La peculiaridad del comercio con proveedores extranjeros se expresa en el hecho de que la compra de bienes se considera en la fecha de propiedad. Esto determina el valor por el cual la propiedad será aceptada en el balance de una organización rusa, ya que los tipos de cambio cambian constantemente. Si importa mercancías, le ayudará a evitar disputas con los inspectores fiscales indicando claramente en los contratos el momento de la transferencia de la propiedad al comprador ruso.
Contabilidad y contabilidad fiscal 2017.
La complejidad de contabilizar los productos importados radica en la diferencia en la inclusión del transporte y otros costos asociados con la entrega. La contabilidad de las importaciones exige directamente su inclusión en el costo de producción (PBU 5/01). El Código Fiscal permite elegir entre el costo real de los productos o los costos indirectos. El mismo procedimiento para registrar transacciones está documentado en la política contable, eliminando las dificultades con la aparición de activos y pasivos por impuestos diferidos.
La capitalización de bienes importados en contabilidad se realiza de acuerdo con las reglas de PBU 5/01, es decir, el monto total debe incluir menos el impuesto al valor agregado (cláusulas 5, 6):
- Costo del proveedor;
- Costos de transporte y adquisiciones;
- Derechos y tasas aduaneros;
- Servicios intermediarios.
Ejemplo
La empresa celebró un contrato por 10.000 euros con la condición de prepago y posterior pago en el plazo de 3 días. Si la fecha de liquidación final se establece en el contrato como larga o parcial, al final del período del informe el departamento de contabilidad debe volver a calcular las obligaciones al tipo de cambio. La revaluación en contabilidad se realiza el último día del mes y el texto del Código Tributario contiene el concepto de “período de informe” (artículos 271, 272). Al indicar en la política contable que el período de informe es de un mes, la empresa evitará la aparición obligatoria de diferencias temporales según PBU 18/02.
Descripción
Pago anticipado 20/05/2017 es del 50%: 371.377,50 rublos. (5000 x 74,2755).
Los productos llegaron el 20 de junio de 2017.
Se cobra un derecho de aduana del 15%.
IVA pagado en aduana
Derechos de aduana reflejados
Servicios de agente de aduanas
agente de aduanas del IVA
Costos de transporte y almacenamiento.
IVA a la entrega
Los costos relacionados están incluidos en el costo.
El IVA es deducible
Pago adicional al proveedor
Pago anticipado al proveedor revertido
Diferencia de tipo de cambio reflejada
Según PBU 3/2006 y el Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 272, párrafo 10), no existe ninguna disposición para volver a calcular los anticipos transferidos al proveedor. Cuando se importan bienes, la contabilidad y la contabilidad fiscal de 2017, o más precisamente, la inclusión de diferencias de tipo de cambio negativas y positivas en los gastos no operativos se realiza de la misma manera (Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 271, párrafo 4, y artículo 272, párrafo 7, PBU 3/2006, párrafo 13).
Atención. El costo de las mercancías en tránsito no incluye los costos de transporte y aprovisionamiento del importador hasta el almacén del comprador final; se incluyen en otros gastos; Esto se debe a que la entrega al destinatario es un coste de venta. Es decir, el coste real del producto se forma únicamente por el traslado a la aduana.
IVA de importación
El impuesto al valor agregado se paga en el momento del despacho de aduana de las mercancías. Para presentar a la deducción se registra en el libro de compras lo siguiente:
- Declaración aduanera;
- Orden de pago para el pago del IVA.
Los datos de la factura serán sustituidos por el número de declaración y la fecha de emisión de la terminal. La información de pago se ingresa desde el pedido.
Paso 1. Configuraciones para contabilizar mercancías importadas según la declaración de aduana
Es necesario configurar la funcionalidad de 1C 8.3 a través del menú: Inicio- Configuración – Funcionalidad:
vamos al marcador Reservas y marca la casilla Bienes importados. Después de instalarlo en 1C 8.3, será posible realizar un seguimiento de los lotes de mercancías importadas por números de declaración de aduana. Los detalles de la declaración en aduana y el país de origen estarán disponibles en los documentos de recepción y venta:
Para realizar liquidaciones en moneda extranjera, en la pestaña Cálculos, marque la casilla Liquidación en moneda extranjera y unidades monetarias:
Paso 2. Cómo capitalizar bienes importados en 1C 8.3 Contabilidad
Ingresemos el documento Recepción de mercancías en 1C 8.3 indicando el número de declaración aduanera y país de origen:
El movimiento del documento de recibo será el siguiente:
Por débito de la cuenta auxiliar fuera de balance motor de turbina de gas Se mostrará información sobre la cantidad de mercancías importadas recibidas, indicando el país de origen y el número de declaración aduanera. El balance de esta cuenta mostrará los saldos y movimientos de mercancías en el contexto de la declaración en aduana.
Al vender mercancías importadas, es posible controlar la disponibilidad de mercancías movilizadas bajo cada declaración aduanera:
En el programa Contabilidad 1C 8.3 en la interfaz Taxi para contabilizar las importaciones de países miembros de la unión aduanera, se realizaron cambios en el plan de cuentas y aparecieron nuevos documentos. Para más información sobre esto, mira nuestro vídeo:
Paso 3. Cómo contabilizar los bienes importados como activos en tránsito
Si durante el período de entrega es necesario tener en cuenta los bienes importados como activos materiales en tránsito, entonces puede crear un almacén adicional para contabilizar dichos bienes como un almacén. Los productos se envían:
Los análisis de la cuenta 41 se pueden configurar por ubicación de almacenamiento:
Para hacer esto, en 1C 8.3 debe realizar las siguientes configuraciones:
Haga clic en el enlace Contabilidad de inventario y marque la casilla Por almacenes (lugares de almacenamiento). Esta configuración en 1C 8.3 permite habilitar el análisis de la ubicación de almacenamiento y determinar cómo se llevará la contabilidad: solo cuantitativa o cuantitativa-acumulativa:
Cuando la mercancía realmente llega, utilizamos el documento para cambiar la ubicación de almacenamiento:
Completemos el documento:
El balance de la cuenta 41 muestra movimientos en almacenes:
Paso 4. Llenar el documento de declaración aduanera para importación en 1C 8.3
Las empresas que realicen entregas directas de mercancías importadas deben reflejar los derechos de aduana sobre las mercancías recibidas. Documento Declaración de aduana para importación a 1C 8.3 se puede ingresar según el documento de recibo:
o desde el menú Compras:
Completemos el documento de declaración de aduana para importar a 1C 8.3 Contabilidad.
En la pestaña Principal indicamos:
- La autoridad aduanera a la que pagamos los derechos y el contrato, respectivamente;
- ¿A qué número de declaración aduanera llegó la mercancía?
- Importe de los derechos de aduana;
- El monto de las multas, en su caso;
- Levantemos una bandera Registrar la deducción en el libro de compras., si necesitas reflejarlo en el Libro de Compras y deducirte automáticamente el IVA:
En la pestaña Secciones de Declaración de Aduanas, ingrese el monto del arancel. Dado que el documento se generó sobre la base, 1C 8.3 ya ha completado ciertos campos: valor en aduana, cantidad, documento de lote y valor de factura. Ingresemos el monto del arancel o el porcentaje del arancel, después de lo cual 1C 8.3 distribuirá los montos automáticamente:
Repasemos el documento. Vemos que los derechos de aduana están incluidos en el costo de las mercancías:
Estudie con más detalle las características de la recepción de mercancías en el caso de que se indique una declaración en aduana en el SF del proveedor, verifique el registro de dicho SF en el Libro de Compras, estudie el programa 1C 8.3 a nivel profesional con todos los matices de impuestos y contabilidad, desde la entrada correcta de documentos hasta la generación de todos los formularios de informes básicos: lo invitamos a nuestro. Para más información sobre el curso, mira nuestro vídeo:
Esta información será útil para las organizaciones que importan mercancías al territorio de la Federación de Rusia. En el artículo describiremos la contabilidad de las operaciones de importación, daremos una explicación accesible de las características de la contabilidad, la contabilidad fiscal y la formación del costo de los bienes importados, respaldados por el marco regulatorio.
Contabilidad de transacciones de importación.
De conformidad con la Ley Federal de 8 de diciembre de 2003 No. 164-FZ "Sobre los fundamentos de la regulación estatal de las actividades de comercio exterior" (modificada y complementada) (cláusula 10 del artículo 2), la importación de bienes es la importación de bienes. a la Federación de Rusia sin obligación de reexportar.
Para evitar problemas con la legislación, es necesario mantener muy escrupulosamente los registros contables y fiscales de las transacciones de importación.
La contabilidad de las transacciones de importación es en muchos aspectos similar a la contabilidad fiscal, pero tiene una serie de características distintivas:
Asientos contables para contabilizar transacciones de importación.
A continuación se dará una explicación detallada de la contabilidad y la contabilidad fiscal de las transacciones de importación:
| Asiento contable | Explicación | Documento que confirma la operación. | |
| D 60 | K 52 | Transferencia de anticipo al proveedor de mercancías importadas. | Extracto bancario, orden de pago |
| D 76 | K 51 | Pago de derechos de aduana | DT, extracto bancario, orden de pago |
| D 07 | k 60 |
| Formulario No. OS-14 “Acta de aceptación (recepción) de equipo” Formulario No. MX-1 “Acta de aceptación y traslado de artículos de inventario para almacenamiento” Formulario TORG-1 “Acta de aceptación de mercancías” |
| D 19 | K 76 | IVA de importación reflejado | DT, extracto bancario, certificado contable |
| D 07 | k 60 | Informacion de cuenta | |
| D 19 | k 60 | Facturas, certificados contables. | |
| D 01 | K 08-4 | Formulario No. OS-1 “Acta de aceptación y transferencia de activos fijos (excepto edificios, estructuras)” | |
| D 68 | k 19 | Presentación del IVA de importación para deducción | Factura, certificado contable. |
| D 60 | K 91-1 | Informacion de cuenta | |
| D 91-2 | k 60 | Devengo de diferencias de cambio negativas en liquidaciones con proveedores en moneda extranjera | Informacion de cuenta |
| D 60 | K 52 | Extracto de cuenta | |
Contabilidad fiscal de transacciones de importación.
De acuerdo con el párrafo 3 del párrafo 1 del artículo 268 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al vender bienes o derechos de propiedad, el contribuyente tiene derecho a reducir los ingresos de dichas transacciones por el monto de los gastos directamente relacionados con dicha venta. Se tienen en cuenta los siguientes gastos:
- a la tasa;
- almacenamiento;
- servicio;
- transporte.
De conformidad con el artículo 320 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se determina el procedimiento para determinar los gastos de las operaciones comerciales. Según este acto normativo, el monto de los costos de distribución incluye gastos de:
- entrega de bienes;
- costos de almacén;
- otros gastos asociados con la compra de bienes.
El contribuyente tiene derecho a determinar el costo de los bienes teniendo en cuenta los costos de distribución. La formación del costo de los bienes se explica en detalle en la sección "¿Cómo se forma el costo de los bienes importados?".
Ejemplo de contabilidad de transacciones de importación.
ABC LLC compró bienes en España por un importe de 8.000 € el 11 de julio de 2017. ABC LLC recibió derechos de propiedad sobre los bienes el 11 de julio de 2017.
- Derechos de aduana: 12.000 rublos.
- Derechos de aduana: 15%.
- IVA calculado: 8000*68,77*1,15*0,18=113883,12 rublos.
- Gastos de entrega de bienes al territorio de la Federación de Rusia 34650,00 (IVA incluido 6237,00)
El 16 de julio de 2017 se realizó el pago final de la mercancía. Tipo de cambio €: 11/07/2017 – 68,77 rublos, 16/07/2017 – 68,36 rublos.
| Asiento contable | Explicación | Cantidad (frotar) | |
| D 76 | K 51 | Pago de derechos de aduana | 12 000,00 |
| D 76 | K 51 | Pago de derechos de aduana | 82 524,00 (8000*68,77*0,15) |
| D 07 | k 60 | Derechos de propiedad sobre bienes como:
El propietario toma una decisión independiente, guiado por las normas. | 550 160,00 (8000*68,77) |
| D 19 | K 76 | IVA de importación reflejado | 113 883,12 |
| D 07 | k 60 | Costos de entrega de bienes al territorio de la Federación de Rusia. | 34 650,00 |
| D 19 | k 60 | IVA sobre el transporte de bienes | 6 237,00 |
| D 01 | K 08-4 | Capitalización de propiedad recibida. | 550 160,00 |
| D 68 | k 19 | Presentación para la deducción del IVA | 120 120,12 (113 883,12+6237) |
| D 60 | K 91-1 | Devengo de diferencias de cambio positivas en liquidaciones con proveedores en moneda extranjera | 3 280,00 (8000*(68,77-68,36)) |
| D 60 | K 52 | Pago final al proveedor por las mercancías importadas. | 546 880,00 (8 000*68,36) |
Errores en la contabilidad de transacciones de importación.
Al contabilizar las transacciones de importación, se debe tener mucho cuidado para evitar errores que suelen identificarse durante una auditoría:
- conversión incorrecta de moneda extranjera a rublos al realizar una transacción de divisas;
- no hay traducción al ruso del texto del documento sobre cuya base se realiza el pago desde una cuenta en moneda extranjera;
- incumplimiento de los plazos para el cumplimiento de las obligaciones derivadas de contratos que prevén pagos anticipados;
- Correspondencia incorrecta de facturas para la contabilidad de transacciones de importación.
¿Cómo se determina el costo de los bienes importados?
De acuerdo con el párrafo 6 del Reglamento de Contabilidad "Contabilidad de Inventarios" PBU 5/01, el costo real de los inventarios adquiridos a cambio de una tarifa se reconoce como el monto de los costos reales de adquisición de la organización, excluido el impuesto al valor agregado y otros reembolsables. impuestos (excepto en los casos previstos por la legislación de la Federación de Rusia). Para determinar el costo real, puede utilizar la siguiente fórmula:
Costes reales:
- cantidades pagadas de acuerdo con el acuerdo al proveedor (vendedor);
- montos pagados a organizaciones por servicios de información y consultoría relacionados con la adquisición de inventarios;
- derechos arancelarios;
- impuestos no reembolsables pagados en relación con la adquisición de una unidad de inventario;
- remuneraciones pagadas a la organización intermediaria a través de la cual se adquirieron los inventarios;
- costos de adquisición y entrega de inventarios al lugar de su uso, incluidos los costos de seguro. Estos costos incluyen, en particular, los costos de adquisición y entrega de inventarios;
- costos de mantenimiento de la división de adquisiciones y almacén de la organización, costos de los servicios de transporte para la entrega de inventarios al lugar de su uso, si no están incluidos en el precio de los inventarios establecido por el contrato; intereses devengados sobre préstamos otorgados por proveedores (préstamo comercial); intereses devengados sobre los fondos prestados antes de aceptar inventarios para contabilidad, si se recaudaron para comprar estos inventarios;
- costos de llevar los inventarios a un estado en el que sean adecuados para su uso para los fines previstos. Estos costos incluyen los costos de la organización para procesar, clasificar, empaquetar y mejorar las características técnicas de las existencias recibidas, no relacionados con la producción de productos, la ejecución del trabajo y la prestación de servicios;
- otros costos directamente relacionados con la adquisición de inventarios.
Los gastos generales y otros similares no se incluyen en los costos reales de compra de inventarios, excepto cuando estén directamente relacionados con la adquisición de inventarios.
La cláusula 6 establece que la conversión a rublos se realiza al tipo de cambio vigente en la fecha de la transacción en moneda extranjera. Según el párrafo 9 de PBU 3/2006, en el caso de un pago por adelantado de un producto comprado, el tipo de cambio se fija en la fecha del pago por adelantado con el establecimiento del costo correspondiente del producto. El resto de la mercancía se contabilizará teniendo en cuenta el tipo de cambio modificado (si se produce tal fenómeno).
Documentos necesarios para el registro de mercancías importadas.
De acuerdo con la Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ “Sobre Contabilidad” (Artículo 9), cada hecho de la actividad económica debe estar sujeto a registro en un documento contable primario. Para contabilizar las transacciones de importación, los documentos contables primarios, cuya presencia es necesaria para la contabilidad y la contabilidad fiscal de los bienes importados, son:
- contrato de comercio exterior con el importador de bienes;
- factura emitida por el vendedor;
- transporte, reenvío de documentos;
- documentos de seguro;
- declaración de mercancías (DT);
- certificados bancarios que confirmen el pago de derechos y derechos de aduana;
- facturas, actos de aceptación de artículos de inventario;
- documentación técnica. Lea también el artículo: → "".
Actos legislativos que regulan la importación de bienes:
| acto normativo | Área regulatoria |
| Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 9 de junio de 2001 No. 44n “Sobre la aprobación del reglamento contable “Contabilidad de inventarios” PBU 5/01” (con modificaciones y adiciones) | Formación del costo de los bienes importados. |
| Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 27 de noviembre de 2006 No. 154n "Sobre la aprobación del Reglamento de Contabilidad "Contabilización de activos y pasivos cuyo valor se expresa en moneda extranjera" (PBU 3/2006)" ( con modificaciones y adiciones) | Determinar el costo de los bienes según el tipo de cambio. |
| cláusula 3 cláusula 1 artículo 268 del Código Fiscal de la Federación de Rusia | Contabilidad fiscal de bienes importados. |
| Artículo 320 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. | El procedimiento para determinar los gastos de las operaciones comerciales. |
| De acuerdo con la Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ “Sobre Contabilidad” (Artículo 9) | Documentos contables primarios |
| Ley Federal de 8 de diciembre de 2003 No. 164-FZ “Sobre los fundamentos de la regulación estatal de las actividades de comercio exterior” (Cláusula 10, artículo 2) | Definición de importación de bienes. |
Categoría “Preguntas y Respuestas”
Pregunta número 1.¿Estamos obligados a realizar pagos por adelantado a un vendedor extranjero cuando compramos productos importados?
La obligación de pagar un anticipo surge siempre que esta obligación figure en el contrato que haya celebrado con el proveedor extranjero. Si el contrato no prevé un pago por adelantado al comprar bienes importados, no está obligado a pagarlo.
Pregunta número 2.¿Entiendo correctamente que la contabilidad de los bienes comienza el día en que se transfieren los derechos de propiedad sobre ellos, incluso si los bienes aún no han sido recibidos ni pagados?
Sí, de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, el comprador de bienes importados acepta los bienes como activos fijos o inventarios en el momento de la transferencia de los derechos de propiedad del vendedor.
Sobre la importación de bienes. El error más común en la contabilidad de estas empresas es la determinación incorrecta del tipo de cambio para calcular el costo de los bienes importados, así como la determinación incorrecta de la fecha de su aceptación para la contabilidad.
En la situación que nos ocupa, los contables utilizan diferentes tipos de cambio: en la fecha de registro de la declaración en aduana de la carga, en la fecha de colocación del sello "Liberación permitida" en la aduana, en la fecha de recepción de las mercancías, en la fecha de transferencia de riesgos según Incoterms, etc. Al mismo tiempo, el tipo de cambio para calcular el valor contable en rublos de los bienes importados debe determinarse en la forma establecida en los párrafos 9 y 10 de PBU 3/2006. Es decir, si los bienes se compraron mediante pago por adelantado, entonces el tipo de cambio se toma en la fecha de transferencia del pago por adelantado (en términos del monto del pago por adelantado). Si no se pagó el anticipo, el tipo de cambio se determina en la fecha de transferencia de propiedad de los bienes adquiridos. En la misma fecha se refleja la aceptación contable de la mercancía nombrada, independientemente de la forma de pago.
Al pagar los bienes después del envío, las organizaciones a menudo tienen una pregunta: ¿en qué fecha se debe tomar el tipo de cambio de moneda extranjera al convertir el costo de los bienes en rublos para reflejarlo en la contabilidad, si el momento de la transferencia de propiedad no está especificado en el ¿contrato? Tenga en cuenta que, en la práctica, las organizaciones a menudo no estipulan esta importante disposición en el contrato, creyendo que al reflejar en él los términos de los Incoterms, determinan el procedimiento para transferir la propiedad. Pero esto no es cierto por la siguiente razón. El propósito de los Incoterms es proporcionar un conjunto de reglas internacionales para la interpretación de los términos comerciales más comúnmente utilizados en el comercio exterior, y estas reglas internacionales el procedimiento para transferir la propiedad no está regulado(Cláusula 1 de la Introducción a los Incoterms). Si el contrato no especifica el momento de la transferencia de propiedad, entonces es necesario determinarlo de acuerdo con la legislación del país cuya ley se aplica a la relación entre el comprador y el vendedor. Al mismo tiempo, según los apartados 1 y 2 del art. 1206 del Código Civil de la Federación de Rusia, este derecho debe estar claramente indicado en el contrato de comercio exterior. Supongamos que, según el contrato, se aplica la legislación de la Federación de Rusia, entonces la propiedad de la mercancía se transfiere en el siguiente orden (cláusula 1 del artículo 223, cláusulas 1 y 3 del artículo 224, así como el artículo 458 del Código Civil de la Federación de Rusia):
- en el momento de la entrega de la mercancía(recibir un mensaje del vendedor sobre la disponibilidad de los bienes), si la organización recoge de forma independiente los bienes de un vendedor extranjero;
- momento de entrega de mercancías si el vendedor está obligado a entregar la mercancía;
-el momento en que el vendedor entrega la mercancía al transportista si el comprador ha celebrado un acuerdo para la entrega de mercancías con una tercera organización;
- momento de la entrega del conocimiento de embarque o otro documento de titulo por las mercancías si el comprador toma las mercancías de un tercero.
Nota. Desde 2011 entraron en vigor nuevas normas internacionales para la interpretación de los términos comerciales: los Incoterms 2010.
Nota. Los Incoterms son reglas internacionales para la interpretación de términos comerciales. Se utilizan en transacciones de comercio exterior y regulan cuestiones relacionadas con los derechos y obligaciones de las partes del contrato de compraventa.
Si el contrato no indica la ley aplicable y no establece el momento de la transferencia de propiedad, el momento especificado se determina con base en la ley del país del vendedor (exportador). Esto se desprende de los párrafos 1, 2 y párrafos. 1 cláusula 3 art. 1211, párrafo 1 del art. 1206 y el párrafo 3 del art. 1215 del Código Civil de la Federación de Rusia.
A menudo, las organizaciones indican en los contratos que la transferencia de propiedad de los bienes corresponde a la fecha de transferencia del riesgo de pérdida accidental de los bienes de acuerdo con los Incoterms. Como resultado, las organizaciones importadoras podrán evitar diferencias en las fechas especificadas.
Tenga en cuenta: dado que el momento de la transferencia de propiedad de un producto no siempre coincide con el momento de su recepción, una organización puede tener una situación en la que el producto aún no se ha importado a Rusia, pero ya debe reflejar este producto en contabilidad. Esto sucede porque la fecha de aceptación de la mercancía para contabilidad es la fecha de transferencia de propiedad de la misma.
Ejemplo. Neptune LLC celebró un contrato para el suministro de productos del mar con la empresa noruega SeaFood Ltd por un importe de 300.000 dólares. Según los términos del contrato, la transferencia de propiedad corresponde al momento de la transferencia de riesgos de acuerdo con los Incoterms. En este caso, la transferencia de riesgos se define como CIP (“Transporte y seguro pagados hasta…”) Oslo (lugar de transferencia de la mercancía al transportista). Es decir, el vendedor paga el transporte de la mercancía y también proporciona un seguro de transporte contra los riesgos de pérdida o daño de la mercancía durante el transporte a Oslo.
Neptune LLC transfirió al proveedor un anticipo de bienes por valor de 100.000 dólares estadounidenses el 15 de junio de 2011. El tipo de cambio del Banco de Rusia en esa fecha era de 28,6640 rublos por dólar. Estados Unidos (condicionalmente). La mercancía fue entregada al transportista en Oslo el 29 de junio de 2011 y en la misma fecha se emitió un conocimiento de embarque (tipo de cambio nominal: RUB 28,4110/USD). Las mercancías, después de pasar el despacho de aduana, fueron entregadas en el almacén de Neptune LLC el 6 de julio de 2011. El tipo de cambio al 30 de junio de 2011 (a la fecha del informe) era de 28,4290 rublos/dólar. EE.UU.
Se deben realizar los siguientes asientos en los registros contables de Neptune LLC:
Débito 60-2 Crédito 52
2.866.400 rublos ($100 000 x 28,6640 RUR/USD): el pago anticipado de los bienes se transfirió a un proveedor extranjero;
Débito 60-1 Crédito 60-2
2.866.400 rublos - se ha acreditado el importe del pago anticipado;
Débito 41, subcuenta “Mercancías en tránsito”, Crédito 60-1
8.548.600 rublos ($100.000 x 28,6640 RUB/USD + 200.000 USD x 28,4110 RUB/USD): las mercancías en tránsito se reflejan en la contabilidad;
Débito 91-1 Crédito 60-1
3600 rublos. - se refleja la diferencia de tipo de cambio de la revaluación de la deuda con el vendedor a la fecha del informe;
8.548.600 rublos - las mercancías realmente recibidas se introducen en el almacén.
Nota. La organización podrá indicar en el contrato que la transferencia de propiedad de los bienes corresponde a la fecha de transferencia del riesgo de pérdida accidental de los bienes según las reglas de Incoterms. Esta disposición en el contrato permitirá a la organización evitar diferencias en las fechas de transferencia de propiedad y riesgos.
"Correo fiscal ruso", 2011, N 12 "Típico
El procedimiento de contabilización de transacciones bajo contratos de comercio exterior* presenta una mayor complejidad para un contador. En el proceso de registro, es necesario cumplir con muchas normas y requisitos diferentes de la legislación rusa. Además de documentar, el contador se enfrenta a la tarea de reflejarlos correctamente en un programa informático. En este artículo E.V. Baryshnikova (consultora) considera el procedimiento para registrar las operaciones de importación en los programas económicos de la empresa 1C.
Arroz. 1
Arroz. 2
Arroz. 3
- derechos de aduana;
- derechos de aduana;
Al contabilizar, el documento genera transacciones:
- 44 "Gastos de ventas";
- 91 “Otros ingresos y gastos”.
Reflejo de transacciones de importación en "1C: Contabilidad 8"
En "1C: Contabilidad 8", para realizar operaciones bajo un contrato de importación y contabilizar correctamente los acuerdos mutuos con el proveedor, es necesario determinar los términos del contrato en el directorio "Contratos" (Fig. 1).
Arroz. 1
En el campo “Tipo de contrato”, deberá indicar “con el proveedor”; seleccione la moneda en la que se ejecuta el contrato. El procedimiento de liquidación mutua con la contraparte depende de los ajustes de configuración y es posible en dos opciones:
- bajo el acuerdo en su conjunto (al cerrar el acuerdo, el propio programa encontrará los documentos de pago necesarios);
- según documentos de liquidación (al cerrar el contrato, el usuario deberá indicar de forma independiente el documento de liquidación).
Para transferir fondos en virtud de un contrato de importación como pago por adelantado al proveedor, utilice el documento "Orden de pago saliente". En la barra de herramientas de este documento, haga clic en el botón "Operación" para seleccionar la opción "Pago a proveedor". Seleccione la cuenta contable 52, indique “Cuenta bancaria” (moneda) a través de la cual se produce el movimiento. Seleccione cuentas contables para liquidaciones y anticipos: 60.21 y 60.22 (ver Fig. 2).
Arroz. 2
Para calcular correctamente la cantidad en rublos, debe completar oportunamente la información sobre los tipos de cambio en el directorio de Monedas. Si es necesario, el usuario puede editar el campo "Tasa", que refleja el tipo de cambio actual a la fecha del documento.
En el directorio "Monedas" es posible descargar automáticamente los tipos de cambio del servidor de RBC. Para hacer esto, use el botón "Descargar cursos" en el panel de documentos. En el cuadro de diálogo de procesamiento que se abre, especifique el período para el cual desea descargar los cursos. Usando el botón "Seleccionar" o "Rellenar", cree una lista de monedas para las que necesita descargar tarifas. Los cursos se descargan haciendo clic en el botón "Descargar". Después de la descarga, la información sobre los tipos de cambio se registra automáticamente en el registro de información de cada moneda.
Al contabilizar, el documento "Orden de pago saliente" genera la siguiente contabilización:
Débito 60,22 Crédito 52 - por el monto del costo de entrega del contrato.
La formación del costo de los activos materiales adquiridos se puede reflejar:
- utilizando la cuenta 15 “Adquisición y adquisición de activos materiales”;
- sin utilizar la cuenta 15 “Adquisición y adquisición de activos materiales”, directamente en las cuentas 10 “Materiales” y 41 “Bienes”.
El procedimiento para formar el costo real de los activos materiales debe estar consagrado en la política contable de la empresa.
La formación del costo real de los activos materiales utilizando la cuenta 15 "Adquisición y adquisición de activos materiales" está disponible para el usuario mediante operaciones manuales.
En este artículo, consideraremos un esquema para registrar los costos reales directamente en las cuentas de activos.
Como ejemplo, considere la contabilidad de bienes importados.
La recepción de bienes de un proveedor extranjero se documenta en el documento “Recepción de bienes y servicios” (menú principal Actividad principal - Compras). En la barra de herramientas del documento, haga clic en el botón "Operación" y seleccione la opción "Compra, comisión".
Haga clic en el botón "Precio y moneda" para desmarcar la casilla "Tener en cuenta el IVA" (el costo de la mercancía no incluye el monto del impuesto, el impuesto se paga a las autoridades aduaneras).
En la pestaña "Productos", complete la parte tabular del documento con información sobre los productos. En la parte tabular del documento también se debe indicar el país de origen de la mercancía importada y el número de la declaración aduanera de carga (Fig. 3). Para hacer esto, es posible que necesite ajustar la visibilidad de las columnas en la parte tabular del documento. La visibilidad de ciertas columnas de la parte tabular se configura en una ventana especial "Configuración de lista", llamada desde el menú contextual de la parte tabular del documento (se abre haciendo clic con el botón derecho del mouse cuando el cursor está sobre la parte tabular - más La información sobre cómo configurar la visibilidad de las columnas se puede leer en la "Guía de grabación" ").
Arroz. 3
Al contabilizar, el documento genera transacciones:
Débito 41.01 Crédito 60.21 - por el monto del valor del contrato; Débito 60.21 Crédito 60.22 - por el monto del anticipo de compensación; Débito CCD (sin correspondencia): por la cantidad de bienes recibidos (sin monto).
De acuerdo con PBU 5/01, el costo inicial de los activos materiales se forma teniendo en cuenta los costos asociados con su adquisición. Al realizar operaciones de comercio exterior, los gastos incluidos en el costo de las mercancías incluyen:
- derechos de aduana;
- derechos de aduana;
- otros gastos (servicios de agenciamiento aduanero, servicios de transporte, etc.).
Para reflejar la información sobre derechos y derechos aduaneros registrados en la declaración aduanera de carga, se utiliza el documento “Declaración Aduanera de Importación” (menú principal - Actividad principal - Compras). Este documento se puede “ingresar sobre la base” del documento “Recepción de bienes y servicios”. En la pestaña "Principal" se indica el número de la declaración en aduana y el monto de los derechos de aduana; en la pestaña "Secciones de la declaración en aduana", se ingresa información sobre los bienes materiales y el monto de los derechos de aduana. Al contabilizar un documento, se generan las siguientes transacciones:
Débito 41,01 Crédito 76,05 - por el importe de los derechos de aduana; Débito 41,01 Crédito 76,05 - por el importe de los derechos de aduana; Débito 19,05 Crédito 76,05 - por el importe del IVA.
Para reflejar otros gastos que forman el costo real de los bienes materiales, es necesario utilizar el documento “Recibo de gastos adicionales” (menú principal - Actividad principal - Compra). Este documento le permite distribuir el monto de los gastos adicionales de dos maneras:
- proporcional a la cantidad de bienes (“por cantidades”);
- en proporción a la cantidad de bienes ("por cantidad").
Al contabilizar, el documento genera transacciones:
Débito 41.01 Crédito 60.21 - por el monto de los gastos; Débito 19.04 Crédito 60.21 - por el monto del IVA devengado.
Para reflejar los gastos asociados a la adquisición, pero no incluidos en el costo de los activos materiales, se utiliza el documento “Recepción de bienes y servicios”, que refleja la recepción de activos materiales. Este documento completa la pestaña “Servicios”, que indica información sobre los gastos y determina la cuenta de costos a la que se deben atribuir estos gastos. Los gastos que no estén incluidos en el costo de los bienes materiales se pueden contabilizar en las siguientes cuentas:
- 44 "Gastos de ventas";
- 91 “Otros ingresos y gastos”.
Así, las operaciones de recepción de bienes materiales y de reflejo de servicios no incluidos en el precio pueden reflejarse en un solo documento.
Cabe señalar que, en la práctica, a menudo es necesario tener en cuenta los bienes importados durante el período de su entrega como bienes materiales en tránsito. Dado que el programa proporciona análisis de los almacenes en las cuentas de inventario, para contabilizar los objetos de valor en tránsito, puede crear un "almacén virtual" adicional en las cuentas de inventario (10 "Materiales", 41 "Bienes", etc.). Para hacer esto, agregue un elemento con un nombre arbitrario al directorio "Almacenes" (por ejemplo, "MC en camino" u otros) y capitalice los activos materiales en este almacén. Tras la recepción real de activos materiales, el documento "Movimiento de mercancías" (menú principal Actividad principal - Operaciones de almacén) refleja la recepción de activos en el almacén de la empresa.
Las transacciones bajo un contrato de importación se reflejan en la contabilidad fiscal al contabilizar los documentos. En la configuración, el usuario tiene la oportunidad de determinar de forma independiente la necesidad de reflejar una transacción específica en la contabilidad fiscal. Para ello, cada documento tiene una bandera “Reflejar en la contabilidad de caja”.
Cuando se establece la bandera en el documento, se generan transacciones "duplicadas" de acuerdo con el plan de cuentas impositivo. El plan de cuentas fiscal es similar en estructura de cuentas y análisis al plan de cuentas contable para facilitar la comparación de los datos contables y fiscales. Los códigos de cuenta en la mayoría de los casos corresponden a códigos de cuenta contables de propósito similar.
Para analizar las transacciones realizadas se utiliza un conjunto de informes contables estándar.
Reflejo de transacciones de importación en "1C: Contabilidad 7.7"
En la configuración "1C: Contabilidad 7.7", para realizar correctamente las liquidaciones con un proveedor extranjero en virtud de un contrato de comercio exterior, también es necesario determinar correctamente los términos del contrato en el directorio "Contratos" para la contraparte de quien se reciben los bienes materiales (ver Fig. 4).
Arroz. 4
Los precios del contrato se fijan en moneda (USD, EURO), el pago del contrato también se fija en moneda extranjera.
La transferencia de pago al proveedor por bienes importados se refleja en el documento “Extracto” (moneda). Cuando se publique, el documento generará transacciones:
Débito 60,22 Crédito 52
La contabilización de bienes (materiales) importados directamente en las cuentas de inventario - 41 "Bienes" (10 "Materiales") - se realiza mediante el documento "Recepción de mercancías" ("Recepción de material"). Cuando se publica, este documento genera las siguientes transacciones:
Débito 41.1 Crédito 60.11 - por el monto del valor del contrato; Débito 60.11 Crédito 60.22 - por el monto del anticipo de compensación; Débito N02.02.1 (sin correspondencia): refleja la recepción de mercancías para la contabilidad fiscal.
Al cumplimentar el documento, se debe prestar especial atención al procedimiento contable del IVA.
Para registrar liquidaciones mutuas con las autoridades aduaneras se utilizan las siguientes cuentas:
- 76.5 "Acuerdos con deudores y acreedores";
- 19.4 "IVA pagado a las autoridades aduaneras sobre mercancías importadas".
Dado que el costo de las mercancías recibidas del proveedor no incluye el monto del impuesto, y el monto del impuesto se paga directamente a las autoridades aduaneras, en el documento "Recepción de mercancías" ("Recepción de mercancías") es necesario elimine la bandera "Factura" y la información sobre el monto del impuesto pagado en la aduana, ingrese el documento "Factura recibida" (ver Fig. 5).
Arroz. 5
En este documento, en la pestaña "Cuentas correspondientes", seleccione la cuenta Débito - 19.4 "IVA pagado por aduanas. org.", Cuenta de crédito - 76.5 "Liquidaciones con deudores y acreedores"; en la pestaña “Mercancías importadas”, indique el número de la declaración aduanera de carga y la cantidad de mercancías recibidas en virtud de la misma. Al contabilizar, el documento genera transacciones:
Débito 19,4 Crédito 76,5 - por el importe del impuesto pagado en la aduana; El débito de la declaración aduanera (sin correspondencia) es por el monto de los bienes materiales recibidos según la declaración.
La contabilización de los costos adicionales asociados con la adquisición de activos materiales de un proveedor extranjero se refleja en la configuración en el documento "Servicios de terceros". Para incluir los costos asociados al pago de derechos de aduana y derechos de aduana en el costo inicial de los bienes materiales adquiridos, en el documento “Servicios de organizaciones de terceros” en el campo “Documento de recibo” se debe indicar el documento de recibo que refleje el recepción de mercancías importadas. En este caso, los costos indicados en la parte tabular del documento “Servicios de Terceros” estarán incluidos en el costo inicial de la mercancía. En el campo "Tipo de albacea", indique - 76 "Otro acreedor" (las liquidaciones con la aduana se contabilizan en la cuenta 76.5 "Liquidaciones con deudores y acreedores"). Al contabilizarse, el documento genera las siguientes transacciones:
Débito 41 “Bienes” (10 “Materiales”) Crédito 76,5 - por el monto de los gastos adicionales.
Para contabilizar los gastos no incluidos en el costo de los activos materiales, también se utiliza el documento "Servicios de organizaciones de terceros". En este caso, el campo “Documento de recibo” permanece en blanco. En la parte tabular del documento, en el campo "Cuenta Corresponsal", se debe indicar la cuenta de costos a la que se deben atribuir estos gastos:
- 44 "Gastos de ventas";
- 91 “Otros ingresos y gastos”.