Налог, который оплачивают компании за пользование транспортными средствами, по-прежнему остается обязательным и подлежит оплате в строго обозначенный период. Актуальными остаются и сроки сдачи декларации по транспортному налогу в 2019 году, нарушение которых может стать причиной привлечения к административной ответственности.
Необходимость подачи данного вида отчетности была утверждена в 2003 году соответствующим приказом налоговой службы РФ. Не обязаны подавать отчет только следующие категории плательщиков:
- физические лица;
- индивидуальные предприниматели;
- организации, которые включены в список так называемых исключений.
К слову будет отметить, что сильных преобразований в структуре документа не произошло: титульный лист и 2 раздела, как и прежде, составляют основу декларации. Обращаем внимание, что обязательными для заполнения являются все три указанные части бланка, включая титульный лист. Что касается последнего, то он содержит в себе общие данные, которые необходимы налоговой службе для ввода информации в систему:
- сведения о юридическом лице;
- период, за который оплачивается сумма;
- орган, в который подается отчетность;
- ОКВЭД;
- ИНН и КПП;
- контакты.
Кстати сказать, ИНН и КПП должны быть проставлены вверху каждой заполняемой страницы документа. Две последние ячейки в этом блоке должны содержать прочерки.
Первый раздел посвящен суммам, которые подлежат к оплате. Он включает три абсолютно одинаковых блока, каждый из которых должен быть посвящен отдельному транспортному средству.
Второй раздел, который как раз и претерпел некоторые изменения, должен быть заполнен с особым вниманием, поскольку некоторые строки в нем получили новую нумерацию и значение. Кроме того, на каждое транспортное средство данный раздел заполняется индивидуально. Он содержит в себе информацию о налоговых ставках, льготах, а также сведения о самом средстве передвижения, за которое будет вноситься пошлина.
Заполнить документ можно двумя способами:
- от руки;
- с помощью технических средств.
В первом случае важно, чтобы ручка была подобрана с синими, фиолетовыми или черными чернилами. Каждая страница должна быть пронумерована и напечатана на отдельном листе. Что делать не разрешено:
- использовать корректор для внесения исправлений и поправок;
- соединять листы степлером, скрепками и другими инструментами;
- пропускать ячейки. Даже если они не относятся к заявителю, все равно нужно поставить хотя бы прочерк.
Информация должна вноситься в поле начиная с первой клеточки. Для заполнения можно использовать только большие печатные буквы.
Разорванный, испачканный или поврежденный документ сдаче не подлежит.
Когда сдавать
Сроки сдачи отчетности по транспортному налогу в 2019 году остаются без изменений и зависят от периода, за который вносится платеж. Так, к примеру, отчетным может быть период в 6 месяцев, в 9 или в 12. Согласно российскому законодательству, выбор, каким именно будет промежуток времени, за который будет внесен платеж, остается за юридическими лицами.
Правильность заполнения отчетности по транспортному налогу и сроки уплаты в 2019 году необходимо уточнять по месту подачи декларации. Связано это с тем, что данный вид пошлины относится к разряду региональных. Последней датой подачи документа за прошлый год является 1 февраля 2019 года.
Заполненная декларация передается налоговому инспектору в двух экземплярах. На одном из них ставится подпись представителя службы, после этого документ отдается организации-налогоплательщику. Второй экземпляр также скрепляется подписью, но уже остается в налоговой службе.
Как вариант, бланк можно отправить по почте. Но в этом случае необходимо учитывать сроки сдачи налоговой декларации по транспортному налогу за прошлый год, поскольку доставка письма займет некоторое время. И хотя днем подачи отчета будет считаться дата отправки письма, все же лучше не откладывать данную миссию на последний день. Важно при таком способе отправки оформить заказное письмо, и приложить опись бумаг, содержащихся в конверте.
Итак, до какого числа сдается транспортный налог в 2019 году, мы выяснили. Но многих интересует вопрос, можно ли подать документ в электронном виде. К счастью – да, в некоторых регионах и в некоторых службах налоговой инспекции такая функция уже существует. Но возможность ею воспользоваться должна непременно обсуждаться с тем органом, в который будет подаваться документ.
Сроки сдачи декларации по транспортному налогу для юридических лиц в 2019 году не зависят от места подачи отчетности. Напоминаем, что компании могут подавать документ:
- по месту фактического пребывания транспортного средства;
- по месту, где организация поставлена на налоговый учет.
Таким образом, решить вопрос, когда сдавать декларацию по транспортному налогу в 2019 году, организация может сама. Главное, чтобы был соблюден крайний срок обращения в налоговую службу.
В любом случае не стоит забывать, что важно не только предоставить отчет, но и осуществить перевод денежных средств. Выполнить данную операцию компании могут только по безналичному расчету, а вот способов, как это сделать, существует несколько.
Наказание за несданную декларацию
Все плательщики налоговых взносов несут административную ответственность за неподачу или несвоевременную подачу декларации по транспорту, которым они пользуются. Чаще всего выражается это в вынесении предупреждения или в наложении штрафа, сумма которого может составить от 300 до 500 рублей. Злостные нарушители могут караться штрафом, сумма которого составляет 5% от суммы налогового взноса за отчетный период.
Не забывайте, что наказание может быть наложено на налогоплательщика не только за то, что он нарушит срок подачи декларации по транспортному налогу в 2019 году, но и за то, что он неправильно заполнит бланк отчетного документа или внесет недостоверные сведения. Суммы взысканий распределились так:
- 40 тысяч рублей – за неумышленное изменение сведений;
- 80 тысяч рублей – за преднамеренную подделку.
При нарушении процедуры подачи электронной отчетности штраф взыскивается в размере 200 рублей. При возникновении трудностей с заполнением бланка всегда можно обратиться в налоговую службу для получения разъяснений.
Декларация по транспортному налогу: Видео
Похожие записи:
Декларацию по транспортному налогу за 2019 год следует подавать по старой форме Авансовый платеж по транспортному налогу: как рассчитать, сроки уплаты в 2019 году
С отчетности за 2017 год декларации по транспортному налогу нужно сдавать на новых бланках. Новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 5 декабря 2016 № ММВ-7-21/668.
Поясним в таблице, что в ней изменилось:
| Показатели декларации | Новая форма | Старая форма |
|---|---|---|
| Титульный лист | Поле для печати отсутствует | Есть поле для печати |
| Раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству» | Дополнили строками: – 070 – дата регистрации транспортного средства; – 080 – дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета); – 130 – год выпуска транспортного средства. | В прежней форме таких строк не было |
| Появились строки для вычета, который применяют плательщики взносов в систему «Платон» (владельцы транспортных средств массой свыше 12 т). По строке 280 отражают код вычета, а по строке 290 – сумму вычета |
Какие сроки сдачи транспортной декларации за 2017 год
Статья 363.1 НК РФ регламентирует сроки сдачи декларации по транспортному налогу. Отчетность по транспортным средствам организации сдают один раз в год. Крайний срок - 1 февраля следующего года. Если последний день срока выпадает на выходной, его сдвигают на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). Однако поскольку в 2018 году 1 февраля выпало на четверг, сроки не переносятся. Декларацию нужно передать в ИФНС не позднее 1 февраля 2018 года.
Заметим, что указанный срок предоставления декларации по транспортному налогу един для всех компаний. Каких-либо специальных правил или исключений на счет того, когда сдается декларация по транспортному налогу, в НК РФ нет. Очень удобно, что порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, позволяет фирмам выбирать, как ее сдавать:
- лично или через представителя;
- по почте с описью вложения или путем отправки электронного отчета.
Если выберете услуги почты, то декларация считается сданной в день отсылки почтового отправления. А при передаче по ТКС – дата отправки файла.
Декларацию по транспортному налогу сдавайте в ту же инспекцию, куда платите налог. То есть по местонахождению транспортных средств (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 363.1 НК РФ).
Кто именно должен отчитаться за 2017 год в 2018 году
Сдать декларацию по транспортному налогу за 2017 год обязаны юридические лица (ст. 363.1 НК РФ), на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Причем не любые, а которые признаны объектом по налогу: авто, мотоциклы, автобусы, яхты, катера, моторные лодки и др. (см. ст. 358 НК РФ).
В это же статье приведен перечень позиций, зарегистрированные права на которые не обязывают заполнять транспортную декларацию за 2017 год, поскольку – это не объекты по налогу. Например, авто в угоне или транспорт сельхозназначения.
Должны ли отчитываться «физики»?
В отличие от юридических лиц, налоговая декларация по транспортному налогу физическими лицами не заполняется и не сдается (п. 1 ст. 362 НК РФ). Налоговики сами рассчитают этот налог к уплате на основе данных от органов ГИБДД. Таким образом, для обычных граждан декларацию по транспортному налогу для физических лицз аменяет уведомление из ИФНС на уплату транспортного налога. Скачивать декларацию по транспортному налогу – нет надобности. Кстати, проверить, правильно ли инспекция рассчитала транспортный налог, можно с помощью специального сервиса на официальном сайте ФНС. Точная ссылка .
Что касается ИП, то на них в полной мере распространяются правила отчетности и уплаты транспортного налога, которые действуют в отношении обычных физлиц. Даже если коммерсант использует ТС для извлечения прибыли. Таким образом, ИП декларацию по транспортному налогу за 2017 год не сдают, а уплачивают налог на основании уведомления из ИФНС.
Состав новой транспортной декларации в 2018 году
Новая декларация по транспортному налогу за 2017 год для юридических лиц состоит из титульного листа и двух разделов.
Как мы уже сказали, во втором разделе декларации за 2017 год. в котором указывают размер налога по каждому транспортному средству, появилось пять строк:
- в строках 070 и 080 теперь можно указать, когда транспортное средство зарегистрировано (в ГАИ, Гостехнадзоре и т.п.) и когда снято с учета;
- по строке 130 – год выпуска;
- строки 280 и 290 – кода и суммы вычета заполняют плательщики сборов в систему «Платон» (владельцы транспортных средств массой свыше 12 т).
Данные об автомобиле – идентификационный номер (VIN), марку, регистрационный номер, дату регистрации, год выпуска возьмите из ПТС или свидетельства о регистрации. Дату прекращения регистрации (строка 080) указывайте только по автомобилям, которые вы сняли с учета в отчетном году.
Заполнение нового бланка декларации: примеры и образцы
Титульный лист декларации
На титульном листе укажите основные сведения об организации и декларации.
ИНН и КПП
Эти коды приведите в верхней части титула. Если же отчитываетесь по местонахождению обособленного подразделения, укажите его КПП.
Номер корректировки
Тут укажите:
- если сдаете отчет в первый раз – «0–»;
- если уточняете уже сданный- порядковый номер отчета с исправлениями («1–», «2–» и т. д.).
Налоговый период
В декларации по транспортному налогу зафиксируйте код «34».
Отчетный год
В данном случае 2017-й - это год, за который подается отчетность.
- в поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код ИФНС;
- в строке «по месту нахождения (учета) (код)» поставьте 260, если подаете декларацию по месту учета организации, подразделения, транспортных средств. Код 213 означает крупнейших налогоплательщиков, а код 216 их правопреемников.
Налогоплательщик
Тут зафиксируйте полное наименование организации в соответствии с учредительными документами.
ОКВЭД
В этом поле укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2014 (КДЕС редакция 2).
Раздел 1 декларации
После заполнения титульного листа пропустите раздел 1 и начните заполнять раздел 2. На основе данных этого раздела затем заполняйте раздел 1.
Строка 120
Строку 120 заполняйте, только если ставка налога зависит от количества лет с года выпуска авто.
Строка 140 и 160
В строке 140 укажите количество полных месяцев владения автомобилем в течение года, а в строке 160 – коэффициент Кв. Если автомобилем вы владели весь год, в строке 140 ставьте 12, а в строке 160 – 1.
Количество месяцев 2017 года, на протяжении которых конкретным транспортом владеет ваша организация, проставьте в 140-й строке. При этом учтите, что к полным месяцам причисляют те, в которых транспорт зарегистрирован до 15-го числа (включительно) и снят с учета после 15-го числа. Месяцы, в которым транспортом владели меньше полумесяца, не принимают во внимание. Разделите количество полных месяцев владения транспортным средством на 12 и получите коэффициент владения, данные о котором приводят в строке 160. Этот коэффициент округляют до четырех знаков после запятой.
Строка 150
В строке 150 поставьте 1/1 сли собственник единственный. В противном случае указывается в виде дроби (1/2, 1/3 и т. п.).
Строка 180
Коэффициент Кп (строка 180) указывайте только по дорогим автомобилям.
Строки 190 и 300
В строках 190 и 300 укажите исчисленный налог за год.
Сумму исчисленного налога проставьте по строке 190. Для этого рассчитайте ее по формуле:
По транспортным средствам, которые полностью освобождены от налога, в строке 300 поставьте прочерк.
Строки 200 – 290
Эти строки заполняют «льготники». Субъекты РФ вправе освобождать организацию от транспортного налога или снижать его по некоторым транспортным средствам. В этом случае заполняйте строки 200-270.
Когда транспортное средство попадает под льготу, по строке 200 указывают количество полных месяцев использования льготы в 2017 году. Чтобы посчитать коэффициент использования льготы Кл (строка 210), данные по строке 200 делят на 12 мес. Коэффициент округляют до четырех знаков после запятой. Вид льготы и сумму расшифровывают в строках:
- 220-230 – полное освобождение от налога;
- 240–250 – уменьшение суммы налога;
- 260–270 – пониженная налоговая ставка.
Если льготы по транспортному средству не установлены, в строках 220–270 ставят прочерки.
Раздел 1 декларации
Заполнив разд. 2 по всем автомобилям, переходите к разд. 1.
Если вы не платите авансовые платежи, в строках 021 и 030 укажите общую сумму налога по всем автомобилям.
Если платите, укажите авансовые платежи в строках 023 – 027, а в строке 030 – налог к уплате по итогам года.
Автомобиль мощностью двигателя 105 л. с. был продан и снят с учета 13.12.2017. Машина была выпущена в 2015 г. и поставлена на учет 21.10.2015. В регионе есть авансовые платежи, налоговая ставка 35 руб/л. с.
- В течение года организация владела автомобилем 11 месяцев с января по ноябрь.
- Авансовые платежи за I, II и III квартал – по 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.).
- Коэффициент Кв для расчета налога за год – 0,9167 (11 мес. / 12 мес.).
- Исчисленная сумма налога за 2017 г. 3 369 руб. (105 л. с. x 35 руб/л. с. x 0,9167).
- Сумма налога к уплате за год – 612 руб. (3 369 руб. – 919 руб. – 919 руб. – 919 руб.).
Новая форма налоговой декларации по транспортному налогу 2017 была утверждена приказом ФНС РФ от 05.12.2016 №ММВ-7-21/668
Декларацию по транспортному налогу должны сдать юридические лица, в имуществе которых числятся наземные, водные или воздушные транспортные средства, являющиеся объектами обложения данным налогом (ст. 358 НК РФ). Декларация за 2017 год подается по новой форме. Что это за форма, когда и как сдавать ее, расскажем в сегодняшней статье.
Новая форма декларации по транспортному налогу 2017
Новая форма налоговой декларации по транспортному налогу была утверждена приказом ФНС РФ от 05.12.2016 №ММВ-7-21/668. С бланком декларации можно ознакомиться в приложении №1 к данному приказу. Применять форму нужно с отчетной кампании по итогам 2017 года. Однако и в течение 2017 года налогоплательщики могли использовать новый бланк, например, в целях применения льготы на большегрузные автомобили, за которые в 2016 году взималась плата по системе «ПЛАТОН».
Новая форма транспортной декларации состоит из титульного листа и двух разделов. Один раздел посвящен суммам налога, подлежащим уплате, второй - расчетам налога по каждому транспортному средству, зарегистрированному у юрлица.
Согласно положениям законодательства декларация по транспортному налогу составляется по итогам налогового периода. Для данного вида налога - это календарный год. Инструкция по заполнению формы, а также коды, которые нужно применять, формируя декларацию, приведены в приложении №3 к вышеуказанному приказу налоговиков.
Вкратце расскажем о некоторых отличиях новой транспортной декларации за 2017 год. Для компаний, у которых на учете есть большегрузы, в новой форме предусмотрена возможность указать льготу по налогу либо вычет, полагающийся с максимально разрешенной массы ТС более 12 тонн, для зарегистрированного в реестре системы «ПЛАТОН» транспорта.
Чтобы учесть льготу, рассчитывая налог, уплаченную сумму следует прописать по строке 290 Раздела 2 декларации. Вычет вноситься в строку 280 того же раздела и имеет кодовое обозначение - 40200.
Кроме того, в Разделе 2 новой декларации появились несколько новых строк. Данные для них берутся из регистрационных документов на транспортное средство. Это строки:
- строка 070 - дата регистрации ТС;
- строка 080 - дата прекращения регистрации транспорта (снятие с учета);
- строка 130 - год выпуска ТС.
В новом бланке транспортной декларации есть возможность отражать общую сумму налога по всем средствам передвижения компании, которые находятся и зарегистрированы в одном субъекте страны. При этом должно быть соблюдено условие - вся сумма транспортного налога перечисляется в региональный бюджет. Чтобы получить такое право, нужно до начала нового налогового периода (календарного года) получить согласование от регионального налогового органа.
Кроме того, в обновленной форме декларации на транспорт больше не требуется в обязательном порядке ставить круглую печать организации.
Порядок представления декларации по транспортному налогу 2017 в Налоговую
Стоит напомнить, что транспортная декларация подается по месту нахождения транспортного средства. Так, если у компании есть филиалы как обособленные подразделения, и у них на балансе числится транспорт, то декларацию за транспорт филиала нужно представить в ИНФС по месту регистрации подразделения.
Декларацию по транспортному налогу за 2017 год можно направить налоговикам по почте заказным письмом с описью вложения, можно принести лично или передать через уполномоченное лицо, а можно направить электронно по ТКС.
Самый удобный, простой и безопасный способ отправки декларации по транспортному налогу в ИФНС через интернет - воспользоваться возможностями облачной бухгалтерии Бухсофт.
Исключительно в электронном виде отчитываются компании с численностью работников более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Датой отправки и передачи декларации признается день ее представления в Налоговую инспекцию. Отправляя бумажную форму по почте, нужно учитывать этот фактор и позаботиться о направлении отчетности заблаговременно, в расчет лучше взять 3-5 рабочих дней до крайнего срока представления сведений.
А крайний срок представления декларации по транспортному налогу, как в бумажном, так и в электронном виде, не изменился - до 1 февраля года, наступающего за прошедшим налоговым периодом.
Таким образом, декларацию по транспортному налогу за 2017 год нужно представить в ИФНС не позднее 1 февраля 2018 года.
Стоит отметить, что ежеквартальных деклараций по налогу на транспорт не существует, однако региональные власти вправе установить отчетные периоды для уплаты авансовых платежей по данному виду налога. Даты уплаты авансовых платежей в разных регионах различны, уточнить их можно в налоговом органе по месту своего учета либо на сайте ФНС РФ в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Декларация по транспортному налогу за 2018 год - есть ли особенности заполнения по сравнению с прошлым годом? Какой бланк используется для подготовки декларации за 2018 год? Как заполнить строки 280 и 290? Для чего предназначены строки 070 и 080? Ответы на эти вопросы, а также пример заполнения декларации есть в этой статье.
Таблица новых строк в декларации по транспортному налогу за 2017-2018 годы
Бланк декларации по транспортному налогу утвержден приказом Минфина России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. Он применяется для представления декларации по транспортному налогу за 2018 год. За 2017 год мы отчитывались на этом же бланке — изменения в него не вносились.
От декларации прошлых годов она отличается наличием новых строк в структуре:
Заполняя декларацию по транспортному налогу 2017-2018 годов, обратите внимание, что в ней:
- внесение данных не подтверждается печатью компании;
- отражается общая сумма налога по всем ТС, местом нахождения которых является территория субъекта РФ (по согласованию с налоговиками, полученному до начала налогового периода по транспортному налогу);
- рассчитывается налог с учетом даты совершения регистрационных действий с ТС (до или после 15-го числа соответствующего месяца).
Технология заполнения строк 280 и 290
Указанные строки декларации по транспортному налогу за 2017-2018 годы имеют две схемы заполнения:
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Если вы отразили в строках 280 и 290 числовые значения (в 2017-2018 годах вносили плату за большегрузные ТС), то в связи с этим обратите внимание на заполнение связанных с ними строк декларации и иные важные нюансы:
- в строках 023, 025 и 027 проставьте «0» (п. 4.5 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-21/668@);
- снижайте транспортный налог на платежи по большегрузным ТС, если сами внесли плату и сами платите налог;
- исчисленный налог уменьшите на вычет, отраженный в строке 290.
Перед оформлением платежного поручения на перечисление налога проверьте соотношения:
- если ТН ≤ НВ → ТН упл = 0 — платежку не оформляйте;
Это означает, что по окончании года у вас отсутствует обязанность по уплате транспортного налога (ТН), если его сумма оказалась меньше налогового вычета (НВ) — налог к уплате (ТН упл) принимается равным 0.
- если ТН > НВ → ТН упл = (ТН - НВ) — эту сумму перечислите в бюджет.
При оформлении платежки не забудьте проверить КБК для транспортного налога .
Уменьшить налог на указанный вычет можно только по тем большегрузным ТС, по которым внесены платежи в систему. К налогу по остальным ТС вычет не применяется.
Назначение строк 070 и 080
С помощью этой информации налоговики смогут проконтролировать, правильно ли вы:
- исчислили количество полных месяцев владения ТС;
- учли правило «15-го числа».
Указанное правило описано в п. 3 ст. 362 НК РФ и связано с исчислением коэффициента владения ТС.
Узнайте из наших публикаций, нужно ли уплачивать налог, если вы владели ТС:
- 1 день ;
- меньше месяца .
Пример заполнения декларации по транспортному налогу за 2018 год
Рассмотрим, как заполнить декларацию по транспортному налогу при условии, что на балансе ООО «Фантазия» (ИНН 5017123456, КПП 501701001) числятся два транспортных средства:
- Легковой автомобиль Audi A6 Avant quattro (идентификационный номер УTH330700M1415145, регистрационный знак — С285МА98, мощность двигателя — 249 л. с., 2017 года выпуска). Приобретен 27.08.2018.
- Грузовой автомобиль грузоподъемностью более 12 тонн (идентификационный номер XTУ646008Е2441447, марка — КамАЗ-6460, регистрационный знак — Т182УЕ50, с мощностью двигателя 400 л. с., 2011 года выпуска). Автомобиль приобретен 01.07.2016. Зарегистрирован в системе «Платон». В 2018 году плата в счет возмещения вреда автодорогам составляет 13 200 руб.
ООО «Фантазия» ведет деятельность в Московской области и является единственным собственником обоих транспортных средств.
Ставка транспортного налога в 2018 году в Московской области составляет:
- 150 руб. за 1 л. с. по автомобилю Audi A6 Avant quattro;
- 85 руб. за 1 л. с. по автомобилю КамАЗ-6460.
Проверить, какие ставки транспортного налога установлены в вашем регионе, можно в статье «Ставки транспортного налога по регионам — таблица 2018-2019» .
Автомобиль Audi A6 Avant quattro включен в перечень дорогих автомобилей , при исчислении применяется повышающий коэффициент 1,1.
Как быть если автомобиль дорогой, но его нет в перечне Минпромторга, смотрите .
Годовая сумма транспортного налога равна:
- по автомобилю Audi A6 Avant quattro:
249 л. с. × 150 руб./л. с. × 1,1 × 0,3333 = 13 694 руб.,
1,1 — это повышающий коэффициент для дорогих автомобилей;
0,3333 — это коэффициент владения, определенный как количество полных месяцев владения (4 месяца) к количеству месяцев в году (12).
- по автомобилю КамАЗ:
400 л. с. × 85 руб./л. с.-13 200 = 20 800 руб.,
13 200 — это сумма налогового вычета в размере внесенной платы за вред, причиненный автодорогам.
Итого общая сумма транспортного налога за 2018 год составляет:
13 694 + 20 800 = 34 494 руб.
Законом Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ предусмотрена уплата авансовых платежей по налогу.
Авансовый платеж за целый квартал владения Audi A6 Avant quattro составляет:
13 694 / 4 = 3 424 руб.
За первый и второй кварталы авансовые платежи не уплачиваются, так как автомобиль приобретен только в 27.08.2018.
В третьем квартале 2018 года коэффициент владения составляет 0,3333 (Кв = 1 мес. / 3 мес.). Авансовый платеж с учетом коэффициента владения за третий квартал составит: 3 424 × 0,3333 = 1 141 руб.
За автомобиль КамАЗ авансовые платежи организация не перечисляет, так как его максимальная масса свыше 12 тонн (п. 2 ст. 363 НК).
Посмотрите, как в рассмотренном примере должна быть заполнена декларация по транспортному налогу за 2018 год:
Самостоятельно обнаружить ошибки, связанные с заполнением декларации по транспортному налогу, помогут контрольные соотношения .
Итоги
За 2017-2018 годы для отчета применяйте новую форму налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденную приказом Минфина России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.
При оформлении декларации по транспортному налогу за 2018 год строки 280 и 290 заполняйте в том случае, если вы перечисляли плату за большегрузы. Если большегрузных платежей вы в 2018 году не вносили, прочеркните все знакоместа этих строк. Строка 070 «Дата регистрации транспортного средства» заполняется в обязательном порядке всеми налогоплательщиками.
Печать в декларации можно не ставить, а данные по находящемуся в одном субъекте РФ транспорту объединить.
Только организации, на которых в течение 2017 г. были зарегистрированы наземные, водные или воздушные средства передвижения, являющиеся объектом налогообложения, должны сдавать декларацию по транспортному налогу (ст. 358 НК РФ). Для отчетности за 2017 г. следует применять новую форму декларации, о которой мы расскажем в данной статье.
Новая налоговая декларация по транспортному налогу 2017
Новый бланк «транспортной» налоговой декларации утвержден приказом ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668 (приложение № 1 к приказу). Компании применяют его, начиная с отчетности за 2017 год, но и в течение 2017 года новая форма может применяться налогоплательщиками, например, для использования льготы по большегрузам, за которые вносилась плата по системе «ПЛАТОН» в 2016 г.
Данный приказ также утвердил электронные форматы налоговой декларации по транспортному налогу (приложение № 2) и порядок ее заполнения (приложение № 3).
Новая декларация включает титульный лист и два раздела: о суммах налога к уплате и налоговый расчет по каждому ТС. Составлять ее необходимо за налоговый период, которым по транспортному налогу является календарный год. Подробную инструкцию по заполнению и коды, используемые при составлении декларации, можно найти в приложении № 3 к приказу № ММВ-7-21/668.
Какие новшества содержит нынешняя декларация по транспортному налогу, в сравнении с прошлогодней формой?
Налогоплательщики-владельцы большегрузов теперь могут указать в декларации налоговую льготу, либо вычет по транспортному средству с максимально разрешенной массой, превышающей 12 тонн, зарегистрированному в реестре ТС системы «ПЛАТОН». Чтобы учесть ее при расчете налога, внесенная сумма платы указывается по строке 290 раздела 2 декларации, а по строке 280 отражается код данного вычета – 40200.
Раздел 2 обновленной декларации «транспортный налог 2017» дополнен несколькими новыми строками, которые заполняются на основании регистрационных документов ТС:
- дата регистрации транспортного средства – строка 070,
- дата прекращения регистрации, т.е. снятия с учета – строка 080,
- год выпуска транспортного средства – строка 130.
В декларации теперь можно указывать общую сумму налога по всему транспорту налогоплательщика, находящемуся на территории одного субъекта, если по закону вся сумма налога направляется региональному бюджету. Для этого заранее необходимо получить согласование от региональной ФНС – до начала декларируемого налогового периода.
Ставить печать на «транспортной» налоговой декларации теперь необязательно.
Обратите внимание, что в письме ФНС РФ от 03.03.2017 № БС-4-21/3897 были опубликованы контрольные соотношения для проверки показателей новой формы декларации по транспортному налогу за 2017 г. Поскольку эти же соотношения используют и сами налоговики, желательно сначала проверить заполненную декларацию, прежде чем передавать ее в ИФНС.
Декларация по транспортному налогу 2017: сроки сдачи
Срок предоставления декларации по транспортному налогу не изменился. Напомним, что подавать налоговую декларацию нужно по месту нахождения ТС. К примеру, при наличии автомобиля, зарегистрированного за обособленным подразделением фирмы, подавать по нему «транспортную» декларацию следует в инспекцию, где состоит на учете обособленное подразделение.
Чтобы соблюсти по транспортному налогу сроки сдачи, декларацию 2017 налогоплательщику нужно своевременно направить в ИФНС почтой с описью вложения, либо принести лично, или через представителя, а также можно передать по ТКС в электронном виде. День отправки или передачи декларации считается днем ее представления. При этом следует помнить, что декларация подается только в электронном виде теми налогоплательщиками, чья среднесписочная численность работников в предыдущем году составляла более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ), остальные плательщики транспортного налога могут представлять декларацию в «бумажном» виде.
Как и прежде, срок подачи декларации по транспортному налогу установлен не позднее 1 февраля, следующего за минувшим налоговым периодом. Независимо от электронной или «бумажной» формы представления декларации, установленный срок сдачи декларации по транспортному налогу един для всех. Ежеквартально отчитываться по транспортному налогу не требуется, хотя регионы могут устанавливать отчетные периоды для внесения авансовых платежей по налогу. Таким образом, декларацию по «транспорту» за 2017 год нужно подать не позже, чем 01.02.2018 г.
Несоблюдение при представлении декларации по транспортному налогу-2017 срока сдачи грозит налогоплательщику штрафом - как минимум, 1000 руб., или в размере от 5% до 30% от суммы задекларированного налога (ст. 119 НК РФ).