Akou rýchlosťou by mal prísť dovezený tovar? Účtovanie dovezeného tovaru

Osobitosť obchodu so zahraničnými dodávateľmi je vyjadrená v tom, že kúpa tovaru sa zvažuje ku dňu vlastníctva. To určuje hodnotu, za ktorú bude majetok prijatý do súvahy ruskej organizácie, pretože výmenné kurzy sa neustále menia. Ak dovážate tovar, pomôže to vyhnúť sa sporom s daňovými inšpektormi tým, že v zmluvách jasne uvediete okamih prevodu majetku na ruského kupujúceho.

Účtovníctvo a daňové účtovníctvo 2017

Náročnosť účtovania dovážaných produktov spočíva v rozdiele v zahrnutí prepravných a iných nákladov spojených s dodaním. Účtovanie dovozov priamo nariaďuje, aby boli zahrnuté do výrobných nákladov (PBU 5/01). Daňový poriadok umožňuje výber - na skutočných nákladoch na výrobky alebo nepriamych nákladoch. Rovnaký postup pri zaznamenávaní transakcií je zdokumentovaný v účtovných zásadách, čím sa eliminujú ťažkosti so vznikom odložených daňových pohľadávok a záväzkov.

Aktivácia dovážaného tovaru v účtovníctve sa vykonáva podľa pravidiel PBU 5/01, to znamená, že celková suma by mala zahŕňať mínus daň z pridanej hodnoty (odseky 5, 6):

• náklady dodávateľa;
• Náklady na dopravu a obstarávanie;
• Clá, poplatky;
• Sprostredkovateľské služby.

Príklad

Spoločnosť uzavrela zmluvu na 10 000 eur s podmienkou predplatenia a následnej platby do 3 dní. Ak je konečný termín vyrovnania stanovený v zmluve na dlhé alebo čiastočné obdobie, potom musí účtovné oddelenie na konci účtovného obdobia prepočítať záväzky výmenným kurzom. Precenenie v účtovníctve sa vykonáva k poslednému dňu mesiaca a text daňového poriadku obsahuje pojem „vykazovacie obdobie“ (§ 271, 272). Uvedením v účtovných zásadách, že účtovným obdobím je mesiac, sa spoločnosť vyhne povinnému vzniku dočasných rozdielov podľa PBU 18/02.

			Popis
			Platba vopred 20.05.2017 je 50 % - 371 377,50 RUB. (5000 x 74,2755).
			Tovar prišiel 20.6.2017.
			Účtuje sa clo vo výške 15 %.
			DPH zaplatená na colnici
			Premietnuté clo
			Služby colného makléra
			DPH colný maklér
			Náklady na dopravu a skladovanie
			DPH pri doručení
			Súvisiace náklady sú zahrnuté v cene
			DPH je odpočítateľná
			Doplatok dodávateľovi
			Preddavok dodávateľovi stornovaný
			Odráža sa kurzový rozdiel

Podľa PBU 3/2006 a daňového poriadku Ruskej federácie (článok 272 ods. 10) neexistuje žiadne ustanovenie o prepočítaní preddavkov prevedených na dodávateľa. Pri dovoze tovaru sa účtovné a daňové účtovníctvo 2017, alebo presnejšie, zahrnutie záporných a kladných kurzových rozdielov do neprevádzkových nákladov vykonáva rovnakým spôsobom (Daňový poriadok Ruskej federácie, článok 271 ods. a § 272 ods. 7, PBU 3/2006 ods. 13) .

Pozornosť. Náklady na tranzit tovaru nezahŕňajú prepravné a obstarávacie náklady dovozcu do skladu konečného kupujúceho, sú zahrnuté v ostatných nákladoch; Je to motivované skutočnosťou, že doručenie príjemcovi je predajným nákladom. To znamená, že skutočné náklady na produkt sa tvoria až prevodom na colnicu.

DPH pri dovoze

Daň z pridanej hodnoty sa platí pri preclení tovaru. Na predloženie na odpočet sa v knihe nákupu zaznamenajú:

• Colné vyhlásenie;
• Platobný príkaz na úhradu DPH.

Údaje faktúry budú nahradené číslom vyhlásenia a dátumom vystavenia z terminálu. Platobné údaje sa zadávajú z objednávky.

Pri dovoze tovaru. Najčastejšou chybou v účtovníctve takýchto spoločností je nesprávne určenie výmenného kurzu pre účely výpočtu ceny dovážaného tovaru, ako aj nesprávne určenie dátumu jeho prijatia do účtovníctva.

V posudzovanej situácii účtovníci používajú rôzne výmenné kurzy: ku dňu registrácie colného vyhlásenia o náklade, ku dňu nalepenia pečiatky „Povolené“ na colnici, ku dňu prijatia tovaru, ku dňu prenos rizík podľa Incoterms a pod. Zároveň musí byť výmenný kurz na výpočet rubľovej účtovnej hodnoty dovážaného tovaru určený spôsobom ustanoveným v odsekoch 9 a 10 PBU 3/2006. To znamená, že ak bol tovar zakúpený na základe zálohovej platby, potom sa kurz berie ku dňu prevodu zálohovej platby (v zmysle výšky zálohovej platby). Ak preddavok nebol zaplatený, potom sa kurz devízy určuje ku dňu prechodu vlastníckeho práva k zakúpenému tovaru. V ten istý deň sa premietne prevzatie menovaného tovaru do účtovníctva bez ohľadu na spôsob platby.

Pri platbe za tovar po odoslaní majú organizácie často otázku: k akému dátumu by sa mal použiť výmenný kurz cudzej meny pri prepočte nákladov na tovar na ruble, aby sa premietli do účtovníctva, ak okamih prevodu vlastníctva nie je uvedený v zmluvu? Všimnite si, že v praxi organizácie často nestanovujú toto dôležité ustanovenie v zmluve, pretože sa domnievajú, že zahrnutím podmienok Incoterms do nej určujú postup prevodu vlastníctva. To však nie je pravda z nasledujúceho dôvodu. Účelom Incoterms je poskytnúť súbor medzinárodných pravidiel na výklad obchodných podmienok najčastejšie používaných v zahraničnom obchode a tieto medzinárodné pravidlá postup pri prevode vlastníctva nie je upravený(Článok 1 Úvodu do Incoterms). Ak v zmluve nie je určený okamih prevodu vlastníckeho práva, potom je potrebné ho určiť v súlade s právnymi predpismi krajiny, ktorej právo sa na vzťah medzi kupujúcim a predávajúcim vzťahuje. Zároveň podľa odsekov 1 a 2 čl. 1206 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, toto právo musí byť jasne uvedené v zmluve o zahraničnom obchode. Predpokladajme, že podľa zmluvy sa uplatňujú právne predpisy Ruskej federácie, potom sa vlastníctvo tovaru prevedie v nasledujúcom poradí (článok 1 článku 223, odsek 1 a 3 článku 224, ako aj článok 458 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie):

- v čase dodania tovaru(prijatie správy od predávajúceho o pripravenosti tovaru), ak organizácia samostatne vyzdvihne tovar od zahraničného predajcu;

- moment dodania tovaru ak je predávajúci povinný dodať tovar;

-okamihom, keď predávajúci odovzdá tovar prepravcovi ak kupujúci uzatvoril zmluvu o dodaní tovaru s treťou organizáciou;

- okamihom doručenia nákladného listu alebo iný doklad o vlastníctve za tovar, ak kupujúci prevezme tovar od tretej osoby.

Poznámka. Od roku 2011 vstúpili do platnosti nové medzinárodné pravidlá pre výklad obchodných podmienok – Incoterms 2010.

Poznámka. Incoterms sú medzinárodné pravidlá pre výklad obchodných podmienok. Používajú sa pri zahraničnoobchodných transakciách a upravujú otázky súvisiace s právami a povinnosťami zmluvných strán kúpno-predajnej zmluvy.

Ak v zmluve nie je uvedené rozhodné právo a nestanovuje okamih prevodu vlastníckeho práva, určený okamih sa určuje na základe práva krajiny predávajúceho (vývozcu). Vyplýva to z odsekov 1, 2 a odsekov. 1 odsek 3 čl. 1211, odsek 1, čl. 1206 a odsek 3 čl. 1215 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Organizácie často v zmluvách uvádzajú, že prevod vlastníctva tovaru zodpovedá dátumu prevodu nebezpečenstva náhodnej straty tovaru v súlade s Incoterms. Výsledkom je, že importujúce organizácie sa budú môcť vyhnúť rozdielom v určených dátumoch.

Vezmite prosím na vedomie: keďže moment prevodu vlastníctva produktu sa nie vždy zhoduje s momentom jeho prijatia, organizácia môže mať situáciu, keď produkt ešte nebol v skutočnosti dovezený do Ruska, ale tento produkt už musí reflektovať v účtovníctvo. Deje sa tak preto, lebo dátum prevzatia tovaru do účtovníctva je dátumom prevodu vlastníctva k nemu.

Príklad. Spoločnosť Neptune LLC uzavrela zmluvu na dodávku morských plodov s nórskou spoločnosťou SeaFood Ltd v hodnote 300 000 USD. Podľa zmluvných podmienok prevod vlastníckeho práva zodpovedá okamihu prechodu rizík v súlade s Incoterms. V tomto prípade je prechod rizík definovaný ako CIP („Prepravné a poistenie zaplatené do...“) Oslo (miesto odovzdania tovaru dopravcovi). To znamená, že predávajúci hradí prepravu tovaru a tiež poskytuje poistenie prepravy proti rizikám straty alebo poškodenia tovaru počas prepravy do Osla.

Neptune LLC previedla zálohovú platbu dodávateľovi za tovar vo výške 100 000 USD dňa 15. júna 2011. Kurz Bank of Russia k tomuto dátumu bol 28,6640 rubľov/dolár. USA (podmienečne). Tovar bol odovzdaný dopravcovi v Oslo 29. júna 2011 a v ten istý deň bol vystavený aj nákladný list (fiktívny kurz - 28,4110 RUB/USD). Tovar, ktorý prešiel colným odbavením, bol doručený do skladu spoločnosti Neptune LLC dňa 6. júla 2011. Výmenný kurz k 30. júnu 2011 (k dátumu vykazovania) bol 28,4290 rubľov/dolár. USA.

V účtovných záznamoch spoločnosti Neptune LLC sa musia vykonať tieto záznamy:

Debet 60-2 Kredit 52

2 866 400 RUB (100 000 USD x 28,6640 RUB/USD) – platba vopred za tovar bola prevedená zahraničnému dodávateľovi;

Debet 60-1 Kredit 60-2

2 866 400 RUB - suma preddavku bola pripísaná;

Debet 41, podúčet „Tovar na ceste“, Kredit 60-1

8 548 600 RUB (100 000 USD x 28,6640 RUB/USD + 200 000 USD x 28,4110 RUB/USD) - tovar na ceste sa premietne do účtovníctva;

Debet 91-1 Kredit 60-1

3600 rubľov.

- odráža kurzový rozdiel z precenenia dlhu voči predávajúcemu k dátumu zostavenia účtovnej závierky;

Poznámka. Organizácia môže v zmluve uviesť, že prevod vlastníctva tovaru zodpovedá dátumu prechodu nebezpečenstva náhodnej straty tovaru podľa pravidiel Incoterms. Toto ustanovenie v zmluve umožní organizácii vyhnúť sa rozdielom v dátumoch prevodu vlastníctva a rizikách.

"Ruský daňový kuriér", 2011, N 12 "Typický

Prejdite do adresára Dodávateľov a vytvorte nového dodávateľa:

Vyplňte názov dodávateľa. Keďže dodávateľ je zahraničný, je pre nás dôležité uviesť, že:

• nerezident
• dodávateľa

Všetky ostatné údaje na karte budú z hľadiska účtovania dovozných transakcií nepodstatné, preto si ich môžete vyplniť podľa vlastného uváženia.

Prejdite na kartu Účty a zmluvy:

Nemôžeme vyplniť bankový účet zahraničnej banky v 1C generácii 8.2. Bankové údaje príjemcu bude potrebné vyplniť v banke klienta.

Prejdime k dohode. 1C automaticky vytvorila zmluvu s dodávateľom. Mali by ste do toho ísť a v prípade potreby zmeniť názov a menu zmluvy. Uveďte prosím menu, v ktorej sa majú uskutočňovať platby podľa zmluvy:

Dôležité! Mena bankového účtu, z ktorého sa platba uskutočňuje, sa musí zhodovať s menou zmluvy. V opačnom prípade nebude platobný príkaz v 1C spracovaný.

V súčasnosti sa často stáva, že zmluvy so zahraničnými dodávateľmi sa uzatvárajú v rubľoch. V tomto prípade by ste mali uviesť ruble.

Zvyčajne je všetko celkom zrejmé: platba sa uskutočňuje v mene zmluvy. Túto menu nakúpime na príslušný menový účet a zaplatíme z neho.

Existujú nejednoznačné situácie. Napríklad: máte zmluvu v cudzej mene, ale s platbou v rubľoch podľa dohodnutého kurzu. V tomto prípade by dohoda mala byť vyhotovená v konvenčných jednotkách (na obrázku zvýraznená slabšie) a zaplatená z rubľového účtu.

To je všetko - môžete vypracovať dokumenty.

2. Do 1C zadajte preddavok zahraničnému dodávateľovi

Zavedieme čiastočnú platbu vopred, keďže ide o bežnú situáciu. Suma doručenia bude 40 000 USD a my zaplatíme 20 000 USD, t.j. 50% záloha.

Ako som už povedal, samotnú platbu vystavujeme v Klientskej banke. Ak kupujete menu pri platbe zahraničnému dodávateľovi, pozrite si podrobný popis, ako dokončiť nákup meny v 1C. A vráť sa.

Teraz je však mena nakúpená a platba dodávateľovi prešla cez banku - na základe výpisu z účtu zadáme Odoslaný platobný príkaz (Doklady - Správa hotovosti - Došlý platobný príkaz) s typom transakcie Platba dodávateľovi. :

Venujme pozornosť nasledujúcim bodom:

. Začiarkavacie políčko zaplatené vedľa dátumu prijatia na účet by malo byť

nainštalovaný,
. Bankový účet a zmluva protistrany v jednej mene,
. 1C ponúka predvolený výmenný kurz v deň platby,
. Sadzba DPH - Bez DPH,
. Účty pre účtovanie zúčtovaní a preddavkov zakladá 1C z registra

Protistrany organizácií (protistrany). Ak register nie je

je vyplnené, musíte ho zadať ručne. Vyplnenie registra je popísané v

samostatný článok.
Vykonávame dokument. Dostávame príspevky:

Dôležité! K automatickému určeniu zálohy ako na obrázku dôjde, ak máte v účtovnej zásade programu nastavené zápočet záloh pri účtovaní dokladov.

Teraz čakáme na tovar.

3. Príjem dovezeného tovaru na sklad

Príjem dovezeného tovaru sa premietne do dokladu Príjem tovaru a služieb.

Registrujeme faktúru od nášho dodávateľa vo výške 40 000 USD na základe zmluvy o dodávke:

Upozorňujeme, že pre prijatie colného vyhlásenia od zahraničného dodávateľa je potrebné colné vyhlásenie zadať do série. Pozrime sa, ako uviesť sériu pre dovážaný tovar pri prijatí a prečo.

Sadzba DPH by mala byť zvolená bez DPH. Colná DPH sa zavádza ako samostatný colný deklaračný doklad pre dovoz.

Na karte Ceny a mena môžete zmeniť zúčtovací kurz. Štandardne 1C umiestni kurz na dátum v hlavičke Potvrdenia.

Vyberáme sadzbu pre dátum platby vopred. Pri zmene kurzu vzájomného vyrovnania sa pre výpočet kurzových rozdielov zmení obstarávacia cena na účte 41 a čiastka zápočtu na VAL.60.

Výška zálohového odpisu v účtovníctve zostane rovnaká. Pozrime sa na zapojenie:

4. Do 1C zadáme úhradu zostatku dlhu zahraničnému dodávateľovi

Teraz musíme zaplatiť zostatok dlhu podľa dokumentu. Zadajte druhý príkaz na úhradu zvyšnej sumy. Platobný príkaz je vhodné zadať na základe Potvrdenia o tovare a službách. Buďte opatrní - niektoré údaje sa nevypĺňajú z Potvrdenia, ale štandardne:

Zaúčtovania na platobnom príkaze uzatvárajú dlh o 60,21:

Všetci sme dostali a zaplatili dovezený tovar.

Učte sa nové veci každý deň a zmeňte svoj život k lepšiemu!

V tomto článku budeme hovoriť o hlavných činnostiach, ktoré vykonávajú účtovníci dovážajúcich organizácií. Materiál je určený spoločnostiam, ktoré uplatňujú všeobecný daňový systém a nakupujú tovar na ďalší predaj od dodávateľov z iných krajín (okrem Bieloruska a Kazachstanu).

Otvorte pas transakcie

Medzi povinnosti účtovníka veľmi často patrí okrem iného príprava pasu transakcie na základe zmluvy o dovoze. Je pravda, že v niektorých spoločnostiach sú za transakčné pasy zodpovedné iné služby: manažéri, špecialisti na colné operácie atď. Ale aj v tomto prípade zvyčajne prispievajú účtovníci - napríklad zbierajú papiere, komunikujú so zamestnancami banky.

Čo je to transakčný pas? Ide o doklady a informácie, ktoré je dovozca povinný odovzdať banke, v ktorej je zriadený devízový účet, a odkiaľ budú peniaze prevedené zahraničnému dodávateľovi. Transakčný pas je v podstate nástroj, ktorý vám umožňuje sledovať dodržiavanie menovej legislatívy.

Transakčný pas nie je vždy otvorený. Je to potrebné iba v situácii, keď celková suma zmluvy presiahne ekvivalent 50 tisíc amerických dolárov podľa kurzu centrálnej banky v deň podpisu. Toto je uvedené v odseku 3.2 Pokynu Bank of Russia č. 117-I z 15. júna 2004 a v odseku 1.2 predpisu Bank of Russia č. 258-P z 1. júna 2004.

Ak chcete získať transakčný pas, musíte vyplniť špeciálny formulár. Má polia pre všetky druhy údajov: podrobnosti o zahraničnej protistrane, dátum, číslo zmluvy a sumu, menu atď.

Okrem toho musíte zhromaždiť balík dokumentov. Bude obsahovať zmluvu, povolenie od orgánu kontroly meny (ak sa vyžaduje) a ďalšie. Môžu byť zasielané v papierovej aj elektronickej forme.

Po prijatí vyplneného formulára a dokumentov musia zamestnanci banky otvoriť transakčný pas. Dodajme, že za porušenie pravidiel pre vydávanie transakčných pasov sa dovozcom poskytuje pokuta: pre úradníkov od 4 000 do 5 000 rubľov a pre právnické osoby - od 40 000 do 50 000 rubľov. (Časť 6 článku 15.25 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Určte dátum prechodu vlastníckeho práva k tovaru

Aby sa dovozná transakcia správne prejavila v účtovníctve a daňovom účtovníctve, musíte presne vedieť, v akom okamihu bolo vlastníctvo tovaru prevedené na dovozcu.

Mnoho ľudí robí chybu, keď veria, že vlastníctvo prechádza spolu s rizikami a povinnosťou znášať výdavky. V skutočnosti môže kupujúci jeden deň akceptovať riziká a náklady a na druhý deň na neho prejde vlastníctvo dovážaného produktu.

Okamih prechodu rizík možno posúdiť podľa použitého termínu v súlade s Medzinárodnými pravidlami pre výklad obchodných podmienok „Incoterms“. Ak sa teda v zmluve používa skratka FOB, znamená to, že kupujúci preberá všetky riziká straty alebo poškodenia, keď predávajúci naloží tovar na palubu lode v dohodnutom prístave. Pojem CIP znamená, že riziko prechádza na kupujúceho v mieste určenia uvedenom v zmluve atď.

Pokiaľ ide o vlastníctvo, okamih jeho prevodu môže byť uvedený v osobitnej doložke zmluvy (napríklad podľa dátumu prepustenia do voľného obehu podľa označenia na colnom vyhlásení). Niekedy však takáto zmienka chýba. V tomto prípade všetko závisí od zákonov ktorej krajiny sa predávajúci a dovozca riadia podmienkami transakcie.

Ak ide o ruskú legislatívu, musia sa uplatniť ustanovenia Občianskeho zákonníka. Uvádza, že v závislosti od špecifík zmluvy prechádza vlastníctvo v okamihu dodania tovaru kupujúcemu, prepravcovi alebo pošte (článok 458 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). A pri prevode prostredníctvom tretej strany - v čase prijatia nákladného listu alebo iného prepravného dokladu (článok 3 článku 224 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Ak ide o právne predpisy krajiny dodávateľa, účtovník bude musieť pochopiť zložitosť zahraničných právnych aktov. Táto možnosť je najrizikovejšia a v praxi sa jej dovozcovia snažia vyhnúť vždy, keď je to možné.

Berieme do úvahy colné platby

Výšku cla a poplatkov vypočítajú colníci. Tieto platby musia byť prevedené počas procesu colného odbavenia.

Clo sa vypočítava ako percento z colnej hodnoty tovaru. Dovozca musí zohľadniť daňové a účtovné poplatky v rubľových ekvivalentoch podľa výmenného kurzu v deň platby.

Clo je pevná suma v rubľoch.
V účtovníctve je potrebné do nákladov na tovar zahrnúť clá aj poplatky. Toto priamo vyplýva z odseku 6 PBU 5/01 „Účtovanie zásob“.

V daňovom účtovníctve možno colné platby zohľadniť jedným z dvoch spôsobov: buď pripísať bežným výdavkom (odsek 1, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie), alebo zahrnúť do nákladov na tovar ( doložka 2, článok 254 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňovník má právo vybrať si ktorúkoľvek z dvoch možností a opraviť ju v účtovných zásadách.

Upozornenie: ak organizácia odpisuje colné platby ako výdavky v daňovom účtovníctve, potom bude musieť byť odložený daňový záväzok (DTL) zohľadnený v účtovníctve.

Príklad 1

Spoločnosť nakupovala dovážaný tovar. Clo predstavovalo 2 800 amerických dolárov, výška cla bola 2 000 rubľov. Colné platby boli prevedené 18. októbra 2011 (kurz 30,737 rubľov za dolár). Účtovník urobil tieto záznamy:

- 86 064 rub. (2 800 dolárov x 30 737 rubľov / dolár) - sú uvedené colné platby;
DEBIT 76 podúčet „Vzájomné vyrovnanie s colnicami“ KREDIT 51
- 2 000 rubľov. — sú uvedené clá;
DEBIT 41 KREDIT 76 podúčet „Vzájomné vyrovnanie s colnicami“
- 88 064 rub. (86 064 + 2 000) — clo je zahrnuté v cene tovaru

Účtovná politika spoločnosti stanovuje, že na daňové účely sú clá a poplatky zahrnuté do bežných nákladov. V tomto ohľade sa objavilo zapojenie:

DEBET 68 KREDIT 77
- 17 613 rub. (RUB 88 064 x 20 %) - premietne sa odložený daňový záväzok.

Zobraziť náklady na dopravu a skladovanie

V účtovníctve by mali byť služby prepravy a skladovania dovážaného tovaru zahrnuté v cene (odsek 6 PBU 5/01). V daňovom účtovníctve má organizácia právo vybrať si: môže byť odpísaná do bežných nákladov alebo môže byť odpísaná do nákladov dovážaných výrobkov.

Ak sa účtovná metóda zvolená spoločnosťou pre účely daňového účtovníctva líši od metódy používanej v účtovníctve, je potrebné vykázať odložený daňový záväzok.

Berieme do úvahy DPH

Daň z pridanej hodnoty z dovážaných dodávok počítajú aj colníci. Musíte zaplatiť počas colného odbavenia.

V budúcnosti je možné odpočítať DPH z dovozu. K tomu musia byť splnené tieto podmienky: tovar je registrovaný (článok 1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie) a je určený na operácie podliehajúce dani z pridanej hodnoty (odsek 1 článku 171 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Príklad 2

Organizácia dováža výrobky od zahraničných výrobcov na ďalší predaj na ruskom trhu. Výška DPH prevedená na colnicu je 70 000 rubľov. Po zaplatení dane účtovník vykonal tieto záznamy:

DEBIT 76 podúčet „Vzájomné vyrovnanie s colnicami“ KREDIT 51
- 70 000 rubľov. — DPH sa prevedie na colnici;
DEBIT 19 KREDIT 76 „Vzájomné vyrovnanie s colnicami“
- 70 000 rubľov. — DPH zaplatená na colnici je zohľadnená.

Po zaevidovaní tovaru a premietnutí na ťarchu účtu 41 účtovníčka akceptovala „dovoznú“ DPH na odpočet a vykonala tento zápis:

DEBET 68 KREDIT 19
- 70 000 rubľov. — DPH zaplatená na colnici sa akceptuje na odpočet.

Zohľadňujeme náklady na tovar a kurzové rozdiely

Sadzba, ktorou musí dovozca registrovať zahraničný tovar, závisí od momentu prevodu peňazí zahraničnému dodávateľovi.

Ak dovozca zaplatil vopred, cena tovaru musí byť zohľadnená v účtovníctve kurzom platným v deň platby. Neskôr, keď vlastníctvo prejde na dovozcu, už nie je potrebné prepočítavať hodnotu. Toto pravidlo sa vzťahuje na účtovníctvo (článok 9 PBU 3/2006) aj daňové účtovníctvo (článok 10 článku 272 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak dovozca previedol peniaze po prevzatí vlastníctva tovaru, náklady sa premietnu do účtovníctva výmenným kurzom platným v deň prevodu vlastníctva a v čase platby sa neupravujú. To platí pre účtovníctvo (odseky 3 a 6 PBU 3/2006) aj daňové účtovníctvo (odsek 10 článku 272 daňového poriadku Ruskej federácie). V deň platby sa musí preukázať BU aj JJ.

Stáva sa, že jedna časť platby za tovar sa prevedie vopred a druhá - po prevode vlastníctva. V tomto prípade sa náklady tiež tvoria v dvoch častiach: prvá časť - v sadzbe v deň predplatenia, druhá časť - v sadzbe v deň prevodu vlastníctva. Okrem toho v druhej časti musíte ukázať kurzový rozdiel.

Príklad 3

Na základe zmluvy so zahraničným dodávateľom spoločnosť nakúpila tovar v hodnote 150 000 eur*. Dňa 8. októbra 2011 dovozca zaplatil zálohu vo výške 100 000 eur (kurz 43,2614 rubľov za euro). Účtovník urobil nasledujúci záznam:

DEBIT 60 podúčet „Vydané preddavky“ KREDIT 52
- 4 326 140 rub. (100 000 eur x 43,2614) - platba vopred prevedená

Dňa 13. októbra 2011 bolo vlastníctvo tovaru prevedené na dovozcu (kurz 42,8785 rubľov za euro). V účtovníctve sa objavili tieto záznamy:

DEBIT 41 KREDIT 60 podúčet „Základné výpočty“
- 6 470 065 rub. (4 326 140 rubľov + (50 000 eur x 42,8785 rubľov/euro)) – odráža kúpnu cenu tovaru;
DEBIT 60 podúčet „Základné zúčtovania“ KREDIT 60 podúčet „Vydané preddavky“
- 4 326 140 rub. — pripísaná zálohová platba

21. októbra 2011 dovozca nakoniec zaplatil dodávateľovi a previedol mu zvyšných 50 000 eur (kurz 42,9858 rubľov za euro). Účtovník vytvoril tieto záznamy:

DEBIT 60 podúčet „Základné zúčtovania“ KREDIT 52
- 2 149 290 RUB (50 000 eur x 42,9858) - boli prevedené peniaze na zaplatenie tovaru;
DEBIT 91 KREDIT 60 podúčet „Základné výpočty“
- 5 365 rub. (50 000 eur x (42,9858 - 42,8785) - zobrazuje výdavky, ktoré vznikli v dôsledku znehodnotenia eura.

V daňovom účtovníctve boli náklady na tovar 6 470 065 rubľov. V októbri 2011 účtovník zahrnul do neprevádzkových nákladov vo výške 5 365 rubľov.

* Pre zjednodušenie v tomto príklade neberieme do úvahy clá a náklady na dopravu a skladovanie.

Článok vám povie, ako získať odpočet DPH zaplatenej na colnici pri dovoze, aký dátum by mal byť uvedený v colnom vyhlásení pri prijatí dovážaného tovaru.

otázka: K akému dátumu sa má podať colné vyhlásenie, ak sa dátum prepustenia líši od dátumu uvedeného vo vyhlásení o tovare? Dňom prijatia dovážaného tovaru je dátum prepustenia tovaru podľa colného vyhlásenia, pretože v zmluve so zahraničným dodávateľom je uvedené, že prechod vlastníckeho práva k tovaru prechádza okamihom prepustenia tovaru do voľného obehu na území Slovenskej republiky. Ruská federácia, určený dátumom v colnej známke „Uvoľnenie povolené“, ale vyhlásenie je vyhotovené s iným dátumom a iným výmenným kurzom $. Ukazuje sa, že prichádzam podľa dátumu pečiatky „Vydanie je povolené“ a aký dátum by sa mal vykonať GDT? Dátum zaúčtovania alebo dátum DT, je výmenný kurz $ odlišný pre každý dátum?

odpoveď: Colné vyhlásenie v účtovníctve vôbec nemusíte vykonávať.

Ste povinní prijať tovar v súlade s podmienkami zmluvy - v deň colnej známky „Uvoľnenie povolené“. Dátum vyhotovenia colného vyhlásenia nehrá na účely účtovníctva žiadnu úlohu.

Ako získať odpočet DPH zaplatenej na colnici pri dovoze

Situácia: kedy vzniká nárok na odpočet DPH zaplatenej na colnici pri dovoze?

Nárok na odpočet DPH zaplatenej na colnici vzniká v štvrťroku, v ktorom bol dovezený tovar prijatý na registráciu, a od tohto momentu si ho dovozca ponechá tri roky. Napríklad, ak bol tovar prijatý na zaúčtovanie 30. júna 2016, právo na odpočet DPH zaplatenej na colnici pri dovoze tohto tovaru si kupujúci ponecháva do 30. júna 2019 (článok 3, článok 6.1 daňového poriadku zák. Ruská federácia).

DPH zaplatenú na colnici je možné odpočítať, ak sú splnené tieto podmienky:

• tovar bol zakúpený za účelom plnenia podliehajúceho DPH alebo za účelom ďalšieho predaja;
• tovar je pripísaný do súvahy organizácie;
• skutočnosť zaplatenia DPH je potvrdená.

DPH je odpočítateľná, ak bol dovezený tovar prepustený do jedného zo štyroch colných režimov:

• uvoľnenie na domácu spotrebu;
• spracovanie pre domácu spotrebu;
• dočasný dovoz;
• spracovanie mimo colného územia.

Tento postup uplatnenia odpočtu vyplýva z ustanovení odsekov, článku 171 a odsekov 1.1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie.

Vlastný majetok organizácie a všetky ňou uskutočnené obchodné transakcie sa odrážajú v príslušných účtovných účtoch (odsek 3 článku 10 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011). Prevzatie do účtovníctva je teda vyjadrením hodnoty majetku v účtovných účtoch, ktoré sú na tento účel určené.

Ak hovoríme o skladových položkách, evidenciou je moment, kedy sa ich hodnota premietne na účet 10 „Materiál“ alebo na účet 41 „Tovar“ s vyhotovením príslušných prvotných dokladov (napríklad príjmový príkaz na tlačive č. M- 4, tovarová faktúra podľa tlačiva č. TORG-12). Tento záver potvrdzuje ruské ministerstvo financií listom z 30. júla 2009 č. 03-07-11/188.

Odpočet súm DPH zaplatených pri dovoze dlhodobého majetku, vybavenia na inštaláciu a (alebo) nehmotného majetku sa vykonáva v plnej výške po ich registrácii (článok 1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri evidencii dovážaného tovaru je potrebné zohľadniť znaky spojené s určením okamihu prechodu vlastníckeho práva k tovaru z predávajúceho na kupujúceho. Tento moment (napríklad odoslanie tovaru dopravcovi, platba za tovar kupujúcim, prekročenie ruských hraníc tovarom a pod.) musí byť zaznamenaný v zmluve o zahraničnom obchode. Ak takáto doložka neexistuje, za deň prevodu vlastníctva by sa mal považovať okamih, keď predávajúci splní svoju povinnosť dodať tovar. Zvyčajne je tento bod spojený s prechodom rizík z predávajúceho na kupujúceho, ktorý je zase určený podľa ustanovení Medzinárodných pravidiel pre výklad obchodných podmienok „INCOTERMS 2010“.

Ak bol dovezený tovar preclený, ale vlastníctvo k nemu ešte neprešlo na kupujúceho, možno ho zohľadniť mimo súvahu. Napríklad na účte 002 „Inventárny majetok prijatý do úschovy“. V tomto prípade má kupujúci aj právo na odpočet DPH zaplatenej na colnici. Tento záver možno vyvodiť z listov