Glavne nijanse PDV-a pri izvozu. Povrat PDV-a pri izvozu iz Rusije Povrat PDV-a pri ponovnom izvozu

"1. Oporezivanje se vrši po poreskoj stopi od 0 posto na promet:

1) roba koja se izvozi pod carinskim režimom izvoza, uz podnošenje poreskim organima dokumenata iz člana 165. ovog zakonika;

2) radovi (usluge) direktno u vezi sa proizvodnjom i prodajom dobara iz stava 1. ovog stava.

Odredbe ovog podstava odnose se na poslove (usluge) pratnje, prevoza, utovara i pretovara robe koja se izvozi van teritorije Ruske Federacije i uvozi u Rusku Federaciju, a obavljaju ruski prevoznici, i druge slične poslove (usluge), kao kao i rad (usluge) prerade robe stavljene pod carinske režime za preradu robe na carinskom području i pod carinskom kontrolom.”

Tako, prema ovom članu, izvozne organizacije obračunavaju PDV po stopi od 0% na sve vrste robe namijenjene izvozu.

Član 164. Poreskog zakonika Ruske Federacije zahtijeva, kako bi se potvrdilo pravo na korištenje stope od 0%, obavezno podnošenje dokumenata poreznim vlastima u skladu sa zahtjevima Poreskog zakona Ruske Federacije.

Pored toga, poreski obveznik ima pravo da primjenjuje nultu stopu u odnosu na poslove i usluge koje su direktno povezane sa proizvodnjom i prodajom izvozne robe. To uključuje usluge pratnje, prevoza, utovara i pretovara robe namenjene izvozu, koje obavljaju ruski prevoznici, i druge slične poslove (usluge), kao i radove (usluge) prerade robe stavljene u carinski režim prerade robe u carinsko područje pod carinskom kontrolom.

Ako izvozna organizacija koristi usluge stranih prijevoznika, tada će se u ovom slučaju morati rukovoditi zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj član obavezuje poreske obveznike koji su registrovani kod poreskih organa i koji koriste usluge poreskih obveznika – stranih lica koja nisu registrovana kod poreskih organa kao poreski obveznici, ali pružaju usluge na teritoriji Ruske Federacije, da obračunaju, zadrže i uplate odgovarajući iznos PDV u budžet. To jest, u ovom slučaju, organizacija izvoznica će morati da djeluje kao poreski agent za porez na dodatu vrijednost. Štaviše, poreska stopa po kojoj će organizacija izvoznica morati da zadrži iznos poreza na prihod stranog lica iznosiće 18%. Ovaj zaključak direktno proizilazi iz Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojem se stopa od 0% primjenjuje samo na usluge prijevoza koje pružaju ruski prijevoznici.

U stvari, nulta poreska stopa podrazumeva sledeće: operacija je podložna oporezivanju, poreska stopa je 0%, a svi iznosi PDV-a koje izvoznik plaća svojim dobavljačima i direktno se odnose na troškove proizvodnje i prodaje izvezenih proizvoda (radovi, usluge) mogu se tražiti nadoknadu iz budžeta.

Međutim, kao što je gore navedeno, da bi poreski obveznik imao pravo na primjenu stope od 0%, mora poreznoj upravi dostaviti dokumente u skladu sa zahtjevima Poreskog zakona Ruske Federacije:

1. Prilikom prodaje dobara iz stava 1. i (ili) podstav 8. stava 1. člana 164. ovog zakonika, da potvrdi valjanost primene poreske stope od 0 procenata (ili poreskih obilježja) i poreskih olakšica kod poreskih organa, Ako u st. 2. i 3. ovog člana nije drugačije određeno, podnose se sledeća dokumenta:

1) ugovor (kopija ugovora) poreskog obveznika sa stranim licem o isporuci dobara (isporuka) van carinskog područja Ruske Federacije. Ako ugovori sadrže podatke koji predstavljaju državnu tajnu, umjesto kopija punog teksta ugovora, dostavlja se izvod iz njega koji sadrži podatke potrebne za poresku kontrolu (posebno podatke o uslovima isporuke, rokovima, cijeni, vrsti proizvoda);

2) bankovni izvod (kopija izvoda) koji potvrđuje stvarni prijem prihoda od stranog subjekta - kupca navedene robe (isporuka) na račun poreskog obveznika u ruskoj banci.

Ako ugovor predviđa gotovinsko poravnanje, poreski obveznik podnosi poreskim organima izvod iz banke (kopiju izvoda) koji potvrđuje da je poreski obveznik položio primljene iznose na svoj račun u ruskoj banci, kao i kopije naloga za prijem gotovine. potvrda stvarnog prijema prihoda od stranog subjekta - kupca navedene robe (zalihe).

U slučaju spoljnotrgovinskih transakcija razmene robe (barter), poreski obveznik podnosi poreskim organima dokumente koji potvrđuju uvoz dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) primljenih u okviru ovih transakcija na teritoriju Ruske Federacije i njihov prijem;

3) carinsku deklaraciju za teret (njenu kopiju) sa oznakama ruskog carinskog organa koji je robu puštao u režim izvoza i ruskog carinskog organa u regionu čije delatnosti postoji kontrolni punkt preko kojeg je roba izvezena van carinskog područja. Carinskog odeljenja Ruske Federacije (u daljem tekstu: granični prelaz).

Prilikom izvoza robe pod carinskim režimom izvoza cevovodnim transportom ili putem dalekovoda, podnosi se kompletna carinska deklaracija za teret (njena kopija) sa oznakama ruskog carinskog organa koji je izvršio carinjenje navedenog izvoza robe.

Prilikom izvoza robe pod režimom carinskog izvoza preko granice Ruske Federacije sa državom članicom Carinske unije, u kojoj je ukinuta carinska kontrola, podnosi se carinska deklaracija za teret (njena kopija) sa oznakama carinskog organa Ruske Federacije. Federacije koja je izvršila carinjenje navedenog izvoza robe.

U slučajevima i na način koje utvrdi Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dogovoru sa saveznim organom izvršne vlasti nadležnim u oblasti privrednog razvoja i trgovine, izvoznicima je dozvoljeno da prilikom izvoza određenih vrsta robe podnose carinsku deklaraciju za teret ( njegova kopija) sa oznakama carinskog organa koji je izvršio carinjenje izvezene robe i poseban registar stvarno izvezene robe sa oznakama graničnog carinskog organa Ruske Federacije.

Prilikom izvoza zaliha sa teritorije Ruske Federacije u skladu sa carinskim režimom kretanja zaliha, carinska deklaracija za zalihe (njena kopija) dostavlja se sa oznakama carinskog organa na čijem području je luka (aerodrom) otvorena za međunarodni saobraćaj nalazi se na izvozu zaliha sa carinskog područja Federacije Ruske Federacije;

4) kopije transportnih, otpremnih i (ili) drugih dokumenata sa oznakama graničnih carinskih organa koji potvrđuju izvoz robe van teritorije Ruske Federacije. Poreski obveznik može dostaviti bilo koji od navedenih dokumenata, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike.

Prilikom izvoza robe pod carinskim režimom izvoza brodovima preko morskih luka, radi potvrde izvoza robe van carinskog područja Ruske Federacije, poreski obveznik podnosi poreskoj upravi sljedeću dokumentaciju:

kopiju naloga za otpremu izvezene robe sa naznakom luke istovara sa oznakom „Utovar dozvoljen” od granične carine Ruske Federacije;

kopiju tovarnog lista za transport izvezene robe, u kojoj je u koloni „Luka istovara“ naznačeno mjesto koje se nalazi izvan carinskog područja Ruske Federacije.

Prilikom izvoza robe pod carinskim režimom izvoza preko granice Ruske Federacije sa državom članicom Carinske unije u kojoj je ukinuta carinska kontrola, kopije transportnih i otpremnih dokumenata sa oznakama carinskog organa Ruske Federacije koji je izvršio podnosi se carinjenje navedenog izvoza robe.

Prilikom izvoza robe pod režimom izvoza zračnim putem, radi potvrđivanja izvoza robe van carinskog područja Ruske Federacije, poreski obveznik podnosi poreznim vlastima kopiju međunarodnog tovarnog lista za zračni teret u kojem se navodi aerodrom za istovar koji se nalazi izvan carinskog područja Ruske Federacije. Ruska Federacija.

Kopije transportnih, otpremnih i (ili) drugih dokumenata koji potvrđuju izvoz robe van carinskog područja Ruske Federacije ne mogu se dati u slučaju izvoza robe pod carinskim režimom izvoza cevovodnim transportom ili putem dalekovoda.

Prilikom izvoza zaliha sa teritorije Ruske Federacije u skladu sa carinskim režimom za kretanje zaliha, kopije transportnih, otpremnih ili drugih dokumenata koji potvrđuju izvoz zaliha sa carinskog područja Ruske Federacije avionima, morskim plovilima i mješovita plovidba (rijeka-more) je predviđena.

2. Prilikom prodaje robe predviđene podstavom 1. ili 8. stavom 1. člana 164. ovog zakonika, preko komisionara, punomoćnika ili zastupnika po ugovoru o komisiji, ugovoru o posredovanju ili ugovoru o zastupanju potvrdi valjanost primjene 0 postotak poreske stope (ili obilježja oporezivanja) i poreskih olakšica u Poreskoj upravi se podnose sljedeći dokumenti:

1) ugovor o komisiji, ugovor o zastupanju ili (kopije ugovora) poreskog obveznika sa komisionarom, punomoćnikom ili zastupnikom;

2) ugovor (kopija ugovora) lica koje u ime poreskog obveznika isporučuje dobra za izvoz ili vrši isporuku robe (u skladu sa ugovorom o proviziji, ugovorom o posredovanju ili ugovorom o posredovanju) sa stranim licem o prometu dobara (isporuka). ) izvan carinskog područja Ruske Federacije;

3) bankovni izvod (njegova kopija) koji potvrđuje stvarni prijem prihoda od stranog lica - kupca robe (isporuka) na račun poreskog obveznika ili komisionara (advokata, agenta) u ruskoj banci.

Ako ugovor predviđa gotovinsko poravnanje, izvod iz banke (njihova kopija) koji potvrđuje polaganje iznosa koje je porezni obveznik ili komisionar (advokat, agent) primio na svoj račun u ruskoj banci, kao i kopije naloga za prijem gotovine potvrda stvarnog prijema prihoda od stranog subjekta - kupca robe (zaliha).

Ako se devizni prihodi od prodaje dobara (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije ne knjiže u korist u skladu sa postupkom predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o valutnoj regulaciji i kontroli valute, poreski obveznik podnosi dokumenti poreznih organa (njihove kopije) koji potvrđuju pravo na nekreditiranje zarada u stranoj valuti na teritoriji Ruske Federacije.

U slučaju spoljnotrgovinskih transakcija robne razmene (barter), poreski obveznik podnosi poreskim organima dokumente (njihove kopije) koji potvrđuju uvoz dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) primljenih u okviru ovih transakcija na teritoriju Ruske Federacije. i njihov prijem;

4) dokumenta iz stava 1. tač. 3. i 4. ovog člana.”

Osim toga, u skladu s Poreskim zakonikom Ruske Federacije, porezni organi mogu zahtijevati od poreznog obveznika da dostavi kompletan set dokumenata koji potvrđuju stvarne troškove koji se mogu pripisati cijeni izvezenih proizvoda, za koje organizacija traži PDV za povrat iz budžeta. .

Paket prateće dokumentacije mora se dostaviti u roku od 180 dana, računajući od dana stavljanja robe u carinski izvozni režim. Podsjetimo, takvim datumom se smatra dan kada carina na carinsku deklaraciju stavlja oznaku „Dozvoljeno puštanje“.

„9. Dokumente (njihove kopije) iz st. 1. - 4. ovog člana dostavljaju poreski obveznici radi potvrđivanja osnovanosti primene poreske stope od 0 odsto pri prodaji dobara (radova, usluga) iz tač. 1. - 3. i 8. st. 1. člana 164. ovog zakonika, u roku najkasnije 180 dana, računajući od dana registracije od strane regionalnih carinskih organa cargo deklaracije za izvoz robe u carinskom režimu izvoza ili tranzita (carinska deklaracija za izvoz zaliha u carinskom režimu kretanja zaliha).

Pored ovih dokumenata, u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, poreski obveznik mora da podnese poreskoj upravi poresku prijavu po stopi od 0%.

Povraćaj iznosa „ulaznog“ PDV-a iz izvoznog budžeta vrši se najkasnije u roku od tri mjeseca, računajući od dana podnošenja prijave po stopi poreza od 0% i potrebne dokumentacije. Ovo je sadržano u Poreskom zakoniku Ruske Federacije:

„4. Iznosi predviđeni članom 171. ovog zakonika u vezi sa transakcijama prodaje dobara (radova, usluga) iz tač. 1 - 6. i 8. stava 1. člana 164. ovog zakonika, kao i obračunati i plaćeni iznosi poreza u skladu sa stavom 6. člana 166. ovog zakonika, podležu naknadi prebijanjem (povratom) na osnovu posebne poreske prijave iz stava 6. člana 164. ovog zakonika, kao i dokumenata predviđenih članom 165. ovog Kodeksa.

Povraćaj se vrši najkasnije u roku od tri mjeseca, računajući od dana podnošenja poreske prijave iz stava 6. člana 164. ovog zakonika i dokumenata iz člana 165. ovog zakonika.”

U roku utvrđenom poreskim propisima, poreski organ proverava osnovanost primene poreske stope od 0 odsto i poreskih olakšica i donosi rešenje:

ü ili o naknadi putem kompenzacije ili vraćanja odgovarajućih iznosa;

ü ili odbijanje (u cijelosti ili djelimično) naknade.

Poreski obveznik koji podnosi zahtjev za odbitak mora biti obaviješten o odluci poreskog organa u roku od deset dana.

Ako poreski organ ne donese odluku o odbijanju u utvrđenom roku i (ili) navedeni zaključak ne bude predočen poreskom obvezniku, poreski organ je dužan da donese rešenje o naknadi za iznos za koji je doneto rešenje o odbijanju. nije donesena, te o rješenju obavijestiti poreskog obveznika u roku od deset dana.

Ukoliko poreski obveznik ima zaostale obaveze i penale za PDV, zaostale obaveze i penale za druge poreze i naknade, kao i dugovanja po dosuđenim poreskim sankcijama koje se upisuju u korist istog budžeta iz kojeg se vrši povraćaj, oni se prvenstveno prebijaju. nalog poreskog organa.

Poreski organi ovaj prebijanje vrše samostalno i o tome obaveštavaju poreskog obveznika u roku od 10 dana.

Ako poreski organ donese odluku o naknadi ako postoji zaostatak poreza koji je nastao u periodu između dana podnošenja prijave i dana povraćaja pripadajućih iznosa i ne prelazi iznos koji je podložan nadoknadi odlukom poreskom organu, na iznos zaostalih obaveza ne naplaćuje se kazna.

Ukoliko poreski obveznik nema dugovanja prema budžetu iz kojeg se vrši povraćaj, iznosi koji podliježu povraćaju mogu se prebiti sa tekućim uplatama poreza i (ili) drugih poreza i naknada koji se plaćaju istom budžetu, kao i za porezi koji se plaćaju u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije iu vezi sa obavljanjem poslova (usluga) direktno povezanih sa proizvodnjom i prodajom te robe, u dogovoru sa carinskim organima, ili su podložni vraća poreskom obvezniku po njegovom zahtjevu.

Najkasnije u roku od tri mjeseca, poreski organ donosi rješenje o povraćaju iznosa poreza iz odgovarajućeg budžeta iu istom roku ovo rješenje upućuje na izvršenje nadležnom organu saveznog trezora.

Povrat sredstava vrše savezni trezorski organi u roku od dvije sedmice nakon prijema rješenja poreske uprave. Ako takvo rješenje ne primi nadležni savezni organ trezora nakon sedam dana, računajući od dana slanja od strane poreskog organa, datum prijema takvog rješenja priznaje se kao osmi dan, računajući od dana slanja takvog rješenja. rješenjem poreskog organa.

Ako se krše zakonom utvrđeni rokovi, kamata se obračunava na iznos koji treba vratiti poreskom obvezniku na osnovu stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.

Treba obratiti pažnju na činjenicu da iako poresko zakonodavstvo predviđa postupak obeštećenja poreskog obveznika u slučaju kršenja rokova za vraćanje, međutim, primanje ovih kamata ima niz kontroverznih pitanja. To je zbog roka, čije kršenje daje pravo poreskom obvezniku da ih primi.

„9. Prilikom prodaje dobara (rad, usluga) iz tač. 1 - 3 i 8 stava 1 člana 164 ovog zakonika, trenutak utvrđivanja poreske osnovice za ta dobra (rad, usluge) je poslednji dan u mesecu u kojima se prikuplja kompletan paket dokumenata predviđen članom 165. ovog zakonika.

Ako se puni paket dokumenata iz člana 165. ovog zakonika ne prikupi 181. dan računajući od dana stavljanja robe pod carinske režime izvoza, tranzita, kretanja zaliha, momenta utvrđivanja poreske osnovice za te roba (radovi, usluge) utvrđuje se u skladu sa tačkom 1. stava 1. ovog člana, osim ako ovim stavom nije drugačije određeno. Ako se puni paket dokumenata iz stava 5. člana 165. ovog zakonika ne naplati 181. dana od datuma naknadne oznake carinskih organa na prevoznim ispravama, u trenutku utvrđivanja poreske osnovice za navedeni radova i usluga utvrđuje se u skladu sa tačkom 1. stava 1. ovog člana.”

Drugim riječima, izvoznik ima obavezu da plati PDV „retroaktivno“ za period u kojem je isporučio robu stranom kupcu.

Drugo, morat ćete prenijeti kazne za kašnjenje u plaćanju poreza u budžet. To je propisano paragrafom 41.5 Metodoloških preporuka za primjenu Poglavlja 21 „Porez na dodatu vrijednost“ Poreskog zakonika Ruske Federacije, odobrenog Naredbom Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije od 20. decembra 2000. br. BG-3-03/447 „O odobravanju metodoloških preporuka za primenu troškova poglavlja 21 „Porez na dodatu vrednost“ Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Metodološke preporuke br. BG-3-03/447).

Pitanje plaćanja penala je prilično kontroverzno, a po želji poreski obveznik može pokušati dokazati da je ovaj zahtjev nezakonit. U korist poreskog obveznika mogu biti sljedeći argumenti:

„...Ako nakon 180 dana, računajući od dana puštanja robe od strane regionalnih carinskih organa u režim izvoza ili tranzita, poreski obveznik nije dostavio navedene dokumente (njihove kopije), navedene transakcije prodaje robe ( obavljanje poslova, pružanje usluga) podliježu oporezivanju po stopi od 10 posto, odnosno 18 posto. Ako poreski obveznik naknadno dostavi poreskom organu isprave (njihove kopije) kojima se opravdava primjena poreske stope od 0 posto, uplaćeni iznosi poreza podliježu povratu poreskom obvezniku na način i pod uslovima predviđenim članom 176. ovog zakona. Kod.”

Istovremeno, u odeljku 2 poreske prijave za PDV po nultoj stopi, koju mora da popuni obveznik za nepotvrđeni izvoz, navedene su procenjene stope 10/110 i 18/118. Dakle, u ovoj rubrici poreski obveznik mora upisati poresku osnovicu u iznosu troška nepotvrđenog izvoza, uvećanog za stopu PDV-a. Na primljeni iznos primjenjuje se stopa poravnanja 10/110 i 18/118. Poseban zahtjev za nepotvrđenu izvoznu isporuku podnosi se za poreski period u kojem je roba otpremljena za izvoz. Ovo su zahtjevi iz stava 41.5 Metodoloških preporuka br. BG-3-03/447.

Pogledajmo ovu situaciju na konkretnom primjeru.

Primjer 1.

DOO "Vesna" sklopilo je ugovor o isporuci pošiljke robe - mašina za obradu drveta u Kanadu ukupne vrednosti 5.000.000 rubalja. Vesna LLC kupila je ove mašine od svog dobavljača po ceni od 3.540.000 rubalja (uključujući PDV - 540.000 rubalja). Troškovi distribucije za prodaju ove serije mašina iznosili su 1.200.000 rubalja. Od toga, 1.000.000 rubalja su troškovi PDV-a po stopi od 0 posto prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, odnosno radovi na utovaru, pretovaru, transportu i pratećoj robi koja se šalje u izvoz, koju obavljaju ruski prevoznici. 200.000 rubalja – režijski troškovi povezani sa poslovima skladištenja i upravljanja Vesna doo. PDV na režijske troškove iznosio je 36.000 rubalja. Vesna doo je u potpunosti isplatila svoje dobavljače, organizacija ima sve fakture i potvrde o obavljenom radu.

Da pojednostavimo primjer, plaćanja između Vesna LLC preduzeća i stranog kupca se vrše u rubljama.

21. januar – roba je otpremljena za izvoz (carinski organ na carinskoj deklaraciji sa oznakom „Puštanje dozvoljeno“);

29. januar – pošiljka robe je prešla granicu Ruske Federacije (carinska deklaracija ima oznaku „Roba izvezena“, što prema ugovoru znači prenos vlasništva nad njom);

19. jul – istekao je rok od 180 dana tokom kojeg je Vesna doo morala da prikupi kompletan paket dokumenata koji potvrđuju činjenicu izvoza. Organizacija nije prikupila kompletan set dokumenata.

Ove transakcije se iskazuju u računovodstvu Vesna doo na sledeći način:

Najkasnije do 20. februara Vesna doo mora poreskoj upravi da podnese prijavu PDV-a za transakcije oporezovane po stopi od 0% za januar. Trošak izvozne isporuke (5.000.000 rubalja) i iznos PDV-a plaćen na kupljenu robu (rad, usluge) koja se koristi za proizvodnju i prodaju dobara (rad, usluga), za koje se očekuje stopa poreza od 0 posto primijenjene (576.000 rubalja), moraju biti prikazane u odjeljku 3 „Troškovi robe za koje se očekuje da će se primijeniti porezna stopa od 0%.“

Pošto je rok od 180 dana istekao u julu, PDV se mora obračunati na trošak otpremljene robe, tako da u avgustu Vesna doo mora izvršiti sledeće knjiženje:

Osim toga, moraju se naplatiti kazne. Penali će se obračunavati od 21. februara - stvarnog trenutka uplate poreza u budžet. Vesna doo je uplatila porez na nepotvrđeni izvoz u budžet 21. avgusta. Pretpostavimo da je stopa refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije u periodu od 21. februara do 21. avgusta (182 dana) 14% godišnje. Tada će iznos kazni koje Vesna LLC mora platiti biti: 900.000 x 14% / 300 x 182 = 76.440 rubalja.

U tom slučaju, računovođa mora izvršiti sljedeći unos:

Pošto činjenica o izvozu nije potvrđena, Vesna doo mora poreskoj upravi da dostavi deklaraciju za januar. Trošak nepotvrđene izvozne isporuke od 5.000.000 rubalja, uvećan za iznos PDV-a, prikazan je u odjeljku 2 deklaracije.

Odjeljak 2. Obračun iznosa poreza na promet pri prodaji dobara (radova, usluga), primjena poreske stope od 0 posto, za koju nije potvrđena.

	Oporezivo objekata	linije	Poreska osnovica	Bid	Suma
	prodaja robe, Radovi, usluge – ukupno:
	uključujući:
	uključujući:
	U strane zemlje

U istom odeljku deklaracije se navodi i iznos poreskih olakšica:

	POREZNE ODBITKE za transakcije u prometu dobara (radova, usluga) za koje nije potvrđena primjena poreske stope od 0 posto	Kod linije	Iznos PDV-a
	Iznos poreza koji je poreskom obvezniku prikazan i koji je on platio prilikom kupovine dobara (radova, usluga) korištenih u proizvodnji izvozne robe, kao i robe kupljene radi preprodaje za izvoz, čiji izvoz nije dokumentovan
	uključujući:
	U strane zemlje

Razliku između obračunatog iznosa poreza i iznosa poreskih olakšica od 324.000 rubalja mora da prikaže računovođa Vesna LLC u završnoj liniji 650 odeljka 2I posebne poreske prijave. Iz ovog reda se prenosi u red 410 „redovne“ PDV prijave.

Gornji primjer jasno pokazuje koje radnje računovođa treba poduzeti ako izvozna isporuka nije potvrđena.

Sada razmotrimo opciju kada je Vesna doo nakon određenog vremena uspjela prikupiti cijeli traženi paket dokumenata.

To znači da će, na osnovu Poreskog zakona Ruske Federacije, biti moguće nadoknaditi PDV iz budžeta.

Da bi dobio poreski odbitak, računovođa Vesna LLC će morati ponovo da preda posebnu poresku prijavu i svu potrebnu dokumentaciju poreskoj upravi u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Da bismo jasno pokazali šta treba da se uradi, koristićemo uslove iz gornjeg primera, dodajući mu podatke da će organizacija prikupiti potreban set dokumenata, na primer, u oktobru.

Najkasnije do 20. novembra Vesna doo mora podneti posebnu poresku prijavu za oktobar. Trošak potvrđene izvozne isporuke od 5.000.000 rubalja prikazan je u odjeljku 1 deklaracije.

Odjeljak 1. Obračun iznosa poreza na promet pri prodaji dobara (radova, usluga), za koji je potvrđena primjena poreske stope od 0 posto

	Oporezivi objekti		Poreska osnovica
	Prodaja robe, radova, usluga – svega:
	uključujući:
	Prodaja robe izvezene pod carinskim izvoznim režimom
	uključujući:
	U strane zemlje

Takođe u ovom odeljku su navedeni sledeći iznosi PDV-a:

Prebačeno na dobavljače materijalnih sredstava, radova i usluga koji se koriste u proizvodnji i prodaji izvezene robe (576.000 rubalja);

Plaća se iz troškova izvozne isporuke (900.000 rubalja);

Plaćeno dobavljačima i prethodno prihvaćeno za odbitak (576.000 rubalja). Za ovaj iznos se umanjuje ukupan iznos poreskih olakšica.

U strane zemlje

Iznos poreza koji je prethodno plaćen na dobra (radove, usluge) za koje nije prethodno dokumentovana primjena poreske stope od 0 posto

Iznosi poreza koji su prethodno prihvaćeni za odbitak na dobra (radove, usluge) za koje primjena poreske stope od 0 posto nije prethodno dokumentirana i podliježu vraćanju

Nakon donošenja odluke poreskog organa o povraćaju PDV-a, računovođa Vesna doo mora izvršiti sledeći unos:

900.000 rubalja - vraća se iznos ranije plaćenog PDV-a na trošak nepotvrđene izvozne isporuke.

Dakle, pogledali smo kako izvozna organizacija obračunava porez na dodatu vrijednost prilikom prodaje robe za izvoz.

Kraj primjera.

Kada se razmatraju pitanja PDV-a koja se odnose na izvozne transakcije, potrebno je zadržati se na proceduri obračuna i oporezivanja avansa za izvozne transakcije.

U skladu sa zahtjevima poreskog zakonodavstva, prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, porezna osnovica za porez na dodatu vrijednost povećava se za iznos avansa i drugih plaćanja primljenih za predstojeću isporuku dobara, obavljanje poslova ili pružanje usluga . Ova odredba se ne odnosi na avanse i druge uplate primljene za predstojeću isporuku dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, oporezovane po stopi od 0 posto u skladu sa podstavovima 1. i 5. Poreskog zakona Ruske Federacije, trajanje proizvodnog ciklusa je više od 6 mjeseci.

Ova odredba se odnosi i na avansna plaćanja u vezi sa izvoznim zalihama. Izuzetak su akontacije za izvezenu robu čiji je proizvodni ciklus duži od šest mjeseci. Spisak takvih dobara je zatvoren i utvrđen je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 21. avgusta 2001. godine br. 602 „O odobravanju postupka za utvrđivanje poreske osnovice pri obračunu poreza na dodatu vrednost na akontaciju ili druga plaćanja primljena od strane izvozne organizacije na račun budućih isporuka robe koja podliježe poreskoj stopi od 0 posto, čiji je ciklus proizvodnje duži od 6 mjeseci, i lista robe čiji je ciklus proizvodnje duži od 6 mjeseci .”

Dakle, ako se izvozi roba koja nije uvrštena u ovaj spisak, PDV se mora obračunati na akontaciju primljenu od stranog partnera. U ovom slučaju, izračunata stopa se koristi u skladu s Poreskim zakonikom Ruske Federacije:

„4. Prilikom primanja sredstava u vezi sa plaćanjem za dobra (rad, usluge) iz člana 162. ovog zakonika, kada porez zadržavaju poreski agenti u skladu sa članom 161. ovog zakonika, prilikom prodaje imovine stečene eksterno i obračunate porez u skladu sa stav 3. člana 154. ovog zakonika, pri prodaji poljoprivrednih proizvoda i proizvoda njihove prerade u skladu sa stavom 4. člana 154. ovog zakonika, kao iu drugim slučajevima kada se, u skladu sa ovim zakonikom, utvrđuje visina poreza. metodom obračuna poreska stopa se utvrđuje kao procenat poreske stope iz stava 2. ili 3. ovog člana, na poresku osnovicu uzetu kao 100 i uvećanu za odgovarajuću poresku stopu.”

Iznos ovih plaćanja i procijenjeni iznos PDV-a moraju biti prikazani u deklaraciji po nultoj stopi. Porez se uplaćuje u budžet na opšti način, odnosno do 20. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su sredstva primljena na tekući račun organizacije izvoznika.

Primjer 2.

Vesna LLC primila je avans od strane druge ugovorne strane u iznosu od 354.000 rubalja po ugovoru o isporuci pošiljke robe. Ukupna vrijednost ugovora je 500.000 rubalja. Nakon toga je roba plaćena u cijelosti, potvrđeno je pravo na primjenu poreske stope od 0%. Da pojednostavimo primjer, plaćanja između organizacija vrše se u rubljama.

Prilikom prijema avansa, računovođa Vesna doo mora izvršiti sljedeće unose:

Kraj primjera.

Nakon čitanja prethodnog materijala, lako je uočiti složenost postupka primjene poreskih olakšica prilikom obavljanja izvoznih operacija. Zapravo, Poreski zakonik Ruske Federacije ne reguliše postupak primjene poreskih olakšica prilikom registracije robe (radova, usluga) namijenjenih (u cijelosti ili djelimično) za proizvodnju i prodaju izvoznih proizvoda. Dakle, poreski obveznici moraju poći od opštih pravila koja se odnose na pitanja prebijanja PDV-a, u skladu sa članovima i Poreskim zakonikom Ruske Federacije. To se odnosi i na one trenutke kada se ne zna unaprijed kako će se proizvod prodavati: hoće li se izvoziti ili će se prodavati na domaćem tržištu.

„3. Odbici iznosa poreza iz člana 171. ovog zakonika u vezi sa transakcijama prodaje dobara (radova, usluga) iz stava 1. člana 164. ovog zakonika vrše se samo nakon podnošenja relevantnih dokumenata poreskim organima. iz člana 165. ovog zakonika.

Odbici iznosa poreza iz ovog stava vrše se na osnovu posebne poreske prijave iz stava 7. člana 164. ovog zakonika.”

Postupak primjene poreskih olakšica od strane poreskog obveznika reguliran je Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Ovim članom utvrđeno je da ako poreski obveznik obavlja poslove koji su predmet oporezivanja, onda za materijalne i proizvodne resurse koji se koriste za obavljanje te djelatnosti ima pravo na odbitak „pretporeza“. Odnosno, norme Poreskog zakonika Ruske Federacije obavezuju poreskog obveznika da odbije porez plaćen dobavljačima na robu (rad, usluge) koja će se koristiti u budućnosti za izvoz.

Više o pitanjima vezanim za spoljnotrgovinsku delatnost možete saznati u knjizi AD „BKR-Intercom-Revizija” „Spoljnotrgovinske aktivnosti”.

Šta je PDV naknada prilikom slanja robe u inostranstvo? Ovo se često naziva povrat PDV-a pri izvozu iz Rusije.

PDV ili porez na dodatu vrijednost je indirektan i njegova stopa ovisi o vrsti proizvoda. To može biti i za vitalne proizvode i 18% za sve ostale grupe roba.

Izvozni PDV je porez koji se obračunava na robu prodatu u inostranstvu. Kada kupujete proizvod u Rusiji, već ste platili porez na njega.

Zatim ga prodajete za izvoz, shodno tome PDV na izvoz je 0%. U ovom slučaju nastaje situacija kada je PDV plaćen, a nema uplate u budžet. Odnosno, prilikom izvoza robe dolazi do preplaćivanja PDV-a u budžet.

Zakonski, poreska inspekcija predviđa tačku u kojoj možete vratiti novac na svoj račun. To se zove povrat PDV-a po nulti stopi na izvoz.

Kako uraditi? Za početak, vaša kompanija će morati da prođe kancelarijsku reviziju i obezbijedi potrebnu dokumentaciju za cijeli izvještajni kvartal.

Primjer izvozne trgovine - zašto je to isplativo?

Na primjeru možemo razmotriti koliko je isplativo da kompanija trguje izvan Ruske Federacije.

Prvo, primjer domaće trgovine:

Kompanija Iceberg LLC kupila je robu u iznosu od 100.000 rubalja. PDV (18%) je 18.000 rubalja. Ako ovaj proizvod prodajete u Rusiji, na primjer, za 120.000, PDV iznosi 18.305 rubalja. (120*18%/118%). Vaša marža je 120.000 - 100.000 = 20.000 rubalja. Na ovaj iznos morate platiti PDV. Država će dobiti 20.000 – 18.000 = 2.000 rubalja. Ovo je porez koji se plaća u državni budžet. Shodno tome, vaša neto dobit iznosi 18.000 rubalja.

Sada razmislite da li se ovaj proizvod prodavao u inostranstvu:

Proizvod s originalnom cijenom od 100.000 rubalja. PDV na njega je 18 000. Ovaj proizvod se prodaje u izvoz za 120 000. U ovom slučaju PDV je 0%. Prema poreskom zakonu, stopa izvoza je 0%. Neto dobit je 20.000 rubalja. Ali vaša kompanija je već platila porez od 18%, što je iznosilo 18.000. Državni budžet sada mora vratiti ovaj iznos na vaš račun. Kao rezultat izvozne transakcije, možete zaraditi 20.000 + 18.000 =38.000 umjesto 18.000 rubalja.

Možete zamisliti o kakvim će iznosima biti riječ ako prodana roba iznosi milione. Kompanija se može obogatiti samo na marginama.

Nije čak ni potrebno prodavati robu u zemlje EU, na primjer, prodajom robe u Kazahstan ili Bjelorusiju, možete povećati svoj prihod jednostavno kroz maržu i obogatiti se.

Stopa od 0% za izvoz je određena Poreskim zakonikom. Izvoz robe regulisan je carinskim zakonom. Nulta stopa se primjenjuje za sve slučajeve izvoza robe izvan Ruske Federacije. Stopa se također može primijeniti na tranzitne zemlje. Ovo uključuje:

• Kazahstan;
• Jermenija;
• Bjelorusija.

Da bi prodavalo za izvoz, preduzeće mora biti na opštem poreskom sistemu (OSNO). U suprotnom, prodavac neće moći iskoristiti stopu od 0%.

Dokumenti potrebni za nultu stopu

Da bi vaša kompanija mogla da trguje za izvoz, potrebno je da pripremite paket dokumenata.

• Ugovor o nabavci (kopija ugovora) ili, kako se zove, ugovor sa stranim kupcem.
• Dokument sa carine. Na primjer, carinska deklaracija. U papirima je navedeno da je roba prešla granicu Ruske Federacije.
• Svi prateći papiri ili elektronski registri sa oznakama ruskih carinika.
• Kopija ugovora za posredničke usluge.

Ugovorne obaveze lično potpisuju sve ugovorne strane.

Da bi potvrdio nultu stopu PDV-a za izvoz, prodavac mora da je dostavi poreskoj upravi u roku od šest meseci.

Zatim poreski organi rade kancelarijsku reviziju, koja traje tri mjeseca. Prilikom inspekcijskog nadzora provjeravaju se sva dokumenta i podaci carinskih službi. Ukoliko se otkriju netočnosti, poreski organi će zahtijevati dodatne podatke. Ako ne dostavite dokaze o neslaganjima, poreska uprava može poništiti stopu od 0% za vašu organizaciju.

U praksi se pokazalo da poreska inspekcija nije zadovoljna dokumentima koje ste dostavili.

Poreska uprava zahtijeva:

• Provjera cijelog izvještajnog kvartala, a ne samo podnesene pojedinačne prijave.
• Obavite kontraprovjeru sa svojim dobavljačem kako biste utvrdili kako se vrši plaćanje za robu za izvoz.
• Prilikom vršenja kontrole mora postojati poštivanje zakona: popunjenost zaposlenih, prisustvo kancelarije, dozvole za prodaju ovih proizvoda, dostupnost skladišnog prostora.

Prodavci izvoza koji promijene ime i pravnu adresu u roku od šest mjeseci od početka izvozne trgovine pažljivo se provjeravaju.

Kao što je već pomenuto, izvozna trgovina je veoma profitabilan posao za kompanije i preduzetnike. Ako imaju svu dokumentaciju i potvrdu o nultom izvozu, kompanije lako mogu zaraditi veliki prihod na samoj marži.

U skladu sa Poreskim zakonikom, ako kompanija prilikom kancelarijske revizije ne dostavi dodatnu dokumentaciju na zahtjev poreskih organa, tada nije dozvoljena upotreba nulte stope, a samim tim ni povrat novca.

Međutim, to ne utiče na dalju kompenzaciju po stopi od 0%. Dakle, kompanije koje žele da se bave izvoznom trgovinom moraju biti spremne na mnoge nijanse i „ispitivanja“ poreskih organa.

Za detalje o izvoznim operacijama i PDV-u pogledajte ovaj video:

Popunjavanje odjeljka 4 deklaracije o nultoj stopi

• Odjeljak po kodu 010. Ovaj odjeljak odražava šifre transakcija izvršene tokom perioda.
• Odjeljak 020. Tamo su prikazane poreske stope za protekli period i za svaku transakciju.
• Član 030. Poreski odbici se odražavaju za svaku obavljenu transakciju koja je izdata po prijemu robe.

Odjeljak 4 deklaracije sada popunjava sve transakcije koje je izvršio poreski obveznik. Štaviše, količina se ponavlja onoliko puta koliko je potrebno prema broju operacija. Dodati su i novi kodovi.

• Šifre 060-080, koje odražavaju povrat robe.
• Prilikom usklađivanja iznosa poreza. Ovo prilagođavanje se vrši ako su napravljene promjene u cijeni. Šifre 090-110.

Navedenim izmjenama uvedene su nove rubrike - 120, 130. Ovi redovi sadrže podatke o iznosu čiji je iznos prikazan u rubrici broj 4.

Odnosno, možemo reći da dio 4. popunjava deklarant samo kada posjeduje svu dokumentaciju koja potvrđuje zakonitost nulte stope.

• Šifra linije 060 odražava se operacijom koja je data u Dodatku 1 PDV prijave.
• U redove 070 i 080 upisuju se iznosi usklađivanja i poreski odbici. Ovi odbici su povezani s operacijom vraćanja robe ili odbijanja posla.
• Red 090 odražava operaciju pod šifrom 1010448.
• U red 100 upisati iznos koji ide za povećanje poreske stope na rad ili dobra koja su već prodata.
• U red 110 odeljka broj 4 - upisuje se iznos koji ide za smanjenje poreske stope.
• Iznos poreza je naveden u redu 120.

Obračun PDV-a za izvozne transakcije povezan je sa nizom karakteristika. Prodaja za izvoz omogućava poreskom obvezniku da iskoristi prednost povlašćene stope na ovaj porez, ali je za to potrebno ispuniti niz uslova. Pogledajmo kako se obračunava PDV za izvoz, uzimajući u obzir sve zakonske uslove.

Primjena preferencijalnih stopa pri prodaji za izvoz

PDV na izvoz robe u 2018. godini obračunava se po preferencijalnoj stopi od 0%. Ali da bi stekao pravo na korišćenje, poreski obveznik treba da sačini set dokumenata i dostavi ga poreskim organima u utvrđenom roku.

Spisak potrebnih dokumenata dat je u stavu 1. čl. 165 Poreskog zakona Ruske Federacije i uključuje:

1. Ugovor sa stranom stranom.
2. Deklaracija sa oznakom carinskog organa.
3. Dokumenti koji potvrđuju otpremu robe sa oznakama carinskih organa (tovarni listovi, robno-prevozni, morski ili vazdušni tovarni listovi i sl.).
4. Dokumenti koji potvrđuju plaćanje (prilikom slanja robe poštom).

Dokumenti se moraju dostaviti u roku od 180 dana od dana stavljanja robe pod carinski izvozni režim.

Ako poreski obveznik nema vremena za to, onda se prodaja oporezuje po opštem osnovu, tj. primjenjuje se stopa od 10% ili 18% u zavisnosti od kategorije robe.

Povrat PDV-a pri izvozu iz Rusije

Obračun PDV-a se sastoji od dvije “polovine” – obračuna i odbitka. Gore smo razgovarali o uslovima pod kojima se obračunska naknada primjenjuje. Što se tiče odbitka, njegova primjena zavisi od toga da li izvezeni proizvod pripada kategoriji sirovina.

Nakon izmjena Poreskog zakonika Ruske Federacije 2016. godine, odbitak za izvoz nerobne robe primjenjuje se na općoj osnovi.

One. može se koristiti u periodu kada je izvoznik kupio robu (usluge) u vezi sa izvozom i dobio fakturu, bez obzira na raspoloživost dokumenata koji potvrđuju gore navedeni izvoz.

Što se tiče sirovina, za njih je zadržan poseban postupak za primjenu odbitka, o čemu će biti riječi u sljedećem dijelu.

Osobine primjene odbitka za izvoz sirovina

Prije svega, potrebno je razumjeti koja se dobra klasificiraju kao sirovine za potrebe odbitka PDV-a. Njihova lista je data u stavu 10. čl. 165 Poreski zakon Ruske Federacije:

1. Mineralne sirovine i proizvodi (nafta i njeni derivati, rude, ugalj, prirodni gas, đubriva).
2. Proizvodi hemijske industrije i srodnih industrija.
3. Drvo i proizvodi od drveta.
4. Drago i poludrago kamenje i metali, kao i proizvodi od njih.

Listu robe koja navodi specifičnu nomenklaturu i HS kodove mora odobriti Vlada Ruske Federacije, ali to u ovom trenutku još nije učinjeno. Stoga Ministarstvo finansija, prije pojave odobrene liste, preporučuje upoređivanje naziva grupa proizvoda navedenih u stavu 10. čl. 165 Poreskog zakonika Ruske Federacije sa odgovarajućim grupama iz Nomenklature robe vanjske ekonomske djelatnosti (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. februara 2018. N 03-07-08/12477).

Prilikom izvoza robe koja pripada ovim grupama, poreski obveznik mora voditi posebnu evidenciju „ulaznog“ PDV-a.

Porez u dijelu koji se odnosi na izvoz sirovina može se odbiti tek nakon formiranja poreske osnovice za izvoznu pošiljku, tj. po nastanku jednog od sljedećih događaja:

1. Poreski obveznik je dostavio svu potrebnu dokumentaciju i potvrdio pravo na primjenu nulte stope.
2. Poreski obveznik nije uspio prikupiti dokumentaciju u propisanom roku (180 dana) i obračunat mu je PDV po stopi od 10% ili 18%.

Primjer

Alpha LLC prodala je opremu u vrijednosti od 100 miliona rubalja za izvoz. bez PDV-a i drvne građe u iznosu od 200 miliona rubalja. bez PDV-a. Sva dokumenta koja potvrđuju izvoz su prikupljena u utvrđenom roku. Oporezivi rashodi iznosili su 220 miliona rubalja. bez PDV-a, uključujući i one vezane za prodaju drveta – 150 miliona rubalja. bez PDV-a.

Odbitak za troškove vezane za prodaju opreme (primjenjuje se u poreskom periodu u kojem su troškovi nastali i primljeni računi):

B1 = (220 miliona rubalja – 150 miliona rubalja) x 18% = 12,6 miliona rubalja.

Odbitak za troškove vezane za prodaju drva (primjenjuje se u poreskom periodu u kojem je prikupljen paket prateće dokumentacije):

B2 = 150 miliona rubalja. x 18% = 27,0 miliona rubalja.

Ukupan iznos odbitka za izvozne poslove Alpha doo:

B = 12,6 miliona rubalja. + 27,0 miliona rub. = 39,6 miliona rubalja.

Zaključak

Povrat PDV-a za izvoz zavisi od kategorije prodate robe. Ako se odnosi na sirovine, onda odbitak zavisi od potvrde izvoza. Za ostale grupe proizvoda odbitak se vrši na isti način kao i prodaja na domaćem tržištu, na osnovu primljenih faktura od dobavljača.

Porezna uprava uvijek pažljivo provjerava iznose PDV-a prilikom izvoza. Operacije prodaje proizvoda u inostranstvu oporezuju se po drugačijoj šemi. PDV se obračunava dva puta – u zemlji izvoza i u zemlji uvoza. Rusija vraća PDV na izvoz i organizacijama i privatnim poduzetnicima.

Izvozna trgovina je oblast koju i biznis i država nastoje da razvijaju. Slanje robe (radova, usluga) u inostranstvo na prodaju omogućava kompanijama da razviju nova tržišta i dostignu novi nivo.

Prilikom izvoza proizvoda preduzeće je dužno da:

• plaćati carinu i vršiti druga plaćanja;
• pridržavati se pravila ekonomske politike;
• izvoziti proizvode u istom stanju u kojem su bili u trenutku prihvatanja carinske deklaracije;
• i pridržavati se drugih zakonskih propisa.

Primjer prodaje robe u Rusiji

Kompanija Mercury LLC kupuje proizvode u vrijednosti od 100 hiljada rubalja. PDV (18%) je 18 hiljada rubalja. Prilikom prodaje robe u Rusiji, na primjer, za 120 hiljada rubalja. PDV iznosi 18 hiljada 305 rubalja. (120 * 18% / 118%). Marža je 120 hiljada rubalja. – 100 hiljada rubalja. = 20 hiljada rubalja, od čega se PDV mora platiti. Država prima 2 hiljade rubalja. (20 hiljada rubalja – 18 hiljada rubalja = 2 hiljade rubalja). To jest, iznos neto dobiti kompanije je 18 hiljada rubalja.

Primjer izvoza robe u inostranstvo

Početna cijena proizvoda je 100 hiljada rubalja. PDV - 18 hiljada rubalja. Prodaje se za izvoz za 120 hiljada rubalja. sa 0% oporezivanja u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije (po nultoj izvoznoj stopi). Iznos neto dobiti je 20 hiljada rubalja. Ali kompanija je već platila porez od 18%, odnosno 18 hiljada rubalja. Poreska uprava će vratiti ovaj iznos. Prilikom slanja robe za izvoz, kompanija može dobiti 20 hiljada rubalja. + 18 hiljada rub. = 38 hiljada rubalja. umjesto 18 hiljada rubalja.

Organizacije su dužne da prebace PDV na robu koja se izvozi u inostranstvo nadležnim organima. Ali to nije uvijek potrebno.

Prilikom prodaje proizvoda u inostranstvu, privrednici imaju pravo da primenjuju povlašćene nulte kamatne stope. Međutim, ukoliko transakcija ne bude potvrđena u propisanom roku, preduzetnik plaća naknadu u celosti.

Na koju robu se primjenjuje stopa PDV-a od 0% pri izvozu?

0% PDV se odnosi na izvoz sljedećih radova i usluga:

• o međunarodnom transportu robe;
• za opskrbu naftom putem cjevovoda;
• za opskrbu plinom;
• obezbjeđuje nacionalna mreža;
• za obradu robe na carinskom području;
• za nabavku vozova i kontejnera;
• vodni transport za prevoz proizvoda koji se izvoze po carinskom postupku izvoza;
• rad u riječnim i morskim lukama za transport i skladištenje robe koja se izvozi preko ruske granice.

U članku se navodi da se na proizvode koji se izvoze pod carinskim režimom može naplatiti 0% PDV-a na izvoz. Međutim, izvozni PDV dokumenti navedeni u čl. 165 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako usluga nije na gornjoj listi, cijena može biti drugačija.

Mora se uzeti u obzir da nafta, gas i gasni kondenzat ne mogu biti na listi, čak i ako su ispunjeni svi zakonski uslovi.

Porez se ne može odnositi na rad na proizvodnji i prodaji proizvoda. Spisak takvih aktivnosti je dat u pododjeljku. 1 tbsp. 1 tbsp. 165 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kako legalno izbjeći plaćanje PDV-a: 2 metode optimizacije

Urednici časopisa Generalni direktor proučavali su koje greške poduzetnici prave kada dijele svoje poslovanje i šta može učiniti Federalna poreska služba.

Danas se u poreskom periodu primjenjuje poseban postupak, gdje su ukupni troškovi poslovanja oporezovani po stopi od 0% manji od 5% troškova koje je preduzeće imalo za prodaju robe. U takvim slučajevima PDV na indirektne troškove u smislu poreza kombinuje se sa iznosom doprinosa državi koji se naplaćuje na indirektne troškove. Konačan iznos uplaćenih sredstava može se tražiti za odbitak. Procedura je standardna.

Da bi iskoristio povlašćene uslove nulte stope, privrednik mora da dostavi svu potrebnu dokumentaciju do navedenog roka. Vrijedi odmah napomenuti da je lista široka i da se mogu pojaviti neke poteškoće.

Situacija je malo pojednostavljena ako se roba transportuje konvencionalnim transportom, a ne cevovodom. Takođe, manje teškoće nastaju ako proizvodi nisu uključeni u grupu državnih nabavki. U ovom slučaju, lista dokumenata za potvrdu 0% PDV-a pri izvozu je sljedeća:

• sporazum između poreskog obveznika i preduzeća ili poverenika o trgovini u inostranstvu;
• carinsku deklaraciju, koja pokazuje da su proizvodi pušteni pri izvozu i pregledu; napomenu da je roba prešla granicu na kontrolnom punktu (na primjer, na aerodromu);
• transportna i prateća dokumentacija za određene proizvode sa napomenama carinskih organa;
• ugovor sklopljen u ime posrednika, ako se roba prodaje preko zastupnika ili punomoćnika.

Da biste potvrdili 0% PDV-a na izvoz, ostala dokumentacija (bankovni izvodi, fakture) ne mora se odmah predočiti poreskim organima. Međutim, treba ga zadržati da se dostavi inspektorima po prijemu zahtjeva.

Također, vrijedi dodati prvoj tački da nulti PDV na izvoz vrijedi samo ako dokument ima potpise obje strane. Izvoz (i PDV na njega) u 2017. godini se vrši uz određene izmjene. Od 2017. godine potrebno je dostaviti dokumente i potvrde koje potvrđuju da su strane u ugovoru postigle dogovor o svim njegovim pitanjima - cijena, prodaja itd. Uz to, navođenje svih strana u transakciji i jasan opis robe (količina ili težina, dimenzije, itd.) d.) obavezno.

Ovi dokumenti se dostavljaju fiskalnim vlastima zajedno sa kopijama radi potvrđivanja trgovinskih odnosa sa državama EAEU i izvoza proizvoda u druge zemlje. Poreskom obvezniku se daje rok od 180 dana od dana početka izvoza robe u inostranstvo da inspekciji dostavi odgovarajuću dokumentaciju. Samo ako su svi ovi uslovi ispunjeni, privrednik ili pravno lice ima mogućnost da pri izvozu primeni PDV od 0%. Ako u navedenom roku preduzeće ne potkrepi svoje pravo na nultu stopu, naplaćuje se carina od 10% ili 18% u zavisnosti od vrste robe koja se izvozi.

Ako se preduzeće koje izvozi robu obrati prevoznicima bez ruskog državljanstva koji ne plaćaju porez u ovoj zemlji, onda se poziva na odredbe čl. 161 Poreskog zakona Ruske Federacije. U skladu sa odredbama ovog regulatornog akta, preduzeća u Rusiji koja sarađuju sa stranim transportnim kompanijama dužna su da obračunaju, zadrže i plate poseban porez u budžet Ruske Federacije. U ovom slučaju, kompanija koja izvozi proizvode postaje poreski agent za PDV.

Poreska stopa za stranca je 20% u skladu sa tač. 2 str.1 čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije. Istovremeno, ruski prevoznik podliježe nultom PDV-u na izvoz. Imajte na umu da se pravilo odnosi samo na izvoz proizvoda. Kada je u pitanju uvoz, važe različita pravila.

Poreski obveznik sam odlučuje da li će primjenjivati ​​olakšice ili ne. Preduzeća često ne iskoriste pogodnosti koje im daje zakon ako nisu sigurna da razumno mogu potvrditi svoje pravo na njih.

Za razliku od poreskih olakšica utvrđenih propisima, primjena stope PDV-a od 0% pri izvozu je neizostavan uslov. Preduzeće nije izuzeto od obaveznih doprinosa u budžet. Ona mora, pod opštim uslovima, voditi evidenciju o oporezivim transakcijama i podnositi prijavu PDV-a fiskalnim organima.

Takođe, preduzeće mora obavezno da odvoji računovodstvo transakcija po redovnim stopama (10% i 18%) i nultom oporezovanju. Posebno se uzima u obzir porez na proizvode i usluge koji se koriste u izvoznim poslovima. Ovdje je riječ o troškovima nabavke materijala i sirovina, proizvoda za prodaju, transportnih usluga stranih kompanija, zakupa skladišta itd. Svi troškovi nabavljenih sredstava za podršku izvoznim operacijama nadoknađuju se iz budžeta. Zbog toga morate voditi strogu evidenciju kako biste izbjegli porezne sporove.

Treba imati na umu da izvozne transakcije prati obavezno izdavanje računa sa namenskom nultom stopom. Dokument se mora izdati najkasnije u roku od 5 dana od dana otpreme robe.

Izvoz u zemlje EurAsEC(odnosno u Kazahstan, Bjelorusiju, Jermeniju, Kirgistan) ima svoje karakteristike. Sva pravila o PDV-u u saradnji između ovih država uključena su u Protokol o postupku naplate indirektnih poreza i mehanizmu praćenja njihovog plaćanja pri izvozu i uvozu proizvoda, obavljanju poslova i pružanju usluga (Dodatak br. 18 Ugovora o EurAsEC) . Ovaj dokument odražava da preduzeće koje isporučuje robu u inostranstvu ima pravo na oporezivanje u skladu sa opštim postupkom koji je na snazi ​​u datoj zemlji. Iz ovoga proizilazi da pri izvozu proizvoda u države EurAsEC oporezivanje podliježe istim pravilima kao i kod izvoza u druge zemlje.

Ugovor o EAEU od 29. maja 2014. godine navodi da se PDV od 0% na izvoz koristi za opravdanje takve stope u dokumentaciji za poreznu upravu: deklaracija, robni ugovor sa kupcem, zahtjev za uvoz proizvoda na teritoriju stanje. Izvoznik mora potvrditi plaćanje svih potrebnih poreza.

Ako se roba kreće preko EAEU (Evroazijske ekonomske unije), odnosno preko Jermenije, Bjelorusije, Kirgizije ili Kazahstana, koriste se pojednostavljeni carinski propisi. Zato nije potrebno mnogo papirologije da bi se opravdala upotreba stope od 0%. Prodavac je dužan da poreskoj upravi dostavi sledeću dokumentaciju u vezi sa PDV-om pri izvozu:

• transportna i robna dokumentacija za izvozne proizvode;
• aplikacioni papiri za uvoz proizvoda i papiri koji potvrđuju da je kupac izvršio plaćanje neizravnog poreza;
• sporazum između prodavca iz Rusije i kupca iz zemlje EAEU.

Carinske i poreske službe razmjenjuju elektronske dokumente o uvozu i izvozu robe. Nema potrebe za predstavljanjem štampanih radova. Kompanija izvoznica treba samo da napravi elektronski registar dokumenata i dostavi ga poreskoj upravi.

PDV na izvoz u Bjelorusiju iznosi 0%. Imajte na umu da kompanija koja prodaje mora dokazati svoje pravo na nulti porez. Za potvrdu 0% PDV-a na izvoz provode se određene procedure.

Prvi je zbirka dokumenata koji potvrđuju izvoz robe u Bjelorusiju:

• ugovor u skladu sa kojim je prodavac izvezao proizvode;
• izjava kupca, koja sadrži napomenu fiskalnog organa države uvoznice o uvozu izvezene robe i plaćanju indirektnih poreza ili da uvoz takvih proizvoda nije bio oporezovan;
• transportna i (ili) otpremna dokumentacija koja potvrđuje kretanje tereta iz Rusije u Bjelorusiju.

Drugi je unos podataka u PDV prijavu prilikom izvoza robe. Da bi se odrazile takve transakcije, obezbeđen je deo PDV deklaracije za izvoz: odeljci 4-6 moraju biti popunjeni.

U odeljku 5 navesti period nastanka prava na poreski odbitak. Odjeljak 6 odražava samo one transakcije za koje je istekao rok za podnošenje dokumentacije kojom se opravdava pravo na primjenu nulte stope (180 kalendarskih dana).

Treće, dostaviti prateću dokumentaciju i deklaracije poreskoj upravi.

Preduzeće ima pravo da obračuna PDV na izvoz po nultoj stopi ako završi sve tri procedure i prikupi dokumente koji potvrđuju izvoz 180 dana od datuma otpreme. Ako to ne učini, obračunava PDV po stopi od 10% ili 18%.

Napominjemo da od jula 2016. preduzeća izvoznici koja isporučuju robu u države EAEU moraju ispuniti još jednu obavezu: da na fakturi upišu šifru vrste proizvoda u skladu sa jedinstvenom robnom nomenklaturom za spoljnoekonomsku djelatnost Evroazijske ekonomske unije (odobrena Odlukom Savjeta EEZ od 16. jula 2012. br. 54).

Primjenjuje li se nulta stopa PDV-a pri izvozu nabavki i prodaje na malo?

Na osnovu objašnjenja ruskog Ministarstva finansija, PDV od 0% na izvoz se ne primjenjuje ako rusko preduzeće prodaje robu po maloprodajnim ugovorima za izvoz iz Rusije u carinskom postupku izvoza. Odnosno, operacije vezane za prodaju takvih proizvoda podliježu standardnom porezu od 10% ili 18% (pismo Odjeljenja za poreznu i carinsku politiku Ministarstva finansija Ruske Federacije od 8. oktobra 2017. br. 03 -07-08/50684).

Napominjemo da se na promet robe koja se izvozi u carinskom postupku obračunava PDV od 0% samo ako su isprave predviđene čl. 165 Poreskog zakona Ruske Federacije. Odnosno, dokumenti koji opravdavaju PDV na izvoz koji se moraju predočiti su kopije ugovora između poreskog obveznika iz Rusije i stranog partnera o isporuci proizvoda van jedinstvene carinske teritorije Carinske unije (podtačka 1. tačka 1., član 164. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ugovor o nabavci obavezuje prodavača koji posluje da u određenom roku prenese kupcu proizvode proizvedene ili kupljene za upotrebu u poslovanju ili za rješavanje problema koji se ne odnose na korištenje u lične, porodične, kućne i druge slične svrhe ( Član 506 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ugovor o kupoprodaji na malo obavezuje prodavca koji se bavi prodajom robe na malo da ustupi kupcu proizvode namenjene za lične, porodične, kućne i druge slične svrhe koje nisu vezane za poslovanje (član 1. člana 492. Građanskog zakonika od Ruska Federacija).

Potvrda 0% PDV-a na izvoz i uredsku reviziju

Nakon što poreski obveznik potvrdi pravo na korištenje 0% PDV-a na izvoz, Federalna porezna služba započinje uredsku reviziju. Treba imati na umu da Federalna porezna služba neće razmatrati ispravnost samo odvojene izvozne operacije. Vlast kontroliše cijeli poreski period transakcije.

Tokom uredske revizije, Federalna poreska služba otkriva:

• da li izvoznik ima resurse potrebne za trgovinske aktivnosti na međunarodnom nivou: kancelariju, skladišta, osoblje odgovarajućeg broja zaposlenih;
• da li su dostupne sve dozvole i dokumenti o licenci;
• da li su blagovremeno zaključeni ugovori sa transportnim i logističkim kompanijama koje prevoze izvozni teret.

Vjerovatno će poreski inspektori vršiti kontraprovjere, tokom kojih će tražiti da se predoče fakture i fakture dobavljača proizvoda koji se izvoze u inostranstvo.

Ukoliko je kompanija izvoznica u nekoj meri reorganizovana u poslednjih šest meseci (promenjena joj je pravna adresa, sprovedene procedure spajanja i pristupanja), poreska uprava će posebno pomno pratiti njene međunarodne aktivnosti.

Ukoliko izvozna kompanija nema kompletan paket dokumentacije ili ne dostavi dokumente poreskoj upravi na vrijeme, prema njoj se primjenjuju sljedeće sankcije:

• dodatni porez se obračunava po stopi od 18% (PDV se obračunava po stopi od 10% pri izvozu proizvoda sa odgovarajuće liste);
• utvrdi poresku osnovicu u trenutku kada roba stvarno pređe rusku granicu;
• penali se obračunavaju od datuma otpreme proizvoda.

Ukoliko kompanija koja izvozi robu u inostranstvo nije blagovremeno dostavila dokumentaciju za PDV pri izvozu, može se nadati povratu PDV-a u narednom poreskom periodu. Nakon dostavljanja pune liste papira Federalnoj poreskoj službi, regulatorni organ donosi odluku o kancelarijskoj reviziji. Ali to bi trebalo da se sprovodi tek od početka sledećeg kvartala i poslednja tri meseca.

Na osnovu rezultata kancelarijske revizije, koja je trajala tri mjeseca, Federalna poreska služba odlučuje da li kompaniji izvozniku treba u potpunosti ili djelimično nadoknaditi plaćeni ulazni PDV. Zakon dozvoljava Federalnoj poreskoj službi da donese odluku u roku od nedelju dana (ne više).

Poreski obveznik ima pravo da se izjasni o namjeri da pokrije manjak poreza slanjem odgovarajućeg iznosa. Ako takve informacije nisu proslijeđene Federalnoj poreznoj službi, vraćeni porez se pripisuje na tekući račun izvoznika u roku od 5 bankarskih dana.

U nekim situacijama, Federalna poreska služba ima pravo da ne vrati PDV izvozniku:

• ako su poslovi za izvoz robe evidentirani sa očiglednim greškama, a primarni dokumenti za PDV za izvoz su netačno sastavljeni;
• ako su međusobne transakcije izvršile povezane kompanije;
• ako je roba registrovana, po mišljenju poreske službe, neopravdano.

Ako poreski obveznik dobije odbijenicu, može osporiti odluku inspektora Federalne poreske službe tako što će se obratiti sudu ili višoj inspekciji.

Odvojeno obračunavanje ulaznog PDV-a pri izvozu robe

Kompanije moraju voditi posebnu evidenciju PDV-a na kupljene proizvode koji se koriste za poslove koji podležu i ne podliježu oporezivanju (klauzula 4 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U zakonu Ruske Federacije ne postoje pravila na osnovu kojih preduzeća mogu voditi odvojeno poresko računovodstvo za ulazni PDV kada obavljaju transakcije na koje se porez primjenjuje po različitim stopama (0% i 18% ili 0% i 10%) . Međutim, postupak odbitka ulaznog PDV-a na transakcije sa nultim oporezivanjem je poseban, pa je u stvarnosti potrebno voditi posebno računovodstvo.

Budući da se način raspodjele PDV-a za izvoz ne pominje ni u jednom zakonskom aktu, kompanija treba da odrazi pravila za vođenje posebnog poreskog računovodstva u svojoj računovodstvenoj politici. Ako se to ne učini, fiskalna služba može poništiti vaše računovodstvo i preračunati sve iznose PDV-a.

Zašto posebno obračunati ulazni PDV prilikom izvoza? Prije svega, izračunati ulazni PDV koji se može pripisati izvoznim operacijama. Ulazni PDV se može odbiti tek nakon potvrde nulte stope PDV-a. Ostatak se lako može odbiti u tekućem poreskom periodu.

Vrijedi napomenuti da se dobro poznato pravilo od 5% od ukupnog iznosa ukupnih troškova, koje omogućava odvojeno računovodstvo, ne može primijeniti na otpremu robe za izvoz. S tim u vezi, kompanije su prinuđene da distribuiraju PDV prilikom izvoza robe. Međutim, zahvaljujući promjenama koje su se dogodile 2016. godine, ne moraju sve organizacije to učiniti.

Firme koje izvoze neprimarne proizvode nije obavezan obračunati robu posebno za PDV od 1. jula 2016. Ali ovo pravilo se odnosi samo na robu kupljenu za prodaju u inostranstvu nakon 1. jula 2016. To jest, ako ste 3. marta 2016. nabavili nesirovine od dobavljača i prodali ih stranom partneru za izvoz 1. aprila 2016. za njega ćete morati voditi posebnu evidenciju na standardni način. Morat ćete vratiti ulazni PDV na ovaj proizvod i prihvatiti ga za odbitak tek nakon potvrde stope PDV-a od 0%.

Kao što je već napomenuto, preduzeća koja izvoze nerobnu robu ne moraju da vode posebno računovodstvo proizvoda za ulazni PDV od 1. jula 2016. godine. Istovremeno, za potvrdu nulte stope PDV-a, kao i do sada, predviđeno je 180 dana.

Kako popuniti PDV prijavu za izvoz

Prilikom popunjavanja poreske prijave prilikom isporuke robe u inostranstvo treba voditi računa da li je dokumentacija koja potvrđuje 0% PDV-a na izvoz naplaćena na vreme.

Opcija 1.Dokumentacija koja potvrđuje nultu stopu PDV-a prikupljena je na vrijeme.

U tom slučaju podaci o izvoznim poslovima unose se u rubriku 4 za kvartal tokom kojeg je dokumentacija prikupljena. Ako tokom ovog perioda date informacije samo o izvoznim operacijama, tada, pored Odjeljka 4, trebate popuniti i dostaviti Federalnoj poreznoj službi:

• naslovna stranica;
• odjeljak 1;
• član 8;
• odjeljak 9.

Ako ste u proteklom tromjesečju izvršili druge postupke koji bi trebali biti odraženi u PDV izvještaju, jednostavno dodajte odjeljak 4 u svoju prijavu.

Odjeljak 4 sadrži 4 bloka redova 010 – 050. U jednom bloku su sumirane transakcije koje se odnose na jednu šifru iz odjeljka III Priloga 1. Procedure za popunjavanje deklaracije. Pravila za određivanje kodova opisana su u odjeljku 4. Ako trebate prikazati transakcije koristeći više od 4 koda, koristite dodatnu stranicu u odjeljku 4.

Prilikom popunjavanja odeljka 4 navedite:

• šifra transakcije (red 010);
• trošak proizvoda koji se otpremaju za izvoz (red 020);
• iznos pretporeza prihvaćenog za odbitak pri izvoznim poslovima za robu čija se cijena upisuje u red 020 (red 030). U ovoj liniji se ne iskazuje iznos pretporeza na dobra (rad, usluge) prihvaćen za računovodstvo od 1. jula 2016. godine i korišten za izvoz neresursnih proizvoda. Porez ove vrste se prikazuje prema standardnoj šemi prilikom obračuna dobara (radova, usluga);

• ukupan zbir svih redova je 030 (red 120). Ako imate više stranica Odjeljka 4, red 120 treba popuniti na prvoj;
• red 130 nije popunjen;
• redovi 060–080 se takođe ne popunjavaju. U njih je potrebno unositi podatke samo ako se poreska osnovica i odbici usklađuju zbog činjenice da je kupac vratio izvezene proizvode;
• redovi 090 i 110 se ne popunjavaju. Izuzetak su slučajevi kada se cijena proizvoda koji se otpremaju za izvoz povećava ili smanjuje.

Opcija 2.Dokumentacija koja potvrđujePDV 0% na izvoz, nije naplaćeno na vrijeme.

U ovom slučaju, ažurirana deklaracija se podnosi za kvartal tokom kojeg je preduzetnik otpremio robu za izvoz. Prilikom izrade izvještaja izrađuju se dodatne stranice knjige kupovine i knjige prodaje. U ažuriranoj deklaraciji mora biti popunjeno sljedeće:

• odeljak 6, koji odražava obračun za nepotvrđene izvozne transakcije po redovnoj stopi (10% ili 18%);
• dodatak 1 odeljku 8;
• dodatak 1 odeljku 9;
• odjeljci koji su popunjeni i dostavljeni Federalnoj poreskoj službi kao dio početne deklaracije;
• dio 6, koji se sastoji od dva bloka linija 010–040. Svaki blok sumira operacije jednog koda. Šifre se nalaze u Prilogu br. 1. Procedura za popunjavanje deklaracije.

Prilikom popunjavanja odjeljka 6 treba navesti:

• šifra transakcije (red 010);
• cijena izvezenih proizvoda (bez PDV-a), za koje nije blagovremeno prikupljena dokumentacija (red 020);
• iznos PDV-a obračunat na cijenu izvezenih proizvoda po stopi od 10% ili 18% (red 030);
• iznos odbitaka koji se iskazuju u redu 020 za proizvode (radove, usluge) kupljene za izvoz (red 040). U liniji se ne navodi iznos pretporeza na dobra (radove, usluge) koja su primljena u računovodstvo od 01.07.2016. godine i korišćena za izvoz nesirovina. Ovaj porez se odbija na standardni način prilikom obračuna dobara (rad, usluga);
• ukupan iznos poreza od svih transakcija za koje nije na vrijeme potvrđena nulta stopa PDV-a za izvoz (red 050). Ako ste popunili više stranica odeljka 6, red 050 se popunjava samo na prvoj;
• ukupan iznos odbitka za nepotvrđene izvozne transakcije (red 060). Prilikom popunjavanja više stranica odeljka 6, red 060 se popunjava samo na prvoj stranici;
• redovi 070–100 se ne popunjavaju. U njih je potrebno unositi bilo kakve podatke samo ako su poreska osnovica i iznos odbitaka usklađeni zbog činjenice da je kupac vratio izvezene proizvode;
• redovi 110–150 se takođe ne popunjavaju. Izuzetak su samo slučajevi kada se cijena otpremljenih proizvoda povećava ili smanjuje.

Na stranici 001 odjeljka 6 prikažite rezultate obračuna poreza za ovaj odjeljak:

• ako je broj u redu 050 veći od iznosa u redu 060, onda u redu 161 navesti iznos poreza koji se plaća (razlika između vrijednosti u redovima 050 i 060);
• ako je broj u redu 050 manji od iznosa u redu 060, onda u redu 170 naznačite iznos poreza koji treba nadoknaditi (razlika između vrijednosti u redovima 060 i 050).

Ostale rubrike koje su prethodno popunjene u prvobitno generiranoj deklaraciji, a koje ne zahtijevaju prilagođavanja, nije potrebno mijenjati.

Primjer

Beta doo je sklopila ugovor za isporuku za Švedsku:

• odjeća za djecu od prirodne zečje i ovčje kože (stopa PDV-a je 10% (stav 3. podstav 2. stav 2. člana 164. Poreskog zakona));
• proizvodi od prave kože i krzna (po stopi PDV-a od 18%).

Ugovor o izvozu zaključen je na ukupan iznos od 16 miliona rubalja. Troškovi odjeće za djecu iznosili su 3 miliona 200 hiljada, kožnih i krznenih proizvoda - 12 miliona 800 hiljada rubalja. Kompanija se obratila carinskom posredniku da izvrši carinjenje. Cijena njegovih usluga iznosila je 118 hiljada rubalja, uključujući PDV od 18 hiljada rubalja.

U predviđenom roku, kompanija je prikupila svu potrebnu dokumentaciju koja potvrđuje da ima pravo na primjenu 0% PDV-a na izvoz. Računovođa Bete je iznos PDV-a na troškove brokerskih usluga rasporedio srazmerno ceni dečije odeće i proizvoda od krzna i kože.

Prema liniji s kodom 1011410 (prodaja proizvoda koji nisu navedeni u stavu 2 člana 164 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• na liniji 020 (porezna osnovica) – 12.800.000 rubalja;
• na liniji 030 (porezni odbici) – 14.400 rubalja. (18.000 rubalja: 16.000.000 rubalja × 12.800.000 rubalja).

Prema liniji sa kodom 1011412 (prodaja proizvoda navedenih u stavu 2 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• na liniji 020 (poreska osnovica) – 3.200.000 RUB;
• na liniji 030 (porezni odbici) – 3.600 rubalja. (18.000 RUB – 14.400 RUB).

Povrat PDV-a pri izvozu robe u 2017

Preduzeće može povratiti izvozni PDV samo ako potvrdi da je koristilo kupljene sirovine (materijale, usluge) u proizvodnji proizvoda ili prodalo kupljenu robu stranim preduzećima.

Postoje dvije opcije za nadoknadu plaćenog PDV-a kompaniji:

• primanje iznosa PDV-a iz budžeta na tekući račun (u ovom slučaju preduzeće ne bi trebalo da ima dugovanja prema budžetu);
• registracija prebijanja uplaćenog iznosa PDV-a sa predstojećim uplatama u budžet.

Preduzeće koje prodaje robu van zemlje može zahtevati povraćaj izvozne takse ako je uplatilo PDV u budžet. Ako se to ne dogodi, izvozni PDV se ne može vratiti preduzeću koje isporučuje proizvode u inostranstvu.

Saveznim zakonom br. 150-FZ od 30. maja 2016. uvedena su nova pravila o izvozu (PDV). U 2017. godini preduzeća mogu tražiti izvozni porez kao odbitak nakon registracije robe i prijema faktura. Dakle, uslovi za odbitak poreza i za isporuke u inostranstvu i za domaće transakcije su identični. Shodno tome, organizacije više ne moraju posebno da obračunavaju PDV.

Naglašavamo da se novine ne odnose na kompanije koje isporučuju sirovine u inostranstvu. Uz to, stav 10. čl. 165 Poreskog zakona Ruske Federacije odnosi se na:

• proizvodi hemijske i srodne industrije;
• mineralni proizvodi;
• drvo i proizvodi od drveta;
• ugalj;
• Biseri, drago i poludrago kamenje;
• plemeniti metali;
• prosti metali i proizvodi od njih.

U 2017. kompanija može prijaviti povrat PDV-a pri izvozu sirovina posljednjeg dana tromjesečja tokom kojeg je pripremila dokumentaciju po stopi od 0% (član 9. člana 167. Poreskog zakona Ruske Federacije). Preduzeće je potrebno da poreskoj upravi dostavi ugovor, carinsku deklaraciju, kopije transportnih i otpremnih dokumenata. Organizacijama je dato 180 kalendarskih dana za prikupljanje radova.

Ako je preduzeće planiralo prodaju sirovina na domaćem tržištu i PDV na robu (radove, usluge) u vezi sa svojim izvozom je odbijen po opštoj šemi u trenutku njenog knjiženja, PDV na dan izvozne otpreme na njega će se morati vratiti (klauzula 3, član 172 Poreskog zakonika Ruske Federacije, dopis Ministarstva finansija od 28. avgusta 2015. br. 03-07-08/49710).

Da biste vratili plaćeni iznos PDV-a nakon prodaje proizvoda za izvoz, morate dostaviti dokumente koji potvrđuju činjenicu prodaje. U stavu 1. čl. 165 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se lista dokumenata potrebnih u ovom slučaju. Rok za potvrdu prodaje robe za izvoz je 180 dana od datuma oznake carinske službe (tačke 9. i 10. člana 165. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Komplet potrebnih dokumenata potrebno je poslati poreskoj upravi na mjestu registracije. Inspekcija proverava papire u roku od najviše 3 meseca od dana prijema. Ako organ donese pozitivnu odluku, tada se od ovog datuma uplaćeni iznos PDV-a vraća kompaniji u roku od dvije sedmice.

Prijava za poreske olakšice pri prodaji robe za izvoz vrši se sljedećim redoslijedom:

• odbitak prikazanog iznosa PDV-a vrši se u trenutku utvrđivanja poreske osnovice (član 3. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije);
• Odbitak troška poreza prikazanog 181. dana u nedostatku prateće dokumentacije vrši se na dan koji odgovara trenutku sljedećeg obračuna PDV-a 0% za izvoz (tačka 10. člana 171. tačka 3. člana 172. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Izvozni PDV se vraća sljedećim redoslijedom:

1. Sa stranim partnerom se sklapa ugovor u kojem se navodi šema plaćanja: unaprijed ili stvarno po otpremi robe.
2. Transakcioni pasoš se izdaje u banci. Ako je roba isporučena za cijeli ugovoreni iznos, pasoš transakcije se zatvara.
3. Akontacija se prenosi na bankovni račun. U roku od dvije sedmice sastavlja se potvrda o deviznom prometu u kojoj je naznačena svrha prijema novca.
4. Pošiljka se generira po stopi PDV-a od 0%.
5. Odjeljenju za statistiku carinskog odjela dostavlja se mjesečni izvještaj sa oznakom HS za prodate proizvode.
6. Generiše se zahtjev za potvrdu PDV-a po nultoj stopi. U čl. 165 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se lista potrebne dokumentacije.
7. Sastavlja se PDV prijava za izvoz, čije popunjavanje uključuje unos podataka u 4. i 6. odjeljak.
8. Podaci se unose u program PIK-PDV. Informacije se generišu u elektronskom formatu i šalju Federalnoj poreskoj službi.
9. Inspektorat Federalne poreske službe prima zahtjev za dostavu dokumenata za kancelarijsku reviziju.

Bitan! Preduzeća koja isporučuju robu u inostranstvu imaju pravo da ne primenjuju stopu PDV-a od 0%. Opšte pravilo je da postoji nulta stopa PDV-a na izvoz. Ali kompanije koje prodaju i prevoze proizvode u inostranstvu neće moći da ga koriste u 2018. godini (nacrt zakona br. 113663-7).

Da biste odustali od 0% PDV-a na izvoz, morate podnijeti zahtjev inspektoratu. Treba ga dostaviti najkasnije do 1. dana kvartala od kojeg je kompanija odlučila da ne primjenjuje stopu PDV-a od 0%. Možete ga odbiti na period od najmanje 12 mjeseci. U ovom slučaju, porez će se naplaćivati ​​po stopama od 10% ili 18% na sve transakcije.

Primjer

Kompanija Uyut Plus i kompanija Slava (Mađarska) sklopile su ugovor o nabavci namještaja. Cijena je bila 18.740 eura po seriji. Kompanija Uyut Plus kupila je stolice i sofe od kompanije Mebelshchik u iznosu od 1.211.800 rubalja. Iznos PDV-a je 184.850 rubalja. Stolice i sofe su isporučeni na Slavu, što je koštalo 7.400 rubalja.

Prilikom popunjavanja deklaracije, računovođa kompanije Uyut Plus, koja radi u programu 1C, mora pretvoriti eure u rublje. Samo u tom slučaju izvještaj će se smatrati ispravno popunjenim.

U trenutku proglašenja, kurs eura bio je jednak 74,18 rubalja. Dobit organizacije tada je iznosila 1.390.133 rubalja. Za povraćaj sredstava, kompanija Uyut Plus dostavila je poreskoj upravi dokumentaciju kojom se potvrđuje izvoz robe. Računovođa je trebao izvršiti sljedeće unose:

Datum manipulacije	Debit	Kredit	Akcija završena	Suma	Dokumentacija
			Namještaj je stigao u skladište kompanije	1.026.950 rubalja	Lista za pakovanje
			Iznos ulaznog PDV-a je knjižen	184.850 rubalja	Račun
			Sredstva su uplaćena za nabavljene fotelje i sofe	1.211.800 rubalja	Nalog za plaćanje
			Iznos prihoda uzet u obzir	1.390.133 rubalja	Ugovor o nabavci, carinska deklaracija
			U obzir se uzimaju troškovi troška sofa i fotelja	1.026.950 rubalja	Lista za pakovanje
			Evidentirani su troškovi plaćanja usluga transportne kompanije	7.400 rubalja	Potvrda o završetku
			Plaćanje se pripisuje na devizni račun kompanije	1.413.183 rubalja	Izvod iz banke
			Provedena je kursna razlika između plaćanja i prihoda	23.050 rubalja	Računovodstveni sertifikat-obračun
			Odražen iznos PDV-a	184.850 rubalja	Ugovor o nabavci, carina

Izvoz robe i proizvoda van Rusije se posebno razmatra u poreskom zakonodavstvu. Budući da je mjesto prodaje u ovom slučaju izvan Rusije, izvozna organizacija nema obavezu plaćanja PDV-a u budžet.

Za obračun PDV-a na izvoz primjenjuje se stopa od 0%.

Ova stopa je vrsta poreske olakšice. Suština koncepta nulte stope je da organizacija izvoznica dobije pravo na povrat PDV-a bez njegovog obračunavanja i plaćanja. Naime, izvozniku se vraća PDV koji je uplatio u budžet prilikom proizvodnje ili kupovine robe koja se prodaje, a PDV se ne obračunava pri prodaji van Ruske Federacije.

Postoje 3 vrste transakcija u kojima je upotreba nulte stope legalna:

1. Stavljanje robe za izvoz pod carinsku kontrolu;
2. Radovi i usluge u vezi s proizvodnjom izvozne robe;
3. Usluge transporta za kretanje robe stavljene pod carinski režim.

Za ove transakcije, organizacija naplaćuje PDV po stopi od 0%. Da biste potvrdili primjenu ove stope, potrebno je ispuniti niz uslova:

• Obezbjeđivanje ugovora, dogovora sa dobavljačem;
• Carinska deklaracija sa carinskim oznakama;
• Prateća i transportna dokumentacija;
• Posrednički ugovor kod izvoza preko posrednika.

Vrste prateće dokumentacije će se razlikovati u zavisnosti od vrste prevoza koji se koristi.

Potvrda stope od 0% u potpunosti pada na teret poreskog obveznika. Ovo je logično, budući da je suština nulte stope ostvarivanje poreskog odbitka bez obračunavanja i plaćanja izlaznog PDV-a.

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

Potvrda nulte stope mora biti spremna u roku od manje od 180 dana od datuma carinskog pečata. Nepoštivanje ovog roka dovodi do obračunavanja PDV-a po uobičajenoj stopi, obaveze prenosa penala za kašnjenje u plaćanju PDV-a i podnošenja „usklađivanja“. Slične posljedice će nastati ako na dokumentima nema carinskog pečata.

Povrat PDV-a pri izvozu iz Rusije

Prikupljanje dokumenata za potvrdu nulte stope samo je prvi korak. Zatim, regulatorni organi Federalne poreske službe počinju provjeru autentičnosti dokumenata i provjeru usklađenosti sa svim zakonskim zahtjevima, kao i provjeru da li izvoznik ima dugovanja prema budžetu.

Prikupljeni dokumenti se dostavljaju Federalnoj poreskoj službi zajedno sa PDV prijavom za period u kojem su prikupljeni. Poreska uprava u roku od tri mjeseca vrši uredsku reviziju i na osnovu njenih rezultata donosi odluku o povraćaju PDV-a ili odbijanju povraćaja.

Knjige za izvoz PDV

Ako nakon 180 dana izvoz nije potvrđen, onda se iznosi nepotvrđenog PDV-a iskazuju pomoću sljedećih unosa:

Objave za povrat PDV-a po potvrdi izvoza:

Uprkos deklarisanim preferencijalnim beneficijama, korišćenje nulte stope može se pre smatrati obavezom organizacije nego pravom.

Izvoz robe od strane stranog kupca

Ako izvoznu robu ne prevozi transportna kompanija treće strane, već sam kupac, ista lista dokumenata se koristi za potvrdu tarife. Kopije potrebnih dokumenata obezbjeđuje strani partner, sa tim dokumentima ruski izvoznik sprovodi proceduru potvrđivanja stope na uobičajen način.

Izvoz u EAEU

Prilikom izvoza robe u zemlje Evroazijske ekonomske unije, koje uključuju Belorusiju, Kazahstan, Jermeniju i Kirgistan, potvrda stope od 0% nije potrebna. Za potvrdu zakonitosti primjene ove stope potrebno je zatražiti potvrdu o uplati PDV-a od strane kupca.