Osobitosť obchodu so zahraničnými dodávateľmi je vyjadrená v tom, že kúpa tovaru sa zvažuje ku dňu vlastníctva. To určuje hodnotu, za ktorú bude majetok prijatý do súvahy ruskej organizácie, pretože výmenný kurz sa neustále mení. Ak dovážate tovar, pomôže to vyhnúť sa sporom s daňovými inšpektormi tým, že v zmluvách jasne uvediete okamih prevodu majetku na ruského kupujúceho.
Účtovníctvo a daňové účtovníctvo 2017
Náročnosť účtovania dovážaných produktov spočíva v rozdiele v zahrnutí prepravných a iných nákladov spojených s dodaním. Účtovanie dovozov priamo nariaďuje, aby boli zahrnuté do výrobných nákladov (PBU 5/01). Daňový poriadok umožňuje výber - na skutočných nákladoch na výrobky alebo nepriamych nákladoch. Rovnaký postup pri zaznamenávaní transakcií je zdokumentovaný v účtovných zásadách, čím sa eliminujú ťažkosti so vznikom odložených daňových pohľadávok a záväzkov.
Aktivácia dovážaného tovaru v účtovníctve sa vykonáva podľa pravidiel PBU 5/01, to znamená, že celková suma by mala zahŕňať mínus daň z pridanej hodnoty (odseky 5, 6):
- náklady dodávateľa;
- Náklady na dopravu a obstarávanie;
- Clá, poplatky;
- Sprostredkovateľské služby.
Príklad
Spoločnosť uzavrela zmluvu na 10 000 eur s podmienkou predplatenia a následnej platby do 3 dní. Ak je konečný termín vyrovnania stanovený v zmluve na dlhé alebo čiastočné obdobie, potom musí účtovné oddelenie na konci účtovného obdobia prepočítať záväzky výmenným kurzom. Precenenie v účtovníctve sa vykonáva k poslednému dňu mesiaca a text daňového poriadku obsahuje pojem „vykazovacie obdobie“ (§ 271, 272). Uvedením v účtovných zásadách, že účtovným obdobím je mesiac, sa spoločnosť vyhne povinnému vzniku dočasných rozdielov podľa PBU 18/02.
Popis
Platba vopred 20.05.2017 je 50 % - 371 377,50 RUB. (5000 x 74,2755).
Tovar prišiel 20.6.2017.
Účtuje sa clo vo výške 15 %.
DPH zaplatená na colnici
Premietnuté clo
Služby colného makléra
DPH colný maklér
Náklady na dopravu a skladovanie
DPH pri dodaní
Súvisiace náklady sú zahrnuté v cene
DPH je odpočítateľná
Doplatok dodávateľovi
Preddavok dodávateľovi stornovaný
Odráža sa kurzový rozdiel
Podľa PBU 3/2006 a daňového poriadku Ruskej federácie (článok 272 ods. 10) neexistuje žiadne ustanovenie o prepočítaní preddavkov prevedených na dodávateľa. Pri dovoze tovaru sa účtovné a daňové účtovníctvo 2017, alebo presnejšie, zahrnutie záporných a kladných kurzových rozdielov do neprevádzkových nákladov vykonáva rovnakým spôsobom (Daňový poriadok Ruskej federácie, článok 271 ods. a § 272 ods. 7, PBU 3/2006 ods. 13) .
Pozornosť. Náklady na tranzit tovaru nezahŕňajú prepravné a obstarávacie náklady dovozcu do skladu konečného kupujúceho, sú zahrnuté v ostatných nákladoch; Je to motivované skutočnosťou, že doručenie príjemcovi je predajným nákladom. To znamená, že skutočné náklady na produkt sa tvoria až prevodom na colnicu.
DPH pri dovoze
Daň z pridanej hodnoty sa platí pri preclení tovaru. Na predloženie na odpočet sa v knihe nákupu zaznamenajú:
- Colné vyhlásenie;
- Platobný príkaz na úhradu DPH.
Údaje faktúry budú nahradené číslom vyhlásenia a dátumom vystavenia z terminálu. Platobné údaje sa zadávajú z objednávky.
Krok 1. Nastavenia účtovania dovážaného tovaru podľa colného vyhlásenia
Je potrebné nakonfigurovať funkčnosť 1C 8.3 prostredníctvom ponuky: Domov - Nastavenia - Funkcie:
Poďme na záložku Rezervy a začiarknite políčko Dovážaný tovar. Po inštalácii v 1C 8.3 bude možné sledovať šarže dovážaného tovaru podľa čísel colných vyhlásení. Podrobnosti o colnom vyhlásení a krajine pôvodu budú k dispozícii v dokladoch o prijatí a predaji:
Ak chcete vykonať zúčtovanie v cudzej mene, na karte Výpočty začiarknite políčko Zúčtovanie v cudzej mene a peňažných jednotkách:
Krok 2. Ako kapitalizovať dovezený tovar v 1C 8.3 Účtovníctvo
Zadáme dokument Príjem tovaru v 1C 8.3 s uvedením čísla colného vyhlásenia a krajiny pôvodu:
Pohyb príjmového dokladu bude nasledovný:
Na ťarchu pomocného podsúvahového účtu motor s plynovou turbínou sa zobrazí informácia o množstve prijatého dovážaného tovaru s uvedením krajiny pôvodu a čísla colného vyhlásenia. Súvaha tohto účtu bude uvádzať zostatky a pohyb tovaru v rámci colného vyhlásenia.
Pri predaji dovážaného tovaru je možné kontrolovať dostupnosť tovaru presúvaného v rámci každého colného vyhlásenia:
V účtovnom programe 1C 8.3 na rozhraní Taxi pre účtovanie dovozu z členských krajín colnej únie boli vykonané zmeny v účtovej osnove a objavili sa nové doklady. Pre viac informácií si pozrite naše video:
Krok 3. Ako účtovať dovezený tovar ako aktíva v tranzite
Ak je počas dodacej lehoty potrebné vziať do úvahy dovezený tovar ako materiál na ceste, môžete vytvoriť ďalší sklad na účtovanie takéhoto tovaru ako sklad Položky na ceste:
Analytiku účtu 41 je možné nakonfigurovať podľa umiestnenia úložiska:
Ak to chcete urobiť, v 1C 8.3 musíte vykonať nasledujúce nastavenia:
Kliknite na odkaz Účtovanie zásob a začiarknite políčko Podľa skladov (skladových miest). Toto nastavenie v 1C 8.3 umožňuje povoliť analýzu miesta uloženia a určiť, ako sa bude viesť účtovníctvo: iba kvantitatívne alebo kvantitatívne-kumulatívne:
Keď tovar skutočne dorazí, pomocou dokumentu zmeníme miesto uskladnenia:
Vyplňme dokument:
V súvahe k účtu 41 sú uvedené pohyby na skladoch:
Krok 4. Vyplnenie dokladu colnej deklarácie pre dovoz v 1C 8.3
Podniky, ktoré uskutočňujú priame dodávky dovážaného tovaru, musia odrážať clo za prijatý tovar. Dokument Colné vyhlásenie na dovoz do 1C 8.3 možno zadať na základe príjmového dokladu:
alebo z ponuky Nákupy:
Vyplníme doklad colnej deklarácie pre dovoz do 1C 8.3 Účtovníctvo.
Na karte Hlavné uvádzame:
- Colný orgán, ktorému platíme clo a zmluvu;
- Na aké číslo colného vyhlásenia prišiel tovar?
- Výška cla;
- výška pokút, ak nejaké existujú;
- Vyvesme vlajku Odpočet zapíšte do nákupnej knihy, ak to potrebujete premietnuť do Nákupnej knihy a automaticky odviesť DPH:
Na záložke Oddiely colnej deklarácie zadajte výšku cla. Keďže dokument bol vygenerovaný na základe, 1C 8.3 už vyplnil určité polia: colná hodnota, množstvo, dokument šarže a hodnota faktúry. Zadajte výšku cla alebo % colnej sadzby, po ktorej 1C 8.3 automaticky rozdelí sumy:
Pozrime sa na dokument. Vidíme, že clo je zahrnuté v cene tovaru:
Podrobnejšie si preštudujte vlastnosti prijatia tovaru v prípade, že je v SF dodávateľa uvedené colné vyhlásenie, skontrolujte registráciu takéhoto SF v nákupnej knihe, preštudujte si program 1C 8.3 na profesionálnej úrovni so všetkými nuansami dane a účtovníctvo, od správneho zadania dokladov až po vygenerovanie všetkých základných tlačív výkazov - pozývame Vás do našej . Pre viac informácií o kurze si pozrite naše video:
Tieto informácie budú užitočné pre organizácie dovážajúce tovar na územie Ruskej federácie. V článku popíšeme účtovanie dovozných transakcií, poskytneme dostupné vysvetlenie vlastností účtovníctva, daňového účtovníctva a tvorby nákladov na dovážaný tovar, podporované regulačným rámcom.
Účtovanie dovozných transakcií
V súlade s federálnym zákonom z 8. decembra 2003 č. 164-FZ „O základoch štátnej regulácie zahraničnej obchodnej činnosti“ (v znení zmien a doplnkov) (článok 2 ods. 10) je dovoz tovaru dovozom tovaru do Ruskej federácie bez povinnosti spätného vývozu.
Aby sa predišlo problémom s legislatívou, je potrebné veľmi dôsledne viesť účtovnú aj daňovú evidenciu dovozných transakcií.
Účtovanie dovozných transakcií je v mnohých ohľadoch podobné daňovému účtovníctvu, má však niekoľko charakteristických čŕt:
Účtovné zápisy pre účtovanie dovozných transakcií
Podrobné vysvetlenie účtovníctva a daňového účtovníctva pre dovozné transakcie bude uvedené nižšie:
| Účtovný zápis | Vysvetlenie | Dokument potvrdzujúci operáciu | |
| D 60 | K 52 | Prevod zálohovej platby dodávateľovi za dovezený tovar | Bankový výpis, príkaz na úhradu |
| D 76 | K 51 | Platba ciel | DT, výpis z účtu, príkaz na úhradu |
| D 07 | K 60 |
| Formulár č. OS-14 „Akt o prevzatí (prijatí) zariadenia“ Formulár č. MX-1 „Akt o prevzatí a odovzdaní inventárnych položiek na sklad“ Formulár TORG-1 „Akt o prevzatí tovaru“ |
| D 19 | K 76 | DPH pri dovoze sa odráža | DT, výpis z účtu, potvrdenie o účtovníctve |
| D 07 | K 60 | Účtovný certifikát | |
| D 19 | K 60 | Faktúry, účtovné doklady | |
| D 01 | K 08-4 | Formulár č. OS-1 „Akt o prevzatí a prevode investičného majetku (okrem budov, stavieb)“ | |
| D 68 | K 19 | Odoslanie dovoznej DPH na odpočet | Faktúra, potvrdenie o účtovníctve |
| D 60 | K 91-1 | Účtovný certifikát | |
| D 91-2 | K 60 | Časové rozlíšenie záporných kurzových rozdielov pri zúčtovaní s dodávateľmi v cudzej mene | Účtovný certifikát |
| D 60 | K 52 | Bankový výpis | |
Daňové účtovanie dovozných transakcií
Podľa odseku 3 odseku 1 článku 268 daňového poriadku Ruskej federácie má daňovník pri predaji majetku alebo majetkových práv právo znížiť príjem z takýchto transakcií o sumu výdavkov priamo súvisiacich s takýmto predajom. Do úvahy sa berú tieto výdavky:
- hodnotením;
- skladovanie;
- služba;
- dopravy.
V súlade s článkom 320 daňového poriadku Ruskej federácie sa určuje postup určovania výdavkov na obchodné operácie. Podľa tohto normatívneho aktu výška distribučných nákladov zahŕňa výdavky na:
- dodanie tovaru;
- skladové náklady;
- iné výdavky spojené s kúpou tovaru.
Platiteľ dane má právo určiť cenu tovaru s prihliadnutím na náklady na distribúciu. Tvorba nákladov na tovar je podrobne vysvetlená v časti „Ako sa tvoria náklady na dovážaný tovar?“.
Príklad dovozného účtovníctva
Spoločnosť ABC LLC zakúpila tovar v Španielsku za sumu 8 000 € dňa 11. júla 2017. Spoločnosť ABC LLC získala vlastnícke práva k tovaru dňa 11. júla 2017.
- Clo - 12 000 rubľov.
- Clo – 15 %.
- Vypočítaná DPH: 8000*68,77*1,15*0,18=113883,12 rubľov.
- Náklady na doručenie nehnuteľnosti na územie Ruskej federácie 34650,00 (vrátane DPH 6237,00)
Dňa 16.7.2017 prebehla konečná platba za tovar. Kurz €: 7. 11. 2017 – 68,77 rubľov, 16. 7. 2017 – 68,36 rubľov.
| Účtovný zápis | Vysvetlenie | Množstvo (rub.) | |
| D 76 | K 51 | Platba ciel | 12 000,00 |
| D 76 | K 51 | Platba ciel | 82 524,00 (8000*68,77*0,15) |
| D 07 | K 60 | Vlastnícke práva k tovaru ako:
Vlastník robí nezávislé rozhodnutie, ktoré sa riadi predpismi. | 550 160,00 (8000*68,77) |
| D 19 | K 76 | DPH pri dovoze sa odráža | 113 883,12 |
| D 07 | K 60 | Náklady na dodanie majetku na územie Ruskej federácie | 34 650,00 |
| D 19 | K 60 | DPH za prepravu majetku | 6 237,00 |
| D 01 | K 08-4 | Kapitalizácia prijatého majetku | 550 160,00 |
| D 68 | K 19 | Podanie na odpočet DPH | 120 120,12 (113 883,12+6237) |
| D 60 | K 91-1 | Časové rozlíšenie kladných kurzových rozdielov pri zúčtovaní s dodávateľmi v cudzej mene | 3 280,00 (8000*(68,77-68,36)) |
| D 60 | K 52 | Konečná platba dodávateľovi za dovezený tovar | 546 880,00 (8 000*68,36) |
Chyby v účtovaní dovozných transakcií
Pri účtovaní importných transakcií musíte byť veľmi opatrní, aby ste sa vyhli chybám, ktoré sa často zisťujú počas auditu:
- nesprávna konverzia cudzej meny na ruble pri vykonávaní devízovej transakcie;
- neexistuje preklad textu dokumentu, na základe ktorého sa platba uskutočňuje z účtu v cudzej mene, do ruštiny;
- nedodržiavanie lehôt na splnenie záväzkov vyplývajúcich zo zmlúv, ktoré stanovujú zálohové platby;
- nesprávna korešpondencia faktúr pre účtovanie dovozných transakcií.
Ako sa určujú náklady na dovážaný tovar?
V súlade s bodom 6 Účtovného poriadku „Účtovanie zásob“ PBU 5/01 sa skutočná obstarávacia cena zásob obstaraných za odplatu vykazuje ako výška skutočných nákladov organizácie na obstaranie bez dane z pridanej hodnoty a iných náhrad. dane (okrem prípadov ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie). Na určenie skutočných nákladov môžete použiť nasledujúci vzorec:
Skutočné náklady:
- čiastky zaplatené v súlade s dohodou dodávateľovi (predávajúcemu);
- sumy vyplatené organizáciám za informačné a poradenské služby súvisiace s obstarávaním zásob;
- clá;
- nenávratné dane zaplatené v súvislosti s nadobudnutím jednotky zásob;
- odmeny vyplácané sprostredkovateľskej organizácii, prostredníctvom ktorej boli zásoby obstarané;
- náklady na obstaranie a dodanie zásob do miesta ich použitia vrátane nákladov na poistenie. Medzi tieto náklady patria najmä náklady na obstaranie a dodanie zásob;
- náklady na udržiavanie obstarávacieho a skladového členenia organizácie, náklady na prepravné služby pri dodaní zásob do miesta ich použitia, ak nie sú zahrnuté v cene zásob ustanovenej zmluvou; naakumulované úroky z úverov poskytnutých dodávateľmi (komerčný úver); úroky z požičaných prostriedkov pred prijatím zásob do účtovníctva, ak boli získané na nákup týchto zásob;
- náklady na uvedenie zásob do stavu, v ktorom sú vhodné na použitie na zamýšľaný účel. Tieto náklady zahŕňajú náklady organizácie na spracovanie, triedenie, balenie a zlepšovanie technických vlastností prijatých zásob, ktoré nesúvisia s výrobou produktov, výkonom prác a poskytovaním služieb;
- ostatné náklady priamo súvisiace s obstaraním zásob.
Všeobecné a iné podobné náklady nie sú zahrnuté do skutočných nákladov na nákup zásob, okrem prípadov, keď priamo súvisia s obstaraním zásob.
V odseku 6 sa uvádza, že prepočet na ruble sa vykonáva podľa kurzu platného v deň transakcie v cudzej mene. Podľa bodu 9 PBU 3/2006 je v prípade zálohovej platby za zakúpený produkt kurz fixný ku dňu úhrady zálohy so stanovením zodpovedajúcej ceny produktu. Zvyšná časť tovaru bude prijatá do účtovníctva s prihliadnutím na zmenený kurz (ak k takémuto javu dôjde).
Dokumenty potrebné na registráciu dovážaného tovaru
Podľa federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „o účtovníctve“ (článok 9) musí každá skutočnosť ekonomickej činnosti podliehať registrácii s primárnym účtovným dokladom. Na zaúčtovanie dovozných transakcií sú hlavnými účtovnými dokladmi, ktorých prítomnosť je potrebná na účtovné a daňové účtovanie dovážaného tovaru:
- zmluva o zahraničnom obchode s dovozcom tovaru;
- faktúra vystavená predávajúcim;
- preprava, zasielanie dokladov;
- dokumenty o poistení;
- vyhlásenie o tovare (DT);
- bankové certifikáty potvrdzujúce zaplatenie ciel a ciel;
- faktúry, akty o prevzatí inventárnych položiek;
- technická dokumentácia. Prečítajte si tiež článok: → "".
Legislatívne akty upravujúce dovoz tovaru:
| Regulačný akt | Regulačná oblasť |
| Vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie z 9. júna 2001 č. 44n „O schválení účtovných predpisov „Účtovanie zásob“ PBU 5/01“ (so zmenami a doplnkami) | Tvorba nákladov na dovážaný tovar |
| Vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie z 27. novembra 2006 č. 154n „O schválení účtovných predpisov „Účtovanie majetku a záväzkov, ktorých hodnota je vyjadrená v cudzej mene“ (PBU 3/2006)“ ( so zmenami a doplnkami) | Stanovenie nákladov na tovar v závislosti od výmenného kurzu |
| doložka 3 doložka 1 článok 268 daňového poriadku Ruskej federácie | Daňové účtovníctvo dovážaného tovaru |
| Článok 320 daňového poriadku Ruskej federácie | Postup pri určovaní nákladov na obchodné operácie |
| Podľa federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „o účtovníctve“ (článok 9) | Primárne účtovné doklady |
| Federálny zákon z 8. decembra 2003 č. 164-FZ „O základoch štátnej regulácie činností zahraničného obchodu“ (článok 10, článok 2) | Definícia dovozu tovaru |
Kategória „Otázky a odpovede“
Otázka č.1. Sme povinní pri nákupe dovážaného tovaru platiť zálohové platby zahraničnému predajcovi?
Povinnosť zaplatiť preddavok vzniká za predpokladu, že sa táto povinnosť objaví v zmluve, ktorú máte uzatvorenú so zahraničným dodávateľom. Ak zmluva nestanovuje zálohovú platbu pri kúpe dovážaného tovaru, nie ste povinný ju zaplatiť.
Otázka č.2. Rozumiem tomu správne, že účtovať tovar sa začína dňom prevodu vlastníckeho práva k nemu, aj keď tovar ešte nebol prijatý a zaplatený?
Áno, v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie kupujúci dovážaného tovaru prijíma tovar do investičného majetku alebo zásob v čase prevodu vlastníckych práv od predávajúceho.
Pri dovoze tovaru. Najčastejšou chybou v účtovníctve takýchto spoločností je nesprávne určenie výmenného kurzu pre účely výpočtu ceny dovážaného tovaru, ako aj nesprávne určenie dátumu jeho prijatia do účtovníctva.
V posudzovanej situácii účtovníci používajú rôzne výmenné kurzy: ku dňu registrácie colného vyhlásenia o náklade, ku dňu nalepenia pečiatky „Povolené“ na colnici, ku dňu prijatia tovaru, ku dňu prenos rizík podľa Incoterms a pod. Zároveň musí byť výmenný kurz na výpočet rubľovej účtovnej hodnoty dovážaného tovaru určený spôsobom ustanoveným v odsekoch 9 a 10 PBU 3/2006. To znamená, že ak bol tovar zakúpený na základe zálohovej platby, potom sa kurz berie ku dňu prevodu zálohovej platby (v zmysle výšky zálohovej platby). Ak preddavok nebol zaplatený, potom sa kurz devízy určuje ku dňu prechodu vlastníckeho práva k zakúpenému tovaru. V ten istý deň sa premietne prevzatie menovaného tovaru do účtovníctva bez ohľadu na spôsob platby.
Pri platbe za tovar po odoslaní majú organizácie často otázku: k akému dátumu by sa mal použiť výmenný kurz cudzej meny pri prepočte nákladov na tovar na ruble, aby sa premietli do účtovníctva, ak okamih prevodu vlastníctva nie je uvedený v zmluvu? Všimnite si, že v praxi organizácie často nestanovujú toto dôležité ustanovenie v zmluve, pretože sa domnievajú, že zahrnutím podmienok Incoterms do nej určujú postup prevodu vlastníctva. To však nie je pravda z nasledujúceho dôvodu. Účelom Incoterms je poskytnúť súbor medzinárodných pravidiel na výklad obchodných podmienok najčastejšie používaných v zahraničnom obchode a tieto medzinárodné pravidlá postup pri prevode vlastníctva nie je upravený(Článok 1 Úvodu do Incoterms). Ak v zmluve nie je určený okamih prevodu vlastníckeho práva, potom je potrebné ho určiť v súlade s právnymi predpismi krajiny, ktorej právo sa na vzťah medzi kupujúcim a predávajúcim vzťahuje. Zároveň podľa odsekov 1 a 2 čl. 1206 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, toto právo musí byť jasne uvedené v zmluve o zahraničnom obchode. Predpokladajme, že podľa zmluvy sa uplatňujú právne predpisy Ruskej federácie, potom sa vlastníctvo tovaru prevedie v nasledujúcom poradí (článok 223 odsek 1, odsek 1 a 3 článku 224, ako aj čl. 458 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie):
- v čase dodania tovaru(prijatie správy od predávajúceho o pripravenosti tovaru), ak organizácia samostatne vyzdvihne tovar od zahraničného predajcu;
- moment dodania tovaru ak je predávajúci povinný dodať tovar;
-okamihom, keď predávajúci odovzdá tovar prepravcovi ak kupujúci uzatvoril zmluvu o dodaní tovaru s treťou organizáciou;
- okamihom doručenia nákladného listu alebo iný doklad o vlastníctve za tovar, ak kupujúci prevezme tovar od tretej osoby.
Poznámka. Od roku 2011 vstúpili do platnosti nové medzinárodné pravidlá pre výklad obchodných podmienok – Incoterms 2010.
Poznámka. Incoterms sú medzinárodné pravidlá pre výklad obchodných podmienok. Používajú sa pri zahraničnoobchodných transakciách a upravujú otázky súvisiace s právami a povinnosťami zmluvných strán kúpno-predajnej zmluvy.
Ak v zmluve nie je uvedené rozhodné právo a nestanovuje okamih prevodu vlastníckeho práva, určený okamih sa určuje na základe práva krajiny predávajúceho (vývozcu). Vyplýva to z odsekov 1, 2 a odsekov. 1 odsek 3 čl. 1211, odsek 1, čl. 1206 a odsek 3 čl. 1215 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.
Organizácie často v zmluvách uvádzajú, že prevod vlastníctva tovaru zodpovedá dátumu prevodu nebezpečenstva náhodnej straty tovaru v súlade s Incoterms. Výsledkom je, že importujúce organizácie sa budú môcť vyhnúť rozdielom v určených dátumoch.
Vezmite prosím na vedomie: keďže moment prevodu vlastníctva produktu sa nie vždy zhoduje s momentom jeho prijatia, organizácia môže mať situáciu, keď produkt ešte nebol v skutočnosti dovezený do Ruska, ale tento produkt už musí reflektovať v účtovníctvo. Deje sa tak preto, že dátumom prijatia tovaru do účtovníctva je dátum prechodu vlastníctva k nemu.
Príklad. Spoločnosť Neptune LLC uzavrela zmluvu na dodávku morských plodov s nórskou spoločnosťou SeaFood Ltd v hodnote 300 000 USD. Podľa zmluvných podmienok prevod vlastníckeho práva zodpovedá okamihu prechodu rizík v súlade s Incoterms. V tomto prípade je prechod rizík definovaný ako CIP („Prepravné a poistenie zaplatené do...“) Oslo (miesto odovzdania tovaru dopravcovi). To znamená, že predávajúci hradí prepravu tovaru a tiež poskytuje poistenie prepravy proti rizikám straty alebo poškodenia tovaru počas prepravy do Osla.
Neptune LLC previedla zálohovú platbu dodávateľovi za tovar vo výške 100 000 USD dňa 15. júna 2011. Kurz Bank of Russia k tomuto dátumu bol 28,6640 rubľov/dolár. USA (podmienečne). Tovar bol odovzdaný dopravcovi v Oslo 29. júna 2011 a v ten istý deň bol vystavený aj nákladný list (fiktívny kurz - 28,4110 RUB/USD). Tovar, ktorý prešiel colným odbavením, bol doručený do skladu spoločnosti Neptune LLC dňa 6. júla 2011. Výmenný kurz k 30. júnu 2011 (k dátumu vykazovania) bol 28,4290 rubľov/dolár. USA.
V účtovných záznamoch spoločnosti Neptune LLC sa musia vykonať tieto záznamy:
Debet 60-2 Kredit 52
2 866 400 RUB (100 000 $ x 28,6640 RUR/USD) - platba vopred za tovar bola prevedená zahraničnému dodávateľovi;
Debet 60-1 Kredit 60-2
2 866 400 RUB - suma preddavku bola pripísaná;
Debet 41, podúčet „Tovar na ceste“, Kredit 60-1
8 548 600 RUB (100 000 USD x 28,6640 RUB/USD + 200 000 USD x 28,4110 RUB/USD) - tovar na ceste sa premietne do účtovníctva;
Debet 91-1 Kredit 60-1
3600 rubľov.
- je zohľadnený kurzový rozdiel z precenenia dlhu voči predávajúcemu k dátumu zostavenia účtovnej závierky;
8 548 600 RUB - skutočne prijatý tovar sa vloží do skladu.
Poznámka. Organizácia môže v zmluve uviesť, že prevod vlastníctva tovaru zodpovedá dátumu prechodu nebezpečenstva náhodnej straty tovaru podľa pravidiel Incoterms. Toto ustanovenie v zmluve umožní organizácii vyhnúť sa rozdielom v dátumoch prevodu vlastníctva a rizikách.
"Ruský daňový kuriér", 2011, N 12 "Typický
Postup účtovania transakcií na základe zmlúv o zahraničnom obchode* predstavuje pre účtovníka zvýšenú zložitosť. V procese ich zaznamenávania je potrebné dodržiavať množstvo rôznych noriem a požiadaviek ruskej legislatívy. Okrem dokumentovania stojí účtovník pred úlohou správne ich premietnuť do počítačového programu. V tomto článku E.V. Baryshnikova (konzultantka) zvažuje postup zaznamenávania dovozných operácií v ekonomických programoch spoločnosti 1C.
Ryža. 1
Ryža. 2
- Ryža. 3
- clo;
clo;
- Pri účtovaní doklad generuje transakcie:
- 44 „Predajné náklady“;
91 "Ostatné príjmy a výdavky."
Odraz dovozných transakcií v "1C: Účtovníctvo 8"
Postup účtovania transakcií na základe zmlúv o zahraničnom obchode* predstavuje pre účtovníka zvýšenú zložitosť. V procese ich zaznamenávania je potrebné dodržiavať množstvo rôznych noriem a požiadaviek ruskej legislatívy. Okrem dokumentovania stojí účtovník pred úlohou správne ich premietnuť do počítačového programu. V tomto článku E.V. Baryshnikova (konzultantka) zvažuje postup zaznamenávania dovozných operácií v ekonomických programoch spoločnosti 1C.
V „1C: Účtovníctvo 8“ je potrebné na vykonanie operácií podľa dovoznej zmluvy a správne zaúčtovanie vzájomných vyrovnaní s dodávateľom určiť zmluvné podmienky v adresári „Zmluvy“ (obr. 1).
- V poli "Typ zmluvy" musíte uviesť "s dodávateľom"; vyberte menu, v ktorej sa zmluva vykonáva. Postup vzájomného vyrovnania s protistranou závisí od nastavenia konfigurácie a je možný v dvoch možnostiach:
- podľa dohody ako celku (pri uzatváraní zmluvy program sám nájde potrebné platobné doklady);
Pre prevod peňažných prostriedkov na základe dovoznej zmluvy ako zálohovej platby dodávateľovi použite doklad „Odoslaný platobný príkaz“. Na paneli nástrojov tohto dokumentu kliknite na tlačidlo „Operácia“ a vyberte možnosť „Platba dodávateľovi“. Vyberte účtovný účet 52, uveďte „Bankový účet“ (mena), cez ktorý dochádza k pohybu. Vyberte účtovné účty pre zúčtovanie a preddavky - 60,21 a 60,22 (pozri obr. 2).
Ryža. 1
Ak chcete správne vypočítať sumu rubľa, musíte včas vyplniť informácie o výmenných kurzoch v adresári „Meny“. V prípade potreby môže používateľ upraviť pole „Kazba“, ktoré odráža aktuálny kurz ku dňu dokladu.
V adresári "Currencies" je možné automaticky sťahovať výmenné kurzy zo servera RBC. Ak to chcete urobiť, použite tlačidlo "Stiahnuť kurzy" na paneli dokumentov. V dialógovom okne spracovania, ktoré sa otvorí, zadajte obdobie, na ktoré chcete kurzy stiahnuť. Pomocou tlačidla "Vybrať" alebo "Vyplniť" vytvorte zoznam mien, pre ktoré potrebujete stiahnuť kurzy. Kurzy sa sťahujú kliknutím na tlačidlo „Stiahnuť“. Po stiahnutí sa informácie o výmenných kurzoch automaticky zaznamenávajú do registra informácií pre každú menu.
Pri zaúčtovaní doklad „Odoslaný platobný príkaz“ vygeneruje nasledovné zaúčtovanie:
Debet 60,22 Kredit 52 – vo výške zmluvných nákladov na dodanie.
Tvorba obstarávacej ceny obstaraného hmotného majetku sa môže prejaviť:
- na účte 15 „Obstarávanie a obstaranie hmotného majetku“;
- bez použitia účtu 15 „Obstarávanie a obstaranie hmotného majetku“, priamo na účtoch 10 „Materiál“ a 41 „Tovar“.
Postup tvorby skutočných nákladov na hmotný majetok musí byť zakotvený v účtovnej politike podniku.
Tvorba skutočnej ceny hmotného majetku na účte 15 „Obstarávanie a obstaranie hmotného majetku“ je užívateľovi dostupná pomocou manuálnych operácií.
V tomto článku sa budeme zaoberať schémou zaznamenávania skutočných nákladov priamo na účtoch majetku.
Ako príklad zvážte účtovanie dovážaného tovaru.
Príjem tovaru od zahraničného dodávateľa sa dokladuje v doklade „Prijatie tovaru a služieb“ (hlavné menu Hlavná činnosť - Nákup). Na paneli nástrojov dokumentu kliknite na tlačidlo "Prevádzka" a vyberte možnosť - "Nákup, provízia".
Kliknutím na tlačidlo „Cena a mena“ zrušíte začiarknutie príznaku „Zohľadniť DPH“ (v cene tovaru nie je zahrnutá výška dane, daň sa platí colným orgánom).
Na karte „Produkty“ vyplňte tabuľkovú časť dokumentu informáciami o produktoch. V tabuľkovej časti dokladu musíte uviesť aj krajinu pôvodu dovážaného tovaru a číslo colného vyhlásenia o náklade (obr. 3). Ak to chcete urobiť, možno budete musieť upraviť viditeľnosť stĺpcov v tabuľkovej časti dokumentu. Viditeľnosť určitých stĺpcov tabuľkovej časti sa konfiguruje v špeciálnom okne „Nastavenia zoznamu“, vyvolanom z kontextového menu tabuľkovej časti dokumentu (otvára sa kliknutím pravým tlačidlom myši, keď je kurzor nad tabuľkovou časťou – viac informácie o nastavení viditeľnosti stĺpcov si môžete prečítať v "Sprievodcovi nahrávaním" ").
Ryža. 2
clo;
Debet 41,01 Kredit 60,21 - vo výške hodnoty zmluvy;
Debet 60,21 Kredit 60,22 - vo výške kompenzovaného preddavku;
- Ryža. 3
- clo;
- CCD debet (bez korešpondencie) - za množstvo prijatého tovaru (bez sumy).
V súlade s PBU 5/01 sa počiatočná cena hmotného majetku tvorí s prihliadnutím na náklady spojené s jeho obstaraním. Pri vykonávaní operácií zahraničného obchodu výdavky zahrnuté v cene tovaru zahŕňajú:
ostatné výdavky (služby colného sprostredkovania, prepravné služby a pod.).
Na vyjadrenie informácií o clách a poplatkoch zaznamenaných v colnom vyhlásení k nákladu slúži dokument „Colné vyhlásenie pre dovoz“ (hlavné menu - Hlavná činnosť - Nákup). Tento doklad je možné „vložiť na základe“ dokladu „Prijatie tovaru a služieb“. Na záložke "Hlavné" je uvedené číslo colného vyhlásenia a výška cla na záložke "Oddiely colného vyhlásenia" sa zadávajú informácie o hmotnom majetku a výške cla. Pri zaúčtovaní dokladu sa vygenerujú nasledujúce transakcie:
- Debet 41,01 Kredit 76,05 - vo výške cla;
- Debet 41,01 Kredit 76,05 - vo výške cla;
clo;
Debet 19,05 Kredit 76,05 - za sumu DPH.
Na vyjadrenie nákladov spojených s obstaraním, ktoré nie sú zahrnuté v obstarávacej cene hmotného majetku, sa používa doklad „Prijatie tovaru a služieb“, ktorý odráža príjem hmotného majetku. Tento dokument vypĺňa záložku „Služby“, ktorá uvádza informácie o výdavkoch a určuje nákladový účet, na ktorý sa majú tieto výdavky pripísať. Výdavky, ktoré nie sú zahrnuté v obstarávacej cene hmotného majetku, možno zohľadniť v týchto účtoch:
- Pri účtovaní doklad generuje transakcie:
- 44 „Predajné náklady“;
Operácie na príjem hmotného majetku a na premietnutie služieb, ktoré nie sú zahrnuté v cene, sa teda môžu premietnuť do jedného dokladu.
Treba poznamenať, že v praxi je často potrebné brať do úvahy dovážaný tovar počas obdobia jeho dodania ako hmotný majetok v tranzite. Keďže program poskytuje analýzy pre sklady na účtoch zásob, aby ste mohli účtovať cennosti na ceste, môžete vytvoriť ďalší „virtuálny sklad“ na účtoch zásob (10 „Materiály“, 41 „Tovar“ atď.). Za týmto účelom pridajte do adresára "Sklady" prvok s ľubovoľným názvom (napríklad "MC na ceste" alebo iné) a kapitalizujte materiálový majetok do tohto skladu. Pri skutočnom príjme hmotného majetku sa na doklade „Pohyb tovaru“ (hlavné menu Hlavná činnosť - Skladové operácie) premieta príjem majetku na podnikový sklad.
Transakcie v rámci dovoznej zmluvy sa premietnu do daňového účtovníctva pri účtovaní dokladov. V konfigurácii má používateľ možnosť nezávisle určiť potrebu zohľadnenia konkrétnej transakcie v daňovom účtovníctve. Na tento účel má každý doklad príznak „Odrážať v hotovostnom účtovníctve“.
Pri nastavení príznaku v doklade sa generujú „duplicitné“ transakcie podľa daňovej účtovej osnovy. Daňová účtová osnova je svojou štruktúrou účtov a analytikou podobná účtovnej osnove, aby sa uľahčilo porovnanie účtovných a daňových účtovných údajov. Kódy účtov vo väčšine prípadov zodpovedajú kódom účtovných účtov podobného účelu.
Na analýzu uskutočnených transakcií sa používa súbor štandardných účtovných výkazov.
Odraz dovozných transakcií v "1C: Účtovníctvo 7.7"
V konfigurácii „1C:Accounting 7.7“ je na správne vykonanie zúčtovania so zahraničným dodávateľom na základe zmluvy o zahraničnom obchode potrebné tiež správne určiť zmluvné podmienky v adresári „Zmluvy“ pre protistranu, od ktorej materiálne aktíva sú prijaté (pozri obr. 4).
Ryža. 4
Ceny v zmluve sú stanovené v mene (USD, EURO), platba za zmluvu je stanovená aj v cudzej mene.
Prevod platby dodávateľovi za dovezený tovar sa premietne do dokladu „Výpis“ (mena). Po zaúčtovaní dokument vygeneruje transakcie:
Debet 60,22 Kredit 52
Zaúčtovanie dovezeného tovaru (materiálu) priamo na účty zásob - 41 "Tovar" (10 "Materiál") - sa realizuje pomocou dokladu "Prijatie tovaru" ("Príjem materiálu"). Po zaúčtovaní tento dokument generuje nasledujúce transakcie:
Debet 41,1 Kredit 60,11 - vo výške hodnoty zmluvy;
Debet 60,11 Kredit 60,22 - vo výške kompenzovaného preddavku;
Debet N02.02.1 (bez korešpondencie) - odráža príjem tovaru pre daňové účtovníctvo.
- Pri vypĺňaní dokladu je potrebné venovať osobitnú pozornosť postupu účtovania DPH.
- Na zaznamenávanie vzájomných vyrovnaní s colnými orgánmi sa používajú tieto účty:
76.5 „Vyrovnania s dlžníkmi a veriteľmi“;
19.4 "DPH zaplatená colným orgánom za dovezený tovar."
Keďže náklady na tovar prijatý od dodávateľa nezahŕňajú výšku dane a výška dane sa platí priamo colným orgánom, v doklade „Prijatie tovaru“ („Prijatie tovaru“) je potrebné odstrániť príznak „Faktúra“ a údaj o výške dane, zaplatenej na colnici, uvedieme na doklade „Faktúra prijatá“ (viď obr. 5).
Ryža. 5
Účtovanie dodatočných nákladov spojených s obstaraním hmotného majetku od zahraničného dodávateľa je premietnuté do konfigurácie v dokumente „Služby tretích strán“. Ak chcete zahrnúť výdavky spojené s platbou ciel a ciel do počiatočných nákladov na nadobudnutý hmotný majetok, v dokumente „Služby organizácií tretích strán“ v poli „Príjmový doklad“ musíte uviesť doklad o prijatí, ktorý odráža príjem dovezeného tovaru. V tomto prípade budú náklady uvedené v tabuľkovej časti dokumentu „Služby tretích strán“ zahrnuté do počiatočných nákladov na tovar. V poli "Typ vykonávateľa" uveďte - 76 "Ostatný veriteľ" (vyúčtovania s colnicami sa účtujú na účte 76.5 "Vysporiadanie s dlžníkmi a veriteľmi" Pri zaúčtovaní doklad vygeneruje tieto transakcie):
Debet 41 „Tovar“ (10 „Materiály“) Kredit 76,5 - vo výške dodatočných výdavkov.
Na účtovanie výdavkov, ktoré nie sú zahrnuté v obstarávacej cene hmotného majetku, sa používa aj doklad „Služby organizácií tretích strán“. V tomto prípade zostane pole „Príjmový doklad“ prázdne. V tabuľkovej časti dokumentu v poli „Účet korešpondentov“ by ste mali uviesť nákladový účet, ku ktorému sa majú tieto výdavky priradiť:
- Pri účtovaní doklad generuje transakcie:
- 44 „Predajné náklady“;