Żargonu „wypłata” nie należy mylić ze słowem „wypłata”. Mają ten sam rdzeń, ale różne znaczenie. Płatność oznacza legalny sposób otrzymania gotówki, na przykład wypłatę z karty bankowej. Ale w przypadku opcji „wypłata” lub „wypłata” historia jest zupełnie inna.
Słowo „wypłata” to slangowa nazwa nielegalnych działań polegających na przekazywaniu pieniędzy z formy bezosobowej na gotówkę. Winni są za to osoby prawne i indywidualni przedsiębiorcy. Ich głównym zadaniem jest uchylanie się od płacenia podatków, otrzymywanie gotówki („czarnej gotówki”), która nie znajdzie odzwierciedlenia w oficjalnych dokumentach księgowych. Najpopularniejszym schematem „wypłaty” jest dokonanie fikcyjnej lub wyimaginowanej transakcji. Pewien wykonawca zobowiązuje się wyświadczyć usługę (wykonać pracę, dostarczyć towar), ale tak naprawdę nic się nie dzieje, jednak pieniądze trafiają do niego.
Powszechnie przyjmuje się, że pierwsze programy typu „cash out” pojawiły się w latach 90. wraz z początkiem reform gospodarczych w Rosji. I do dzisiaj to nie minęło. Bank Centralny co roku udostępnia statystyki dotyczące wolumenu nielegalnych transakcji typu „cash out” (liczby te będą mniejsze). „Ewolucja” programów i główne osobistości znajdują się pod szczególną uwagą Banku Rosji.
Jaka odpowiedzialność jest przewidziana za „wypłatę”?
Za uczestnictwo w programach cash-out odpowiadają wszyscy uczestnicy procesu:- „Klienci” podlegają karom na podstawie art. 198, 199 i 327 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej;
- „Wykonawcy” zgodnie z artykułami 198-199, 171, 172, 327, 174, 174.1, 210 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.
Czy masz problemy z wypłatą środków?
Tak. Z obecnych. 10 marca 2016 r. zatrzymano Siergieja Piwowarowa, jednego z największych „kaserów”. Kierował grupą zajmującą się wypłacaniem pieniędzy w obwodach Orenburga, Samary i Saratowa. Pieniądze zostały „prane” za pośrednictwem tysięcy terminali płatniczych banków w całym kraju. Kilka miliardów rubli poszło w „cień”. Pod koniec 2015 roku aresztowano bankiera Aleksandra Grigoriewa. Był współwłaścicielem kilku struktur bankowych. Zajmował się wypłacaniem i wypłacaniem pieniędzy za granicę według tzw. „schematu mołdawskiego”.Jakie schematy są dziś stosowane?
W latach 2008-2009 „popularne” były programy „wypłat” za pośrednictwem kart bankowych, np.- Firma akceptuje płatności zawierające podatek VAT. Przelewa pieniądze na konta kilku indywidualnych przedsiębiorców pomniejszone o minimalne podatki. A potem przelewają pieniądze na karty „na konto”. Gotówka jest po prostu wypłacana z bankomatu. Program obowiązuje do momentu zauważenia tego przez bank i zamknięcia konta firmy (maksymalnie – 1 kwartał);
- Pozbawieni skrupułów klienci udostępniają oszustom środki płatnicze i dane (za niewielką opłatą). Skradzione pieniądze są następnie przelewane na te konta i wypłacane.
Jak organy podatkowe wykrywają spieniężenie?
Nawet jeśli przedsiębiorcy zachowywali się bardzo ostrożnie i byli pewni, że wszystko przemyślali, fiskus dysponuje kilkoma pośrednimi znakami, dzięki którym potrafią odróżnić transakcję fikcyjną od prawdziwej.O jakich znakach mówimy? Na przykład,
- pracowników stać na duże zakupy przy niskich zarobkach, na przykład samochody premium;
- spółka domaga się zwrotu znacznych kwot podatków;
- założyciel lub dyrektor należy do kontrahentów spółki;
- spółka otwiera rachunek bankowy, na którym „siedzi” wiele podmiotów prawnych z listy kontrolowanej;
- działalność firmy przyciąga uwagę swoją niecodziennością: firma handlowała betonem i nagle kupiła ładunek tulipanów;
- bilans spółki zawiera wiele transakcji, dla których trudno określić wartość rynkową, np. usługi doradcze;
- firma podczas weryfikacji „gubi” podstawowe dokumenty.
A teraz o danych z Banku Centralnego
Według Banku Centralnego:- Wolumen transakcji typu cash-out w 2014 roku wyniósł około 1,8 biliona. ruble, w 2015 r. - 500-700 miliardów rubli;
- liczba organizacji (w tym banków) identyfikowanych w kwartale, które biorą udział w wątpliwych transakcjach, spadła z setek (dwa lata temu) do kilkunastu (obecnie).
W dzisiejszym świecie bardzo łatwo jest zostać oszukanym. Często człowiek ulega pokusie wątpliwych zysków i nie myśli o konsekwencjach. Co ludzie powinni wiedzieć, aby nie dać się nabrać na sztuczki oszustów „wypłacających” i tworzących „przelotne” firmy?
Cashing to nielegalne przekazywanie środków niegotówkowych na gotówkę w celu kradzieży lub uchylania się od płacenia podatków. Tak się złożyło, że przedsiębiorcy najczęściej posługują się gotówką, aby uniknąć płacenia podatku VAT, podatku dochodowego, podatku dochodowego i innych obowiązkowych opłat. Ponadto oficjalnie w banku przy wypłacie gotówki będziesz musiał zapłacić prowizję (wysokość prowizji waha się od 0,5 do 5% w zależności od kwoty wypłaty i banku, z którego zostaną wypłacone pieniądze). Jednocześnie gotówka jest często wykorzystywana do kradzieży środków budżetowych.
„Kasztownicy” korzystają z różnych metod wypłaty pieniędzy. Jednym z głównych jest spółka fasadowa, często zarejestrowana za zagubione paszporty. Stosowane są także inne możliwości, m.in. poprzez wpłaty osób fizycznych i indywidualnych przedsiębiorców, nawet przy użyciu kart debetowych na zmarłych ludziach(następnie po wydaniu karty). Najczęściej realizacja wypłat odbywa się przy udziale banków lub indywidualnych pracowników banków.
Karty
W poszukiwaniu dochodu czytasz poniższe ogłoszenie „Wymagasz kart debetowych w różnych bankach. Kupuję je od ciebie. Karty się nie marnują. Jedna karta kosztuje od 300 do 500 rubli. Dziennie można dostać 5-7 kart zajmie nie więcej niż 5 godzin.” Lub wątpliwi ludzie podeszli do ciebie na ulicy i zaproponowali, że zarobią „łatwe” pieniądze. W żadnym wypadku nie daj się nabrać na to oszustwo. Karty te są wykorzystywane przez oszustów do kradzieży środków klientów i wypłat gotówki. Ostatecznie to Ty będziesz winowajcą – jako obiekt śledztwa. Regulamin banku surowo zabrania przekazywania karty innej osobie. Zasada ta jest zawarta w umowie z bankiem i podpisując ją zgadzasz się jej przestrzegać.
Czym grozi Ci taki projekt? Może być kilka opcji:
- Za obsługę karty bankowej będziesz musiał uiścić co najmniej opłatę (każdy bank ma swoje specyficzne kwoty).
- Nawet mając kartę debetową, możesz zapłacić więcej, niż jest na niej – w związku z tym właściciel będzie musiał zwrócić i uporać się z wydatkami.
- Wydawanie kart służy wyłącznie do destylacji brudnych pieniędzy. Kiedy już wszystko zostanie wyjaśnione, nie trudno się domyślić, że bez Twojego udziału postępowanie nie odbędzie się.
Co zrobić, jeśli nadal dajesz się nabrać na tę przynętę?
Weźmy typową sytuację. Wydałeś kartę, sprzedałeś ją „zaufanej” osobie i po chwili dzwonią z banku (znalezienie numeru nie stanowi problemu), mówią, że jest problem i proszą o przyjście do oddziału . Tam okazuje się, że na konto wpłynęła wpłata (na znaczną kwotę), pieniądze zostały natychmiast wypłacone w bankomacie, a następnego dnia wpłata została wycofana. Bank, który wydał kartę, został zmuszony do przesłania środków po jej unieważnieniu, a na Twoim koncie utworzył się dług. Powinieneś udać się do banku, a jednocześnie na policję, powiedzieć wszystko szczerze i przyczynić się do śledztwa. Być może winowajcy zostaną odnalezieni, a ty nie zmarnujesz nerwów i nie zrujnujesz swojej osobistej reputacji.
Uwaga!
Osoba ta nie będzie ponosić żadnej odpowiedzialności karnej ani administracyjnej. Prawo nie zabrania przekazywania kart osobom trzecim. Bank tego zabrania, ale prawo tego nie nakazuje. Odpowiedzialność będzie wiązać się wyłącznie z bankiem – jest to dług.
Kredyt „po rosyjsku”
Inny rodzaj oszustw można zidentyfikować w sektorze bankowym. Kiedy czarni brokerzy kredytowi i skorumpowani pracownicy banków „oszukują” obywateli Bliskiej Zagranicy z ich pieniędzy.
Istota oszustwa polega na tym, że pożyczka w wysokości 700 000 rubli zostaje udzielona przedsiębiorcy, który np. pochodzi z Azerbejdżanu, ale posiada paszport jako obywatel Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie sam nieszczęsny kredytobiorca dowiaduje się, że zostaje mu udzielona pożyczka w wysokości 3 milionów rubli, ale nie mogą mu jej dać od razu, ponieważ pracownik banku, za pośrednictwem którego udzielana jest pożyczka, obawia się, że po otrzymaniu cała kwota, której może nie być w stanie udźwignąć, spłaca. Dlatego w dniu emisji najpierw otrzymuje 700 tysięcy rubli, oddaje je oszustom i od razu udaje się do banku po pozostałe 2 miliony 300 tysięcy rubli, których nigdy nie zobaczy. Nie trzeba dodawać, że kolejnych 2 milionów 300 tysięcy nikt nie otrzymał, a stało się to możliwe dzięki temu, że pożyczki są zawsze udzielane osobom, które nie znają rosyjskiego.
Nominowany dyrektor
Zdarzają się przypadki, gdy za określoną kwotę, zwykle za 30 000 rubli. masowo. Prosi się ich o zostanie dyrektorem generalnym i zarejestrowanie firmy we wszystkich instytucjach (otwarcie rachunku bankowego itp. Jednocześnie dyrektor nie bierze udziału w działalności firmy i dlatego nie jest nią zainteresowany). swoje osiągnięcia i porażki, ale wszędzie składa swój podpis. A czasami nawet nie podpisze, a osoba trzecia działa na podstawie wydanego mu pełnomocnictwa ogólnego. Po pewnym czasie na Twój adres docierają wezwania do sądu w sprawie wyłudzeń podatkowych oraz roszczenia osób trzecich.
Status dyrektora generalnego określa Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej oraz ustawy federalne z dnia 08.02.1998 N 14-FZ „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością” (ze zmianami z dnia 27.12.2009) i z dnia 26.12. /1995 N 208-FZ „O spółkach akcyjnych” (zmieniona w dniu 27.12.2009). Dyrektor generalny reprezentuje interesy organizacji i bez pełnomocnictwa działa w jej imieniu na podstawie statutu. Jest to osoba, która odpowiada za bieżącą działalność organizacji i czuwa nad zgodnością jej działalności z wymogami prawa. To Prezes Zarządu udziela pełnomocnictw innym osobom reprezentującym organizację i podpisuje dokumenty w imieniu organizacji. Za całokształt działalności spółki odpowiada dyrektor generalny.
W prawie nie ma czegoś takiego jak „dyrektor nominowany”. Z prawnego punktu widzenia jesteś dyrektorem firmy. I to Ty odpowiadasz za całą działalność finansową firmy – od przekazania płatności po prawidłowe zapłatę podatków oraz przygotowanie i złożenie raportów podatkowych.
Osoba pełniąca funkcję dyrektora generalnego i w związku z tym biorąca udział w działalności gospodarczej spółki, czyli wypłacaniu pieniędzy z rachunku bankowego, z reguły nie podejrzewa (a czasami o tym wie, ale ma nadzieję, że najlepiej), że wraz z jego funduszami udziałowymi wycofywane są środki pieniężne, które w ten sposób są nielegalnie wycofywane spod opodatkowania. Jeżeli zostanie wszczęte postępowanie karne dotyczące uchylania się od płacenia podatków, zaangażowany w nie będzie nominowany dyrektor.
Jeżeli spółka uchyla się od płacenia podatków, nominowany dyrektor może zostać pociągnięty do odpowiedzialności karnej za współudział, nawet jeśli nie jest spółką, ale indywidualnym przedsiębiorcą. Zatem zgodnie z paragrafem 6 Uchwały Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej nr 64 z dnia 28 grudnia 2006 r. „w przypadkach, gdy osoba faktycznie prowadząca działalność gospodarczą poprzez figuranta, na przykład bezrobotnego osoba formalnie zarejestrowana jako indywidualny przedsiębiorca, uchylająca się jednocześnie od płacenia podatków i opłat, jej działania należy zakwalifikować na podstawie art. 198 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej jako sprawcy tego przestępstwa, a działania innego 34 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej – jako jego wspólnik, pod warunkiem, że miał świadomość, że uczestniczy w uchylaniu się od płacenia podatków, a jego zamiarem było popełnienie tego przestępstwa.” W przypadku spółki obowiązuje podobna zasada.
Jeśli więc zgodzisz się na tego rodzaju propozycję, spodziewaj się wezwań na przesłuchanie, przeszukanie, ewentualne zatrzymanie i ewentualnie aresztowanie i proces. Jeśli tak się stanie, zdecydowanie zalecamy zawarcie umowy z prawnikiem w celu zapewnienia pomocy prawnej.
Oszustwo internetowe
Oszuści dokładają wszelkich starań, aby osiągnąć swoje cele. Obecnie znanych jest wiele rodzajów i metod oszustw. Najczęstszym jest phishing, czyli tzw. nielegalne gromadzenie informacji o kartach kredytowych. Istnieją dwa rodzaje oszustwa:
- Tak zwany phishing głosowy. Dzwonią do Ciebie przez telefon i przedstawiają się jako pracownik banku, w którym jesteś obsługiwany. Zgłaszają, że w systemie są pewne nieścisłości i proszą o poprawienie informacji o koncie. Dzięki temu oszuści znają wszystkie dane i wypłata pieniędzy nie jest już trudna.
- Phishing e-mailowy. Klient otrzymuje pismo z banku z prośbą o podanie danych osobowych dotyczących jego karty kredytowej.
W takim przypadku istnieje jeden sposób ochrony - Nigdy nie podawaj nikomu danych swojej karty kredytowej. Banki nie wysyłają tego typu powiadomień do swoich klientów.
Innym sposobem oszukiwania klientów są sklepy internetowe. Do oszustw często dochodzi przy płaceniu za towary w sklepach internetowych. Użytkownik wprowadza wszystkie swoje dane na stronie sklepu internetowego, zostaje przekierowany na niezabezpieczoną stronę, a wszystkie dane użytkownika wpadają w ręce oszustów. Aby uniknąć tego niebezpieczeństwa, kupuj produkty na zaufanych stronach, które mają wystarczającą liczbę recenzji. Warto też wcześniej dowiedzieć się, czy sprzedawca posiada telefon stacjonarny i zadzwonić.
Oczywiście sposoby wypłaty środków nie ograniczają się do tego, gdyż ludzki umysł jest bardzo pomysłowy, szczególnie jeśli chodzi o łatwe pieniądze. A rozwój technologii przyczynia się do usprawnienia wypłaty gotówki. Władze regulacyjne też jednak nie śpią.
Litera prawa
Wypłata gotówki przewiduje odpowiedzialność za naruszenie prawa na podstawie takich artykułów jak:
- Unikanie płacenia podatków Art. 198 (199) Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej
Uchylanie się od podatków i (lub) opłat od osób fizycznych podlega karze grzywny w wysokości od stu tysięcy do trzystu tysięcy rubli lub w wysokości wynagrodzenia lub innego dochodu skazanego na okres od roku do dwóch lat, lub poprzez aresztowanie na okres od czterech do sześciu miesięcy lub pozbawienie wolności na okres do jednego roku. Jeżeli czyn ten został popełniony na szczególnie dużą skalę, podlega karze grzywny w wysokości od dwustu tysięcy do pięciuset tysięcy rubli lub w wysokości wynagrodzenia lub innego dochodu skazanego na okres osiemnastu miesięcy w celu trzech lat lub karze pozbawienia wolności do lat trzech. - Fałszowanie dokumentów, art. 327 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej
Fałszowanie zaświadczenia lub innego dokumentu urzędowego przyznającego uprawnienia lub zwalniającego z obowiązków w celu jego używania lub sprzedaż takiego dokumentu, a także wytwarzanie w tym samym celu lub sprzedaż fałszywych nagród państwowych Federacji Rosyjskiej, RSFSR, ZSRR, pieczątki, pieczęcie, druki – podlega karze ograniczenia wolności na okres do trzech lat, aresztowania na okres do sześciu miesięcy lub pozbawienia wolności na okres do dwóch lat.
Posługiwanie się świadomie sfałszowanym dokumentem podlega karze grzywny w wysokości do osiemdziesięciu tysięcy rubli albo w wysokości wynagrodzenia lub innego dochodu skazanego na okres do sześciu miesięcy albo pracy przymusowej przez okres do sześciu miesięcy. karę od stu osiemdziesięciu do dwustu czterdziestu godzin lub pracę naprawczą na okres do dwóch lat lub areszt na okres do sześciu miesięcy. - Nielegalna przedsiębiorczość, art. 171 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej
Nielegalna przedsiębiorczość podlega karze grzywny w wysokości do trzystu tysięcy rubli lub w wysokości wynagrodzenia lub innego dochodu skazanego na okres do dwóch lat lub pracy przymusowej na okres stu lat osiemdziesięciu do dwustu czterdziestu godzin lub aresztu na okres do sześciu miesięcy. Jeżeli czyn został popełniony przez zorganizowaną grupę lub osiągnięto dochód na szczególnie dużą skalę, - podlega karze grzywny w wysokości od stu tysięcy do pięciuset tysięcy rubli albo w wysokości uposażenia lub innego dochodu skazanego na okres od roku do trzech lat albo karze pozbawienia wolności do lat pięciu z karą grzywny w wysokości do osiemdziesięciu tysięcy rubli albo w wysokości wynagrodzenia lub innego dochodu skazanego za okres do sześciu miesięcy lub bez niego. - Fałszywa przedsiębiorczość, art. 173 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej
Czyn ten podlega karze grzywny w wysokości do dwustu tysięcy rubli albo w wysokości wynagrodzenia lub innego dochodu skazanego na okres do osiemnastu miesięcy albo karze pozbawienia wolności na okres do czterech lat lat z karą grzywny w wysokości do osiemdziesięciu tysięcy rubli lub w wysokości wynagrodzenia lub innego dochodu skazanego na okres do sześciu miesięcy lub bez niej. - Legalizacja dochodów z przestępstwa Art. 174, 174 ust. 1 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej
Podlega karze grzywny w wysokości do stu dwudziestu tysięcy rubli albo w wysokości wynagrodzenia lub innego dochodu skazanego na okres do jednego roku. W szczególnie dużej skali – karze grzywny w wysokości od stu tysięcy do trzystu tysięcy rubli albo w wysokości wynagrodzenia lub innego dochodu skazanego na okres od roku do dwóch lat albo karze pozbawienia wolności na okres od roku do dwóch lat. kara do czterech lat z karą grzywny do stu tysięcy rubli lub w wysokości wynagrodzenia lub innego dochodu skazanego na okres do sześciu miesięcy lub bez niego i z ograniczeniem wolności na czas do jednego roku lub bez niego.
Wiele osób może pomyśleć, że wszystko to dotyczy tylko osób prawnych (firm), ponieważ firmy wymagają różnych dokumentów do fikcyjnego raportowania, a Ty, jako osoba fizyczna, możesz swobodnie wypłacać pieniądze bez rzekomego łamania prawa: w końcu pieniądze trafiają do Ciebie konto i po prostu je wypłacasz. Jest to dalekie od prawdy.
Nawet jeśli w jakiś sposób uda Ci się jako osobie fizycznej odeprzeć oskarżenia o pomocnictwo w uchylaniu się od płacenia podatków lub praniu pieniędzy, nie będziesz w stanie uniknąć odpowiedzialności za uchylanie się od płacenia podatków.
Środki otrzymane na Twoje konto będą traktowane jako dochód podlegający opodatkowaniu (13%), przy czym kryterium to dotyczy całej kwoty, a nie procentu otrzymanej nagrody. Ponadto ponosisz odpowiedzialność administracyjną za niezłożenie zeznania i inne opłaty.
Zachowaj czujność, nie zawieraj wątpliwych transakcji w imię wyimaginowanych łatwych pieniędzy i chwilowego zysku. Sposobów na zarabianie pieniędzy bez łamania prawa jest wiele.
Antonin Nowożenow, Dyrektor Generalny Tax Service LLC (Moskwa)
Organy ścigania na podstawie wyników ubiegłego roku odnotowują wzrost przestępczości podatkowej w związku z kryzysem gospodarczym i przewidują, że tendencja ta utrzyma się w tym roku. Zdaniem funkcjonariuszy organów ścigania, chcąc uniknąć płacenia podatków, przedsiębiorcy coraz częściej uciekają się do nielegalnych wypłat gotówki, zawierając fikcyjne umowy z nocnymi firmami. Tymczasem „nieszkodliwe” oszukiwanie państwa faktycznie zamienia się w poważne straty dla samych podmiotów gospodarczych.
Fakt istnienia firm i organizacji latających nocą świadczących usługi w zakresie ich utrzymania i rejestracji od dawna nie jest tajemnicą dla społeczności prawniczej i organów ścigania. Być może nikt nie wątpi w negatywny wpływ „wypłaty” na gospodarkę.
Narzędzia legislacyjne służące zwalczaniu nocnych firm są dość rozbudowane. Przepisy prawa finansowego, administracyjnego i karnego ustanawiają procedury kontrolne w zakresie obrotu pieniędzmi i odpowiedzialności za popełnienie czynów niezgodnych z prawem. Jednak pomimo całej gamy prawnych zakazów i sankcji, nielegalne wypłaty gotówki nadal istnieją, a nawet się rozwijają.
Uzależnienie od gotówki
Istotę wypłaty można najprościej opisać jako proces tworzenia przez przedsiębiorstwo fikcyjnych wydatków w celu uzyskania nieuzasadnionej korzyści podatkowej. W efekcie spółka zmniejsza kwotę podatków wpływających do budżetu. Pieniądze, pomniejszone o odsetki, zwracane są spółce w gotówce. Odsetek, jaki grupy przestępcze świadczące tego typu usługi zatrzymują, stanowi ich dochód. Ze względu na minimalne koszty związane z procedurą wypłaty, dochody takich grup są bardzo duże. Jaki wpływ mają takie procesy na działalność przedsiębiorcy?
Największą szkodą dla normalnego rozwoju stosunków gospodarczych wydaje się być to, że „wypłata” powoduje nierówność warunków ekonomicznych podmiotów znajdujących się w tej samej niszy gospodarczej. Przedsiębiorstwa nie korzystające z usług firm latających nocą ponoszą znaczne koszty w postaci ujednoliconego podatku społecznego, podatku VAT i podatku dochodowego w porównaniu do przedsiębiorstw korzystających z takich usług. Jednocześnie odmowa świadczenia usługi „cash out” oznacza dla przedsiębiorcy załamanie gospodarcze ze względu na niekonkurencyjne ceny na rynku. Świadome podmioty gospodarcze są po prostu wypychane z rynku lub wciągane w przestępczy proces wyłudzania pieniędzy.
Tym samym w ramach dyskusji na ten temat przedsiębiorcy, z którymi rozmawialiśmy, jednogłośnie stwierdzili, że nie chcieliby korzystać z nielegalnych wypłat gotówki, jednak odmowa skorzystania z tego typu usługi oznacza dla nich utratę umów z klientami. Aby zrekompensować koszty związane z płaceniem podatków, będą musieli podnieść ceny o kilkadziesiąt procent. Konkurenci, którzy nie chcą rezygnować z usług cashingowych, zaoferują kupującemu znacznie niższe ceny. Okazuje się, że przedsiębiorcy są świadomi nielegalności swoich działań, jednak z podanych powyżej powodów nie są w stanie wydostać się z tego błędnego koła.
Tym samym organizacje specjalizujące się w wypłacie pieniędzy udostępniają przedsiębiorcom cały arsenał dostępnych środków do popełniania przestępstw podatkowych. Angażując coraz większą liczbę organizacji w nielegalny handel, „kaserzy” przyczyniają się do wzrostu poziomu korupcji w gospodarce.
Podstawowe schematy wypłat
Głównym sposobem nielegalnej „wypłacenia” środków jest przeprowadzenie wyimaginowanej transakcji, której przedmiotem jest zobowiązanie wykonawcy do wykonania pracy, świadczenia usług lub dostarczenia klientowi zapasów, które w rzeczywistości nie jest spełnione. W takim przypadku klient usługi cashingowej przygotowuje fikcyjne pierwotne dokumenty księgowe (akty realizacji, faktury itp.) potwierdzające zawarcie umowy głównej (umowy). Na podstawie tych dokumentów do danych rozliczeniowych klienta wprowadzane są celowo fałszywe informacje. Klient przekazuje środki kontrahentowi, który posługując się fikcyjnymi dokumentami (np. przy zakupie produktów) zamienia je na gotówkę. Następnie gotówka przekazywana jest klientowi, pomniejszona o kwotę wynagrodzenia (patrz schemat).
Nieco rzadziej spotykane są różne możliwości nieuczciwego stosowania środków cywilnoprawnych, w szczególności nabywanie od osób fizycznych niepłynnych weksli (których rzeczywista cena jest równa cenie wzorca) po wartości nominalnej, emitowanych specjalnie dla nielegalne wypłacanie środków. W tym przypadku wykorzystuje się fikcyjne dane osób fizycznych lub utracone paszporty.
Jak otworzyć „wypłatę”
Przestępstwa związane ze świadczeniem nielegalnych usług wypłaty gotówki popełniane są najczęściej w ramach zorganizowanej grupy. Na jego czele stoi osoba posiadająca niezbędne zasoby i powiązania biznesowe w środowisku bankowym. Schematy wypłat są starannie zaplanowane, a ich uczestnicy przestrzegają specjalnych środków ochrony i zachowania tajemnicy przyjętych w grupach przestępczych. Tymczasem „kaserzy”, zawsze dążący do zwiększenia liczby nowych klientów, a priori nie mogą prowadzić swojej działalności w tajemnicy.
W ramach swojej działalności firmy takie zmuszone są do składania raportów dla firm latających nocą. W efekcie wyrabiane są fałszywe pieczątki, sporządzane są zeznania podatkowe, sporządzane są fikcyjne dokumenty. Kurierzy i kierowcy obsługują proces przepływu dokumentów i pieniędzy.
Ponadto przestępcy aktywnie wykorzystują Internet i komunikację mobilną. Często krąg osób zaangażowanych w proces wypłaty staje się dość szeroki. W tym zakresie pozostaje wiele śladów popełnienia przestępstwa, zarówno materialnych, jak i psychofizjologicznych, co powoduje, że wzrasta możliwość jego wykrycia.
Okazuje się, że bezpieczeństwo i niezawodność struktur świadczących usługi wypłaty gotówki to nic innego jak mit. Dzięki skoordynowanej pracy organów ścigania i obecności dowodów „kasjerowie” mogą zostać zdemaskowani, co oznacza, że ich klienci również zostaną pociągnięci do odpowiedzialności.
> W czerwcu 2008 roku w Sądzie Rejonowym Basmanny w Moskwie zakończył się proces trzech osób zamieszanych w nielegalną wypłatę gotówki.
W celu wykrycia i stłumienia tego przestępstwa przeprowadzono szereg operacyjnych czynności dochodzeniowo-śledczych – inwigilację, nagrywanie wideo spotkań podejrzanych z klientami, monitorowanie poczty elektronicznej grupy przestępczej, podsłuchiwanie rozmów telefonicznych, usuwanie informacji z technicznych kanałów komunikacji, testowy zakup. Następnie podczas przeszukania siedziby firmy, w której działała grupa przestępcza, zabezpieczono dokumenty rejestracyjne przemytniczych firm, komputery i serwery. Zatrzymano także pieczęcie, faksymile i pieczątki służące do sporządzania fikcyjnych dokumentów.
W toku dochodzenia zidentyfikowano dziesiątki firm, które „działają nocą” i obsługują proces wypłaty środków. Ilość zebranego materiału dowodowego była tak ogromna, że oskarżeni w pełni przyznali się do winy.
Argumenty obrony na rozprawie ograniczały się do przedstawienia zaświadczeń o chorobach przewlekłych oskarżonego, obecności małych dzieci oraz wzorowym zachowaniu w domu i pracy. Obrona po prostu nie miała innych argumentów, które mogłyby złagodzić winę oskarżonego.
W rezultacie przestępcy zostali skazani na podstawie części 2 art. 171 „Nielegalna przedsiębiorczość” Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej. Organizator grupy został skazany na 2 lata więzienia, pozostałych dwóch uczestników na 1 rok i 10 miesięcy więzienia. Dużym sukcesem skazanych należy uznać fakt, że nie postawiono im zarzutów z art. 210 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej „Organizacja społeczności przestępczej (organizacja przestępcza)”, który przewiduje dłuższe kary pozbawienia wolności.<
Kwalifikacja działań uczestników programów typu cash-out
Działania związane z nielegalnymi wypłatami gotówki noszą znamiona szeregu przestępstw gospodarczych. Działania uczestników schematów przestępczych są zwykle klasyfikowane jako zbiór przestępstw.
Spektrum podmiotów zajmujących się nielegalnym obrotem środkami finansowymi można podzielić na dwie duże grupy.
Do pierwszej grupy zaliczają się klienci usług cashingowych – osoby bezpośrednio uchylające się od płacenia podatków lub potrzebujące „czarnej gotówki”.
Drugą grupę stanowią osoby świadczące szereg usług związanych z rejestracją spółek fasadowych, wypłatą środków oraz organizowaniem interakcji z instytucjami finansowymi. W wypłatach aktywnie uczestniczą także przedstawiciele instytucji bankowych.
W zależności od celu wypłaty, roli w tym procesie oraz wysokości nielegalnie uzyskanego dochodu lub niezapłaconych podatków do budżetu, osoby zaliczane do tych dwóch grup mogą ponosić odpowiedzialność na podstawie różnych artykułów Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej (patrz tabela )
Odpowiedzialność klientów usług cashingowych. Przedsiębiorcy, którzy wykorzystują „gotówkę” do pobierania dochodów z opodatkowania poprzez tworzenie fikcyjnych wydatków lub zawyżanie ceny nabycia sprzedawanego majątku, podlegają odpowiedzialności karnej za uchylanie się od płacenia podatków (art. 198 lub 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej).
Jeżeli osoba wypłacająca środki pieniężne w celu uchylania się od płacenia podatków fałszuje jednocześnie dokumenty urzędowe organizacji przyznającej uprawnienia lub zwalniające z obowiązków albo pieczątki, pieczęcie, druki, to za swoje czyny może pociągnąć się za sobą odpowiedzialność karna za zespół przestępstw przewidzianych w art. Sztuka. 198 (199) i art. 327 „Fałszowanie, wytwarzanie lub sprzedaż podrobionych dokumentów, nagród państwowych, znaczków, pieczęci, formularzy” Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.
> Podczas kontroli IN-UralMPK pracownicy Departamentu Spraw Wewnętrznych obwodu swierdłowskiego ustalili, że kierownictwo uchylało się od płacenia podatków na łączną kwotę ponad 10 milionów rubli. przedstawiając fikcyjne dokumenty u „fałszywych” przedsiębiorstw zajmujących się dostawą metali żelaznych i nieżelaznych oraz celowo wprowadzając fałszywe informacje do deklaracji. Na tej podstawie wszczęto sprawę karną z klauzul „a”, „b”, ust. 2 art. 199 „Unikanie podatków i (lub) opłat od organizacji” Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.
W lipcu 2008 roku Sąd Rejonowy w Kirowskim w Jekaterynburgu uznał wszystkich oskarżonych w sprawie za winnych. Założyciel i dyrektor generalny firmy Władimir Biełiukow został skazany na 2,5 roku więzienia, dyrektor spółki Siergiej Kaniukow na 6 miesięcy pozbawienia wolności, a główna księgowa Natalia Kozinets na 2 lata w zawieszeniu uwięzienie. Sąd skazał ich wspólników, którzy podali dane i pieczęcie firm oferujących przeloty nocne oraz brali udział w nielegalnych wypłatach gotówki, odpowiednio na 6 miesięcy i 2 lata więzienia.<
Osoba, która samodzielnie rejestruje spółkę akcyjną i wykorzystuje ją w celu uchylania się od płacenia podatków, podlega odpowiedzialności za zespół przestępstw określonych w art. 198 (199) i art. 173 „Fałszywa przedsiębiorczość” Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.
Odpowiedzialność menadżerów firmy latającej nocą. Działania osób świadczących usługi nielegalnej wypłaty gotówki i zakładania firm nocnych klasyfikuje się jako przedsiębiorczość nielegalną (art. 171 kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej) lub przedsiębiorczość fałszywą (art. 173 kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej ). Jeżeli osoba, na rzecz której zarejestrowana została firma „latanie nocą”, miała świadomość, że uczestniczy w oszustwie podatkowym (pomoc klientowi), a jej zamiarem było popełnienie tego przestępstwa, wówczas jej działanie można uznać za współudział w uchylaniu się od opodatkowania (art. 4 art. 34 - art. 198 (199) Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej).
Zazwyczaj firmy specjalizujące się w „wypłacie” działają przez 3 do 6 miesięcy, a następnie zamykają. Powoduje to trudności w zdemaskowaniu łańcucha wypłat i ukaraniu sprawców. Tymczasem jedna z „nocnych firm” w Rostowie nad Donem, oferująca usługi wypłaty gotówki firmom budowlanym, istniała przez prawie rok i „wypaliła się” przy ostatniej transakcji.
> Pracownicy Wydziału Śledczego Centralnej Dyrekcji Spraw Wewnętrznych Obwodu Rostowskiego odkryli dużą grupę zamieszaną w wypłaty pieniędzy w 2002 r., kiedy podczas przeszukania domu oskarżonego w innej sprawie karnej odkryto pięć zagubionych paszportów. Paszporty te zostały zarejestrowane nielegalnie
(a następnie sprzedał) 22 firmy. Jedna z tych firm – Sevkavmontazhstroy LLC – była jednocześnie zainteresowana pracownikami regionalnego Departamentu Kontroli Przestępczości Zorganizowanej. Firma nie miała nawet biura, jej załoga składała się z trzech pracowników, ale według dokumentów zajmowała się pracami budowlano-montażowymi, realizując zamówienia warte miliony rubli.
Schemat był prosty: organizacja budowy wykonała prace, ale wszystkie dokumenty zostały sporządzone w Sevkavmontazhstroy. Pieniądze za wykonaną pracę zostały przelane na rachunek bankowy tej firmy i następnie wypłacone. Z usług firmy korzystały także przedsiębiorstwa, które nie posiadały uprawnień do wykonywania robót budowlano-montażowych. Za swoje usługi właściciele Sevkavmontazhstroy P., T. i F. otrzymali 1–3% spieniężonych kwot.
T. i P. zostali zatrzymani, gdy wyszli z banku z 1,5 mln rubli. Mieli pieczęcie kilku przedsiębiorstw, książeczki czekowe i dokumentację biznesową, z czego wynikało, że „wypłata” przeszła przez dwie kolejne firmy - Yugtekhmontazh LLC i Lagrange-2001 LLC. Jak okazało się podczas śledztwa, w ciągu roku przez konta trzech nocnych przedsiębiorstw przeszło około 800 milionów rubli. W sprawie karnej zarejestrowano ponad 100 epizodów kryminalnych. Organy podatkowe naliczyły brak zapłaty w wysokości 78 mln rubli. FAKTURA VAT. Ze względu na brak pierwotnej dokumentacji księgowej nie udało się ustalić kwot niepłaconych pozostałych podatków.
Leniński Sąd Rejonowy w Rostowie nad Donem uznał T., P. i F. za winnych fałszywej przedsiębiorczości (art. 173 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej) i fałszowania dokumentów (art. 327 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej ) i skazał ich na kary pozbawienia wolności od 5 do 6 lat.<
W czerwcu 2005 r. Dyrekcja FSB na Terytorium Krasnodarskie wszczęła sprawę karną przeciwko prezesowi zarządu Stroybank CJSC Aleksandrowi Uszakowowi, głównej księgowej Swietłanie Jukhnyak i specjalistom bankowym Fatimie Khadzhebiekovej i Larisie Maslovej na podstawie części 2 art. 187 „Produkcja lub sprzedaż kart kredytowych lub płatniczych oraz innych dokumentów płatniczych” Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej. Podczas przeszukania biura banku agenci odkryli ponad 10 milionów rubli, a także fałszywe dokumenty płatnicze, finansowo-księgowe oraz pieczątki firm-przykrywek.
Następnie rozszerzono zakres opłat. Jak ustalili funkcjonariusze FSB, w okresie od stycznia do lipca 2005 r. z inicjatywy Uszakowa, jego podwładni zarejestrowali kilka fikcyjnych firm - Rubikon, Selkhozremstroy, Efa, Southern Construction Company itp., których konta zostały otwarte w CJSC „Stroybank” Następnie Uszakow szukał „klientów” wśród dużych przedsiębiorców i oferował im usługi cashingowe.
Część kwoty nielegalnie otrzymanej od klientów została zwrócona Stroybankowi w formie prowizji, a resztę pieniędzy przywłaszczył sobie dyrektor i trzej pracownicy banku. W sumie przestępcy wypłacili 158 459 mln rubli, z czego 2 447 mln rubli. przywłaszczony.
W październiku 2006 roku Sąd Leninski w Krasnodarze uznał Uszakowa za winnego nielegalnej działalności bankowej (art. 172 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej), fałszywej przedsiębiorczości (art. 173 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej) i fałszowania dokumentów (art. 327 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej) i skazał go na 4,5 roku więzienia i grzywnę w wysokości 550 tysięcy rubli. Pozostali oskarżeni otrzymali wyroki w zawieszeniu z zakazem pracy w ekonomii i rachunkowości oraz kary pieniężne w wysokości od 550 do 300 tysięcy rubli.<
Przestępczość grupowa. Grupa osób świadczących usługi w zakresie wypłaty środków pieniężnych, w zależności od konkretnej sytuacji, może zostać pociągnięta do odpowiedzialności za połączenie następujących przestępstw: nielegalna przedsiębiorczość (art. 171 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej) - za utworzenie „jednego -day” spółki w przypadku świadomego podania fałszywych danych podczas ich rejestracji; nielegalna działalność bankowa (art. 172 kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej) - jeżeli w grupie przestępczej znajduje się szef banku lub innej organizacji kredytowej; fałszywa przedsiębiorczość (art. 173 kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej) - w celu utworzenia organizacji komercyjnej bez zamiaru prowadzenia działalności przedsiębiorczej lub bankowej w celu zwolnienia podatkowego.
Jeżeli te nielegalne działania zostały popełnione w ramach zorganizowanej grupy (co najczęściej ma miejsce w praktyce), można je również zakwalifikować jako organizację społeczności przestępczej (art. 210 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej). Osoby zapewniające realizację spieniężenia (księgowi, kurierzy) mogą być pociągane do odpowiedzialności karnej za współudział w przestępstwie.
W przypadku finansowania przedsiębiorstwa utworzonego przez grupę przestępczą ze środków uzyskanych z wypłat, działania te mieszczą się w zakresie art. 174.1 „Legalizacja (pranie) funduszy lub innego mienia nabytego przez osobę w wyniku popełnienia przestępstwa” Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.
Jeżeli takie organizacje świadczą usługi w formie transakcji finansowych oraz transakcji środkami pieniężnymi świadomie zdobytymi w sposób przestępczy przez inne osoby, odpowiedzialność powstaje na podstawie art. 174 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.
Przykładem jest operacja zamiany środków pieniężnych otrzymanych w wyniku nielegalnego handlu lub tej samej „wypłaty” na pieniądze bezgotówkowe poprzez przesłanie ich na rachunki klienta w formie pożyczki lub wpływów w imieniu nieistniejących firm lub jako zapłata za towar osobom trzecim. Odpowiedzialność z tego artykułu ma miejsce, jeżeli podmiot (wykonawca) świadomie wie o nielegalnym pochodzeniu środków pieniężnych.
Jak wykorzenić
nielegalne zarabianie
Pomimo tego, że jeśli istnieją dowody, przestępstwa tej kategorii są rozwiązywane z dużym powodzeniem, przeciwdziałania nielegalnemu wycofywaniu gotówki w ogóle nie można nazwać skutecznym. Działania Federalnej Służby Podatkowej Rosji, Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Rosji i Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej mające na celu zapobieganie popełnianiu tych przestępstw nie przyniosły jeszcze pożądanego rezultatu.
Naszym zdaniem, aby zapobiec popełnianiu tego typu przestępstw, należy podjąć następujące działania:
1. Częściej poruszajcie w mediach negatywne konsekwencje, jakie ponoszą w więzieniu osoby skazane za przestępstwa gospodarcze. Krótka informacja dotycząca jedynie faktów skazania takich osób, która pojawia się w mediach, nie daje potencjalnym przestępcom wyobrażenia o powadze i stopniu deprywacji w miejscach pozbawienia wolności.
2. Ustanowić na poziomie legislacyjnym odpowiedzialność karną menadżerów instytucji kredytowych winnych włączenia tych instytucji w operacje mające na celu pranie dochodów pochodzących z przestępstwa.
3. Ustanowić kontrolę państwa nad procesem wytwarzania pieczęci i stempli osób prawnych. Dziś z łatwością możesz zrobić pieczątkę z odcisku absolutnie dowolnej organizacji, co upraszcza procedurę fałszowania dokumentów - jeden z etapów nielegalnej wypłaty gotówki.
4. Powrót do dyskusji nad zaproponowaną przez Ministerstwo Finansów Rosji kwestią podwyższenia minimalnej wysokości kapitału docelowego dla spółek. W przypadku spółek z ograniczoną odpowiedzialnością minimum to powinno wynosić 25 tysięcy euro w przeliczeniu na ruble, a dla otwartych spółek akcyjnych - do 100 tysięcy euro. W takim przypadku tworzenie projektów „jednodniowych” będzie po prostu nieopłacalne. Konieczne jest także wprowadzenie dodatkowych ograniczeń lub szczególnych środków kontroli ze strony organów podatkowych w stosunku do osób posiadających zarejestrowane dwie lub więcej osób prawnych. Organy podatkowe mogą na przykład wzywać założycieli i menedżerów firmy na rozmowy, aby sprawdzić, czy nie są one fikcyjne.
Zobacz na przykład: http://www.nr2.ru/perm/209897.html
Patrz: ustawa federalna nr 115-FZ z dnia 08.07.01 „W sprawie zwalczania legalizacji (prania) dochodów z przestępstwa i finansowania terroryzmu”; Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 17 kwietnia 2002 r. Nr 245 „W sprawie zatwierdzenia przepisów w sprawie przekazywania informacji federalnej służbie monitorowania finansowego przez organizacje dokonujące transakcji środkami pieniężnymi lub innym majątkiem”; z dnia 16.02.05 nr 82 „W sprawie zatwierdzenia rozporządzenia w sprawie trybu przekazywania informacji federalnej służbie nadzoru finansowego przez prawników, notariuszy oraz osoby prowadzące działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług prawnych lub księgowych”; Rozporządzenie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej 20.12.02 nr 207-P „W sprawie procedury przekazywania przez instytucje kredytowe uprawnionemu organowi informacji przewidzianych w ustawie federalnej „W sprawie zwalczania legalizacji (prania) dochodów z przestępstwa i finansowanie terroryzmu”; Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej (art. 15.25–15.27); Kodeks karny Federacji Rosyjskiej (art. 171–175, 198, 199, 327).
Wyimaginowana transakcja to transakcja dokonana wyłącznie na pokaz, bez zamiaru wywołania odpowiadających jej konsekwencji prawnych (klauzula 1, art. 170 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Więcej szczegółów można znaleźć w: Mamaev M.I. O kwalifikacji nielegalnej „wypłaty” środków // Dziennik prawa rosyjskiego. 2006. Nr 1.
Patrz np. orzeczenie Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 13 czerwca 2006 r. nr 5-o06-23.
Jednym z najpopularniejszych legalnych sposobów wypłaty jest otrzymanie niezaksięgowanej gotówki za pośrednictwem osoby prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą. Zaletą jest to, że indywidualny przedsiębiorca może swobodnie wycofywać się ze swojego obrotu handlowego i w sposób niekontrolowany wydawać zarówno środki pieniężne, jak i bezgotówkowe. W tym dobrowolne przekazywanie ich innym osobom, bez zwiększania podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (klauzula 18.1 artykułu 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ponadto jego majątek służbowy nie jest w żaden sposób formalnie oddzielony od majątku wykorzystywanego do celów osobistych. Aby jednak firma, wypłacając środki za pośrednictwem zaprzyjaźnionego indywidualnego przedsiębiorcy, mieściła się w ramach prawnych, należy wziąć pod uwagę wiele niuansów.
Aby wypłacić pieniądze, przedsiębiorca musi prowadzić prawdziwą działalność gospodarczą
Przede wszystkim firma będzie potrzebować jednego lub więcej niezawodnych, przyjaznych adresów IP (patrz diagram). Są to zazwyczaj sami właściciele firm lub ich bliscy lub zaufani przedstawiciele*. Należy również spełnić wszystkie zwykłe wymagania dotyczące schematów podatkowych: obecność celu biznesowego dla wszystkich przeprowadzanych transakcji, ekonomiczne uzasadnienie wydatków, ich wysokiej jakości dowody w postaci dokumentów, brak współzależności uczestników.
Schemat wypłaty środków za pośrednictwem przedsiębiorcy
Jednym z najważniejszych wymogów legalnego zarabiania pieniędzy jest prowadzenie przez przedsiębiorców indywidualnych rzeczywistej działalności gospodarczej. W praktyce ma to najczęściej miejsce w przypadku świadczenia usług (w tym pośrednictwa) na rzecz spółek grupy lub klientów zewnętrznych lub wykonywania pracy, handlu (zakupu lub sprzedaży) w ramach grupy lub z kontrahentami zewnętrznymi, wynajmu lub podnajmu w ramach grupy spółek, przenoszenia praw wynikających z licencji zaprzyjaźnionym kontrahentom (sublicencji), odpłatnego użyczania holdingowi, udziału w prostej umowie spółki**.
W zależności od prowadzonej działalności wybierany jest najbardziej odpowiedni reżim podatkowy. Jeśli zatem indywidualny przedsiębiorca zamierza pracować z podatkiem VAT, wybierany jest ogólny system podatkowy. W innych przypadkach tryb specjalny jest bardziej opłacalny. Przykładowo uproszczony system podatkowy z przedmiotem „dochody”, jeżeli w działalności indywidualnego przedsiębiorcy nie są planowane istotne wydatki, lub z przedmiotem „dochody minus wydatki”, jeżeli w państwie członkowskim została ustalona preferencyjna jednolita stawka podatku regionu lub przewiduje się duży udział wydatków w działaniu.
Opcje z patentem i UTII są opłacalne. Podatki w tym przypadku będą stosunkowo niewielkie i, co najważniejsze, stałej wysokości. W przypadku UTII roczna wysokość dochodów nie jest jeszcze ograniczona. W systemie patentowym nie powinna ona przekraczać 60 milionów rubli (podpunkt 1, klauzula 6, artykuł 346.45 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak te systemy podatkowe nie mogą być stosowane we wszystkich regionach i tylko w odniesieniu do ograniczonej listy rodzajów działalności.
Oczywiście indywidualny przedsiębiorca poniesie pewne wydatki i zapłaci podatki. Jednak znaczna część dochodów pozostanie przy nim - jest to zysk netto. To właśnie trzeba przeliczyć na gotówkę.
Procedura dokonywania transakcji gotówkowych nie stanowi przeszkody w dokonaniu wypłaty
Najprostszym przypadkiem wypłaty jest otrzymanie pieniędzy w formie wpływów i nieprzekazanie ich (lub nie całości) bankowi. Indywidualny przedsiębiorca może uzyskać dochód pieniężny, na przykład, pracując z ludnością. Taki dochód można uzyskać także od zaprzyjaźnionych firm. Ale tutaj istnieje ograniczenie płatności gotówkowych w ramach jednej umowy - nie więcej niż 100 tysięcy rubli (dyrektywa Banku Rosji z dnia 20 czerwca 2007 r. nr 1843-U). Jednak w praktyce często się to obchodzi, dzieląc kontrakty na duże sumy na kilka mniejszych. Ponadto kara za takie naruszenie wynosi od 4 do 5 tysięcy rubli i można ją pobrać dopiero w ciągu dwóch miesięcy od popełnienia (a nie wykrycia) przestępstwa (część 1 artykułu 15.1, część 1 artykułu 4.5 Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej). Organy podatkowe nie przeprowadzają jednak kontroli na miejscu z taką częstotliwością.
Od 2012 r. przedsiębiorcy indywidualni podlegają ogólnej procedurze przeprowadzania transakcji gotówkowych (klauzula 1.1 Regulaminu Banku Rosji 12.10.11 nr 373-P). Dokument ten zobowiązuje jednak jedynie do przestrzegania limitu salda środków pieniężnych (który ustalają sobie indywidualni przedsiębiorcy), a nie obowiązku przekazywania bankowi wpływów pieniężnych. Oznacza to, że indywidualny przedsiębiorca może zawsze wypłacić potrzebną mu na potrzeby osobiste gotówkę w dniu jej otrzymania bezpośrednio z kasy.
Przedsiębiorca będzie musiał wypłacić gotówkę z własnej kasy za pomocą wystawionego sobie paragonu fiskalnego. Na przykład indywidualny przedsiębiorca Iwanow przekazuje pieniądze obywatelowi Iwanowowi I.I. z dopiskiem „dochody (zyski) z działalności gospodarczej”, „na potrzeby osobiste”, „środki własne”. W wyniku takiej operacji (a zlecenia można składać z mocą wsteczną na wiele miesięcy jednocześnie) limit salda środków pieniężnych indywidualnego przedsiębiorcy nigdy nie zostanie przekroczony, nawet jeśli będzie równy zero. W razie potrzeby możesz wręcz przeciwnie zwrócić pieniądze kasjerowi, co jest już sformalizowane poleceniem odbioru gotówki od obywatela Iwanowa I.I. na IP Iwanow. Przyczyna może być dowolna, niezwiązana z przychodami z działalności gospodarczej.
Subklauzula 6 ust. 1 Regulaminu dotycząca trybu przeprowadzania transakcji gotówkowych nakłada na przedsiębiorców indywidualnych obowiązek zapewnienia „przechowywania dostępnych środków na rachunkach bankowych”. Ale gdy indywidualny przedsiębiorca pobierze pieniądze z kasy „na potrzeby osobiste”, przestaje on uczestniczyć w jego obrotach handlowych i ten dokument go nie dotyczy - dyscyplina gotówkowa nie dotyczy pieniędzy osobistych w portfelu obywatela.
Czek lub karta gotówkowa pomogą przy wypłacie dochodów niegotówkowych
Jeżeli przedsiębiorca uzyskał dochód bezgotówkowy, gotówkę można wypłacić z rachunku w najbardziej tradycyjny sposób – czekiem na „wydatki przedsiębiorcy”. Jednak w przeciwieństwie do poprzedniej opcji, ta opcja wypłaty nie będzie bezpłatna. Zwykła prowizja bankowa wynosi od 1 procent. To prawda, że dla szczególnie cennych klientów bank może indywidualnie ustalić niższą stawkę.
Bank ma możliwość odmowy wydania pieniędzy na czeku. Na przykład, odnosząc się do ustawy federalnej nr 115-FZ z dnia 08.07.01 „W sprawie zwalczania legalizacji (prania) dochodów z przestępstwa i finansowania terroryzmu”, bank ma prawo zażądać od klienta potwierdzenia wykorzystanie kwot otrzymanych wcześniej z czeków na „wydatki przedsiębiorcy”. I oczywiście, że ich nie będzie. Do czasu przekazania tej informacji bank ma prawo wstrzymać realizację zlecenia klienta (w tym wydawanie pieniędzy na czekach). Zatem ta opcja jest odpowiednia tylko dla tych, którzy współpracują z „przyjaznym” lub małym, zorientowanym na klienta bankiem, który nie będzie wbijał szprychy w koła.
Bardziej zaawansowanym technologicznie zamiennikiem czeku może być karta gotówkowa lub firmowa karta plastikowa, jeśli bank wystawi ją na indywidualnego przedsiębiorcę. Obydwa narzędzia pozwalają na wypłatę gotówki z bankomatu danego banku, zazwyczaj z opłatą zbliżoną do czeku.
Korzystanie z kart imiennych w zamian za gotówkę jest bezpieczne w rozsądnych granicach
Najpopularniejszym narzędziem wypłaty gotówki dla przedsiębiorców indywidualnych pozostają karty debetowe wydawane im osobiście, niezwiązane z działalnością komercyjną. Możesz mieć kilka takich kart, z różnych banków. Nie ma sensu używać do tych celów kart z banku, w którym indywidualny przedsiębiorca ma rachunek bieżący. W przeciwnym razie cały schemat (choć całkowicie legalny) będzie zbyt oczywisty dla ochrony banku, która z dużym prawdopodobieństwem będzie próbowała to „zatuszować” - banki nie potrzebują wypłacalnej konkurencji.
Pieniądze bezgotówkowe z konta „firmowego” przelewane są na rachunek karty „osobistej”. Cel płatności jest podobny do powyższego sformułowania dotyczącego wypłaty pieniędzy z kasy fiskalnej. Listę można uzupełnić o kolejną opcję – „przelew środków”.
Należy unikać banków, które pobierają opłaty za przelew lub uznanie pieniędzy na karcie lub za wypłatę gotówki w bankomatach lub kasjerach bankowych. Na szczęście większość dużych federalnych banków detalicznych we wszystkich tych przypadkach nie pobiera opłat lub pobiera je w znikomym stopniu. Odpowiednie są banki, które dużo pracują nad projektami płacowymi (celem jest zagubienie się w ogólnej masie obywateli wycofujących gotówkę), a także banki przyjazne lub nastawione na klienta, których pracownicy nie sprzeciwiają się opisanym powyżej działaniom indywidualnych przedsiębiorców w rozsądnych granicach. Powiedzmy, że do 0,7–1 miliona rubli miesięcznie i nie więcej niż 100 tysięcy rubli dziennie za każdą kartę.
Każdy bank i system płatności ma ograniczenia dotyczące kwoty wypłacanej gotówki w ciągu dnia lub miesiąca. Na drogich kartach premium takich kart może praktycznie nie być, jednak ich użycie jest ściślej kontrolowane przez bankowe służby bezpieczeństwa. Dlatego w praktyce do wypłat częściej wykorzystuje się karty masowe.
Należy pamiętać, że omawiany program, jeśli nie mówimy o przyjaznym banku, nie jest nastawiony na otrzymywanie gotówki na skalę przemysłową. Umożliwia otrzymanie stosunkowo niewielkich kwot, wystarczających na potrzeby małych i średnich przedsiębiorstw oraz ich właścicieli.
Wymaganą ilość gotówki można zamówić w kasie banku
Zwykłe konta indywidualne, a także depozyty mogą zastąpić karty bankowe. Bankierzy zazwyczaj mają wobec nich bardziej lojalną postawę. Ponadto, może nie istnieć powyższe formalne (i nieformalne) ograniczenia dotyczące wypłat gotówki z lokat. Do wypłaty gotówki najwygodniej jest używać depozytów z możliwością uzupełnienia i odwołania.
W większości przypadków wypłaty gotówki będą bezpłatne. Często jednak w tym celu pieniądze muszą znajdować się na koncie przez jakiś czas, zwykle od 5 do 30 dni. A czasem wystarczy, że w ciągu kilku dni złożysz wniosek na wymaganą kwotę. To oczywiście pozbawia schemat pożądanej wydajności, ale zmniejsza jego koszty ogólne. Poza tym nie trzeba biegać do bankomatów – od razu można wypłacić dużą kwotę z kasy banku.
Ale nawet jeśli wspomniane terminy nie zostaną dotrzymane, opłaty za wypłatę pieniędzy będą zazwyczaj niewielkie – w granicach 1 procent kwoty. To prawda, że w wielu bankach będą one zbyt wysokie w przypadku całkowitego rozwiązania umowy depozytowej. Dlatego bardziej opłaca się wybrać lokatę odnawialną i nie zamykać jej całkowicie - zawsze utrzymuj przynajmniej minimalne wymagane saldo minimalne.
Przekazywanie środków pieniężnych osobom trzecim zazwyczaj znajduje się w „szarej” strefie
Po otrzymaniu środków pieniężnych na własność osoby fizycznej pojawia się pytanie o refinansowanie tych środków - przekazanie ich klientowi programu. Najłatwiej jest, jeśli indywidualny przedsiębiorca jest rzeczywistym właścicielem firmy, po prostu wydaje je na określone potrzeby swojej firmy lub osobiste. Trudniej jest, jeśli przedsiębiorcą jest powiernik nominalny. W tym przypadku najprostszą opcją refinansowania gotówkowego jest darmowy przelew na rzecz klienta.
Nieodpłatny przekaz pieniędzy na rzecz beneficjenta rzeczywistego, zgodnie z ustawodawstwem rosyjskim, może mieć formę darowizny (art. 572 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) lub darowizny (art. 582 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Ponieważ jednak darowizna jest przekazywana między osobami fizycznymi, środki otrzymane w prezencie nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (klauzula 18.1 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 grudnia, 2012 nr 03-04-05/4-1406 z dnia 29 października 2012 nr 03-04-05/4-1225 z dnia 09.05.12 nr 03-04-05/1-1065, podatek federalny Serwis Rosji z dnia 07.10.12 nr ED-4-3/11325@).
Umowę podarunkową można zawrzeć ustnie (klauzula 1 art. 574 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Ale w tym przypadku nadal ma sens zawarcie umowy na piśmie (a nawet poświadczenie notarialne) na wypadek, gdyby indywidualny przedsiębiorca „buntował się”. W takim przypadku lepiej przechowywać oba egzemplarze umowy z odbiorcą w bezpiecznym miejscu, niedostępnym dla osób z zewnątrz.
Wraz z umową podarunkową lub zamiast niej można zawrzeć umowę pożyczki. Przedsiębiorca indywidualny, jako zwykła osoba fizyczna, występuje w roli pożyczkodawcy, a beneficjent jako pożyczkobiorcy. W takim przypadku odpowiedź na ewentualne pytania organów ścigania i innych organów o źródło pochodzenia pieniędzy będzie bardziej przekonująca i logiczna niż w przypadku prezentu: pożyczył od znajomego, prowadzi działalność gospodarczą i miał dostępne fundusze. Lepiej też zachować obie kopie umowy pożyczki (a jeszcze lepiej samą kopię) w bezpiecznym miejscu u pożyczkobiorcy.
Sensowne jest ustawienie okresu kredytowania na „na żądanie”. W takim przypadku należy go zwrócić w ciągu 30 dni od złożenia takiego żądania przez wierzyciela (art. 810 ust. 1 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Ponadto do żądania należy dołączyć oryginał umowy pożyczki (w przeciwnym razie zostanie on zignorowany przez „dłużnika”). Ponieważ „wierzyciel” w zasadzie nie ma pod ręką takiego dokumentu, nigdy nie będzie musiał niczego zwracać. W takich warunkach można bezpiecznie „pożyczyć” pieniądze na wysokie oprocentowanie (na przykład 30–40% rocznie). Wystarczy zastrzec w umowie, że odsetki są płacone jednocześnie ze spłatą kwoty głównej kredytu. To znaczy nigdy.
Zamiast otrzymać pożyczkę od indywidualnego przedsiębiorcy, możliwa jest także operacja odwrotna. Niekończący się „zwrot” pieniędzy rzekomo kiedyś pożyczonych temu przedsiębiorcy. Na przykład po to, aby rozpocząć własną działalność gospodarczą. Ale lepiej jest zaciągnąć taką pożyczkę nieoprocentowaną, aby nie płacić podatku dochodowego od osób fizycznych.
Jednak ogólnie wszystkie rozważane opcje refinansowania gotówkowego lub po prostu wypłaty środków można zaliczyć do „szarych” programów. Nawet przy formalnym przestrzeganiu na każdym etapie litery prawa, opierają się one na transakcji pozornej – mówimy po prostu o wycofaniu gotówki z kwoty nominalnej.