Pravidlá pre vydávanie pokladničného dokladu. Nová čiastková správa „umožňuje“ akceptovanie starých šekov

Teraz môžeme vytvoriť nejaké spojenie. Samozrejme, nebudete môcť obnoviť samotnú kontrolu, ale môžete sa pokúsiť vytvoriť jej duplikát.

Ak chcete vytvoriť duplikát potvrdenia, musíte si zapamätať, v ktorý deň bol nákup uskutočnený, kedy a koľko vecí bolo zakúpených.

Ak si kupujúci všetko pamätá a dokáže všetko s istotou reprodukovať, môžete sa pokúsiť nájsť tento príjem v programe pokladne alebo automatizovanej služby.

Pravidlá pre vyplnenie dokladu o predaji

Dodatočný doklad o kúpe tovaru je doklad o kúpe.

Doklad musí byť vždy vystavený spolu s hlavným šekom. Predávajúci zadá všetok tovar, ktorý bol zakúpený, a tiež nevyhnutne uvedie množstvo, cenu 1 jednotky tovaru a celkovú sumu nákupu. Príklad návrhu takéhoto dokumentu (foto 1).

Neexistujú žiadne prísne požiadavky na dizajn, takže každý si môže urobiť vlastné úpravy uvedením špeciálnych detailov.

Je možné obnoviť pokladničný doklad?

Každý pokladničný doklad má aj svoje číslo. Na základe týchto údajov je možné obnoviť pokladničný doklad v obchode, ktorým je v tomto prípade predajca.

Je možné obnoviť pokladničný doklad.

kontaktovaním predajcu. Ak chcete obnoviť stratený alebo poškodený šek, potrebujete vedieť presný dátum a čas, kedy bol nákup uskutočnený, a tiež bude dôležitou súčasťou vedieť, koľko vecí bolo na tomto šeku zakúpených.

Online pokladnica: aký druh účtenky dostane kupujúci?

Rok 2019 sa stal pre väčšinu ruských obchodných organizácií a individuálnych podnikateľov medzníkom.

Od 1. júla tohto roku na žiadosť nového vydania federálneho zákona N 54-FZ o používaní pokladničného zariadenia (CCT). ktorý bol zodpovedajúcim spôsobom zmenený a doplnený federálnym zákonom č. 290-FZ zo dňa 3. júla 2019. budú musieť používať registračné pokladnice len s funkciou prenosu údajov cez internet priamo daňovým úradom.

Správne kópie šeku sú kľúčom k úspešnej kontrole

Preto musia byť nastavenia kontroly v ňom vykonané v súlade so všetkými predpismi. Pôvodne je definícia tohto dokumentu pojmom jednej z hlavných fiškálnych foriem, ktorá odkazuje na prísne formy podávania správ a je povinná na vykonávanie činností súvisiacich s hotovostnými platbami. Pokladničný doklad tlačia výlučne pokladnice, ktoré sú nakonfigurované pre konkrétneho jednotlivého podnikateľa a druh jeho činnosti.

Pravidlá pre vydávanie pokladničného dokladu

Pokladničný doklad je daňový doklad.

ktorý sa vytlačí na špeciálny papier pomocou registračnej pokladnice. Predávajúci vydá tento doklad kupujúcemu nie vtedy, keď si to želá, ale po každom nákupe, ako to vyžaduje zákon.

Osobitná pozornosť by sa mala venovať pravidlám uchovávania takýchto šekov.

Pretože text na takýchto dokumentoch môže vyblednúť, je najlepšie ich uložiť oddelene od ostatnej dokumentácie.

Ako vyzerá kópia šeku (vzor, ​​formulár)?

Väčšina moderných registračných pokladníc sama vystavuje iba pokladničné doklady, takže predajcovia často na žiadosť kupujúceho vydávajú kópie dokladov (vypĺňajú ich potrebnými informáciami).

Zároveň musí na kópiu šeku uviesť podpis a pečiatku predávajúcej spoločnosti. Vzor pokladničného dokladu (predajného dokladu), ako aj tlačiva dokladu o predaji, si môžete stiahnuť na našej webovej stránke a vytlačiť - pre vystavenie zákazníkom na požiadanie, pre uloženie v účtovníctve, archívoch a iných databázach.

Predajný doklad namiesto pokladničného dokladu

Napríklad pod podmienkou vystavenia dokladu o predaji. V prvom rade ide o federálny zákon č. 290-FZ zo 7. marca 2016.

ktorý vykonal príslušné zmeny v zákone č. 54-FZ - jeho odsek 7, článok 7. Okrem toho ide o federálny zákon z 22. mája 2003. č. 54-FZ

„O používaní pokladničného zariadenia pri platbách v hotovosti a (alebo) používaní platobných kariet“

(ďalej len „starý zákon č. 54-FZ“) v starom znení.

Je obchod povinný poskytnúť kópiu účtenky?

Predajňa nie je povinná poskytnúť kópiu dokladu o predaji. Navyše by to bolo porušenie zo strany obchodu, keďže uznesenie Najvyššieho súdu Ruska z 11. mája 2012 č. 45-AD12-4 uvádza, že na pokladničných dokladoch vystavených zákazníkom ihneď v čase platby pri tovare sa čas nákupu musí zhodovať s reálnym časom.

V tomto prípade je nesúlad medzi časom nákupu a skutočným časom na pokladničnom doklade porušením požiadaviek čl.

2, 4 a 5 zákona č. 54-FZ. Za takéto porušenie je stanovená administratívna zodpovednosť. Problém má však aj druhú stránku.

Podľa doložky

43 Uznesenie pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie z roku 2012 N 17 na základe § 18 ods. kúpa tovaru nie je dôvodom na odmietnutie uspokojenia požiadaviek spotrebiteľa.

Zodpovednosť kupujúceho, ktorý prevzal starodávny pokladničný šek, závisí predovšetkým od účelu, na ktorý je tovar zakúpený: pre osobnú potrebu alebo nákup vykonáva zamestnanec spoločnosti na náklady zúčtovateľných prostriedkov. Pozrime sa na dôsledky prijatia „starého“ šeku v oboch prípadoch.

Pokladničný doklad v starom štýle pri nákupe na osobné použitie

Zoberme si možnosť, keď produkt kupuje fyzická osoba, ktorá nie je samostatným podnikateľom na osobné použitie. Mať doklad o predaji pre takéhoto kupujúceho je dôležité, ak je potrebné vrátiť alebo vymeniť tovar nízkej kvality. Avšak nielen určitý formát, ale ani samotná prítomnosť účtenky v tomto prípade nie je nevyhnutne potrebná, hoci jej absencia môže, samozrejme, sťažiť preukázanie skutočnosti o kúpe.

V odseku 5 čl. 18 zákona Ruskej federácie „O ochrane práv spotrebiteľov“ zo dňa 2.7.1992 č. 2300-I uvádza, že absencia pokladničného dokladu kupujúceho nemôže byť dôvodom na odmietnutie jeho požiadaviek. Na potvrdenie skutočnosti o kúpe tovaru môže kupujúci použiť napríklad svedectvo svedkov (článok 493 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Zodpovednosť kupujúceho, ktorý akceptoval starodávny pokladničný blok pri nákupe s použitím účtovných prostriedkov

V tejto situácii je hlavným problémom možnosť akceptovania výdavkov potvrdených takouto kontrolou na daň z príjmov. Daňové úrady vo svojich vysvetleniach opakovane uviedli, že pokladničný doklad neobsahuje všetky povinné náležitosti, ktoré by mali byť v primárnom doklade, preto je k nemu potrebné priložiť ďalší podporný doklad, napríklad doklad o predaji (list spolkového úradu). daňová služba zo dňa 25. júna 2013 č. ED-4-3/ 11515@).

Jedným z rozdielov medzi novým typom kontroly je, že obsahuje povinný detail zoznamu nakupovaného tovaru. Avšak také náležitosti, ako je podpis úradníka, ktorý je potrebný v súlade s odsekom 2 čl. 9 zákona „o účtovníctve“ zo dňa 6.12.2011 č. 402-FZ v novej podobe šeku taktiež absentuje.

Preto, prísne vzaté, starý ani nový pokladničný doklad nemožno považovať za plnohodnotné prvotné doklady a okrem nich je v každom prípade potrebný ďalší podkladový prvotný doklad (voliteľne pokladničný doklad). A ak máte riadne vyhotovený doklad o predaji, formát priloženého pokladničného dokladu už nemá zásadný význam.

DÔLEŽITÉ! Regulačné orgány zároveň potvrdzujú, že platná legislatíva neukladá kupujúcemu povinnosť kontrolovať zo strany predávajúceho dodržiavanie požiadaviek na používanie registračných pokladníc (písm.Ministerstva financií zo dňa 21.08.2017 č. 03-01-15/53492). Pri preberaní starých šekov však nesmieme zabúdať na najdôležitejšiu povinnosť daňových úradov – zvyšovať rozpočtové príjmy. A keďže vysvetlivky ministerstva financií nie sú nariadeniami, treba sa pripraviť na možné spory s kontrolórmi.

Výsledky

Ak je tovar zakúpený pre osobnú potrebu, forma účtenky nie je dôležitá. Absencia detailu „Názov produktu“ môže skomplikovať postup výmeny alebo vrátenia.

Ak je produkt zakúpený s použitím účtovateľných prostriedkov, musí byť k nemu priložený dokument obsahujúci všetky potrebné počiatočné údaje. Formát pokladničného dokladu v tomto prípade tiež nemá zásadný význam. Ak sa však do účtovníctva akceptuje kontrola starého formátu, nemožno vylúčiť riziko sporov s daňovými úradmi.

Zákon č. 290-FZ, ktorým sa novelizoval zákon č. 54-FZ, svojím článkom 7 (odsek 7) umožňuje určitým kategóriám podnikateľov a organizácií vykonávať platby bez použitia registračnej pokladnice a bez prechodu na online registračné pokladnice do 1. júla 2018 alebo 2019.

Toto povolenie sa vzťahuje len na tých predajcov, ktorým stará verzia zákona č. 54-FZ umožňovala vykonávať hotovostné platby a (alebo) platby platobnými kartami bez vybavenia pokladnicou, avšak za podmienky, že na požiadanie vydajú klienta doklad potvrdzujúci uskutočnenú platbu. Napríklad pod podmienkou vystavenia dokladu o predaji.

Regulačná úprava práva používať pokladničný doklad namiesto pokladničného dokladu

V prvom rade ide o federálny zákon č. 290-FZ zo dňa 07.03.16, ktorý vykonal zodpovedajúce zmeny v zákone č. 54-FZ - jeho odsek 7, článok 7. Okrem toho ide o federálny zákon z 5. 22/03. 54-FZ „O používaní pokladničného zariadenia pri hotovostných platbách a (alebo) používaní platobných kariet“ (ďalej len „starý zákon č. 54-FZ“) v starom znení. V tomto zákone je v článku 2 (odsek 2.1.) vysvetlený postup používania pokladničného dokladu namiesto registračnej pokladnice.

Po druhé, ide o daňový poriadok Ruskej federácie, najmä:

• článok 346.26 (odsek 2), ktorý uvádza zoznam druhov podnikateľských činností na účely zdanenia s ich jedinou daňou z imputovaného príjmu;

• Článok 346.43 (odsek 2), v ktorom sa uvádza zoznam činností, ktoré podliehajú systému patentovej dane.

Práve tieto dva daňové články ustanovujú zoznam činností, pri ktorých starý zákon č. 54-FZ umožňuje namiesto registračnej pokladnice používať predajný doklad (v texte - KKM, KKT). Pri používaní dokladu o predaji však existujú určité obmedzenia.

Kto môže do 1. júla 2018 pracovať bez registračnej pokladnice len s predajným dokladom?

V § 7 (odsek 7) zákona č. 290-FZ a v článku 2 (odst. 2.1) starého zákona č. 54-FZ sa hovorí, že namiesto registračnej pokladnice možno použiť pokladničný doklad:

• podnikatelia a právnické osoby. Ak oficiálne uplatňujú daňový systém UTII (jednotná daň z imputovaného príjmu). Na tento účel museli tieto osoby buď pri prvotnej registrácii podniku ihneď napísať žiadosť daňovému úradu o prechode na UTII (do 30 dní od dátumu štátnej registrácie), alebo podať túto žiadosť neskôr. Bez vyplnenia takejto žiadosti nie je použitie osobitného režimu prípustné, rovnako ako nemožno pracovať bez registračnej pokladnice len s pokladničným dokladom;

• podnikateľov, ktorí sú v systéme patentovej dane.

Ale použitie pokladničného dokladu v rámci vyššie uvedených osobitných režimov na účely zákona č. 290-FZ (t. j. na účely nepoužívania registračnej pokladnice a online registračnej pokladnice pri výpočtoch do 7. 1. 2018) je možné len:

• vo vzťahu k tým typom činností, pre ktoré je systém UTII ustanovený daňovým poriadkom Ruskej federácie a patentový systém je ustanovený zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie;

• za predpokladu, že tieto druhy činností nespadajú pod povinnosť spracovávať hotovostné platby pomocou prísnych oznamovacích formulárov alebo podľa § 2 ods. 3 starého zákona č. 54-FZ, ktorý umožňuje pracovať bez registračnej pokladnice vôbec a príprava akýchkoľvek ďalších dokumentov;

• za predpokladu, že samotný doklad o predaji nie je vydaný len na žiadosť zákazníkov, ale je v súlade aj s postupom na jeho uplatnenie a vyhotovenie, ktorý je schválený v starom znení zákona č. 54-FZ;

• za predpokladu, že pokladničný doklad sa používa iba na platby v hotovosti a (alebo) pomocou platobných kariet.

Ako sa používa doklad o kúpe na účely zákona č. 290-FZ?

Pri hotovostných platbách (t.j. bankovky a mince) aj pri platbách platobnými kartami je potrebné použiť doklad o predaji. Okrem toho môže byť tento dokument, na rozdiel od prísneho ohlasovacieho formulára, vydaný klientovi (kupujúcemu), ktorý je:

• zástupca právnickej osoby. Inými slovami, hotovostné platby medzi právnickými osobami alebo môžete bez obáv podnikať s podnikateľom bez pokladne, registrovať ich iba pomocou potvrdenia o predaji;
• alebo podnikateľ;
• alebo radový občan.

Ale na požiadanie klienta je potrebné vystaviť doklad o predaji! Táto podmienka je uvedená v starom zákone č.54-FZ a je jednou z kľúčových - pre nepoužívanie registračných pokladníc a pre neprechod na online registračné pokladnice do 1.7.2018 alebo 2019.

A starý zákon č. 54-FZ jasne hovorí, kedy presne má byť požiadavka na poskytnutie šeku od klienta vykonaná - v čase platby za tovar (službu alebo prácu). Oplatí sa však ignorovať túžbu spotrebiteľa dostať potvrdenie o predaji, ak oň požiada, napríklad o niečo neskôr, ale v deň nákupu? Nestojí za to! Túto požiadavku je však možné ignorovať, ak si klient príde po potvrdenie o predaji nasledujúci deň.

Ale bez ohľadu na situáciu, na dodržanie podmienok zákona č. 290-FZ na nepoužívanie registračných pokladníc a neprechádzanie na online registračné pokladnice pred 1. júlom 2018 nestačí len vystavenie dokladu o predaji na žiadosť klienta. ! Samotný dokument musí obsahovať určité podrobnosti.

Čo by mal obsahovať vzor predajného dokladu pre prácu bez registračnej pokladnice?

Zoznam údajov, ktoré musia byť uvedené na účtenke, je uvedený v § 2 ods. 2.1 starého zákona č. 54-FZ:

• názov dokladu (napríklad Potvrdenie o predaji, Potvrdenie);

• jeho sériové číslo a dátum vydania;

• názov právnickej osoby alebo priezvisko, meno a priezvisko podnikateľa. Nezabudnite uviesť právnu formu podnikania. Tie. pre právnickú osobu to bude napríklad Romashka LLC. A pre podnikateľa - individuálneho podnikateľa Sergeja Petroviča Ivanova. Okrem toho nie je zakázané dopĺňať potvrdenku o predaji podrobnosťami;

• DIČ organizácie alebo podnikateľa;

• obsah operácie, t.j. názov nakupovaného tovaru (poskytnuté služby alebo vykonané práce) a ich kvantitatívne vyjadrenie. Pri popise tejto náležitosti však stojí za pozornosť formulácia, ktorú samotný zákon uvádza: „názov a množstvo zaplatené zakúpený tovar...“ Tie. doklad o predaji sa vystavuje len na tie tovary (práca, služby), ktoré sa platia v hotovosti a nepodliehajú uvoľneniu bez zaplatenia. Faktom je, že doklad o predaji je dokument, ktorý potvrdzuje platbu vykonanú klientom, dokonca aj čiastočnú. Toto je jeho jediný účel!

• výška platby;

• funkciu osoby, ktorá vystavuje doklad o predaji, ako aj jej priezvisko a iniciály a vlastnoručný podpis.

Tieto informácie by mali byť uvedené na účtenke. Tento dokument však môže byť doplnený o ďalšie podrobnosti, napríklad pridelenie priestoru na tlač atď. Toto nie je zakázané! Hlavná vec je prítomnosť povinných informácií.

Je potrebné poznamenať, že vzorový doklad o predaji za prácu bez registračnej pokladnice pre individuálnych podnikateľov a pre LLC je z hľadiska obsahu požadovaných údajov rovnaký. Pridávanie ďalších riadkov do tohto dokumentu starým zákonom č. 54-FZ nie je zakázané a je dokonca nevyhnutné – umožňuje vám to zohľadniť špecifiká obchodnej transakcie.

Otázka však znie: berú sa niekde na začiatku do úvahy prázdne formuláre potvrdenia o predaji, alebo sa ich jednoducho dáva pokladníkovi alebo predajcovi na prácu?

Účtovanie tržieb z predaja

Starý zákon č.54-FZ nedáva odpoveď na otázku účtovania tržieb. Ich nákup a ostatné príjmy organizáciou sa spravidla spracúvajú cez účet 10 „Materiály“ alebo sa jednoducho odpisujú priamo do výrobných alebo obehových nákladov vo forme nákladov spojených s tlačou týchto dokladov.

Okrem toho nie je nikde uvedené, kto by mal vyhotovovať potvrdenky o predaji, a preto to možno urobiť na firemnom počítači alebo objednať v tlačiarni. Mimochodom, druhá možnosť je vhodnejšia:

• potom môžete prijímať šeky na účet 10 „Materiály“ a na osobitný podúčet „Potvrdenia o predaji“;

• toto potvrdenie môžete zaregistrovať prostredníctvom Potvrdenia o prijatí (formulár M-4, schválený Štátnym štatistickým výborom Ruskej federácie v rezolúcii 71a z 30. októbra 1997);

• ich následný prevod na použitie hmotne zodpovednej osobe (pokladník alebo predajca) môžete formalizovať prostredníctvom faktúry na odber (formulár M-11, schválený uznesením Štátneho výboru pre štatistiku Ruskej federácie 71a z 30. októbra 1997). Tento doklad slúži ako základ pre odpis tržieb za podnikové výdavky;

• a môžete si vytvoriť kartu účtovníctva materiálu (formulár M-17) - register sumarizujúci všetky pohyby tržieb.

Tieto formuláre si, samozrejme, môžete vytvoriť sami, na základe požiadaviek článkov 9-10 federálneho zákona č. 402-FZ „O účtovníctve“ zo 6. decembra 2011. Ale prečo to robiť, keď existujú hotové formuláre?

Ako evidovať peňažné výnosy?

Potrebu viesť záznamy o samotných tržbách na účely evidencie tržieb naznačujú mnohé nepriame a dokonca aj priame pravidlá, najmä:

• Na šeku musí byť uvedené sériové číslo, t.j. v poriadku. To znamená, že organizácia alebo podnikateľ musí rozhodnúť o poradí číslovania a zjednotiť rozhodnutie prijaté v objednávke (pre právnické osoby - v objednávke o postupoch účtovania). Tie. Začne sa počítanie čísel od začiatku roka bez medzier alebo bude pre každý deň nové číslovanie? Je to dôležité, pretože v oboch prípadoch možno budete potrebovať denník alebo účtovnú knihu, v ktorej sa na účely sledovania peňažných príjmov uvedie posledné použité číslo predajného dokladu z predchádzajúceho dňa (ak je číslovanie priebežné od začiatku roka), resp. budú zaznamenané všetky čísla vydané v aktuálny pracovný deň šekov (ak je číslovanie nové každý deň);

• účtenka spracováva hotovostné platby a (alebo) platby pomocou platobných kariet. Na konci smeny by sa však všetky peňažné príjmy mali účtovať len podľa pokladničného dokladu. Táto podmienka je stanovená v článku 5 pokynov Bank of Russia č. 3210-U: hotovosť sa prijíma podľa príkazov na príjem hotovosti. Výnimkou sú len tí podnikatelia (!), ktorým bod 4 tohto Pokynu umožňuje neuchovávať pokladničné doklady. Ako však skontrolovať úplnosť odovzdaných výnosov?

• V odseku 5.2 pokynov Bank of Russia č. 3210-U sa uvádza, že na konci všetkých hotovostných transakcií je možné vydať príkaz na potvrdenie o prijatí hotovosti. na základe(!) doklady, ktoré upravuje starý zákon č. 54-FZ na spracovanie hotovostných platieb a (alebo) platieb platobnými kartami, a to aj na základe tržieb. Tržbu je však potrebné zohľadniť za daný deň v plnej výške, čo je možné zistiť na základe vystavených tržieb. Ako na to? Na tento účel si potvrdenia o predaji môžu vyžadovať súčasné vyhotovenie kópie, napríklad prostredníctvom kópie (ak je potvrdenka vystavená ručne), alebo vystavenie aspoň 2 identických kópií ihneď na počítači. Na základe týchto kópií s číslami v poradí je vystavený jeden príjmový príkaz na celkovú sumu so zaúčtovaním (pre právnické osoby):

Debetný účet 50 „Hotovosť“ Úverový účet 90 „Tržby“ podp.- za celkovú sumu peňažných výnosov.

Tržba vystavená pokladničným príkazom sa zapíše do Pokladničnej knihy pre aktuálny deň.

Pri platbách platobnou kartou je potrebné okrem dokladu o predaji na účely zákona č. 290-FZ vystaviť aj doklad potvrdzujúci platbu za nadobudnutie.

V tomto prípade tržba prijatá akvizíciou nepodlieha registrácii ako pokladničný doklad. Tento pokladničný doklad slúži len na premietnutie pokladničných dokladov, t.j. pri platbách bankovkami a (alebo) mincami (odsek 1 smernice Ruskej banky č. 3210-U).

A výnosy získané akvizíciou prevedie banka na bežný účet organizácie alebo podnikateľa mínus banková provízia. Preto by sa príjem takéhoto príjmu mal odraziť v účtovníctve organizácie zaúčtovaním:

Na ťarchu účtu 51 „Zúčtovacie účty“ V prospech účtu 90 pod.- získanie príjmu.

Video - čo je možné vydať namiesto pokladničného dokladu:

V júli 2017 bola pracovníčke organizácie odovzdaná hotovosť na účet na nákup písacích potrieb. Zamestnanec, hlásiaci sa k nakúpenému písaniu, priložil k zálohovému výkazu len pokladničný doklad s názvom a množstvom nakúpeného materiálu. Je možné, aby organizácia zahrnula do nákladov materiál zakúpený zodpovednou osobou, ak je daňový doklad vytlačený na „starej“ pokladnici (bez údajov, ktoré je potrebné uviesť na pokladni po 7. 1. 2017)? Mal by sa okrem dokladu o predaji poskytnúť aj doklad o predaji?

V tejto otázke zaujímame nasledovné stanovisko:
Základom pre uznanie výdavkov na nákup kancelárskych potrieb zodpovednou osobou bude v tomto prípade zálohová správa schválená vedúcim organizácie s priloženou „starou“ kontrolou.

Odôvodnenie pozície:
Predmetom zdanenia dane z príjmov pre ruské organizácie, ktoré nie sú členmi konsolidovaného celku daňovníkov, je zisk, ktorý je definovaný ako rozdiel medzi príjmami, ktoré získajú, a výškou vynaložených výdavkov, určenou v súlade s daňovým poriadkom Ruská federácia (TC RF). V súlade s tým sa základ dane z príjmov pre túto kategóriu daňovníkov uznáva ako peňažné vyjadrenie zisku definovaného ako rozdiel medzi príjmami, ktoré dosiahli, a vynaloženými výdavkami (Daňový poriadok Ruskej federácie).
Náklady, v závislosti od ich povahy, ako aj podmienok implementácie a oblastí činnosti daňovníka, sa delia na výdavky spojené s výrobou a predajom a neprevádzkové výdavky (Daňový poriadok Ruskej federácie). Náklady spojené s výrobou a (alebo) predajom sú rozdelené na materiálové náklady, mzdové náklady, časovo rozlíšené odpisy a ostatné výdavky (Daňový zákon Ruskej federácie).
Všeobecné kritériá, ktoré musia výdavky daňovníka spĺňať, aby boli uznané v daňovom účtovníctve, sú uvedené v daňovom zákonníku Ruskej federácie (pozri tiež AS okresu Volga z 12. decembra 2014 N F06-18264/13 v prípade N A12-16466/2014). Podľa tohto paragrafu daňovník zníži prijaté príjmy o sumu vynaložených výdavkov (s výnimkou výdavkov uvedených v Daňovom poriadku Ruskej federácie), ktorými sa rozumejú oprávnené (ekonomicky opodstatnené) a preukázané výdavky (a v prípadoch ustanovených napr. podľa daňového poriadku Ruskej federácie straty) vzniknuté (vzniknuté) daňovníkovi. Akékoľvek výdavky sa účtujú ako výdavky za predpokladu, že sú vynaložené na vykonávanie činností zameraných na vytváranie príjmov (dodatočne pozri Ústavný súd Ruskej federácie zo dňa 04.06.2007 N 320-O-P a N 366-O-P, uznesenie pléna pléna Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie zo dňa 12.10.2006 N 53).
Doloženými výdavkami sa v tomto prípade rozumejú výdavky potvrdené dokladmi vyhotovenými v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie alebo dokladmi vyhotovenými v súlade s obchodnými zvyklosťami uplatňovanými v cudzom štáte, na území ktorého boli príslušné výdavky vynaložené, a (alebo) doklady nepriamo potvrdzujúce vynaložené výdavky (vrátane colného vyhlásenia, príkazu na pracovnú cestu, cestovných dokladov, správy o vykonaných prácach podľa zmluvy).
Z daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že potvrdenie údajov o daňovom účtovníctve je predovšetkým primárnymi účtovnými dokladmi (vrátane osvedčenia účtovníka).
Pokladničné doklady (ďalej len pokladničné doklady) môžu byť prvotnými účtovnými dokladmi potvrdzujúcimi skutočné náklady na nákup tovaru (práce, služby) v hotovosti.
Federálny zákon č. 402-FZ zo 6. decembra 2011 „o účtovníctve“ (ďalej len zákon č. 402-FZ) zároveň definuje zoznam povinných náležitostí, ktoré musí každý prvotný účtovný doklad obsahovať. menovite:
1) názov dokumentu;
2) dátum vyhotovenia dokumentu;
3) názov hospodárskeho subjektu, ktorý dokument zostavil;
4) obsah faktu hospodárskeho života;
5) hodnotu prirodzeného a (alebo) peňažného merania skutočnosti ekonomického života s uvedením meracích jednotiek;
6) názov funkcie osoby (osôb), ktorá dokončila transakciu, operáciu a zodpovedná (zodpovedná) za správnosť jej vykonania, alebo názov funkcie osoby (osôb) zodpovednej za správnosť vykonania udalosti;
7) podpisy osôb uvedených v odseku 6 tejto časti s uvedením ich priezvisk a iniciál alebo iných údajov potrebných na identifikáciu týchto osôb.
Pokladničný doklad bude teda zodpovedať pojmu „hlavný účtovný doklad“ len vtedy, ak bude obsahovať všetky vyššie uvedené náležitosti.
Zástupcovia daňových úradov robia rovnaký záver. V liste Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 12. apríla 2006 N 20-12/29007 je teda vyjadrené stanovisko, že pokladničné šeky môžu byť primárnymi účtovnými dokladmi potvrdzujúcimi skutočné náklady na nákup tovaru (práca, služby). ) v hotovosti, a to aj v prípade, ak kupujúcemu vydaný pokladničný doklad obsahuje zoznam zakúpeného tovaru. Ak šek takýto zoznam neobsahuje, prítomnosť jedného pokladničného šeku na zamýšľaný účel nestačí. V tomto prípade je kupujúcemu vystavený doklad o predaji, v ktorom je uvedený názov organizácie (individuálny podnikateľ), názov a typ (článok) produktu, cena, dátum predaja a meno predávajúceho (pozri tiež Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu zo dňa 26. júna 2006 N 20-12 /56636@).
V posudzovanej situácii pokladničný doklad neobsahuje všetky povinné údaje obsiahnuté v zákone N 402-FZ, a to podpisy a mená pozícií osôb, ktoré implementáciu vykonali (pozri Federálnu daňovú službu Ruska z 25. , 2013 N ED-4-3/11515@). Organizácia preto nemá právo použiť takúto kontrolu ako základ pre zohľadnenie výdavkov v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve.
Zástupcovia moskovských daňových úradov sa domnievajú, že ak je na účtenke CCT zoznam nákupov, nie je potrebný predajný doklad (pozri listy Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo dňa 26.4.2011 N 17-15/041152 , zo dňa 26.06.2006 N 20-12/56636 @, UMNS Ruska pre Moskvu zo dňa 06.10.2004 N 26-12/64015).
V tejto situácii sa však okrem pokladničného dokladu vypracuje aj zálohová správa, ktorá je zase primárnym dokladom. Preto sa v danej situácii domnievame, že prítomnosť dokladu o predaji nie je potrebná.
Tiež Federálna daňová služba Ruska z 25. júna 2013 N ED-4-3/11515@ uvádza, že pri platbách v hotovosti sa pokladničný doklad nevydáva organizácii, ale jednotlivcovi - zamestnancovi tejto organizácie. Zaúčtovanie skladových položiek organizácie, ktoré pre ňu nakúpil zamestnanec, sa vykonáva na základe prvotných účtovných dokladov, najmä zálohovej správy, tržieb, ako aj dokladov potvrdzujúcich skutočnosť platby - pokladničné doklady, pokladničné doklady. .
S prihliadnutím na vyššie uvedené má organizácia právo potvrdiť vynaložené výdavky pokladničným dokladom, avšak na zaúčtovanie výdavkov na daňové účely sú spolu s pokladničným dokladom potrebné ďalšie prvotné doklady, ktoré poukazujú na súvislosť pokladničného dokladu. výdavky vynaložené na činnosť organizácie zameranú na vytváranie príjmov.
Vypracovanie predbežnej správy v rozpore s požiadavkami stanovenými zákonom, ako aj absencia potrebných príloh k predbežnej správe (alebo ich nesprávne vykonanie) znamená nesúlad predbežnej správy s požiadavkami právnych predpisov Ruskej federácie. .
Tieto výdavky je možné pri uplatnení akruálnej metódy zohľadniť pri výpočte základu dane pre daň z príjmov ku dňu schválenia zálohového hlásenia v rámci ostatných súvisiacich s výrobou a predajom (Daňový poriadok Ruskej federácie).
Na základe paragrafov. 6.3 bod 6 Smernice Bank of Russia č. 3210-U zo dňa 11.03.2014 „O postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií právnickými osobami a zjednodušenom postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií súkromnými podnikateľmi a malými podnikmi“ je zodpovedná osoba povinná urobiť tak v lehote nepresahujúcej tri pracovné dni po uplynutí lehoty, na ktorú je hotovosť vydávaná na účet, alebo odo dňa návratu do práce, predložiť hlavnému účtovníkovi alebo účtovníkovi (v ich neprítomnosti vedúcemu účtovníka ) predbežnú správu s pripojenými podpornými dokumentmi.
Preto sa domnievame, že základom pre uznanie výdavkov na obstaranie kancelárskych potrieb účtovnou osobou bude v tomto prípade zálohová správa schválená vedúcim organizácie, ktorá spĺňa požiadavky zákona N 402-FZ, s pokladničným dokladom. k nej priložené potvrdzujúce skutočné náklady na nákup kancelárskych potrieb (Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu zo dňa 26. apríla 2011 N 17-15/041152@), ako aj ďalšie dokumenty potvrdzujúce opodstatnenosť vynaložených výdavkov a ich súvislosť s činnosťou zamerané na vytváranie príjmov (pozri tiež Federálnu daňovú službu Ruska z 25. júna 2013 N ED- 4-3/11515@).
Podobné stanovisko vyplýva z Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo dňa 19. júla 2012 N 17-15/64647 (pozri aj Ministerstvo financií Ruska zo dňa 17. septembra 2008 N 03-03-07/22, zo dňa 3. apríla 2007 N). Špecialisti daňových úradov zároveň upozornili, že doklady, ktoré sú nevyhnutnou prílohou k zálohovému hláseniu, vrátane pokladničných dokladov, musia byť riadne vyhotovené.
Požiadavky na pokladničný doklad stanovuje federálny zákon z 22. mája 2003 N 54-FZ „O používaní pokladničného zariadenia pri platbách v hotovosti a (alebo) zúčtovaní pomocou elektronických platobných prostriedkov“ (ďalej len zákon N 54-FZ) v znení neskorších predpisov 7. 3. 2016 N 290-FZ. Povinné údaje, ktoré vo všeobecnosti musí obsahovať pokladničný doklad, zahŕňajú (zákon č. 54-FZ):
- daňový systém použitý pri výpočte;
- znak kalkulácie (prijatie peňažných prostriedkov od kupujúceho (klienta) - prijatie, vrátenie peňažných prostriedkov od neho prijatých kupujúcemu (klientovi), - vrátenie pokladničného dokladu, vydanie peňažných prostriedkov kupujúcemu (klientovi) - výdavok, prijatie peňažných prostriedkov od kupujúceho (klienta), ktorý mu bol vystavený, - návratka výdavkov);
- názov tovaru, platba, výdaj, jeho množstvo, cena za jednotku vrátane zliav a prirážok, cena vrátane zliav a prirážok s uvedením sadzby DPH (okrem prípadov zúčtovania užívateľmi, ktorí nie sú platcami DPH alebo sú oslobodení od povinnosti platiteľ DPH, ako aj platby za tovar, ktorý nepodlieha zdaneniu (oslobodené od DPH);
- výpočtovú sumu so samostatným uvedením sadzieb a súm DPH v týchto sadzbách (okrem prípadov zúčtovania užívateľmi, ktorí nie sú platiteľmi DPH alebo oslobodení od plnenia povinností platiteľa DPH, ako aj zúčtovania za tovar, ktorý nepodlieha zdanenie (oslobodené od zdanenia) DPH) atď.
Údaje, ktoré musia byť uvedené na pokladničnom doklade od 1. júla 2017, sa výrazne líšia od údajov, ktoré mali byť uvedené na pokladničnom doklade pred 1. júlom 2017 (bod 4 Predpisov o používaní registračnej pokladnice pri vyhotovení hotovostné vyrovnanie s obyvateľstvom schválené vládou Ruskej federácie zo dňa 30. júla 1993 N 745).
Z dôvodu nedostatku fiškálnych jednotiek na ruskom trhu sa však domnievame, že predajca možno nemohol prejsť na používanie online registračnej pokladnice, a preto má právo používať staré pokladničné zariadenia, ale ak existujú okolnosti naznačujúce, že predávajúci prijal všetky opatrenia na splnenie požiadaviek právnych predpisov Ruskej federácie týkajúcich sa používania pokladničného zariadenia (napríklad uzavretie zmluvy používateľom o dodávke fiškálnej jednotky v primeranej lehote). obdobie pred uplynutím platnosti bloku elektronickej kontrolnej pásky chránenej (ECLZ) alebo pred uplynutím lehoty na možnosť jej možnosti určenej legislatívou Ruskej federácie o používaní pokladničného zariadenia) (pozri Preto podľa nášho názoru skutočnosť, že sa vydá pokladničný doklad „starej“ vzorky, s výhradou skutočného nákupu kancelárskych potrieb, absencie známok nečestnosti zo strany organizácie a tiež za prítomnosti riadne vykonanej správy o výdavkoch absolútna okolnosť brániaca uznaniu zvažovaných nákladov pri výpočte zdaniteľného zisku, o čom svedčí množstvo materiálov z rozhodcovskej praxe.
Napríklad vo Federálnej protimonopolnej službe okresu Volga z 18. júna 2013 N F06-4602/13 vo veci N A12-20760/2012 sudcovia uviedli, že daňová legislatíva nezaväzuje platiteľa dane pri nákupe tovaru (práca, služby), kontrolovať stav techniky protistrany registračnej pokladnice a správne spracovanie kontroly. Spoľahlivosť dokumentov predložených zamestnancami, ktoré potvrdzujú vynaložené výdavky, zároveň určuje samotná organizácia (FAS Centrálneho obvodu zo 7. júla 2009 N A64-578/08-26 (Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie). Federácia zo dňa 18. novembra 2009 N VAS-13355/09 zamietla odovzdanie na preskúmanie spôsobom dohľadu Prezídiu Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie)).
Zároveň veríme, že je možné požiadať predávajúceho o vystavenie potvrdenia alebo iného obdobného dokladu, z ktorého bude vyplývať, že predávajúci uzavrel zmluvu o dodaní novej registračnej pokladnice alebo fiškálneho disku v súlade s ust. požiadavky zákona.
Na základe uvedeného sa domnievame, že na potvrdenie výdavkov pri výpočte dane z príjmov postačuje pokladničný doklad a zálohová správa. Je však možné, že inšpektori budú mať na túto otázku iný uhol pohľadu a potom bude možno zákonnosť uznania výdavkov na nákup kancelárskych potrieb organizáciou obhajovať na súde.

Pripravená odpoveď:
Expert Právneho poradenstva GARANT
audítor Pivovarova Marína

Kontrola kvality odozvy:
Recenzent Právneho poradenstva GARANT
profesionálny účtovník Rodyushkin Sergey

Materiál bol pripravený na základe individuálnej písomnej konzultácie poskytnutej v rámci služby Právne poradenstvo.