מע"מ על יצוא: החזר מס והחלת שיעור אפס. החזר מע"מ בגין יצוא מע"מ בגין עסקאות יצוא

בואו נדבר על מהו החזר מע"מ בעת ייצוא סחורות מחוץ לרוסיה.

זה נקרא לפעמים החזר מע"מ על יצוא. נכון, אני אוהב יותר כאשר ההליך הזה נקרא "החזר מע"מ", כי... ניתן להחזיר מע"מ במזומןלחשבון השוטף שלך מהתקציב.

מהיכן מגיע החזר המע"מ בעת היצוא?

אתה בוודאי יודע את מהות המע"מ וכיצד נגבים סחורות, עבודות ושירותים עם מס זה. יתרה מכך, לשם הפשטות, אקרא לכל זה במילה אחת "סחורה".

אם אינך זוכר, הרשה לי להזכיר לך בקצרה: השיעור הוא 10% או 18%.

הוא משולם מההפרש בין "מע"מ ששולם" בעת רכישת סחורה לבין "מע"מ לתשלום" בעת מכירת סחורה.

בעת הייצוא, המצב מעט שונה. רכשת סחורה בתוך רוסיה ובכך שילמת סכום מסוים של מע"מ.

המשמעות היא שבעת היצוא יש תשלום יתר של מע"מ לתקציב. ובהתאם לחוק המס, ניתן להחזיר מע"מ על יצוא לחשבון השוטף שלך, כלומר אתה יכול לקבל החזר מע"מ בצורה של "כסף אמיתי".

כיצד לקבל החזר מע"מ בעת ייצוא?

כאן מתחיל הכיף, צריך להכל רק לעבור ביקורת מס שולחניתמכל פעילויות החברה ברבעון בו החברה שלך דורשת החזר מע"מ מהתקציב.

אילו סיכונים כרוך בהחזר מע"מ בעת יצוא?

תן לי להראות לך עם דוגמה:

קנית או ייצרת סחורה בתוך רוסיה.

נניח שהעלות שלו היא 118 רובל. ומע"מ ששולם לתקציב הוא 18 רובל.

ברוסיה היית מוכר אותו עם שולי רווח של 10%, כלומר. עבור 128 שפשוף.

בעת מכירה לייצוא, מע"מ הוא 0% ואתה משלם 18 רובל. המע"מ ששולם יוסר ממחיר המוצר.

לפיכך, אתה מוכר את המוצר עבור 110 רובל,

מתוכם 100 רובל הוא מחיר העלות,

ו-10 לשפשף. המרווח שלך (רווח גולמי).

לאחר ייצוא הסחורה לחו"ל, בהתבסס על תוצאות ביקורת המס, התקציב היה צריך להחזיר לך מע"מ 18 רובל.

והיית מקבל:

110 לשפשף. הלקוח שילם לך

18 שפשוף. התקציב הוחזר אליך.

קיבלת 128 רובל.

מתוכם, עלויות: עלות סחורה 100 רובל.

הרווחת 28 רובל.

מה אם לא עברת את הביקורת והמע"מ לא הוחזר לך?

ואז זה יוצא ככה:

110 לשפשף. הלקוח שילם לך.

ההוצאות שלך:

עלות המוצר היא 100 רובל.

לאחר שלא אישרת את היצוא ולא החזרת את המע"מ, לפי חוק המס אתה נדרשים לשלם 18% לתקציבמסכום המכירה, כלומר. 110 לשפשף. x 18% = 19.8 שפשוף.

סה"כ העלויות שלך: 100 שפשוף. + 19.8 שפשוף. = 119.8 שפשוף.

סה"כ לעסקה: 110 - 119.8 רובל. = -9.8 שפשוף.

אם אתה מקבל רווח או הפסד ממכירות יצוא תלוי ב:

• איך אתה עושה את הנהלת החשבונות שלך?
• איך בנויה העבודה מול ספקים?
• ובעיות חשבונאיות רבות אחרות.

אתה יכול להבין הכל בעצמך ולבנות את הנהלת החשבונות שלך לפי הצורך, כולל על סמך מאמרים באתר שלנו,

אנו עוסקים באופן מקצועי בהחזרי מע"מ מאז 2010.

הפעילות המסחרית של ארגונים קשורה ישירות לביצוע פעילות כלכלית זרה, בפרט פעולות יצוא, והדבר, ככלל, מועיל למדינה, מכיוון שהתקציב מתמלא במטבע חוץ ומאזן התשלומים גדל.

קוראים יקרים! המאמר מדבר על דרכים טיפוסיות לפתרון בעיות משפטיות, אך כל מקרה הוא אינדיבידואלי. אם אתה רוצה לדעת איך לפתור בדיוק את הבעיה שלך- צור קשר עם יועץ:

זה מהיר ו בחינם!

מסיבה זו תמשיך המדינה לתמוך ביישום מדיניות היצוא ולעודד חברות העוסקות באספקת סחורות ושירותים לחו"ל.

מיסוי עסקאות

אחת הבעיות הבעייתיות ביותר בהן נתקלים בעת ביצוע פעילות עסקית ברוסיה היא החזרת מע"מ. העיקרון העיקרי של החזרה מצוין בסעיף 176, חלק 2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

בהתבסס על סעיף 1, חלק 2, סעיף 176 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לנישום יש את הזכות לדרוש החזר מע"מ כאשר, בתום תקופת המס, סכום ניכויי המס גדול מהסכום הכולל מס על עסקאות המוכרות כמושא מיסוי. ההפרש הנובע מוחזר על ידי המדינה.

מתי אפשר להחזיר?

חקיקת המס של הפדרציה הרוסית מספקת יתרון חשוב בעת ביצוע פעילות כלכלית זרה - שיעור מע"מ אפס, המאפשר לבצע פעולות יצוא בצורה רווחית.

רק עסקאות יצוא שאושרו ישירות על ידי עובדת הייצוא והחצייה בפועל של הגבול של הפדרציה הרוסית על ידי סחורות אלה זכאיות למס של 0%. רק קטגוריה זו של נישומים זכאית להחזר.

עובדת הייצוא מרוסיה מאושרת ישירות על ידי שירות המכס על ידי הצבת סימן על עותק של הצהרת המכס.

מיסוי אפס פעיל במקרה של מכירה:

• סחורות המיוצאות לחברת חבר העמים. במקרה זה, ההליך חייב להיות פורמאלי על ידי משטר מכס היצוא, ויש להגיש את המסמכים הנזכרים בסעיף 165 לחוק המס למשרד המס. למעט נפט, גז טבעי וקונדנסט גז - מכירת סחורות אלו אינה נותנת אפשרות להחזר;
• עבודות ושירותים הקשורים ישירות לתהליך הייצור והמכירה.

כלומר, עסקים יכולים להחיל 0% מס ערך מוסף על כל סחורה שהם מייצאים. חריגים לכלל זה צוינו לעיל.

אם ניקח בחשבון את השירותים והעבודות שנכללים בתעריף המתואר, הם כוללים את תהליך הליווי, ההובלה, ההעמסה והשינוע של סחורות המיוצאות לחו"ל. דרישה מחייבת היא כי מתן השירותים והעבודה יבוצעו על ידי עובדים ועובדים מרוסיה.

נוהל להחזר מע"מ בעת יצוא

הליך החזר מע"מ כולל את הפעילויות העיקריות הבאות:

1. הנישום מגיש הצהרה או בקשה להחזר מע"מ בעת היצוא למשרד המס. במקרה שהסכום המצוין במסמך חורג מהמגבלה שנקבעה, אזי רשויות המס, על בסיס החקיקה הנוכחית של הפדרציה הרוסית, מחזירות רק את העודף;
2. לאחר ששירות המס יקבל את הבקשה, יבצעו ביקורת דסק על עבודת החברה. בהתבסס על המסגרת החקיקתית, נדרשת ביקורת דסק תוך 3 חודשים לאחר הגשת ההצהרה. במסגרת האימות נקבע האם הדרישות האמורות תואמות מידע אמיתי. לאחר סיום ביקורת הדסק, רשויות המס יוציאו הצהרה רשמית - מע"מ היצוא יפוצה במלואו, חלקי או יסרב תשלום;
3. להחזיר את הכספים על ידי העברת הסכום הנדרש לחשבון הארגון, המצוין במסמכים, או שניתן להעביר את הכסף לחשבון לתשלומים עתידיים של מיסים ועמלות.

שמן

החל מה-1 בינואר 2011, בוצעו מספר שינויים בתוכן סעיף 164 לחוק המס, כלומר סעיפים חדשים 2.1 - 2.8. הם מכילים רשימה של עבודות שמטרתן ייצור ומכירה של סחורות מיוצאות.

בהתבסס על סעיף 2.2 של סעיף 164, שיעור המס האפס כולל עבודות ושירותים המבוצעים או מסופקים על ידי חברות הובלת צינורות נפט וזיקוק נפט, המבצעות:

• הובלה של נפט ומוצרי נפט, מבלי לשים לב מתי בוצע הליך המכס מהפדרציה הרוסית לגבול עם מדינה אחרת;
• שינוע, טעינה מחדש של נפט ומוצרי נפט המיוצאים מחוץ לפדרציה הרוסית, ללא קשר למועד שבו הם הוכנסו לנוהל מכס ספציפי.

כלומר, תעריף אפס יכול להיות מיושם רק על ידי משלמי מסים רוסים בעת ביצוע פעילויות בתעשייה של הובלת נפט ומוצרי נפט דרך צינורות ראשיים, בהתבסס על הסכמים מסוימים עם אנשים ספציפיים.

דגנים

בהתבסס על סעיף 164, סעיף 2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, בעת ייצוא תבואה, חל שיעור מע"מ של 10%.

וידאו: ערכת אופטימיזציה

איך אני יכול לחזור

לחברות וארגונים רוסים יש שתי דרכים להחזיר מע"מ בעת ייצוא מהתקציב, בפרט:

• קבלת כספים לחשבון העו"ש של הארגון;
• זיכוי סכום המס לתשלומי חובה של תקופות עתידיות.

כל חברה בוחרת בנפרד את האפשרות המתאימה לה, על סמך מיקומה בשוק ונסיבות אחרות. לעיתים, על מנת לקבל החזר מס, חברות מגישות תביעות לבית המשפט ופותרות סוגיות הנוגעות להחזרת כספים באמצעות בתי המשפט.

איך עושים חישוב

בואו נשים לב ליתרונות של מכירת סחורות ושירותים בחו"ל.לדוגמה, קנינו או ייצרנו מוצר שעלותו היא 100 רובל. יש צורך לשלם מע"מ בסכום של 15.25 רובל לתקציב.

אם אתה מוכר אותו בשטח הפדרציה הרוסית, למשל, עבור 150 רובל, כאשר מס הערך המוסף הוא 22.89 רובל, המרווח יהיה כ -7 רובל. מתוכם יש להעביר 1.07 לתקציב, ומשאירים רווח של 5.93 רובל.

אבל אם תמכור מוצר דומה לייצוא, המצב יהיה שונה לחלוטין.החברה לוקחת את אותו מוצר, שמחירו הוא 100 רובל, המס הוא 15.25 רובל. שולח אותו לייצוא במחיר של 150 רובל, ואז שיעור המס הוא 0%. כתוצאה מכך, המרווח יהיה שווה ל -7 רובל.

כלומר, 15.25 רובל מס ישולמו לתקציב, עם זאת, המדד האמיתי הוא 0, כלומר, התקציב יהיה חייב לך 15.25 רובל. כתוצאה מכך, המרווח הכולל הוא 22.25 רובל, במקום 5.93, בעת מכירת סחורות בתוך המדינה.

אילו מסמכים נדרשים

על מנת שהמע"מ יעמוד על 0% במהלך פעולות היצוא, מוגשת חבילת מסמכים למשרד השומה.

ראוי לציין כי חברות מסוימות מבצעות עסקאות יצוא תוך שימוש בשירותי סוכנים, עורכי דין או מי שלוקח עמלה עבור השתתפותם בעסקה.

הבה נבחן אילו מסמכים נדרשים בשני המקרים הללו.

חבילת מסמכים נדרשת בעת ביצוע עסקה עצמאית:	חבילת המסמכים הנדרשת בעת ביצוע עסקה באמצעות סוכן, עו"ד או אדם העובד עבור אחוזים מעמלתו:
הסכם חתום עם מיזם זר, המפרט את ארגון משלוח הסחורה לחו"ל.	הסכם עמלה, הקצאה או סוכן של הנישום עם גורם מורשה.
תדפיס בנק המכיל מידע על קבלת כספים לחשבון עו"ש מבנק במדינה אחרת.	חוזה הקובע שהסחורה נשלחת לייצוא. הצדדים לחוזה הם היצואן וקונה החברה הזרה.
	הצהרת בנק המראה כי הועברו כספים לחשבון העו"ש מבנק במדינה אחרת.
	הצהרת מכס מטען, היכן שיש סימן מכס.
	הובלה ותיעוד נלווה הקשור למטען, כאשר מצוין על ידי שירות הגבולות כי הובלת הסחורה לחו"ל מאושרת.

כלומר, על מנת שניתן יהיה להחיל מס מע"מ בשיעור של 0%, יש צורך בהוכחה תיעודית של העובדות הבאות:

• הסכם לאספקת טובין או שירותים מחוץ למדינה;
• קבלת כספים לחשבון הנישום;
• עובדת ייצוא סחורות מחוץ למדינה.

מועדים

לאחר הגשת מיסוי כל המסמכים הדרושים להחזרת מס ערך מוסף, לאחר ביצוע ביקורת דסק, תוך 90 יום עליהם להחזיר את המע"מ עבור סחורה מיוצאת או לסרב לבצע הליך זה.

אם תתקבל החלטה חיובית, אזי בתוך 14 יום הכסף מזוכה לחשבון החברה.

כדי להאיץ את החזר המס בעת היצוא, יכול הנישום, במקביל למתן חבילת מסמכים המאשרת את שיעור 0%, להצהיר על ניכויים הקשורים לפעילות יצוא.

אז יוכלו מפקחי המס, במסגרת ביקורת אחת, לבדוק האם אישור זה מיושם בתוקף והאם חישובי מס חוקיים.

תנאים ותכנית

התוכנית לקבלת פיצויים עבור פעולות הייצוא היא פשוטה למדי.בהתבסס על המסגרת החקיקתית, בעת ייצוא סחורות, מע"מ אינו נגבה או משולם, והיצואן יכול לקבל פיצוי על סכום המס ששולם בתהליך רכישת סחורות, חומרי גלם או רכיבים.

אחד ממאפייני התכנית הוא שבמישור החקיקתי, כתנאי להחזרת כספים ליצואן, לא מוגדרת החובה להעביר את סכום המע"מ המתקבל לתקציב.

באמצעות תוכניות החזרה, בעלי חברות יוצרים חברות מתווך שבהן הם מוכרים מחדש סחורות באופן פיקטיבי, ומנפחים את ערכן האמיתי. הם נחוצים על מנת לבצע מספר פעולות מכירה חוזרת, ולכן יהיה קשה מאוד לקבוע היכן החלה תנועת מכירת הסחורה ומתי, באיזה שלב, התקבל הכסף.

חברות כאלה פועלות לא יותר מ-3-6 חודשים, ועד למועד הגשת הדוחות הן מסולקות. תוכניות ההחזרה פשוטות ופרימיטיביות; הבה נשים לב לעיקריות שבהן.

ייצוא כוזב

המהות של התוכנית המוצגת היא כדלקמן- הם ממלאים את התיעוד הדרוש לייצוא סחורות למשרד המס על מנת להחזיר את המע"מ שהוצא, מציגים מסמכים פיקטיביים על עובדת ייצוא הסחורה או מסמכים אמיתיים, אולם הסחורה אינה נשלחת לחו"ל. כתוצאה מכך, המס מוחזר לחברה המייצאת, והסחורה נמכרת בתוך הארץ.

תוכנית זו החלה להתפשט באופן פעיל כאשר פקידי המכס החלו לקחת בה חלק. נסתכל על דוגמה: מוצר רשום לייצוא, אך פקידי המכס מבצעים תחליף במסמכים - אותו מוצר רשום, אולם המחיר גבוה פי כמה מהמחיר האמיתי.

וכאשר, לאחר זמן מה, היצואן או נציג משרד המס מגיש בקשה למכס לאשר את עובדת הייצוא, אזי פקיד מכס אחר, שאינו מודע להחלפת מסמכים, מאשר ייצוא זה.

הערכת יתר של ערך המכס

הבסיס להיווצרות ערך המכס תלוי ישירות בערך האמיתי של הטובין. כלומר, ככל שהמחיר גבוה יותר, כך גדל המס המוחזר. בואו ניקח דוגמה - חברה M קונה אצווה של סחורה מחברה P, שעלותה היא 50 רובל.

לאחר שהסחורה ביקרה במספר מתווכים, העלות של אצווה נתונה עולה ל -15 אלף רובל, ולאחר מכן היא נמכרת בחו"ל. למעשה, מכיוון שהחברות הן חברות חזית, הן לא משלמות ביניהן תשלומים, הן גם לא משלמות מיסים, והן מציגות תיעוד לרשויות הממשלתיות שהן צריכות להחזיר 2,000 רובל. הם מתקבלים על ידי החברה המייצאת את הסחורה.

עם זאת, שימו לב שתנאי מוקדם להחזר מע"מ הוא קבלת כספים עבור הסחורה שנשלחה לחשבון החברה המייצאת.

עם זאת, בעיה זו נפתרת בקלות - מסמכים בנקאיים המעידים על קבלת רווחים במטבע חוץ מזויפים, או תשלומים מתבצעים ברובלים ברוסיה או דרך בנקים במדינות אחרות שעובדים עם רובל.

החזר מע"מ ששולם במהלך פעולות היצוא הוא הליך מורכב הדורש התייחסות מיוחדת ויישום של יסודות חקיקת המס.

רק אם יינתן לרשויות המס מידע מלא ומהימן על השלמת הובלת סחורות מעבר לגבול, ניתן לצפות לקבל כספים מתקציב המדינה.

בקשות ושיחות מתקבלות 24/7 ו-7 ימים בשבוע.

משרד המס בודק תמיד בקפידה את סכומי המע"מ בעת היצוא. פעולות מכירת מוצרים בחו"ל מחויבות במס לפי תכנית אחרת. מע"מ מחושב פעמיים - במדינת היצוא ובמדינת היבוא. רוסיה מחזירה מע"מ על יצוא הן לארגונים והן ליזמים פרטיים.

סחר יצוא הוא תחום שגם העסקים וגם הממשלה שואפים לפתח. שליחת סחורות (עבודה, שירותים) לחו"ל למכירה מאפשרת לחברות לפתח שווקים חדשים ולהגיע לרמה אחרת.

בעת ייצוא מוצרים, המיזם מחויב:

• לשלם מכס ולבצע תשלומים אחרים;
• לעמוד בכללי המדיניות הכלכלית;
• יצוא מוצרים באותו מצב שבו היו בעת קבלת הצהרת המכס;
• וכן לציית לתקנות חוקיות אחרות.

דוגמה למכירת סחורות ברוסיה

חברת Mercury LLC קונה מוצרים בשווי 100 אלף רובל. מע"מ (18%) הוא 18 אלף רובל. בעת מכירת סחורות ברוסיה, למשל, עבור 120 אלף רובל. מע"מ שווה ל -18 אלף 305 רובל. (120 * 18% / 118%). המרווח הוא 120 אלף רובל. - 100 אלף רובל. = 20 אלף רובל, מתוכם יש לשלם מע"מ. המדינה מקבלת 2,000 רובל. (20 אלף רובל - 18 אלף רובל = 2 אלף רובל). כלומר, סכום הרווח הנקי עבור החברה הוא 18 אלף רובל.

דוגמה ליצוא סחורות לחו"ל

העלות הראשונית של המוצר היא 100 אלף רובל. מע"מ - 18 אלף רובל. זה נמכר לייצוא עבור 120 אלף רובל. עם מיסוי של 0% בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית (בשיעור יצוא אפס). סכום הרווח הנקי הוא 20 אלף רובל. אבל החברה כבר שילמה מס של 18%, כלומר 18 אלף רובל. משרד המס יחזיר סכום זה. בעת שליחת סחורה לייצוא, חברה יכולה לקבל 20 אלף רובל. + 18 אלף שפשוף. = 38 אלף רובל. במקום 18 אלף רובל.

ארגונים נדרשים להעביר מע"מ על סחורות המיוצאות לחו"ל לרשויות הרלוונטיות. אבל זה לא תמיד נחוץ.

בעת מכירת מוצרים בחו"ל, לאנשי עסקים יש את הזכות להחיל ריבית אפסית מועדפת. עם זאת, אם העסקה לא אושרה בתוך התקופה שנקבעה, היזם משלם את האגרה במלואה.

על אילו סחורות חל שיעור מע"מ 0% בעת יצוא?

0% מע"מ חל על היצוא של העבודות והשירותים הבאים:

• על הובלה בינלאומית של סחורות;
• לאספקת נפט באמצעות צינור;
• לאספקת גז;
• מסופק על ידי הרשת הלאומית;
• לעיבוד טובין בשטח המכס;
• לאספקת רכבות ומכולות;
• הובלה ימית להובלת מוצרים המיוצאים לפי נוהל יצוא מכס;
• עבודה בנמלי נהרות וים להובלה ואחסון של סחורות המיוצאות מעבר לגבול הרוסי.

המאמר קובע כי ניתן להטיל 0% מע"מ על יצוא על מוצרים המיוצאים במסגרת משטר המכס. עם זאת, מסמכי מע"מ היצוא המפורטים באמנות. 165 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. אם השירות אינו מופיע ברשימה למעלה, התעריף עשוי להיות שונה.

יש לקחת בחשבון כי נפט, גז וקונדנסט גז אינם יכולים להיות ברשימה, גם אם מתקיימים כל הדרישות החוקיות.

ייתכן שהמס לא יחול על עבודה בייצור ומכירה של מוצרים. רשימה של פעילויות כאלה מובאת בסעיף קטן. 1 כף. 1 כף. 165 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

כיצד להימנע באופן חוקי מתשלום מע"מ: 2 שיטות אופטימיזציה

העורכים של המגזין General Director חקרו אילו טעויות יזמים עושים בעת פיצול העסקים שלהם ומה יכול שירות המס הפדרלי לעשות.

כיום קיים נוהל מיוחד המופעל בתקופת המס, בו סך כל עלויות הפעולות הממוסות בשיעור 0% הן פחות מ-5% מהעלויות שהוציאה החברה למכירת סחורה. במקרים כאלה, מע"מ על עלויות עקיפות במונחי מס משולב עם סכום התרומות למדינה הנגבות על עלויות עקיפות. ניתן לתבוע את הסכום הסופי של הכספים ששולם לניכוי. ההליך הוא סטנדרטי.

כדי לנצל את התנאים המועדפים של התעריף האפס, איש העסקים חייב לספק את כל התיעוד הדרוש עד למועד הנקוב. ראוי לציין מיד שהרשימה רחבה וייתכנו קשיים מסוימים.

המצב מעט מפושט אם סחורות מועברות בהובלה קונבנציונלית ולא בצנרת. כמו כן, מתעוררים פחות קשיים אם המוצרים אינם נכללים בקבוצת האספקה ​​הממשלתית. במקרה זה, רשימת המסמכים לאישור מע"מ 0% ביצוא היא כדלקמן:

• הסכם בין הנישום למיזם או נאמן בדבר סחר בחו"ל;
• הצהרת מכס, המעידה כי המוצרים שוחררו בעת יצוא ובדיקה; הערה שהסחורה חצתה את הגבול במחסום (למשל בשדה התעופה);
• הובלה ותיעוד נלווה למוצרים מסוימים עם הערות מרשויות המכס;
• הסכם שנערך בשם מתווך, אם הטובין נמכרים באמצעות סוכן או מיופה כוח.

כדי לאשר 0% מע"מ על יצוא, אין צורך להציג תיעוד אחר (דפי בנק, חשבוניות) מיד לרשויות המס. עם זאת, יש לשמור אותו כדי לספק לפקחים עם קבלת בקשה.

עוד כדאי להוסיף לנקודה הראשונה שמע"מ אפס על יצוא תקף רק אם יש למסמך חתימה של שני הצדדים. הייצוא (והמע"מ עליו) בשנת 2017 מתבצע בשינויים מסוימים. משנת 2017 יש צורך במתן מסמכים ואישורים המאשרים כי הצדדים לחוזה הגיעו להסכמה על כל נושאיו - מחיר, מכירה וכדומה. בנוסף, ציון כל הצדדים לעסקה ותיאור ברור של הטובין. (כמות או משקל, מידות וכו') ד) חובה.

מסמכים אלה מוגשים לרשות הפיסקלית יחד עם עותקים על מנת לאשר את יחסי הסחר עם מדינות ה-EAEU ולייצא מוצרים למדינות אחרות. לנישום ניתנים 180 יום ממועד תחילת ייצוא הסחורות לחו"ל להגשת המסמכים הרלוונטיים לפיקוח. רק אם כל הדרישות הללו מתקיימות, לאיש עסקים או ישות משפטית יש אפשרות להחיל 0% מע"מ בעת היצוא. אם בתוך הזמן הנקוב לא הוכיחה החברה את זכותה לתעריף אפס, היא מחויבת במכס של 10% או 18% בהתאם לסוג הסחורה המיוצאת.

אם מיזם מייצא סחורות פונה למובילים ללא אזרחות רוסית שאינם משלמים מסים במדינה זו, הוא מסתמך על הוראות האמנות. 161 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. בהתאם להוראות חוק רגולטורי זה, ארגונים ברוסיה המשתפים פעולה עם חברות תחבורה זרות נדרשים לחשב, לנכות ולשלם מס מיוחד לתקציב הפדרציה הרוסית. במקרה זה, החברה המייצאת מוצרים הופכת לסוכנת מס למע"מ.

שיעור המס לזר הוא 20% בהתאם לסעיף משנה. 2 עמ' 1 אמנות. 164 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. יחד עם זאת, המוביל הרוסי כפוף למע"מ אפס על יצוא. שימו לב שהכלל חל רק על יצוא מוצרים. בכל הנוגע ליבוא, חלים כללים שונים.

הנישום בעצמו מחליט אם יחיל את ההטבות או לא. לעתים קרובות, מפעלים אינם מנצלים את ההטבות הניתנות להם בחוק אם אינם בטוחים שהם יכולים לאשר באופן סביר את זכותם להן.

בניגוד להטבות מס הקבועות בתקנות, החלת שיעור מע"מ בשיעור 0% בייצוא היא תנאי הכרחי. המפעל אינו פטור מתרומת חובה לתקציב. עליה, בתנאים כלליים, לנהל רישום של עסקאות חייבות במס ולהגיש דוח מע"מ לרשויות המס.

כמו כן, על המיזם להפריד בהכרח בין חשבונאות עסקאות בשיעורים רגילים (10% ו-18%) ובין אפס מיסוי. מס על מוצרים ושירותים המשמשים בפעולות יצוא נלקח בחשבון בנפרד. כאן אנחנו מדברים על עלויות רכישת חומרים וחומרי גלם, מוצרים למכירה, שירותי הובלה של חברות צד ג', השכרת מחסנים וכו'. כל העלויות למשאבים שנרכשו לתמיכה בפעולות הייצוא מוחזרות מהתקציב. זו הסיבה שאתה צריך לשמור רישומים קפדניים כדי למנוע מחלוקות מס.

יש לזכור שעסקאות יצוא מלוות בהנפקת חובה של חשבונית בתעריף אפס ייעודי. יש להנפיק את המסמך לא יאוחר מ-5 ימים ממועד משלוח הסחורה.

ייצוא למדינות EurAsEC(כלומר, לקזחסטן, בלארוס, ארמניה, קירגיזסטן) יש מאפיינים משלה. כל כללי המע"מ בשיתוף פעולה בין מדינות אלו כלולים בפרוטוקול הנוהל לגביית מסים עקיפים ומנגנון הפיקוח על תשלוםם בעת יצוא וייבוא ​​מוצרים, ביצוע עבודה ומתן שירותים (נספח מס' 18 לאמנת EurAsEC) . מסמך זה משקף כי למפעל המספק סחורות בחו"ל יש זכות למיסוי בהתאם לנוהל הכללי הנהוג במדינה מסוימת. מכאן נובע שכאשר מייצאים מוצרים למדינות EurAsEC, המיסוי כפוף לאותם כללים כמו בייצוא למדינות אחרות.

האמנה על ה-EAEU מיום 29 במאי 2014 קובעת כי 0% מע"מ על יצוא משמש להצדקת שיעור כזה בתיעוד למשרד המס: הצהרה, הסכם סחורה עם הקונה, בקשה לייבוא ​​מוצרים לשטחי מדינה. על היצואן לאשר תשלום של כל המסים הדרושים.

אם סחורות מועברות על פני האיחוד הכלכלי האירופי (EAEU), כלומר דרך ארמניה, בלארוס, קירגיזסטן או קזחסטן, נעשה שימוש בתקנות מכס מפושטות. לכן לא צריך הרבה ניירת כדי להצדיק את השימוש בשיעור של 0%. על המוכר להמציא לרשות המסים את המסמכים הבאים לגבי מע"מ ביצוא:

• תיעוד הובלה וסחורות למוצרי יצוא;
• ניירות בקשה לייבוא ​​מוצרים וניירות המאשרים כי הקונה ביצע תשלומי מס עקיף;
• הסכם בין מוכר מרוסיה וקונה ממדינה של EAEU.

שירותי מכס ומס מחליפים מסמכים אלקטרוניים על יבוא ויצוא של סחורות. אין צורך להציג ניירות מודפסים. החברה המייצאת צריכה רק ליצור פנקס מסמכים אלקטרוני ולהגישו לרשות המסים.

מע"מ על יצוא לבלארוס הוא 0%.שימו לב כי על החברה המוכרת להוכיח את זכותה לאפס מס. כדי לאשר 0% מע"מ על יצוא, נהלים מסוימים מתבצעים.

הראשון הוא איסוף מסמכים המאשרים ייצוא של סחורות לבלארוס:

• ההסכם שלפיו ייצא המוכר את המוצרים;
• הצהרה מהקונה, הכוללת הערה מהרשות הפיסקלית של המדינה המיובאת על יבוא טובין מיוצאים ותשלום מסים עקיפים או שיבוא מוצרים כאמור לא היה חייב במס;
• תיעוד הובלה ו(או) משלוח המאשר את תנועת המטען מרוסיה לבלארוס.

השני הוא הזנת מידע לדוח המע"מ בעת ייצוא סחורות. כדי לשקף עסקאות כאלה, מסופק חלק מהצהרת מע"מ לייצוא: יש למלא את סעיפים 4-6.

בסעיף 5 ציינו את תקופת התהוות הזכות לניכוי מס. סעיף 6 משקף רק את אותן עסקאות שבגינן חלף המועד להגשת מסמכים המצדיקים את הזכות להחיל את התעריף האפס (180 ימים קלנדריים).

שלישית, הגשת מסמכים והצהרות תומכים לרשות המסים.

לחברה יש זכות להתחשב במע"מ על יצוא בשיעור אפס אם היא משלימה את כל שלושת ההליכים ואוספת מסמכים המאשרים יצוא 180 יום מתאריך המשלוח. אם היא לא עושה זאת, אזי היא מחשבת מע"מ בשיעור של 10% או 18%.

נעיר כי מאז יולי 2016, ארגונים מייצאים המספקים סחורות למדינות EAEU חייבים למלא עוד חובה אחת: לרשום את קוד סוג המוצר בחשבונית בהתאם לנומינקלטורת הסחורות המאוחדת לפעילות כלכלית זרה של האיחוד הכלכלי האירו-אסייתי (אושרה). בהחלטת מועצת EEC מיום 16 ביולי 2012 מס' 54).

האם חל שיעור מע"מ אפס בעת ייצוא רכישות ומכירות קמעונאיות?

בהתבסס על ההסברים של משרד האוצר הרוסי, מע"מ 0% על יצוא אינו מוחל אם מיזם רוסי מוכר סחורות במסגרת חוזי מכירה קמעונאיים ליצוא מרוסיה בהליך היצוא במכס. כלומר, פעולות הקשורות למכירת מוצרים כאלה כפופות למס סטנדרטי של 10% או 18% (מכתב של מחלקת מדיניות מס ומכס של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 8 באוקטובר 2017 מס' 03 -07-08/50684).

שימו לב כי 0% מע"מ חל על מכירת סחורות המיוצאות תחת נוהל יצוא מכס רק אם הניירות המפורטים באמנות. 165 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. כלומר, המסמכים המצדיקים מע"מ על יצוא שיש להציג הם עותקים של החוזה בין נישום מרוסיה לבין שותף זר על אספקת מוצרים מחוץ לשטח המכס היחיד של איגוד המכס (סעיף 1, סעיף 1, סעיף 164 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

חוזה האספקה ​​מחייב את המוכר העוסק בעסק להעביר, תוך זמן קצוב, את המוצרים שיוצרו או נרכשו על ידו לקונה לשימוש בעסק או לפתרון בעיות שאינן קשורות לשימוש למטרות אישיות, משפחתיות, ביתיות ואחרות דומות ( סעיף 506 לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית).

הסכם רכישה ומכירה קמעונאי מחייב את המוכר המנהל עסק למכירת סחורות בקמעונאות להעביר לקונה מוצרים המיועדים לשימוש למטרות אישיות, משפחתיות, משק בית ולמטרות דומות אחרות שאינן קשורות לעסקים (סעיף 1 של סעיף 492 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית).

אישור 0% מע"מ על יצוא וביקורת דסק

לאחר שמשלם המסים מאשר את הזכות להשתמש במע"מ 0% על יצוא, שירות המס הפדרלי מתחיל בביקורת שולחן. יש לזכור ששירות המס הפדרלי לא ישקול את נכונותה של פעולת ייצוא נפרדת בלבד. הרשות שולטת בכל תקופת המס של העסקה.

במהלך ביקורת שולחן, שירות המס הפדרלי חושף:

• האם ליצואן יש את המשאבים הדרושים לפעילות מסחר בקנה מידה בינלאומי: משרדים, מחסנים, צוות של מספר עובדים מתאים;
• האם כל ההיתרים ומסמכי הרישוי זמינים;
• האם הסכמים עם חברות הובלה ולוגיסטיקה המובילות מטענים יצוא נסגרו בזמן.

סביר להניח שמפקחי מס יבצעו בדיקות נגדיות, במהלכן יבקשו להציג חשבוניות וחשבוניות מספקים של מוצרים המיוצאים לחו"ל.

במידה והחברה המייצאת אורגנה מחדש במידה מסוימת במהלך ששת החודשים האחרונים (הכתובת המשפטית שלה השתנתה, בוצעו הליכי מיזוג והצטרפות), משרד המס יתחיל לעקוב מקרוב במיוחד אחר פעילותה הבינלאומית.

אם לחברה מייצאת אין חבילת תיעוד מלאה או שאינה מגישה מסמכים למשרד המס במועד, יחולו עליה הסנקציות הבאות:

• מס נוסף נגבה בשיעור של 18% (מע"מ מחושב ב-10% בייצוא מוצרים מהרשימה המקבילה);
• לקבוע את בסיס המס ברגע שהסחורה עוברת בפועל את הגבול הרוסי;
• הקנסות מחושבים מתאריך משלוח המוצרים.

אם חברה המייצאת סחורות לחו"ל לא הגישה מסמכים למע"מ ביצוא בזמן, היא יכולה לקוות להחזר מע"מ בתקופת המס הבאה. לאחר הגשת רשימת המסמכים המלאה לשירות המס הפדרלי, הרשות הרגולטורית מקבלת החלטה על ביקורת שולחן. אבל זה צריך להתבצע רק מתחילת הרבעון הבא ולאחר שלושה חודשים.

בהתבסס על תוצאות ביקורת שולחן, שנמשכה שלושה חודשים, שירות המס הפדרלי מחליט אם יש להחזיר לחברה המייצאת החזר מלא או חלקי עבור מע"מ התשומות ששולם. החוק מאפשר לשירות המס הפדרלי לקבל החלטה בתוך שבוע (לא יותר).

לנישום הזכות להצהיר על כוונתו לכסות את החסר במסים באמצעות שליחת הסכום המתאים. אם מידע כזה לא הועבר לשירות המס הפדרלי, המס המוחזר יזוכה לחשבון השוטף של היצואן תוך 5 ימי בנק.

במצבים מסוימים, לשירות המס הפדרלי יש את הזכות לא להחזיר מע"מ ליצואן:

• אם פעולות לייצוא סחורות נרשמות עם שגיאות ברורות, והמסמכים העיקריים למע"מ לייצוא ערוכים בצורה לא מדויקת;
• אם בוצעו עסקאות בינם לבין עצמם על ידי חברות קשורות;
• אם טובין נרשמו, לדעת שירות המס, באופן בלתי סביר.

אם משלם המסים מקבל סירוב, הוא יכול לערער על החלטת מפקח שירות המס הפדרלי על ידי פנייה לבית המשפט או לבדיקה גבוהה יותר.

חשבונאות נפרדת של מע"מ תשומות בעת יצוא סחורות

חברות חייבות לשמור רישומי מע"מ נפרדים על מוצרים שנרכשו המשמשים לפעולות שהן ואינן כפופות למיסוי (סעיף 4 של סעיף 170 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אין כללים בחוק הפדרציה הרוסית שעל בסיסם ארגונים יכולים לנהל חשבונאות מס נפרדת למע"מ תשומות בעת ביצוע עסקאות שעליהן חל מס בשיעורים שונים (0% ו-18% או 0% ו-10%). . עם זאת, הליך ניכוי מע"מ תשומות על עסקאות במיסוי אפס הינו נפרד, ולכן למעשה יש צורך לנהל חשבונאות נפרדת.

מאחר ששיטת חלוקת המע"מ לייצוא אינה מוזכרת באף מעשה משפטי, על החברה לשקף את הכללים לקיום חשבונאות מס נפרדת במדיניות החשבונאית שלה. אם זה לא נעשה, השירות הפיסקאלי עשוי לבטל את תוקף החשבונאות שלך ולחשב מחדש את כל סכומי המע"מ.

מדוע לחשב בנפרד מע"מ תשומות בעת הייצוא? קודם כל, לחשב מע"מ תשומות המיוחס לפעולות הייצוא. ניתן לנכות מע"מ תשומה רק לאחר אישור שיעור המע"מ האפס. את השאר ניתן לנכות בקלות בתקופת המס הנוכחית.

ראוי לציין כי לא ניתן להחיל על משלוח סחורה לייצוא את הכלל הידוע של 5% מסך העלויות, המאפשר התחשבנות נפרדת. בהקשר זה, חברות נאלצות לחלק מע"מ בעת ייצוא סחורות. עם זאת, הודות לשינויים שחלו ב-2016, לא כל הארגונים חייבים לעשות זאת.

חברות המייצאות מוצרים לא ראשוניים לא חייב חשבון טובין בנפרד עבור מע"ממיום 1 ביולי 2016. אך כלל זה חל רק על סחורה שנרכשה למכירה בחו"ל לאחר 1 ביולי 2016. כלומר, אם רכשת חומרי גלם מספק ב-3 במרץ 2016, ומכרת אותם לשותף זר עבור ייצוא 1 באפריל 2016, תצטרך לשמור רישומים נפרדים עבורו באופן הסטנדרטי. יהיה עליך להחזיר את מע"מ התשומות על מוצר זה ולקבל אותו לניכוי רק לאחר אישור שיעור המע"מ של 0%.

כפי שכבר צוין, ארגונים המייצאים מוצרים שאינם סחורות אינם צריכים לנהל חשבונאות נפרדת של מוצרים עבור מע"מ תשומות החל מה-1 ביולי 2016. במקביל, מוקצים כבעבר 180 ימים לאישור שיעור המע"מ האפס.

כיצד למלא החזר מע"מ לייצוא

בעת מילוי החזר מס בעת אספקת סחורה לחו"ל, יש לקחת בחשבון האם התיעוד המאשר 0% מע"מ על יצוא נגבה בזמן.

אופציה 1.התיעוד המאשר את שיעור המע"מ האפס נאסף בזמן.

במקרה זה, מידע על פעולות הייצוא מוזן בסעיף 4 עבור הרבעון שבו נאסף התיעוד. אם במהלך תקופה זו אתה מספק מידע רק על פעולות ייצוא, אז, בנוסף לסעיף 4, עליך למלא ולהגיש לשירות המס הפדרלי:

• שַׁעַר;
• מחלקה 1;
• סעיף 8;
• סעיף 9.

אם במהלך הרבעון האחרון ביצעתם הליכים אחרים שצריכים לבוא לידי ביטוי בדוח המע"מ, פשוט הוסיפו את סעיף 4 לדוח.

סעיף 4 מכיל 4 בלוקים של שורות 010 – 050. בלוק אחד מסכם עסקאות הקשורות לקוד אחד מסעיף III של נספח 1 לנוהל מילוי ההצהרה. הכללים לציון קודים מתוארים בסעיף 4. אם עליך להציג עסקאות באמצעות יותר מ-4 קודים, השתמש בדף הנוסף בסעיף 4.

בעת מילוי סעיף 4, ציין:

• קוד עסקה (שורה 010);
• עלות מוצרים שנשלחו לייצוא (שורה 020);
• סכום מס התשומות המקובל לניכוי בפעולות יצוא עבור טובין שמחירם מוזן בשורה 020 (שורה 030). שורה זו אינה משקפת את גובה מס התשומות על סחורות (עבודה, שירותים) המתקבלים לחשבונאות מיום 1 ביולי 2016 ומשמשים לייצוא מוצרים שאינם משאבים. מס מסוג זה מוצג על פי התוכנית הסטנדרטית בעת חשבונאות עבור סחורות (עבודות, שירותים);

• הסכום הכולל של כל השורות הוא 030 (שורה 120). אם יש לך עמודים מרובים של סעיף 4, יש להשלים את שורה 120 בראשון;
• שורה 130 לא מולאה;
• גם שורות 060–080 לא מולאו. יש צורך להזין בהם מידע רק אם בסיס המס והניכויים מותאמים בשל העובדה שהקונה החזיר את המוצרים המיוצאים;
• שורות 090 ו-110 לא מולאו. חריגים הם מקרים שבהם מחיר המוצרים הנשלחים ליצוא עולה או יורד.

אפשרות 2.תיעוד שמאשרמע"מ 0% על יצוא, לא נאסף בזמן.

במקרה זה מוגשת הצהרה מעודכנת עבור הרבעון שבו היזם שלח סחורה לייצוא. בעת הכנת הדוח נערכים דפים נוספים של ספר הרכישה ופנקס המכירות. יש למלא את הדברים הבאים בהצהרה המעודכנת:

• סעיף 6, המשקף את הצבירה עבור עסקאות יצוא לא מאושרות בשיעור הרגיל (10% או 18%);
• נספח 1 לסעיף 8;
• נספח 1 לסעיף 9;
• סעיפים שהושלמו והוגשו לשירות המס הפדרלי כחלק מההצהרה הראשונית;
• סעיף 6, המורכב משני גושי קווים 010–040. כל בלוק מסכם את הפעולות של קוד אחד. את הקודים ניתן למצוא בנספח מס' 1 לנוהל מילוי ההצהרה.

בעת מילוי סעיף 6, עליך לציין:

• קוד עסקה (שורה 010);
• מחיר המוצרים המיוצאים (ללא מע"מ), שהתיעוד בגינם לא נאסף במועד (שורה 020);
• סכום המע"מ המחושב על מחיר המוצרים המיוצאים בשיעור של 10% או 18% (שורה 030);
• סכום הניכויים המשתקפים בשורה 020 עבור מוצרים (עבודות, שירותים) שנרכשו לצורך פעולות יצוא (שורה 040). השורה אינה מציינת את גובה מס התשומות על טובין (עבודה, שירותים) שהתקבלו לחשבונאות מיום 07/01/2016 ושימשו לייצוא מוצרים שאינם משאבים. מס זה מנוכה באופן המקובל בעת ניהול חשבונות של טובין (עבודה, שירותים);
• סכום המס הכולל מכל העסקאות ששיעור המע"מ האפס בייצוא לא אושר במועד (שורה 050). אם מילאתם מספר עמודים של סעיף 6, שורה 050 ממולאת רק בראשון;
• סך כל הניכויים בגין עסקאות יצוא לא מאושרות (שורה 060). במילוי מספר עמודים של סעיף 6, שורה 060 ממלאת רק בעמוד הראשון;
• שורות 070–100 לא מולאו. יש צורך להזין בהם כל מידע רק אם בסיס המס וגובה הניכויים מותאמים בשל העובדה שהקונה החזיר את המוצרים המיוצאים;
• גם שורות 110–150 אינן ממולאות. החריגים היחידים הם מקרים שבהם עלות המוצרים הנשלחים עולה או יורדת.

בעמוד 001 של סעיף 6, הצג את תוצאות חישוב המס עבור סעיף זה:

• אם המספר בשורה 050 עולה על הסכום בשורה 060, אז בשורה 161 ציין את סכום המס לתשלום (ההפרש בין הערכים בשורות 050 ו-060);
• אם המספר בשורה 050 נמוך מהסכום בשורה 060, אז בשורה 170 יש לציין את סכום המס שיש להחזיר (ההפרש בין הערכים בשורות 060 ו-050).

סעיפים אחרים שמולאו בעבר בהצהרה שהופקה לראשונה, שאינם דורשים התאמות, אינם צריכים להשתנות.

דוגמא

Beta LLC התקשרה בחוזה לאספקה ​​לשוודיה של:

• בגדים לילדים עשויים ארנבת טבעית ומעור כבש (שיעור המע"מ הוא 10% (סעיף 3, סעיף 2, סעיף 2 של סעיף 164 לחוק המס));
• מוצרים עשויים עור ופרווה אמיתיים (במע"מ של 18%).

חוזה היצוא נחתם בסכום כולל של 16 מיליון רובל. עלות הבגדים לילדים הסתכמה ב-3 מיליון 200 אלף, מוצרי עור ופרווה - 12 מיליון 800 אלף רובל. החברה פנתה לעמיל מכס לצורך השלמת שחרור ממכס. המחיר עבור שירותיו הסתכם ב-118 אלף רובל, כולל מע"מ של 18 אלף רובל.

בתוך הזמן המוקצב, אספה החברה את כל המסמכים הדרושים המאשרים כי יש לה את הזכות להחיל 0% מע"מ על יצוא. רואה החשבון של ביתא חילק את גובה המע"מ על עלות שירותי התיווך באופן יחסי למחיר ביגוד לילדים ומוצרי פרווה ועור.

על פי הקו עם קוד 1011410 (מכירות של מוצרים שלא צוין בסעיף 2 של סעיף 164 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

• על קו 020 (בסיס מס) - 12,800,000 רובל;
• בשורה 030 (ניכוי מס) - 14,400 רובל. (18,000 רובל: 16,000,000 רובל × 12,800,000 רובל).

על פי הקו עם קוד 1011412 (מכירות של מוצרים המפורטים בסעיף 2 של סעיף 164 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

• בקו 020 (בסיס מס) - RUB 3,200,000;
• בשורה 030 (ניכוי מס) - 3,600 רובל. (18,000 רובל - 14,400 רובל).

החזר מע"מ בעת ייצוא סחורה בשנת 2017

חברה יכולה לגבות מע"מ יצוא רק אם היא מאשרת שהשתמשה בחומרי גלם קנויים (חומרים, שירותים) בייצור מוצרים או מכרה סחורות קנויות למפעלים זרים.

קיימות שתי אפשרויות להחזר לחברה בגין מע"מ ששולם:

• קבלת סכום המע"מ מהתקציב לחשבון העו"ש (במקרה זה לא אמורים להיות לחברה חובות לתקציב);
• רישום קיזוז סכום המע"מ ששולם כנגד תשלומים קרובים לתקציב.

חברה המוכרת סחורה מחוץ למדינה יכולה לתבוע החזר מס יצוא אם שילמה מע"מ לתקציב. אם זה לא יקרה, לא ניתן להחזיר את מע"מ היצוא למפעל המספק מוצרים בחו"ל.

החוק הפדרלי מס' 150-FZ מיום 30 במאי 2016 הציג כללי יצוא חדשים (מע"מ). בשנת 2017, חברות יכולות לתבוע מס יצוא בניכוי לאחר רישום סחורה וקבלת חשבוניות. לפיכך, התנאים לניכוי מסים הן עבור אספקה ​​בחו"ל והן עבור עסקאות מקומיות זהים. לפיכך, ארגונים אינם צריכים עוד לחשב את המע"מ בנפרד.

נדגיש כי החידושים אינם חלים על חברות המספקות חומרי גלם בחו"ל. אליו, סעיף 10 לאמנות. 165 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מתייחס ל:

• מוצרים של תעשיות כימיות ונלוות;
• מוצרים מינרלים;
• עץ ומוצרי עץ;
• פֶּחָם;
• פנינים, אבנים יקרות וחצי יקרות;
• מתכות יקרות;
• מתכות בסיסיות ומוצרים העשויים מהן.

בשנת 2017, חברה יכולה להצהיר על החזר מע"מ בעת ייצוא חומרי גלם ביום האחרון של הרבעון שבמהלכו הכינה תיעוד בשיעור של 0% (סעיף 9 של סעיף 167 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). החברה צריכה להגיש לרשות המסים את החוזה, הצהרת מכס, העתקים של מסמכי הובלה ומשלוח. לארגונים ניתנים 180 ימים קלנדריים לאיסוף ניירות.

אם החברה תכננה למכור חומרי גלם בשוק המקומי ומע"מ על סחורות (עבודות, שירותים) הקשורים לייצוא שלה נוכה לפי השיטה הכללית במועד כניסתה לחשבונאות, מע"מ על מועד משלוח היצוא עליה. יהיה צורך לשחזר (סעיף 3, סעיף 172 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מכתב משרד האוצר מיום 28 באוגוסט 2015 מס' 03-07-08/49710).

כדי להחזיר את סכום המע"מ ששולם לאחר מכירת מוצרים לייצוא, עליך לספק מסמכים המאשרים את עובדת המכירה. בסעיף 1 לאמנות. 165 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מספק רשימה של מסמכים הנדרשים במקרה זה. התקופה לאישור מכירת סחורות לייצוא היא 180 יום מתאריך סימן שירות המכס (סעיפים 9 ו-10 של סעיף 165 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

יש לשלוח את מכלול המסמכים הדרושים לרשות המסים במקום הרישום. הבדיקה בודקת את הניירות תוך לא יותר מ-3 חודשים ממועד הקבלה. אם הרשות תקבל החלטה חיובית, אזי ממועד זה סכום המע"מ ששולם מוחזר לחברה תוך שבועיים.

הבקשה להנחה במס בעת מכירת סחורה לייצוא מתבצעת לפי הסדר הבא:

• ניכוי סכום המע"מ המוצג מתבצע בעת קביעת בסיס המס (סעיף 3 של סעיף 172 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
• ניכוי עלות המס המוצג ביום ה-181 בהיעדר תיעוד תומך מתבצע ביום המתאים לרגע החישוב הבא של מע"מ 0% לייצוא (סעיף 10 לסעיף 171, סעיף 3 לסעיף 172 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מע"מ יצוא מוחזר בסדר הבא:

1. נכרת הסכם עם שותף זר המציין את תכנית התשלום: מראש או בפועל עם משלוח הסחורה.
2. דרכון עסקה מונפק בבנק. אם סחורה נשלחת עבור כל סכום החוזה, דרכון העסקה נסגר.
3. התשלום מראש מועבר לחשבון הבנק. תוך שבועיים נערך אישור על עסקאות מט"ח המעיד על מטרת קבלת הכסף.
4. המשלוח מופק בשיעור מע"מ של 0%.
5. דוח חודשי המציין את קוד HS למוצרים הנמכרים מוגש למחלקת הסטטיסטיקה של מחלקת המכס.
6. נוצרת בקשה לאישור מע"מ בשיעור אפס. באומנות. 165 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מספק רשימה של תיעוד נדרש.
7. נערכת הצהרת מע"מ לייצוא, אשר השלמתה כרוכה בהכנסת מידע לסעיפים ד' ו-ו'.
8. המידע מוזן לתוכנית PIK-VAT. המידע נוצר בפורמט אלקטרוני ונשלח לשירות המס הפדרלי.
9. פיקוח שירות המס הפדרלי מקבל בקשה לספק מסמכים לביקורת שולחן.

חָשׁוּב!למפעלים המספקים סחורה בחו"ל יש זכות שלא להחיל שיעור מע"מ של 0%. הכלל הוא שקיים שיעור מע"מ אפס על יצוא. אך חברות המוכרות והובלת מוצרים לחו"ל לא יוכלו להשתמש בו ב-2018 (טיוטת הצעת חוק מס' 113663-7).

לפטור 0% מע"מ על יצוא יש להגיש בקשה לפיקוח. יש למסור אותו לא יאוחר מהיום הראשון של הרבעון שממנו החברה מחליטה שלא להחיל את שיעור המע"מ 0%. אתה יכול לסרב לתקופה של 12 חודשים לפחות. במקרה זה, יחויב מס בשיעורים של 10% או 18% על כל העסקאות.

דוגמא

חברת Uyut Plus וחברת Slava (הונגריה) התקשרו בחוזה לאספקת רהיטים. המחיר היה 18,740 יורו למנה. חברת יוות פלוס קנתה מחברת מבלשצ'יק כיסאות וספות בסכום של 1,211,800 רובל. סכום המע"מ הוא 184,850 רובל. הכיסאות והספות נמסרו לסלבה, שעלו 7,400 רובל.

בעת מילוי ההצהרה, רואה החשבון של חברת Uyut Plus, העובד בתוכנית 1C, חייב להמיר יורו לרובל. רק במקרה זה הדו"ח ייחשב כמושלם כהלכה.

בזמן ההכרזה, שער היורו היה שווה ל-74.18 רובל. רווח הארגון הסתכם אז ב-1,390,133 רובל. להחזרת הכספים הגישה חברת יוט פלוס לרשות המסים תיעוד המאשר יצוא סחורה. רואה החשבון היה צריך לבצע את הרישומים הבאים:

תאריך המניפולציה	חוֹבָה	אַשׁרַאי	הפעולה הושלמה	סְכוּם	תיעוד
			הרהיטים הגיעו למחסן החברה	1,026,950 רובל	רשימת דברים לארוז
			סכום המע"מ התשומות נרשם	184,850 רובל	חשבונית
			כספים שולמו עבור הכיסאות והספות שסופקו	1,211,800 רובל	הוראת תשלום
			סכום ההכנסות נלקח בחשבון	1,390,133 רובל	חוזה אספקה, הצהרת מכס
			נלקחות בחשבון עלויות עלות ספות וכורסאות	1,026,950 רובל	רשימת דברים לארוז
			נרשמו עלויות לתשלום שירותי חברת ההובלה	7,400 רובל	אישור סיום
			התשלום נזקף לחשבון המט"ח של החברה	1,413,183 רובל	הצהרה בנקאית
			הפרש השערים בין התשלום להכנסות בוצע	23,050 רובל	חישוב תעודת חשבונאות
			סכום המע"מ משתקף	184,850 רובל	חוזה אספקה, מכס

החזר של עד 50% מע"מ יצוא לספק ביום המשלוח

• אתה מוכר מוצר לחברה רוסית. איך לבצע משלוחים בעיר שלך.
• אתה מקבל עד 50% ממע"מ יצוא ביום האספקה.
• אתה שולח סחורה על בסיס איסוף עצמי ברוסיה.

החזר מע"מ בעת ייצוא מ-UVTC:

• אתה מספק סחורה לחברה רוסית.אין מסמכים נוספים, בעיות בהחזרי מע"מ או ביקורות מס שולחנות.
• תקופת החזר המע"מ היא יום אחד.מקבלים החזר מע"מ ביום המסירה ואינם תלויים בהחלטת מיסוי. לתשואות מהירות יותר, אנו מגייסים את הכספים שלנו.
• אתה שולח סחורה על בסיס איסוף עצמי.המובילים שלנו יאספו את הסחורה מהמחסן שלכם בעצמם.
• לחסוך זמן.כל השאלות הנוגעות לרישום, בדיקת הסחורה לצורך בדיקת אקסקונט, הסכמה על חוזה עם קונה זר, ארגון לוגיסטיקה הם כעת ענייננו.

מסמכים להחזר מע"מ בעת ייצוא לקזחסטן, בלארוס ומדינות אחרות ב-EAEU

בעת ייצוא עצמאי	בעת ייצוא מ-UVTC
חוזה סחר חוץ עם לקוח זר לאספקת סחורות מחוץ לשטח הפדרציה הרוסית (או לשטח המכס של ה-EAEU).	הסכם האספקה ​​הסטנדרטי שלך לצד שכנגד רוסי.
מסמכי משלוח, הובלה ושאר מסמכים עם סימנים מרשויות המכס של מקומות המוצא*. UPD עם חתימת הנהג המבצע בפועל את ההובלה וכן מספר הרכב בו תועבר הסחורה. *במיצוא מחוץ לשטח המכס של EAEU.	חשבונית ושטר מטען.
דרכון עסקה, אם סכום העסקה הוא יותר מ-50,000 דולר.	לא דרוש.
הצהרת מכס עם סימנים של רשות המכס הרוסית ששחררה את הטובין ורשות המכס הרוסית של מקום היציאה של הטובין. *בעת ייצוא מחוץ לשטח המכס של EAEU	לא דרוש.
בקשה לייבוא ​​טובין מקונה זר עם הערה מרשות המסים המאשרת ששילם מיסים עקיפים.	לא דרוש.
מסמכים נוספים הנדרשים לייצוא סחורות מרוסיה
מסקנה הנחה עבור טובין שמאפייניהם תואמים את רשימות הסחורות הדו-שימושיות.	לא דרוש.
תעודה וטרינרית ופיטוסניטרית למוצרים מיוצאים.	לא דרוש.
קבל חישוב החזר מע"מ בעת ייצוא עם חברת "UVTK"

נוהל החזר מע"מ על יצוא 2018

שינויים מרכזיים בנוהל להחזרי מע"מ על יצוא התרחשו במהלך ארגון אזור מכס אחד של מדינות ה-EAEU (האיחוד הכלכלי האירופי, לשעבר איחוד המכס). נכון לעכשיו הוא כולל:

• רוּסִיָה
• קזחסטן
• בלארוס
• אַרְמֶנִיָה
• קירגיזסטן

בעת ייצוא למדינות אלה, אין צורך בהצהרת מכס, שהייתה בעבר מסמך המאשר את יצוא הסחורות מחוץ לשטח הפדרציה הרוסית. נכון לעכשיו, אישור יצוא הסחורות מחוץ לשטח הפדרציה הרוסית הוא עותק של הבקשה לתשלום מסים עקיפים שהתקבל על ידי הקונה הזר לאחר תשלום מע"מ "היבוא". בקשה זו היא אחד המסמכים העיקריים הנדרשים לאישור שיעור המע"מ האפס.

השינוי העיקרי בשנת 2018 הוא (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 27 ביולי 2015 מס' 03-03-06/1/42961). אישור שאם לא ניתן היה לאשר את שיעור האפס בזמן, ושילמתם מע"מ על עסקת היצוא, ניתן לקחת בחשבון את המע"מ ששולם על מס הכנסה. זו לא הנחמה הטובה ביותר אם לא ניתן היה לאשר את התעריף האפס ו-20% מסכום העסקה הכולל אבד בפועל.

שירות החזרי מע"מ ליצוא לגורמים משפטיים

ניתן לקבל עד 50% מע"מ ביום האספקה, ללא המתנה לאישור בפועל על שיעור האפס והחזר מע"מ מרשויות המס. עבור לקוחותיה, חברת UVTK מספקת אישור יצוא מקיף, הפועלת כמחזיקה בחוזה היצוא, שמשמעות הדבר לגביו:

• אתה מספק משלוח סטנדרטי בכל רוסיה. אין מסמכים נוספים.
• אתה מקבל מע"מ "יצוא" בזמן המשלוח. אין צורך להמתין 4-7 חודשים להחזר מע"מ.
• אין לסמוך על החלטת רשויות המס לגבי החזר מע"מ ואישור יצוא.
• הסכום הנוסף מהחזר המע"מ מצוין בחוזה. הכל שקוף וחוקי.

החזר מע"מ על יצוא הוא אלגוריתם סטנדרטי, שהומר כמעט לחלוטין לצורה אלקטרונית. נישומים אינם צריכים להגיש עותקי נייר של מסמכים רבים כדי לקבל החזר מס. מספיק לספק הצהרות ורישומים אלקטרוניים. מי שרוצה יכול בדרך כלל לסרב להחיל את התעריף האפס, אבל לא תמיד.

מע"מ על יצוא סחורות

המוזרויות של מס הערך המוסף בעת ייצוא מוצרים נדונות בסעיף 2 לאמנות. 151, פסקה 1, סעיף. 164, פסקה 1, סעיף. 165, סעיף 9 לאמנות. 167 של קוד המס של רוסיה. המונחים "לא שילם מס" ו"שיעור 0%" משמשים שם נרדף. רשימות המסמכים למע"מ בעת יצוא סחורות שיש להגיש למשרד המס מפורטות בהסכם על האיחוד הכלכלי האירו-אסיה מיום 29 במאי 2014 (נספח מס' 18) ובקוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 165 ). מסמכים תומכים מסופקים בפורמט אלקטרוני; תוקף ההוראות מעוגן בצו של שירות המס הפדרלי מיום 30 בספטמבר 2015 מס' ММВ-7-15/427.

בחשבונאות מס, פעולות לייצוא טובין נרשמות בנפרד מהשאר, באמצעות פנקסים מיוחדים. בהצהרת המס ממלאים סעיפים 4-6: אם אושר שיעור האפס, נערך גיליון 4 של ההצהרה, אחרת - גיליון 6 להצהרה; גיליון 5 בשימוש נדיר. טופס ההצהרה מזהה יותר סוגים של עסקאות יצוא מאשר חוק המס - פנקס חשבונאות פרטני מסופק לכל אחת מהן.

אחרת, שיעור המע"מ 0 מאושר עבור יצוא לקזחסטן, בלארוס וארמניה. שקול חישובים עבור פעולות כאלה בנפרד. אולי בעתיד, המיסוי יהפוך לפשוט יותר בשל אינטראקציה אלקטרונית בין רשויות המס והמכס של מדינות ה-EAEU. בינתיים צריך לבקש הצהרת מע"מ מהקונים. בהיעדרה, אי אפשר להחיל שיעור אפס.

שיעור מס ליצואנים

שיעור המס על יצוא סחורות מרוסיה הוא 0% (סעיף 1, סעיף 1, סעיף 164 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). במילים אחרות, היצואנים אינם פטורים ממס ערך מוסף: הם משלמיו, חייבים להגיש הצהרות, וזכותם לתבוע ניכויים עבור סכומים נכנסים. כדי לנצל את ההעדפות, עליך לאשר את עסקאות הייצוא שלך. הם חייבים להיות מאושרים על ידי מסמכים המפורטים בסעיף 165 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

תן לנו לייעד את רשימת המסמכים כדי לאשר את שיעור המע"מ האפס ליצוא בשנת 2020:

• מקור או עותק של חוזה סחר חוץ;
• הצהרת מכס;
• עותקים של תעודות הובלה ומשלוח.

בנוסף, השיעור האפס חל על משטרי המכס המפורטים בסעיף 2 לאמנות. קוד מס 151 של הפדרציה הרוסית:

• יְצוּא;
• מחסן מכס ליצוא;
• אזור מכס חופשי;
• ייצוא מחדש;
• פינוי אספקה.

מאז 2018, שיעור האפס של מס ערך מוסף על יצוא הפך לא לחובה, אלא לזכות של משלמים. ניתנה להם ההזדמנות שלא להחיל את הפטור באופן רשמי על סחורות מיוצאות. סירוב אפשרי לכל עסקאות היצוא בכללותן, ובלבד שתוגש בקשה לשירות המס לא יאוחר מהיום ה-1 של הרבעון שממנו מתכנן הנישום לשלם מס בשיעור הרגיל.

אינך יכול לסרב לתעריף האפס בעת ייצוא ל-EAEU. הוראות האמנה על EAEU לגבי ההצדקה של סעיף 3 לפרוטוקול אינן מספקות הזדמנות כזו עבור משלמי המסים (סעיף 1 של סעיף 7 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

תקופת הסירוב הכוללת היא לא פחות משנה. משלמים זקוקים לכך אם ברצונם לקבל ניכוי מס בשיעורים של 20% או 10% מספקים אשר בעלי הזכות לתעריף אפס אינם רוצים לאשר זאת, תוך הדגשת המס הרגיל בחשבוניות שלהם. כדי להחיל הטבה זו, החברה תצטרך לאסוף מסמכים כדי לאשר את שיעור 0 לייצוא ולהגיש אותם לשירות המס הפדרלי.

בתקופות קודמות, רשויות המס הקדישו תשומת לב רבה למי ש"שוכח" באופן קבוע לאסוף את המסמכים הדרושים. ארגונים היו ערמומיים, ניסו לקנות מסמכים עבור מע"מ, ביצעו כמה עסקאות בשיעור הרגיל של 10% או 20% (18% עד 2020), אבל עיבדו משהו ב-0%. עכשיו אין צורך לפנות לקשיים כאלה.

בסיס מס למע"מ על יצוא

בסיס המס למס ערך מוסף בעת מכירת סחורות לייצוא מהפדרציה הרוסית נקבע כעלות הסחורות לפי תנאי ההסכמים שנחתמו (סעיף 1 של סעיף 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

שימו לב כי בסיס המס צריך להיקבע אך ורק ברובלים רוסיים. אם החוזה נערך במטבע חוץ, חשב מחדש לפי שער הרובל הרשמי לפי הבנק המרכזי של רוסיה בתאריך משלוח הסחורה.

אבל רגע קביעת בסיס המס לעסקת יצוא תלוי ישירות במועד בו אספת את חבילת המסמכים. לידיעתך, בעת ייצוא סחורות ל-EAEU, בסיס המס נקבע לפי הסדר הבא:

1. אם הוכנו מסמכים ואישורים תוך 180 יום מרגע שנקבע שהטובין כפופים לנוהל היצוא במכס, יש לקבוע את בסיס המס כיום האחרון של רבעון הדיווח בו נאספו המסמכים ולכלול את המידע ב- הַצהָרָה.
2. אם נאספו מסמכים ואישורים לאחר 180 יום, קבעו את בסיס המס במועד המשלוח.

עבור עסקאות עם שותפים ב-EAEU, זכור כי הרגע של קביעת מזומן. הבסיס תלוי במועד אישור שיעור המע"מ האפס ליצוא. עם זאת, יש לקבוע את התקופה של 180 יום מרגע המשלוח. אך מע"מ בשיעור 0% על המקדמה אינו חייב בחישוב ותשלום, על פי הכללים הכלליים.

בעבודתו, הנישום מחויב לארגן הנהלת חשבונות נפרדת בעת רישום עסקאות בעלות אופי שונה. לדוגמה, בעת ייצוא חומרי גלם ומוצרים שאינם סחורות ובעת ייצור מוצרים למכירה בפדרציה הרוסית. שיטות לקיום חשבונאות נפרדת צריכות למצוא מקום במדיניות החשבונאית של הישות.

החזר, החזר או ניכוי מע"מ ביצוא

כל שלושת המונחים שמשמעותם הפחתה או פטור מתשלומי מס נמצאים לרוב באינטרנט, וקל לבלבל ביניהם:

• הניכוי מתייחס לחישוב גובה המס (סעיף 171), שנקבע על ידי המפעל עצמו בעת הגשת הצהרה;
• החזר או החזרת מע"מ בעת ייצוא מרוסיה הוא מושג כללי לקיזוז והחזרה (סעיף 176), הנושא נקבע על ידי שירות המס הפדרלי על בסיס מסמכים שהוגשו: הצהרות ויישומים.

תשלום מיסים מביא פעמים רבות למצב בו עקב ניכויים סכום המס הופך לשלילי. שלבים נוספים להחזר מס:

1. החברה מגישה הצהרה ובקשה לזיכוי או החזר מע"מ. קיזוז בהכרזה - הסכום הולך לקנסות, פיגורים או תשלומים עתידיים; במידה והמסמכים מצביעים על החזרה, הסכום מועבר לחשבון בנק.
2. משרד המס בודק את המידע בהצהרות הדיווח תוך שלושה חודשים (סעיף 88). היא מוסמכת לבקש מסמכים נוספים, כגון עותקי חשבוניות, פנקס מכירות או הצהרות הבהרה.
3. לאחר מכן היא מחליטה בתוך שבעה ימים לגבי סירוב מלא, חלקי או סירוב להחזר. צורת הפיצוי - קיזוז או החזר - נקבעת על ידי שירות המס הפדרלי לכיסוי פיגורים בתקציב, או על פי הבקשה.
4. הפיקוח הפדרלי שולח מסמכי תשלום לאוצר למחרת לאחר קבלת ההחלטה על ההחזר. הכסף מועבר על ידי האוצר תוך חמישה ימים.

אישור שיעור מע"מ אפס ליצוא

כאשר מייצאים לבלארוס, קזחסטן, ארמניה, מע"מ אפס מאושר:

1. הסכם לפיו קונה ממדינת EAEU מייבא מוצרים.
2. בקשה לייבוא ​​טובין ותשלום מיסים עקיפים מהקונה.
3. מסמכי הובלה או משלוח (מומלץ תעודת משלוח TTN).

כאשר מייצאים למדינות אחרות, מתבצע אישור של שיעור המע"מ 0 ליצוא:

1. הסכם או מסמכי עסקה אחרים, אם אין הסכם (למשל הצעה וקיבול).
2. עותק של הצהרת המכס או פנקס אלקטרוני; פנקס נפרד מסופק עבור כל סוג של עסקה.
3. עותקים של מסמכי הובלה או משלוח עם סימני מכס או הפנקס האלקטרוני שלהם.

את שאר המסמכים (דפי בנק, חשבוניות) אין צורך לצרף להצהרה, אלא יש לשמור למקרה שמשרד המס ידרוש אישור למידע המפורט בהצהרה.

במידה והנישום לא מסר מסמכים המאשרים את שיעור המס האפס, אזי יש לחשב את המע"מ על פי עקרונות כלליים, ולגלות את כל החישובים בהצהרה. לדוגמה, בשיעור של 10% או 20%.

דוגמה למע"מ בעת ייצוא ל-EAEU

בואו נסתכל על דוגמה ספציפית של יצוא לקזחסטן: מע"מ וחשבונאות 2020 יבואו לידי ביטוי בתנאים הבאים.

Russian Vesna LLC רכשה מוצרים בשווי 2,400,000 רובל, כולל מע"מ 20% - 400,000 רובל. לא ניתן היה לנכות מע"מ בעת רכישת מוצרים.

Vesna LLC מוכרת מחדש סחורות אלה במסגרת הסכם יצוא לקזחסטן. משלוח לצד נגדי זר מתבצע על בסיס תשלום מראש, סכום העסקה הוא RUB 2,850,000. החברה אישרה במועד את שיעור המע"מ האפס ליצוא. הדבר בא לידי ביטוי בחשבונאות באופן הבא:

			סכום ברובל
באה לידי ביטוי קבלת אצווה עיקרית של מוצרים מסחריים למכירה חוזרת לקזחסטן
החשבונאות משקפת את מס התשומות על רכישת טובין
באה לידי ביטוי קבלת תשלום מקדמה של 100% מהשותף הקזחסטני
החשבונאות משקפת את התמורה מהעסקה
מוצרי סחורה נשלחו לייצוא לקונה זר
עלות הסחורה שנמכרה לקונה זר נמחקת
מס ערך מוסף על סחורות שנרכשו לייצוא מתקבל לניכוי.	68, חשבון משנה מע"מ

שימו לב כי יש לנכות מע"מ במצב זה רק לאחר שהמוצרים יוצאו לקזחסטן ותועד שיעור המס האפס.