Организации и ИП, подпадающие под уплату торгового сбора в г. Москве, с 1 по 8 июля должны подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщиков сбора. С 1 июля заполнить и подать уведомление можно будет с помощью веб-сервиса « » и системы для сдачи отчетности « ».
Если подавать ТС-1 лично, придется отстоять очередь из 600-700 человек
По предварительным оценкам, количество плательщиков сбора в столице будет исчисляться сотнями тысяч субъектов. Всего в Москве около 50 инспекций. Это означает следующее. Даже при равномерном распределении плательщиков сбора по инспекциям и по дням, в которые можно подать уведомление (а равномерное распределение крайне маловероятно), за день одна инспекция должна будет поставить на учет около 700 субъектов. То есть тем, кто будет подавать уведомление по форме ТС-1 лично, надо быть готовым выстоять очередь из 600-700 человек. При этом не исключено, что инспекция потребует продублировать бумажное уведомление на электронном носителе.
Настоящим спасением в такой ситуации является отправка формы ТС-1 через интернет. С 1 июля такая возможность будет реализована в веб-сервисе « » и системе для сдачи отчетности «Контур.Экстерн». «Контур.Эльба» больше подойдет тем ИП и небольшим ООО, которые применяют спецрежимы, а « » — более крупным торговым организациям на общей системе налогообложения.
До какого числа можно подать ТС-1?
Отдельно остановимся на сроке подачи уведомления. Он составляет пять рабочих дней с даты возникновения объекта обложения сбором (п. 2 ст. 416 НК РФ). По мнению специалистов ФНС России, если по состоянию на 1 июля 2015 года организация или ИП уже осуществляют торговлю через объект торговли, который облагается в Москве торговым сбором, то уведомить об этом налоговую службу нужно не позднее 7 июля 2015 года (см. « »). Однако налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн» Алексей Крайнев считает, что в описанной ситуации подать уведомление можно будет не позднее 8 июля. Ведь течение срока начинается на следующий день после наступления события, которым определено начало срока (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Событие (возникновение объекта обложения сбором) произойдет 1 июля, о чем говорят сами налоговики. Значит, 5 рабочих дней надо отсчитывать, начиная со 2-го июля. Поскольку 4 и 5 июля приходятся на выходные дни, пятым рабочим днем является 8 июля. Соответственно, срок для подачи уведомления истечет в 24.00 8 июля (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).
Штрафы за неподачу ТС-1
В завершение напомним: осуществление торговли, подпадающей под обложение торговым сбором, без направления данного уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет (п. 2 ст. 416 НК РФ). А за данное нарушение предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).
Должен подавать соответствующие уведомления в случае постановки либо снятия с учета. После начала деятельности предприниматель, или доверенное лицо, должен подать соответствующее уведомление на оплату сбора. Срок подачи не должен превышать 5 дней с момента регистрации.
Существует два места приема уведомлений о постановке на учет:
- По месту регистрации стационарного объекта. Когда объектом торговли является здание или помещение с долговременным ведением деятельности на его площади, уведомление в налоговую инспекцию подается по месту пребывания объекта.
- Если имеет место объект торговли не стационарный, подача уведомления в налоговую службу по месту регистрации предпринимателя.
В тех ситуациях, когда речь идет о нескольких торговых объектах, все они указываются в уведомлении. Однако место подачи будет тот налоговый орган, территориально относящийся к точке, находящейся первой в списке.
Уведомление может быть подано несколькими способами:
- На бумаге . Подача осуществляется лично.
- В почтовой форме . Для этого уведомление отправляется западным письмом с обязательной описью вложения.
- Электронным способом . Для этого существует сервис на сайте ФСН либо процедура выполняется через оператора ЭДО по договору.
Внимание! Уведомление может подаваться при появлении новой точки, смены либо изменения помещения. Если объект меняет адрес, сначала подается уведомление о снятии с учета по старому адресу, после чего о постановке на учет по новому.
Заполнение бланка
- Заполняя уведомление от руки, необходимо использовать черную либо синюю пасту. При заполнении через текстовый редактор в компьютере кегль шрифта должен быть в диапазоне от 12 до 18. Устанавливается шрифт Courier New.
- Текстовые поля заполняются заглавными буквами.
- Страницы не сшиваются и не скрепляются.
- Запрещается исправление данных в любой форме: корректором, строением чернил, зачеркиванием и т. д.
- Допускается отсутствие рамок в строках для введения информации. Однако нельзя менять местами какие-либо графы для заполнения.
- В строке о причине подачи уведомления указываются только цифры, например: 1 – новый объект (его возникновение), 2 – смена параметров объекта, 3 – завершение функционирования объекта.
Помимо этого, указываются все реквизиты предприятия либо ИП. Указывается лицо, подающее уведомление, и его правовой статус в отношении данного субъекта – плательщика. Тип и данные документа человека, подающего уведомление, указываются в самом низу.
Внимание! Страница с данными об объекте заполняется для одной точки. То есть, если имеется несколько площадей или функционирующих мобильных точек, подача листа с информацией о них обязательна по отдельности, для каждого объекта. То есть, у предприятия 5 магазинов – значит и в уведомлении должно быть 5 листков информации, по одному на каждый.
Также важно правильно вписывать коды вида деятельности и объекта:
- организация розничного рынка, КВТД – 05;
- торговля со складов – 04;
- торговля из магазинов, других стационарных объектов с торговыми залами – 03;
- использование для торговли нестационарных объектов – 02;
- торговля со стационарных объектов, которые не имеют торговых залов (исключение составляют АЗС).
Также существует перечень кодов объектов, через которые осуществляется торговля. Они указываются при подаче уведомления и обозначают следующее:
- разводная торговля объекты – 07;
- торговые автоматы – 06;
- палатки – 05;
- киоски – 04;
- рынки, торгующие в розницу, – 03;
- павильоны – 02;
- магазины – 01;
- другое – 08.
Для каждой организации, так же, как и для индивидуального предпринимателя, необходимым является такой документ, как форма ТС-1 «Уведомление о торговом сборе» (скачать образец, бланк в конце статьи). Без данной бумаги предприятие не может стать на учет в федеральной инспекции налоговых органов. Кроме того, форму следует представлять в других случаях, например:
Изменился адрес предприятия;
Изменились физические характеристики торговой точки;
Одна из торговых точек прекратила свое существование, но остались другие объекты;
В той бумаге, которая была подана в налоговые органы, обнаружена неточность или ошибки.
Направляется форма ТС-1 в различные территориальные органы, в зависимости от того, о каком объекте идет речь. Если это точка стационарного характера, то документ передается в отделение, расположенное в том районе, где она функционирует. Для тех точек организаций, которые не являются стационарными, необходимо подать документы в налоговый орган, контролирующий район, где располагается юридическое лицо. Если же владельцем точки, которая не является стационарной, будет индивидуальный предприниматель, то форма № ТС-1 подается по месту его проживания.
Часто возникает вопрос касательно необходимого количества документов, которые следует подавать в отделения. Даже для тех владельцев, которые имеют в своей собственности не одну, а более, торговых точек, за которые следует выплачивать налоговые обязательства, все равно предоставляется только один бланк документа. Здесь понадобится указать все точки, которыми владеет предприниматель. При выборе отделения налоговых органов, преимущество отдается тому, которое присвоено первому в перечне налоговому объекту.
В течение пяти дней, которые являются рабочими, с момента создания или ликвидации торговой точки, уведомление о торговом сборе должно направлено в соответствующие органы. Такой же термин дается предпринимателю на то, чтобы скорректировать неточности и ошибочные сведения в уже поданном документе. Если исправления не будут внесены в течение установленного срока, сотрудники налоговой инспекции направят в вышестоящие органы информацию о нарушениях, чтобы там повторно проверили данные.
Как и многие документы в современное время, уведомление о торговом сборе можно отправить в налоговую инспекцию в электронном виде, путем загрузки документа на официальный сайт, или отправить, используя электронный способ документооборота. Или же можно привычным способом передать документ лично, оформив его на бумаге, либо через ценное почтовое письмо, включающее опись.
Штрафные санкции за нарушение установленных сроков также предусмотрены для бизнесменов. Итак, если форма ТС-1 будет задержана, то нарушитель может столкнуться с одним из следующих штрафов:
Штрафная санкция административного типа, которая составит не менее трехсот рублей, и не более пятисот, что подтверждено письмом налоговой службы от июня месяца прошлого года.
Если предприниматель не предоставил информацию, необходимую к подаче в законодательном порядке, за каждую бумагу, которой недостает, он должен выплатить двести рублей, согласно налоговому кодексу, сто двадцать шестой статье.
Предприниматель, торговая точка которого работает, не став на учет в налоговой инспекции, подвергается штрафным санкциям: десять процентов от нелегальной прибыли составят штраф, но он не может превышать сорок тысяч рублей.
Далее поговорим о том, каков порядок заполнения уведомления о торговом сборе. Приказ налоговой службы содержит ряд приложений, в одном из которых, под номером пять, содержится пошаговая инструкция касательно того, как должно осуществляться заполнение формы. Чтобы лучше разобраться с информацией, рассмотрим последовательно каждую часть документа, но для начала обратим внимание на общую базу требований.
Новичку в области предпринимательской деятельности наверняка будет предоставлен шаблон, образец заполнения уведомления о торговом сборе по форме ТС-1, в котором заполнены все необходимые графы документа. Необходимо заполнить свой экземпляр идентично, внося данные, соответствующие деятельности бизнесмена. Бумага заполняется один раз, без копий и повторных заполнений. Каждая графа содержит специальные клетки, в которых помещается только один символ. Только при заполнении графы с указанием даты, формат предполагаемого поля отличается, и содержит три клетки, в которых проставляется число, месяц и год подачи документа.
В образце также предусмотрена нумерация документа, первой страницей является титульный лист, и далее последовательно, по сквозному принципу присваивается номер каждой странице уведомления. Графа, которая должна содержат номер, состоит из трех клеток, которые необходимо заполнить в любом случае. Если ставится первая страница, вносим 0 0 1, десятая 0 1 0 и так далее.
Бланк уведомления по форме ТС-1 , который подается на бумаге, должен отвечать двум следующим требованиям:
Для того, чтобы страницы документа были целыми и не поврежденными, не следует закреплять их между собой с помощью степлера или дырокола.
При заполнении чистового варианта бумаг следует избегать помарок, зачеркиваний и любых корректив, в том числе с помощью специальных средств.
Если форма ТС-1 будет заполнена вручную, необходимо использовать только черную или синюю ручку, вносить сведения печатными большими буквами, начиная ввод с левой стороны листа. Обязательно следует заполнить те графы, которые предполагает образец. Свободные квадратики оставлять нельзя, если недостаточно символов в графе. Можно просто поставить прочерки или тире.
При печати документа в компьютерном формате, необходимо пользоваться тем программным обеспечением, которое предусматривается в правилах оформления. Можно не ставить прочерки в пустых ячейках, но следует использовать одностороннюю печать и размещать графы и строки идентично образцу. Размерность шрифта должна быть от шестнадцатого до восемнадцатого кегля, а тип шрифта - Courier New.
Как заполняется титульный лист документа?
На верхнем колонтитуле размещаются два поля: ИНН, а также КПП. Все юридические лица, которые имеют свидетельство о том, что они состоят на учете в налоговой инспекции, в последних двух ячейках ИНН проставляют прочерк. Также поступают и зарубежные организации, которые зарегистрировали обособленное подразделение на территории нашей страны. А вот ИП, наоборот, указывает ИНН, согласно месту своего проживания, а вот ячейки КПП заполняются прочерками.Образец заполнения уведомления о торговом сборе по форме ТС-1 (страница 1):
Графа представления в налоговую инспекцию с кодом должна содержать четырехзначное число кодового значения, в соответствии с территориальным номером налогового отделения. Чтобы избежать нежелательных ошибок, лучше проверить значение соответствующего кода с помощью официального сайта налоговой инспекции, где предлагается специальный сервис. Используя информацию об адресе торговой точки, можно определить и кодовое обозначение.
Далее идет графа, в которой указывается вид документа. Здесь следует объяснить причину, которая лежит в основании подачи бумаг, причем сделать это необходимо, указав одну, соответствующую цифру. 1 используется для характеристики документа, который подается по причине возникновения новой торговой точки. Форма ТС-1, которая подана для корректировки начальных данных, представленных ранее или в случае изменения значений, отмечается показателем 2. Число 3 обозначает, что торговая точка была ликвидирована, но другие павильоны продолжают свою работу.
Предприниматель, который прекращает свою деятельность на рынке в целом, закрывая все торговые точки, должен подать форму ТС-2. Если же уведомление о торговом сборе имеет характеристику 2 или 3, то оно должно включать в себя только те данные, которые касаются торговых точек, подвергающихся нововведениям и изменениям в работе.
В следующей графе необходимо указать полное название организации (юридическое лицо) или индивидуального предприятия, которое было внесено в регистрационные документы предприятия, а также имя, отчество и фамилия ИП идентичные паспортным данным.
В графе ОГРН и ОГРНИП необходимо указать регистрационные коды, которые прописаны в учредительных бумагах. Организации вносят ОГРН, а ИП – ОГРНИП. Если документ печатается на компьютере, то не заполненные ячейки оставляют пустыми, а заполняя его вручную следует проставить прочерки.
В ячейках для нумерации страниц надо указать, сколько всего листов содержит готовая форма, а так же, сколько их в приложениях. Приложения чаще всего несут информацию о том, что подтверждает законность полномочий, которые имеет лицо, представляющее налогоплательщика.
В графе о достоверности и полноте данных, которые содержит уведомление, есть несколько частей. Первая часть – для ИП, вторая – для лиц, представляющих ИП, третья – для начальника организаций, четвертая – для лица, представляющего эту организацию.
Графа ИНН и фамилия, отчество и имя начальника или представителей, указываются личные данные владельца или представляющего его лица. Здесь информацию указывают только владельцы организаций или представители.
Адрес электронной почты и номера телефонов должны быть указаны без пробела или прочерка. Это способы связи с налогоплательщиками, по которым они всегда должны быть доступны в случае, если сотрудникам инспекции понадобиться выйти на связь с теми, кто перевел деньги по электронным каналам или другим способом.
В следующей графе указывается число, месяц и год подачи документа, а также ставится подпись человека, который предоставляет информационные данные.
Если данные были поданы представителями организации, необходимо заполнит следующую графу. Здесь подтверждается достоверность документации касательно его права представлять юридическое лицо.
Дальнейшие графы должны быть заполнены сотрудниками налоговой инспекции, налогоплательщик не указывает здесь никаких сведений.
Как заполняется вторая страница?
Форма № ТС-1 должна содержать несколько страниц, на каждой из которых указывается информация по отдельной торговой точке. Данные о каждой из них имеют определенную структуру.Образец заполнения уведомления о торговом сборе по форме ТС-1 (страница 2):
В первом разделе указываются данные о виде деятельности предпринимателя. Первая графа содержит дату основания торговой точки или изменения принципов ее функционирования. Если это объект основной торговли предпринимателя, то указывается день, когда человек начал свою деятельность. Для объектов, которые были открыты после начала работы, проставляется день начала их функционирования или изменений.
Далее указываются коды торговли, состоящие из двух знаков и характеризующие вид торговой деятельности, который облагается налогом. Магазинная торговля – код 0 1, торговый павильон – код 0 2, торговля на розничном рынке – код 0 3, торговые киоски – код 0 4, торговля в палатках – код 0 5, торговые аппараты вендингового типа – код 0 6, разносная торговля – код 0 7, прочие виды – код 0 8.
Следующая графа содержит название торговой точки, если оно есть, как допустим у магазина. Разносная торговля, лотки или павильоны редко имеют свое наименование, поэтому в таком случае графа не заполняется.
Ниже вписывается адрес торговой точки в полном виде, учитывая улицу, дом, индекс, район и так далее. Точка, которая не является стационарной, не имеет постоянного места расположения. Поэтому достаточно указать город, регион, район, где она функционирует. Для того, чтобы не ошибиться с цифровым обозначением регионов, можно использовать специальный справочник.
В шестой графе проставляется номерной знак разрешительных документов для работы торговой точки. При работе стационарного павильона, или при отсутствии разрешительных документов, в графе не следует ничего указывать – просто ставят нулевые значения.
Если в первом разделе во второй графе указано значение 0 1 или 0 3, то здесь, в седьмом поле, ставятся кадастровые номера зданий. А также в том случае, если отсутствуют такие номера торговых помещений.
В восьмой графе указывается кадастровое значение номера помещений, если в графе второй первого раздела стоит 0 1 или 0 3.
Если код деятельности 0 5, то в девятой графе указывается номерной знак, соответствующий участку, где предприниматель организовал розничную рыночную торговлю.
В десятой графе проставляется значение, соответствующее площади торговой точки в метрах квадратный, причем в учет берется только торговый зал и рынок. В дальнейшем на основе этого числа будет рассчитываться сумма налоговых исчислений.
Третий раздел, который содержит форма №ТС-1, полностью посвящен подсчету суммы налоговых сборов. Он состоит из шести граф, которые заполняются единожды, когда предприятие ставиться на учет. Эти выплаты необходимо осуществлять регулярно, до того момента, пока торговая точка не будет ликвидирована и снята с регистрации. Если же происходит какая-либо перемена в деятельности торговой точки, следует сдать корректирующую форму, которая в третьем разделе будет содержать обновленные данные о сумме налогов.
Третий раздел заполняют все предприниматели, даже те, которые работают на льготных условиях и не выплачивают торговые сборы. Если все категории торговцев указывают числовые значения, то льготникам можно проставить нулевые символ, в итоге и налоговая сумма будет равна нулю.
Первая графа – налоговая ставка на торговую точку. Здесь указываются те торговые точки, которые сами по себе представляют расчетную единицу, например, палатки или автоматы. Значения указаны в денежном эквиваленте, согласно законодательным документам, принятым в государстве.
Вторая графа – налог, который учитывает метраж помещений. Заполняют владельцы торговых точек, которые при выплате налогов ориентируются на площадь своего магазина, рынка и прочих объектов. Указывается в денежном эквиваленте, согласно шестьдесят втором закону нашего государства. Владелец должен сам подсчитать итоговое значение, которое будет выплачиваться, и только после этого указать его в данной графе.
Третья графа – квартальный взнос в денежном эквиваленте. Вносится сумма, которая исчисляется с помощью следующей формулы: Сс*Фх, где Сс – средняя ставка, а Фх – физическая характеристика торговой точки.
Четвертая графа касается тех льгот, на которые имеет право владелец торговой точки. Этот пункт подлежит заполнению только в том случае, если предприниматель работает в области, которая признается льготной в законодательном порядке. Объем льготного послабления не может быть больше, чем значение, которое было получено в предыдущем пункте.
Пятая графа содержит кодовые значения налоговых льгот. Если в четвертом пункте предприниматель указал кодовое значение из двенадцати знаков, то он должен заполнить это поле. Этот код характеризует причину, по которой была выдана льгота гражданину. Всего данная графа предлагает двенадцать ячеек, разбитых на группы по четыре объединенных знаковых поля. Код содержит номерной знак статьи – первая четверка ячеек, номерной знак пунктов и подпунктов.
В шестой графе указывается итоговое значение, которое должен выплатить предприниматель ежеквартально. Оно указывается в рублях, но при расчетах цифры подлежат округлению – то, что меньше пятидесяти копеек, отбрасываю, а то, что больше – округляют до рубля. Именно так должна быть оформлена форма ТС-1 «Уведомление о торговом сборе» (скачать образец, бланк).
Помимо федеральных налогов часто владельцам бизнеса приходится уплачивать и местные налоги. Одним из них является так называемый «налог на торговлю» - торговый сбор.
В этой статье рассмотрим:
- что такое «торговый сбор», и где он введен;
- когда надо заполнить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора;
- порядок заполнения уведомления;
- образец заполнения уведомления.
Торговый сбор является местным фиксированным платежом и устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью. На данный момент он введен только в Москве (установлен Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62) и взимается с конкретного объекта торговли. То есть сбор придется платить не с полученного дохода от торговли, а именно с тех объектов, которые используются при торговле (ларек, палатка, магазин и т. д.)
Торговый сбор необходимо уплатить, если:
- Торгуете через стационарные объекты с торговым залом или без него, отпускаете продукцию со склада.
- Торгуете через нестационарные объекты (палатки, лотки, машины), а также занимаетесь развозной и разносной торговлей.
- Организуете розничные рынки.
Не являются плательщиками торгового сбора:
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора
Встать на учет в качестве плательщика сбора необходимо в течение пяти дней с момента возникновения объекта обложения сбором. Для этого в налоговый орган подается уведомление о постановке на учет в качестве плательщика (). Его можно составить письменно и подать лично, либо электронно, - и передать по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются:
- по месту нахождения объекта недвижимого имущества - в случае, если предпринимательская деятельность осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;
- по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - в иных случаях.
В случае, если имеется несколько объектов, в отношении которых установлен сбор, и они территориально относятся к разным налоговым органам, то постановка на учет осуществляется по месту нахождения того объекта, сведения о котором были поданы ранее, чем о других объектах.
Заполнение уведомления по торговому сбору
Можно заполнить рукописным способом чернилами черного либо синего цвета или с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре.
Все разделы и поля обязательны к заполнению. В случае рукописного заполнения необходимо использовать заглавные печатные буквы. Если данные отсутствуют, то проставляется прочерк (если заполняется электронно, прочерк можно не ставить). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего средства. Печать возможна только с одной стороны листа. Не допускается скрепление листов документов, приводящее к порче заявления. При электронном заполнении печать знаков должна выполняться шрифтом CourierNew высотой 16-18 пунктов.
Порядок заполнения страницы 001 формы № ТС-1
Последовательно заполняем все поля формы.
При указании вида формы в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется соответствующая цифра:
«1» - возникновение объекта обложения сбора;
«2» - изменение показателей объекта осуществления торговли;
«3» - прекращение объекта обложения сбором.
Признак «2» проставляется в случае изменения показателей или обнаружении ошибок, приводящих к неверному исчислению суммы сбора.
При указании признака «2»или «3» в уведомлении указываются только те объекты обложения сбором, в отношении которых произошли изменения.
Порядок заполнения страницы «Информация об объекте обложения торговым сбором» формы № ТС-1
В случае, если уведомление подается сразу на несколько объектов, по каждому из них заполняется отдельная страница.
В поле 1.1 «Дата возникновения (прекращения) объекта обложения сбором, изменения показателей объекта обложения сбором» указывается дата возникновения (прекращения) объекта обложения сбором.
В поле 1.2 «Код вида торговой деятельности», состоящем из двух знакомест, проставляется соответствующий код.
Коды вида торговой деятельности
| Код вида торговой деятельности | Виды торговой деятельности |
| Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющиеся автозаправочными станциями). |
|
| Торговля через объекты нестационарной торговой сети. |
|
| Торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. |
|
| Торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада. |
|
| Деятельность по организации розничных рынков. |
В поле 2.1 «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется торговая деятельность.
В поле 2.2 «Код объекта осуществления торговли», состоящем из двух знакомест, указывается соответствующий код.
Коды объектов осуществления торговли
В поле 2.3 «Наименование объекта осуществления торговли» указывается название объекта осуществления торговли, в котором осуществляется предпринимательская деятельность. В случае отсутствия наименования объекта осуществления торговли данное поле не заполняется.
Поля 2.4-3.2 заполняются в соответствии с указанным значением.
В случае, если установлены дифференцированные ставки сбора, то в поле 3.2 ставка торгового сбора указывается расчетно, путем вычисления средней ставки торгового сбора.
Например, установлены дифференцированные ставки за 1 квадратный метр площади торгового зала в размере 1 200 рублей за каждый квадратный метр площади торгового зала, не превышающей 50 квадратных метров, и 50 рублей за каждый квадратный метр площади торгового зала свыше 50 квадратных метров.
Торговля осуществляется через магазин с площадью торгового зала 340 квадратных метров. Считаем ставку за 1 квадратный метр: ((50 квадратных метров × 1200 рублей) + ((340 квадратных метров – 50 квадратных метров) × 50 рублей)) ÷ 340 квадратных метров = 219,12 рублей.
Ставки различаются не только по видам торговой деятельности, но и по месту нахождения объекта торговли, что весьма справедливо. Ведь от того, стоит, например, газетный киоск на Тверской улице или на окраине Москвы, будет зависеть и выручка его владельца.
Всего выделено три группы районов Москвы:
- группа 1 - районы, входящие в Центральный административный округ;
- группа 2 - районы, входящие в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районы Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;
- группа 3 - все остальные районы Москвы.
| Вид торговой деятельности | Физический показатель | ||
| Вид торговой деятельности | Физический показатель | Ставка торгового сбора (рублей за квартал) |
|
| Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в: | Объект осуществления торговли | ||
| Развозная и разносная розничная торговля | Объект осуществления торговли | ||
| Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами: | |||
| 1) до 50 кв. метров (включительно), расположенных в: | Объект осуществления торговли | ||
| 2) свыше 50 кв. метров, расположенных в: | 1 кв. метр площади торгового зала | ||
| 1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров. |
|||
| 420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров. |
|||
| 600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров. |
|||
| Организация розничных рынков | 1 кв. метр площади розничного рынка |
В поле 3.3 «Исчисленная сумма сбора за квартал (в рублях)» указывается сумма торгового сбора для каждого объекта обложения торговым сбором как произведение ставки торгового сбора и фактического значения физического показателя.
В поле 3.4 «Сумма льготы, предоставляемая на объект осуществления торговли (в рублях)» указывается сумма льготы.
Льготы по торговому сбору
Освобождается от обложения торговым сбором имущество, используемое для следующих видов торговой деятельности:
- Торговля через вендинговые автоматы;
- Торговля на ярмарках;
- Торговля на территории розничных рынков;
- Разносная торговля в помещениях автономных, бюджетных и казенных учреждений;
- Торговля на территории агропродовольственного кластера;
- Торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если по итогам периода налогообложения доля их доходов от продажи билетов в общем объеме доходов составила не менее 50 процентов;
- Торговля через объекты нестационарной торговой сети со специализацией.
Освобождаются от уплаты торгового сбора:
- Организации федеральной почтовой связи;
- Автономные, бюджетные и казенные учреждения;
- Религиозные организации.
Также есть льготы с условиями:
- для услуг парикмахерских и салонов красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
- для розничной торговли книгами, розничной торговли газетами и журналами, розничной торговли букинистическими изданиями.
В поле 3.5 «Код налоговой льготы» последовательно указываются пункт и подпункт статьи нормативного правового акта, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо, и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).
Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 3 нормативного правового акта, то по строке указывается:
В поле 3.6 «Сумма сбора за квартал (в рублях) (стр.3.3.-стр. 3.4.)» указывается разница между исчисленной суммой торгового сбора за квартал и суммой льготы.
Числовые значения показателя суммы торгового сбора указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Ниже таблица КБК.
| Код бюджетной классификации |
|
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (сумма платежа, перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному). | 182 1 05 05010 02 1000 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (пени по соответствующему платежу). | 182 1 05 05010 02 2100 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (проценты по соответствующему платежу). | 182 1 05 05010 02 2200 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации). | 182 1 05 05010 02 3000 1100 |
При прекращении торговой деятельности, подпадающей под уплату торгового сбора, подается Уведомление Форма ТС-2.
Пример
ООО «КРАФТА» ведет торговую деятельность через магазин «Продукты», расположенный по адресу: г. Москва, ул. Новокузнецкая, 1.
Для составления Уведомления формы ТС-1 определим:
Код вида деятельности - 3 (Торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы).
Код объекта осуществления торговли - 01 (Магазин).
Основание для пользования объектом осуществления торговли - 2 (Аренда).
Ставка сбора установлена на объект осуществления торговли.
Магазин расположен в Центральном административном округе (Группа 1 в таблице).
Торговые залы до 50 квадратных метров рассчитываются по ставке 60 000 рублей за объект.
Образец заполнения уведомления по торговому сбору (форма ТС-1)
Все юридические лица, относимые к плательщикам торгового сбора, должны встать на учет в ФНС и подать . Бланк, утвержденный на законодательном уровне, заполняется также, если меняется адрес объектов, их физические характеристики, а также при окончании деятельности в данных объектах при их сохранении налогоплательщиком в собственности. При обнаружении в форме ошибки при заполнении, бланк заполняется повторно.
Подача уведомления зависит от того, является ли объект мобильным, передвижным или стационарным. Для стационарных видов установлена подача документов по месту расположения, а для нестационарных видов документы подаются по адресу юрлица. При наличии нестационарных объектов торговли у частного предпринимателя, документация подается по адресу проживания предпринимателя.
Нет необходимости заполнять бланк по торговым сборам по всем объектам по отдельности. Достаточно заполнить один бланк и указать в нем все налогооблагаемые объекты. При подаче документов избирается отделение фискального органа по месту расположения первого в перечне объекта.
Общие моменты и требования
Отчисления по торговому сбору поступают в местный бюджет от организаций и индивидуальных предпринимателей, чья деятельность связана с ведением розничной торговлей, оптовыми и мелкооптовыми продажами с помощью объектов имущества (движимого и недвижимого). Порядок уведомления, расчета торгового сбора, правил отчислений регламентирован положениями статей 411-412 33-й главы налогового законодательства.
Общие положения по торговому сбору выглядят следующим образом:
| Параметр | Описание | Положения закона |
| За что платится торговый сбор? | Используемые при торговле здания, сооружения, помещения, движимые и недвижимые объекты, точки торговли. | Ст. 413 НК |
| Дата начала исчисления торгового сбора | Начало использования имущества в торговле, оптовой продаже совпадает с моментом возникновения объекта. | П.2 ст. 412 НК |
| Дата прекращения исчисления | Окончание использования движимых и недвижимых объектов совпадает с моментом завершения деятельности на объекте | П.2 ст. 412 НК |
| Период расчета и уплаты | Сбор начисляется и уплачивается один раз в квартал, при условии хотя бы единичного использования объекта в течение отчетного периода. | Ст. 414 НК |
Что важно знать об условиях
Участники и объекты
Положения относительно уплаты нового вида налогового отчисления стала действовать с 01.01.2015 года, когда вступила в силу глава 33 налогового законодательства. Применение регламента главы НК началось с июля 2019 года.
В рамках реализации положений НК относительного торгового сбора, следующие виды деятельности подлежат дополнительному налогообложению:
- торговля в стационарных объектах торговой сети без обустройства торговых залов, исключая автозаправки;
- движимые объекты торговли, представленные палатками, лотками, оборудованными машинами, временными объектами торговли;
- недвижимые объекты торговли с оборудованными торговыми залами в виде павильонов или магазинов;
- торговля со склада партиями товара.
К облагаемой налогом деятельности также относится организация розничных рынков, о чем указано в п.3 ст. 413 НК).
Данный вид налога подлежит исчислению и уплате не с доходов предприятия или предпринимателя, а с используемых в торговле объектов.
К плательщикам сбора относят предприятия и индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность в пределах определенного муниципального образования, к которым применимы действующие местные нормативные акты мунобразований с установлением размера сбора за использование объектов торговли.
Вышеуказанные лица, согласно ст. 416 НК, обязаны осуществить постановку на учет в ФНС в качестве плательщиков торгового сбора, а при изменении каких-либо показателей по объектам торговли – своевременно сообщать в налоговую. На передачу сведений в налоговую отводится 5-дневный срок.
Кто освобождён
Не все юрлица и предприниматели, связанные с торговлей, обязаны уплачивать данный сбор.
Согласно ст. 411 НК, освобождению от оплаты подлежат:
- ИП, работающие по патенту;
- Лица, работающие по единому сельхозналогу;
- Льготные категории лиц, определяемые местными законами в соответствии с п.3 ст. 410 НК.
В законодательстве г.Москвы (Закон №62 от 17.12.2014) указаны отдельные категории, которые освобождены от торгового сбора в пределах своего региона:
- торговля через автоматы;
- реализация продукции на ярмарках в выходной день, специализированных ярмарках и пр.;
- торговля в розницу на рынках;
- разносная торговля;
- продажа товара в розницу на территории зданий, помещений, сооружений, управляемых бюджетными и казенными организациями;
- розничные продажи в пределах имущественного комплекса, относимого к продовольственной группе;
- реализация товар в музеях, кинотеатрах, театрах и пр.
Законодательство Москвы создало максимально комфортные условия для стимулирования торговой деятельности, освободив от уплаты налога многие виды торговли в розницу.
Алгоритм заполнения уведомления о торговом сборе
Уведомление о торговом сборе первоначально имело рекомендательный характер, чуть позже, фискальный орган разработал правила заполнения и структуру самого бланка ТС-1.
Ввиду относительной новизны сборы, порядок заполнения знаком не всем индивидуальным предпринимателям и организациям. По этой причине, следует, накануне его заполнения, скачать бланк бесплатно, а также ознакомиться с образцом и форматом представления сведений.
Был утвержден особый «Порядок заполнения» формы ТС-1, которая служит средством сообщения о постановке на учет в рамках уплаты торгового сбора, и также для внесения изменений в какие-либо параметры существующего налогообложения.
На законодательном уровне были приняты две формы, позволяющие осуществлять взаимодействие с налоговым органом: ТС-1 (документ о постановке на учет или прекращении объекта обложения налогом) и (документ о снятии с учета организации-участника торгового сбора полностью).
Две формы ТС-1 или -2 могут заполняться ручкой синими или черными чернилами, либо быть набраны и распечатаны на принтере. Для передачи информации в фискальный орган достаточно иметь 1 экземпляр уведомления. В бланках содержатся поля, требующие обязательного заполнения, кроме некоторых случаев-исключений, отраженных в общем «Порядке заполнения».
Документ не подлежит корректировке, исправлению, нанесению помарок. При распечатывании документа выбирают «двусторонний тип» печати. Листы не скрепляются т.к. это ведет к порче бумажного документа.
Бланк заполняется в строгом соответствии с графами: каждый показатель вносится в соответствующее поле с ограниченным количеством знаков. Дата вносится согласно образцу заполнения в формате «дд.мм.гггг». Например, 01.05.2017.
В форме ТС-1 нумерация идет сквозная, с первого листа. Номер проставляют в соответствующем поле «стр.», исчисляемом тремя знакоместами. Формат внесения записи: «001», «002» и т.д.
Если текст уведомления вносится вручную, информация подлежит занесению слева направо, с использованием первого знакоместа и далее. Ячейки могут содержать цифры, буквы, коды. Текстовое поле заполняется с первой заглавной буквы. Если остаются свободные ячейки для знакомест – ставится прочерк посередине каждого незаполненного знакоместа.
Если бланк ТС-1 или ТС-2 заполняется на компьютере, используется шрифт Courier New с размером 16-18 пунктов.
Прочие формальности
Ответственность за действия
Следует знать, что при получении информации от другого компетентного органа, налоговая инспекция вправе самостоятельно принять на учет организацию или ИП. Данное право возникает согласно положениям п. 1 ст. 416 и пп.1-2 ст.418 НК.
Например, в московском регионе таким органом может выступать департамент экономической политики. При получении от данного органа соответствующих сведений, ФНС в 30-дневный срок отправляет налогоплательщику требование уплатить торговый сбор.
Если деятельность компании подпадает под действие закона о торговом сборе, неуведомление налоговой о данном факте влечет за собой штрафные санкции в связи с работой без постановки на учет.
Согласно п.2 ст. 416 инспекция вправе начислить штраф за отсутствие своевременного уведомления в размере 10%-ного размера от дохода компании. Минимальный штраф для организации составляет 40 тысяч рублей.
К налогоплательщику может быть применена административная ответственность согласно положениям КоАП (ст. 15.3.2): должностное лицо выплачивает сумму штрафа 2-3 тысячи рублей, однако в отношении индивидуальных предпринимателей данное правило не применимо.
Куда стоит подавать
В отношении мест подачи уведомления о торговом сборе действует общее правило – при наличии недвижимого имущества, выступающего объектом торговой деятельности, документ подается по месту нахождения объекта.
Аналогичное правило действует в Москве относительно следующих объектов:
- объект стационарной торговой сети (исключая заправки);
- объект торговли с оборудованными торговыми залами;
- организации розничных мест на рынках.
При отсутствии недвижимых объектов, информация подается по месту адреса юрлица или ИП.
При наличии нескольких объектов в пределах одного муниципалитета на территориях, относимых к разным подразделениям ФНС, сведения подаются по месту расположения первого объекта (созданного первым или записанного в уведомлении первым).
При расхождении региона регистрации юрлица или предпринимателя и объектов ведения торговли, сведения подаются в налоговую по месту расположения объектов. Подробнее разъясняется в письмах налогового органа, опубликованных в 2019 году за №№ГД-4-3/11229 и ГД-4-3/10382.
Уведомление по форме ТС-1 или ТС-2 может быть подано одним из более удобных способов:
- на бумажном носителе лично руководителем или предпринимателем;
- на бумажном носителе представителем организации по доверенности;
- через ;
- в электронном виде посредством телекоммуникационного канала связи;
Если уведомление предпринимателя подается его представителем, на него оформляется доверенность с нотариальным заверением документа.
Порядок расчёта и оплаты
При исчислении и уплате налогового торгового сбора действует периодичность – один раз в квартал. Ввиду того, что сбор является ежеквартальным, показатели, применяемые при расчете, исходя из значения за квартал согласно ст. 414 НК.
Срок уплаты сбора истекает 25 числа следующего за отчетным периодом месяца. Это означает, что перечисление должно осуществиться после окончания квартала, в следующем месяце до 25 числа, т.е. за 1 квартал срок оплаты истекает 25 апреля, за второй квартал – срок оплаты – 25 июля и т.д.
Предусмотрена ответственность в случае отсутствия оплаты по торговому сбору:
- полная или частичная неуплата влечет за собой штраф в размере 20,0% от суммы сбора;
- если неуплата возникла умышленно, сумма штрафа возрастает до 40,0% от размера неуплаченного сбора;
- при частичной неуплате штраф налагается на ту сумму, которая не поступила в бюджет своевременно.
Правила несения ответственности согласованы со статьей 122 налогового законодательства.
При расчете суммы сбора используется значение физических характеристик объектов торговли по факту (площадь помещений по регистрационным документам). Данную величину необходимо умножить на действующую по данному показателю ставку.
В федеральном законе указаны только максимальные значения ставок, в то время как текущие ставки определяют сами муниципалитеты согласно ст.415 НК (пп.1, 3, 4). Как правило, ставки различаются в зависимости от вида торговли и места расположения объекта.
При возникновении сложностей с заполнением, можно скачать действующую инструкцию по заполнению бланков.
В процессе заполнения документа, потребуется внести следующие сведения:
- КПП организации, для предпринимателей поле остается незаполненным;
- причина подачи документа;
- код налогового органа заносится в поле «Представляется в налоговый орган»
- информация о налогоплательщике;
- – значение номера регистрации для организаций;
- ОГРИП – регистрационный номер для предпринимателей;
- поле «С приложением документов» заполняется данными о количестве листов документа, который подтвердит права представителя плательщика.
Помимо основных сведений о плательщике, предстоит также заполнить следующие разделы уведомления:
- сведения об объекте;
- сведения о достоверности;
- данные о деятельности плательщика;
- расчет торгового сбора к уплате.
К бланку уведомления разработаны два приложения с кодами видов по торговой деятельности и кодами объектов торговли, способствующих правильному заполнению формы и расчету сбора.
В какие сроки
Согласно федеральному законодательству, каждая организация или частный предприниматель, начавший торговую деятельность в рамках облагаемой торговым сбором, обязаны подготовить и направить в адрес налоговой заполненный бланк уведомления, подтверждающий начало обложения торговым сбором. Законом отводится 5-дневный срок подачи для выполнения своих обязанностей.
В дальнейшем, инспекцию необходимо уведомлять о каждом случае изменений, затрагивающих объекты ведения торговли. Для сообщения новой информации используется тот же бланк и те же сроки на исполнение.
В случае несвоевременной подачи данных сведений, предприятие или ИП понесут налоговую и административную ответственность.
Нарушение сроков подачи документа ведет к наложению штрафа. Минимальный размер может быть применен только, если сотрудники фискального органа не смогут подтвердить факт ведения юрлицом или ИП торговой деятельности без уведомления ФНС. В противном случае, сумма штрафа будет значительно выше.
В отношении должностных лиц предприятия, халатно относившихся к обязанности предоставлять нужные сведения в ФНС, предусмотрена административная ответственность в рамках положений КоАП. Сумма штрафа составит до 500 рублей, однако при исправлении ситуации и подаче сведений с запозданием штраф с должностного лица может быть снят.
Следует быть осторожным и различать постановку на учет в качестве налогоплательщика и в качестве плательщика торгового сбора. Если торговая компания предоставляла ранее сведения для постановки на учет в налоговую, для исчисления и контроля уплаты торгового сбора, она обязана повторно выполнить мероприятия по постановке на учет по торговому сбору отдельно.