Pravila za izdajo blagajniškega potrdila. Novo podporočilo "omogoča" sprejem starih pregledov

Zdaj lahko zgradimo nekaj povezave. Seveda samega čeka ne boste mogli obnoviti, vendar lahko poskusite narediti njegov dvojnik.

Če želite narediti dvojnik računa, se morate spomniti, na kateri dan je bil nakup opravljen, ob kateri uri in koliko stvari je bilo kupljenih.

Če si kupec zapomni vse in lahko samozavestno reproducira vse, potem lahko poskusite najti ta račun v programu blagajne ali avtomatizirane storitve.

Pravila za izpolnjevanje potrdila o prodaji

Račun je dodatno dokazilo o nakupu blaga.

Dokument mora biti vedno izdan skupaj z glavnim čekom. Prodajalec vnese vse blago, ki je bilo kupljeno, poleg tega pa nujno navede količino, ceno 1 enote blaga in skupni znesek nakupa. Primer oblikovanja takega dokumenta (fotografija 1).

Za oblikovanje ni strogih zahtev, tako da lahko vsak naredi svoje prilagoditve z navedbo posebnih podrobnosti.

Ali je možno obnoviti denarni prejemek?

Vsak blagajniški prejemek ima tudi svojo številko. Na podlagi teh podatkov je mogoče obnoviti blagajniški račun v trgovini, ki je v tem primeru prodajalec.

Možno je obnoviti denarni prejemek.

tako, da kontaktirate prodajalca. Če želite obnoviti izgubljeni ali poškodovani ček, morate vedeti točen datum in uro, ko je bil opravljen nakup, poleg tega pa bo pomemben del vedeti, koliko stvari je bilo kupljenih s tem čekom.

Spletna blagajna: kakšen račun bo prejel kupec?

Leto 2019 je postalo prelomno leto za večino ruskih trgovinskih organizacij in samostojnih podjetnikov.

Od 1. julija letos na zahtevo nove izdaje zveznega zakona N 54-FZ o uporabi blagajniške opreme (CCT). ki je bil ustrezno spremenjen z zveznim zakonom št. 290-FZ z dne 3. julija 2019. bodo morali uporabljati registrske blagajne le s funkcijo posredovanja podatkov prek interneta neposredno davčnim organom.

Pravilne kopije čeka so ključ do uspešnih pregledov

Zato morajo biti nastavitve preverjanja v njem izvedene v skladu z vsemi predpisi. Sprva je definicija tega dokumenta koncept ene od glavnih davčnih oblik, ki se nanaša na obrazce strogega poročanja in je obvezna za opravljanje dejavnosti, povezanih z gotovinskimi plačili. Blagajniški prejemek se tiska izključno z registrskimi blagajnami, ki so konfigurirane za posameznega podjetnika posameznika in vrsto njegove dejavnosti.

Pravila za izdajo blagajniškega potrdila

Blagajniški račun je davčni dokument.

ki se s pomočjo kase natisne na poseben papir. Prodajalec tega dokumenta kupcu ne izda takrat, ko on to želi, ampak po vsakem nakupu, kot to določa zakon.

Posebno pozornost je treba nameniti pravilom za shranjevanje takih čekov.

Ker lahko besedilo na takih dokumentih zbledi, je najbolje, da jih shranite ločeno od ostale dokumentacije.

Kako izgleda kopija čeka (vzorec, obrazec)?

Večina sodobnih blagajn sama izda samo blagajniške račune, zato prodajalci pogosto na zahtevo kupca samostojno izdajo kopije računov (jih izpolnijo s potrebnimi podatki).

Hkrati morajo na kopijo čeka dati podpis in pečat podjetja prodajalca. Vzorec potrdila (potrdila o prodaji) in obrazec potrdila o prodaji lahko prenesete na naši spletni strani in natisnete - za izdajo strankam na zahtevo, za shranjevanje v računovodstvu, arhivu in drugih bazah podatkov.

Namesto blagajniškega potrdila o prodaji

Na primer pod pogojem izdaje potrdila o prodaji. Najprej je to zvezni zakon št. 290-FZ z dne 03.07.16.

ki je ustrezno spremenil zakon št. 54-FZ - njegov odstavek 7, člen 7. Poleg tega je to zvezni zakon z dne 22. maja 2003. št. 54-FZ

"O uporabi blagajniške opreme pri plačevanju z gotovino in (ali) uporabi plačilnih kartic"

(v nadaljnjem besedilu "stari zakon št. 54-FZ") v starem besedilu.

Ali mora trgovina zagotoviti kopijo računa?

Trgovini ni treba predložiti kopije potrdila o prodaji. Poleg tega bo to kršitev s strani trgovine, saj resolucija Vrhovnega sodišča Rusije z dne 11. maja 2012 št. 45-AD12-4 navaja, da na blagajniških potrdilih, izdanih strankam, takoj ob plačilu za blago mora čas nakupa sovpadati z realnim časom.

V tem primeru je neskladje med časom nakupa in realnim časom na blagajniškem računu kršitev zahtev čl.

2, 4 in 5 zakona št. 54-FZ. Za takšno kršitev je predvidena upravna odgovornost. Vendar pa obstaja še druga stran problema.

Glede na klavzulo

43 Sklep Plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 2012 N 17, ki temelji na 5. odstavku 18. člena Zakona o varstvu pravic potrošnikov, odsotnost blagajniškega potrdila, potrdila o prodaji ali drugega dokumenta, ki potrjuje dejstvo, nakupa blaga ni podlaga za zavrnitev izpolnjevanja zahtev potrošnika.

Odgovornost kupca, ki je prevzel stari blagajniški ček, je v prvi vrsti odvisna od namena, za katerega je blago kupljeno: za osebno uporabo ali nakup opravi uslužbenec podjetja na račun poslovnih sredstev. Poglejmo si posledice prejema »starega« čeka v obeh primerih.

Starinski blagajniški račun ob nakupu za osebno uporabo

Razmislimo o možnosti, ko izdelek kupi fizična oseba, ki ni samostojni podjetnik posameznik, za osebno uporabo. Imeti račun za takega kupca je zelo pomembno, če je treba vrniti ali zamenjati blago slabe kakovosti. Vendar pa ne samo določena oblika, tudi sama prisotnost računa v tem primeru ni nujno potrebna, čeprav lahko njegova odsotnost seveda oteži dokazovanje dejstva nakupa.

V 5. odstavku čl. 18 zakona Ruske federacije "O varstvu pravic potrošnikov" z dne 07.02.1992 št. 2300-I navaja, da odsotnost kupčevega blagajniškega potrdila ne more biti razlog za zavrnitev njegovih zahtev. Za potrditev dejstva nakupa blaga lahko kupec na primer uporabi pričevanje prič (493. člen Civilnega zakonika Ruske federacije).

Odgovornost kupca, ki je pri nakupu z denarnimi sredstvi prevzel staro blagajno

V tem primeru je glavna težava možnost sprejemanja stroškov, potrjenih s takšnim čekom, za dohodnino. Davčni organi so v svojih pojasnilih že večkrat opozorili, da blagajniški prejemek ne vsebuje vseh obveznih podatkov, ki bi morali biti v primarnem dokumentu, zato mu je treba priložiti drugo dokazilo, na primer potrdilo o prodaji (dopis ZV davčna služba z dne 25. junija 2013 št. ED-4-3/ 11515@).

Ena od razlik med novo vrsto čeka je, da vsebuje obvezno podrobnost seznama blaga, ki se kupuje. Vendar pa podrobnosti, kot je podpis uradnika, ki je potreben v skladu z 2. odstavkom čl. 9 zakona o računovodstvu z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ tudi v novi obliki čeka ni.

Zato, strogo gledano, niti starega niti novega blagajniškega potrdila ni mogoče šteti za polnopravne primarne dokumente, poleg njih pa je v vsakem primeru potreben še en podporni primarni dokument (kot možnost potrdilo o prodaji). In če imate pravilno izpolnjeno potrdilo o prodaji, format priloženega blagajniškega potrdila ni več bistvenega pomena.

POMEMBNO! Regulativni organi tudi potrjujejo, da veljavna zakonodaja ne zavezuje kupca k preverjanju izpolnjevanja zahtev prodajalca glede uporabe registrskih blagajn (pismoMinistrstvo za finance z dne 21. avgusta 2017 št. 03-01-15/53492). Pri sprejemanju starih čekov pa ne smemo pozabiti na najpomembnejšo dolžnost davkarije - povečanje proračunskih prihodkov. In ker pojasnila ministrstva za finance niso predpisi, morate biti pripravljeni na morebitne spore z inšpektorji.

Rezultati

Če je blago kupljeno za osebno uporabo, potem oblika računa ni pomembna. Čeprav lahko odsotnost podrobnosti »ime izdelka« oteži postopek zamenjave ali vračila.

Če je izdelek kupljen z lastnimi sredstvi, mora biti opremljen z dokumentom, ki vsebuje vse potrebne začetne podatke. V tem primeru tudi oblika gotovinskega prejemka ni bistvenega pomena. Če pa se v računovodstvo sprejme ček starega formata, ni mogoče izključiti tveganja sporov z davčnimi organi.

Zakon št. 290-FZ, ki je spremenil zakon št. 54-FZ, v 7. členu (odstavek 7) določenim kategorijam podjetnikov in organizacij omogoča plačevanje brez uporabe blagajn in brez prehoda na spletne blagajne do 1. julija 2018. ali 2019.

To dovoljenje velja samo za tiste prodajalce, ki jim je stara različica zakona št. 54-FZ dovoljevala gotovinska plačila in (ali) plačila s plačilnimi karticami brez blagajniške opreme, vendar pod pogojem, da na zahtevo izdajo naročnika dokument, ki potrjuje opravljeno plačilo. Na primer pod pogojem izdaje potrdila o prodaji.

Normativna ureditev pravice do uporabe potrdila o prodaji namesto blagajniškega potrdila

Prvič, to je zvezni zakon št. 290-FZ z dne 03.07.16, ki je ustrezno spremenil zakon št. 54-FZ - njegov odstavek 7, člen 7. Poleg tega je to zvezni zakon z dne 05. 22/03. 54-FZ "O uporabi blagajniške opreme pri gotovinskih plačilih in (ali) uporabi plačilnih kartic" (v nadaljnjem besedilu "star zakon št. 54-FZ") v stari različici. V tem zakonu je v 2. členu (točka 2.1.) pojasnjen postopek uporabe potrdila o prodaji namesto registrske blagajne.

Drugič, to je davčni zakonik Ruske federacije, zlasti:

• člen 346.26 (odstavek 2), ki predstavlja seznam vrst podjetniških dejavnosti za namene obdavčitve z njihovim enotnim davkom na pripisani dohodek;

• Člen 346.43 (klavzula 2), ki navaja seznam dejavnosti, ki so predmet sistema obdavčitve patentov.

Ta dva davčna člena določata seznam dejavnosti, za katere stari zakon št. 54-FZ dovoljuje uporabo potrdila o prodaji namesto blagajne (v besedilu - KKM, KKT). Vendar pa obstajajo nekatere omejitve pri uporabi potrdila o prodaji.

Kdo lahko do 01.07.2018 dela brez registrske blagajne, samo z računom?

Člen 7 (odstavek 7) zakona št. 290-FZ in člen 2 (odstavek 2.1) starega zakona št. 54-FZ pravita, da se lahko namesto blagajne uporabi potrdilo o prodaji:

• podjetniki in pravne osebe. Če uradno uporabljajo davčni sistem UTII (enotni davek na pripisani dohodek). Da bi to naredili, so morale te osebe ob prvi registraciji podjetja nemudoma napisati vlogo pri davčnem organu o prehodu na UTII (v 30 dneh od datuma državne registracije) ali to vlogo oddati pozneje. Brez izpolnitve takšne vloge uporaba posebnega režima ni dopustna, prav tako ni mogoče delati brez registrske blagajne samo s potrdilom o prodaji;

• podjetniki, ki so v sistemu patentnega davka.

Toda uporaba potrdila o prodaji v okviru zgornjih posebnih režimov za namene zakona št. 290-FZ (tj. za namene neuporabe blagajne in spletnih blagajn pri izračunih do 7. 1. 2018) je možna samo:

• v zvezi s tistimi vrstami dejavnosti, za katere sistem UTII določa davčni zakonik Ruske federacije, patentni sistem pa zakonodaja sestavnih subjektov Ruske federacije;

• pod pogojem, da te vrste dejavnosti ne spadajo v obveznost obdelave gotovinskih plačil z uporabo strogih obrazcev za poročanje ali v skladu s 3. odstavkom 2. člena starega zakona št. 54-FZ, ki vam dovoljuje, da sploh delate brez blagajne in priprava morebitnih dodatnih dokumentov;

• pod pogojem, da se samo potrdilo o prodaji ne izda le na zahtevo kupcev, ampak je tudi v skladu s postopkom za njegovo uporabo in izvršitev, ki je odobren v stari različici zakona št. 54-FZ;

• pod pogojem, da se račun uporablja samo za gotovinska plačila in (ali) s plačilnimi karticami.

Kako se potrdilo o prodaji uporablja za namene zakona št. 290-FZ?

Potrdilo o prodaji je treba uporabiti tako za gotovinska plačila (tj. bankovci in kovanci) kot za plačila s plačilnimi karticami. Poleg tega se lahko ta dokument, za razliko od strogega obrazca za poročanje, izda stranki (kupcu), ki je:

• zastopnik pravne osebe. Z drugimi besedami, gotovinska plačila med pravnimi osebami ali pa lahko brez strahu poslujete s podjetnikom brez registrske blagajne, registracija le z uporabo potrdila o prodaji;
• ali podjetnik;
• ali navaden državljan.

Ampak na zahtevo stranke je potrebno izdati potrdilo o prodaji! Ta pogoj je naveden v starem zakonu št. 54-FZ in je eden ključnih - za neuporabo blagajn in za ne prehod na spletne blagajne do 1. julija 2018 ali 2019.

In stari zakon št. 54-FZ jasno določa, kdaj je treba izpolniti zahtevo po predložitvi čeka od stranke - v času plačila blaga (storitev ali dela). Toda ali je vredno zanemariti željo potrošnika po prejemu potrdila o prodaji, če zanj zaprosi na primer malo kasneje, vendar na dan nakupa? Ni vredno! Vendar pa je to zahtevo mogoče prezreti, če pride stranka naslednji dan po potrdilo o prodaji.

Toda ne glede na situacijo, za izpolnjevanje pogojev zakona št. 290-FZ o neuporabi blagajn in nepreklopu na spletne blagajne pred 1. julijem 2018, samo izdaja potrdila o prodaji na zahtevo stranke ni dovolj ! Sam dokument mora vsebovati določene podrobnosti.

Kaj mora vsebovati vzorec potrdila o prodaji za delo brez registrske blagajne?

Seznam informacij, ki morajo biti prisotne na potrdilu o prodaji, je podan v odstavku 2.1 člena 2 starega zakona št. 54-FZ:

• ime dokumenta (na primer Potrdilo o prodaji, Potrdilo);

• njegovo serijsko številko in datum izdaje;

• ime pravne osebe ali priimek, ime in patronim podjetnika. Ne pozabite navesti pravne oblike podjetja. Tisti. za pravno osebo bo to na primer Romashka LLC. In za podjetnika - samostojnega podjetnika Sergeja Petroviča Ivanova. Poleg tega ni prepovedana dopolnitev potrdila o prodaji s podatki;

• TIN organizacije ali podjetnika;

• vsebino operacije, tj. ime kupljenega blaga (opravljene storitve ali delo) in njegovo količinsko izražanje. Vendar je vredno biti pozoren na besedilo, ki ga sam zakon daje, ko opisuje ta rekvizit: "ime in količina plačan kupljeno blago..." Tisti. potrdilo o prodaji se izda samo za tisto blago (delo, storitve), ki je plačano v gotovini in ni predmet sprostitve brez plačila. Dejstvo je, da je potrdilo o prodaji dokument, ki potrjuje plačilo s strani stranke, tudi delno. To je njegov edini namen!

• znesek plačila;

• položaj osebe, ki izdaja račun, ter njen priimek in začetnice ter osebni podpis.

Te informacije bi morale biti na potrdilu o prodaji. Toda ta dokument je mogoče dopolniti z drugimi podrobnostmi, na primer z dodelitvijo prostora za tiskanje itd. To ni prepovedano! Glavna stvar je prisotnost obveznih informacij.

Omeniti velja, da je vzorec potrdila o prodaji za delo brez blagajne za samostojne podjetnike in LLC enak glede vsebine zahtevanih podrobnosti. Dodajanje več vrstic v ta dokument po starem zakonu št. 54-FZ ni prepovedano in je celo potrebno - to vam omogoča, da odražate posebnosti poslovne transakcije.

Vprašanje pa je: ali se nekje nekje upoštevajo prazni obrazci potrdil o prodaji ali se preprosto dajo na kup blagajniku ali prodajalcu, da z njimi dela?

Obračunavanje prejemkov od prodaje

Stari zakon št. 54-FZ ne daje odgovora na vprašanje obračunavanja prejemkov od prodaje. Praviloma se njihov nakup in drugi prejemki organizacije obdelajo prek računa 10 "Materiali" ali preprosto odpišejo neposredno na stroške proizvodnje ali obtoka v obliki stroškov, povezanih s tiskanjem teh dokumentov.

Poleg tega nikjer ni navedeno, kdo mora izdelati račune, zato je to mogoče storiti na računalniku podjetja ali naročiti v tiskarni. Mimogrede, druga možnost je bolj zaželena:

• potem lahko sprejemate čeke na kontu 10 "Materiali" in na posebnem podračunu "Prejemki od prodaje";

• ta prejem lahko registrirate s potrdilom o prejemu (obrazec M-4, odobren s strani Državnega odbora za statistiko Ruske federacije v resoluciji 71a z dne 30. oktobra 1997);

• lahko formalizirate njihov naknadni prenos za uporabo na materialno odgovorno osebo (blagajnik ali prodajalec) z računom za povpraševanje (obrazec M-11, odobren z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Ruske federacije 71a z dne 30. oktobra 1997). Ta dokument služi kot podlaga za odpis prejemkov od prodaje za stroške podjetja;

• in ustvarite materialni knjigovodski karton (obrazec M-17) - register, ki povzema vsa gibanja kupnine.

Seveda lahko te obrazce razvijete sami na podlagi zahtev členov 9-10 Zveznega zakona št. 402-FZ "O računovodstvu" z dne 6. decembra 2011. Toda zakaj to storiti, če obstajajo že pripravljeni obrazci?

Kako evidentirati denarne prihodke?

Na potrebo po vodenju samih evidenc prodajnih prejemkov zaradi evidentiranja prihodkov nakazujejo številna posredna in celo neposredna pravila, zlasti:

• Na čeku mora biti navedena serijska številka, tj. v redu. To pomeni, da se mora organizacija ali podjetnik odločiti za vrstni red oštevilčenja in sprejeto odločitev utrditi v odredbi (za pravne osebe - v odredbi o računovodskih usmeritvah). Tisti. Se bo štetje števil začelo od začetka leta brez presledkov ali bo za vsak dan novo številčenje? To je pomembno, ker boste v obeh primerih morda potrebovali dnevnik ali knjigovodstvo, v katerem je za namen spremljanja denarnega prometa navedena zadnja uporabljena številka potrdila o prodaji prejšnjega dne (če je številčenje neprekinjeno od začetka leta) oz. vse številke, izdane na tekoči delovni dan čekov, bodo zabeležene (če je oštevilčenje vsak dan novo);

• potrdilo o prodaji obdeluje gotovinska plačila in (ali) plačila s plačilnimi karticami. Vendar je treba ob koncu izmene vse gotovinske prihodke obračunati samo po nalogu za prejem blaga. Ta pogoj je določen v 5. členu navodil Banke Rusije št. 3210-U: gotovina se sprejema v skladu z blagajniškimi nalogi. Izjema so le tisti podjetniki (!), ki jim 4. točka tega Navodila dovoljuje, da ne vodijo blagajniških listin. Toda kako preveriti popolnost predanega izkupička?

• Določba 5.2 Navodil Banke Rusije št. 3210-U določa, da se blagajniški nalog lahko izda ob koncu vseh gotovinskih transakcij. temelji na(!) dokumenti, ki jih določa stari zakon št. 54-FZ za obdelavo gotovinskih plačil in (ali) plačil s plačilnimi karticami, tudi na podlagi potrdil o prodaji. Upoštevati pa je treba dnevni prihodek v celoti, kar je mogoče ugotoviti na podlagi izdanih potrdil o prodaji. Kako to narediti? Da bi to naredili, lahko potrdila o prodaji zahtevajo istočasno izvedbo kopije, na primer s kopijo (če je potrdilo izdano ročno) ali izdajo vsaj 2 enakih kopij takoj na računalniku. Na podlagi teh izvodov po vrstnem redu se izda enotni prejemni nalog za celoten znesek s knjiženjem (za pravne osebe):

Debetni račun 50 “Denar” Kreditni račun 90 “Prodaja” pod.- za celoten denarni izkupiček.

Prihodek, izdan z blagajniškim nalogom, se vpiše v knjigo blagajne za tekoči dan.

Kar zadeva plačila s plačilno kartico, morate poleg potrdila o prodaji za namene zakona št. 290-FZ izdati tudi dokument, ki potrjuje plačilo za pridobivanje.

V tem primeru prihodek, prejet s prevzemom, ni predmet evidentiranja kot blagajniškega naloga. Ta gotovinski dokument se uporablja samo za prikaz gotovinskih prejemkov, tj. pri plačilih z bankovci in (ali) kovanci (odstavek 1 Direktive Banke Rusije št. 3210-U).

Izkupiček, prejet s prevzemom, pa banka nakaže na tekoči račun organizacije ali podjetnika, zmanjšan za bančno provizijo. Zato je treba prejem takšnega dohodka odražati v računovodstvu organizacije z knjiženjem:

Bremenitev računa 51 "Poravnalni računi" Dobropis računa 90 "Prihodki"— pridobivanje dohodka.

Video - kaj se lahko izda namesto blagajniškega potrdila:

Julija 2017 je zaposleni v organizaciji prejel denar na račun za nakup pisarniškega materiala. Zaposleni, ki je poročal za nabavljene pisalne potrebščine, je avansnemu poročilu priložil samo blagajniški račun z imenom in količino nabavljenega materiala. Ali je možno, da organizacija materiale, ki jih je kupil odgovorna oseba, vključi v stroške, če je davčni račun natisnjen na “stari” blagajni (brez podatkov, ki morajo biti navedeni na blagajni po 01.07.2017)? Ali je treba poleg potrdila o prodaji predložiti tudi potrdilo o prodaji?

Glede tega vprašanja zavzemamo naslednje stališče:
Osnova za priznavanje stroškov za nakup pisarniškega materiala s strani odgovorne osebe bo v tem primeru vnaprejšnje poročilo, ki ga odobri vodja organizacije s priloženim čekom »starega sloga«.

Utemeljitev stališča:
Predmet obdavčitve z davkom na dohodek za ruske organizacije, ki niso člani konsolidirane skupine davkoplačevalcev, je dobiček, ki je opredeljen kot razlika med dohodkom, ki ga prejmejo, in zneskom nastalih odhodkov, določenih v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije. Ruska federacija (TC RF). V skladu s tem je davčna osnova za davek od dohodka za to kategorijo davkoplačevalcev priznana kot denarni izraz dobička, opredeljen kot razlika med prejetim dohodkom in nastalimi stroški (Davčni zakonik Ruske federacije).
Odhodki so glede na njihovo naravo, pa tudi pogoje izvajanja in področja dejavnosti davčnega zavezanca razdeljeni na stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo, ter neposlovne stroške (Davčni zakonik Ruske federacije). Stroški, povezani s proizvodnjo in (ali) prodajo, so razdeljeni na materialne stroške, stroške dela, obračunano amortizacijo in druge stroške (Davčni zakonik Ruske federacije).
Splošna merila, ki jih morajo izpolnjevati stroški davkoplačevalca, da se priznajo v davčnem računovodstvu, so navedena v Davčnem zakoniku Ruske federacije (glej tudi AS Volga okrožja z dne 12. decembra 2014 N F06-18264/13 v primeru N A12-16466/2014). V skladu s tem odstavkom davčni zavezanec zmanjša prejeti dohodek za znesek nastalih stroškov (razen stroškov, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije), kar pomeni upravičene (ekonomsko upravičene) in dokumentirane stroške (in v primerih, predvidenih z davčnim zakonikom Ruske federacije izgube), ki jih je utrpel (nastal) davkoplačevalec. Vsi odhodki se priznajo kot odhodki, pod pogojem, da nastanejo pri opravljanju dejavnosti, katerih cilj je ustvarjanje dohodka (dodatno glej Ustavno sodišče Ruske federacije z dne 04.06.2007 N 320-O-P in N 366-O-P, sklep plenuma Ruske federacije Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije z dne 12.10.2006 N 53).
V tem primeru dokumentirani stroški pomenijo stroške, potrjene z dokumenti, sestavljenimi v skladu z zakonodajo Ruske federacije, ali dokumenti, sestavljenimi v skladu s poslovnimi običaji, ki se uporabljajo v tuji državi, na ozemlju katere so bili izvedeni ustrezni stroški, in (ali) listine, ki posredno potrjujejo nastale stroške (vključno s carinsko deklaracijo, nalogom za službeno potovanje, potnimi listinami, poročilom o opravljenem delu v skladu s pogodbo).
Iz davčnega zakonika Ruske federacije izhaja, da so potrditev davčnih računovodskih podatkov predvsem primarni računovodski dokumenti (vključno s potrdilom računovodje).
Blagajniški prejemki (v nadaljnjem besedilu: prejemki CCP) so lahko primarni računovodski dokumenti, ki potrjujejo dejanske stroške nakupa blaga (dela, storitev) v gotovini.
Hkrati Zvezni zakon št. 402-FZ z dne 6. decembra 2011 "O računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu: zakon št. 402-FZ) določa seznam obveznih podrobnosti, ki jih mora vsebovati kateri koli primarni računovodski dokument. namreč:
1) ime dokumenta;
2) datum priprave dokumenta;
3) ime gospodarskega subjekta, ki je sestavil listino;
4) vsebina dejstva gospodarskega življenja;
5) vrednost naravnega in (ali) denarnega merjenja dejstva gospodarskega življenja z navedbo merskih enot;
6) ime položaja osebe (oseb), ki je zaključila transakcijo, operacijo in je odgovorna (odgovorna) za pravilnost njegove izvedbe, ali ime položaja osebe (oseb), odgovorne za točnost izvedbe. dogodka;
7) podpise oseb iz šestega odstavka tega dela z navedbo njihovih priimkov in začetnic ali drugih podatkov, potrebnih za identifikacijo teh oseb.
Tako bo blagajniški ček ustrezal pojmu "primarni računovodski dokument" le, če bo vseboval vse zgoraj navedene podrobnosti.
Enako ugotavljajo tudi predstavniki davčnih organov. Tako je v pismu Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 12. aprila 2006 N 20-12/29007 izraženo stališče, da so blagajniški čeki lahko primarni računovodski dokumenti, ki potrjujejo dejanske stroške nakupa blaga (dela, storitev). ) v gotovini, tudi če potrdilo, izdano kupcu, vsebuje seznam kupljenega blaga. Če ček ne vsebuje takega seznama, prisotnost enega blagajniškega čeka ni dovolj za predvideni namen. V tem primeru se kupcu izda potrdilo o prodaji, na katerem so navedeni ime organizacije (samostojni podjetnik), ime in vrsta (artikel) izdelka, cena, datum prodaje in ime prodajalca (glej tudi Zvezno davčno službo). Rusije za Moskvo z dne 26. junija 2006 N 20-12 /56636@).
V obravnavani situaciji blagajniški račun ne vsebuje vseh obveznih podatkov iz zakona N 402-FZ, in sicer podpisov in imen položajev oseb, ki so izvedle izvedbo (glej Zvezno davčno službo Rusije z dne 25. junija , 2013 N ED-4-3/11515@). Zato organizacija nima pravice uporabiti takega preverjanja kot podlage za prikaz stroškov v računovodstvu in davčnem računovodstvu.
Predstavniki moskovskih davčnih organov menijo, da če je v potrdilu CCT seznam nakupov, potrdilo o prodaji ni potrebno (glej pisma Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 26. 4. 2011 N 17-15/041152 , z dne 26.06.2006 N 20-12/56636 @, UMNS Rusije za Moskvo z dne 06.10.2004 N 26-12/64015).
Vendar se v tej situaciji poleg gotovinskega prejemka sestavi predplačilo, ki je posledično primarni dokument. Skladno s tem v obravnavani situaciji menimo, da prisotnost potrdila o prodaji ni potrebna.
Tudi Zvezna davčna služba Rusije z dne 25. junija 2013 N ED-4-3/11515@ navaja, da se pri gotovinskih plačilih gotovinski prejemek ne izda organizaciji, temveč posamezniku - zaposlenemu v tej organizaciji. Organizacija knjiži predmete zaloge, ki jih je zanjo kupil zaposleni, se izvaja na podlagi primarnih računovodskih dokumentov, zlasti avansnega poročila, potrdil o prodaji, pa tudi dokumentov, ki potrjujejo dejstvo plačila - potrdila o blagajni, potrdila o prejemkih blagajne. .
Ob upoštevanju zgoraj navedenega ima organizacija pravico potrditi nastale stroške z gotovinskim prejemkom, vendar so za obračunavanje stroškov za davčne namene poleg gotovinskega prejemka potrebni drugi primarni dokumenti, ki kažejo na povezavo izdatki, ki nastanejo z dejavnostmi organizacije, katerih cilj je ustvarjanje dohodka.
Sestava predhodnega poročila v nasprotju z zahtevami, določenimi z zakonom, pa tudi odsotnost potrebnih prilog k predhodnemu poročilu (ali njihova nepravilna izvedba) pomeni neskladnost predhodnega poročila z zahtevami zakonodaje Ruske federacije. .
Ti odhodki se lahko pri uporabi metode nastanka poslovnega dogodka upoštevajo pri izračunu davčne osnove za davek od dohodka na dan odobritve akontacijskega poročila kot del drugih, povezanih s proizvodnjo in prodajo (Davčni zakonik Ruske federacije).
Na podlagi odstavkov. 6.3 odstavek 6 Direktive Banke Rusije št. 3210-U z dne 11. marca 2014 "O postopku za opravljanje gotovinskih transakcij pravnih oseb in poenostavljenem postopku za opravljanje gotovinskih transakcij za samostojne podjetnike in mala podjetja" je odgovorna oseba dolžna to storiti v roku, ki ni daljši od treh delovnih dni po datumu poteka obdobja, za katero je gotovina izdana na račun, ali od datuma vrnitve na delo, predložiti glavnemu računovodji ali računovodji (v njihovi odsotnosti vodji ) vnaprejšnje poročilo s priloženimi dokazili.
Zato menimo, da bo podlaga za priznavanje stroškov za nakup pisarniškega materiala s strani odgovorne osebe v tem primeru vnaprejšnje poročilo, ki ga odobri vodja organizacije, ki izpolnjuje zahteve zakona N 402-FZ, z gotovinskim prejemkom priloženo, ki potrjuje dejanske stroške nakupa pisarniškega materiala ( Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 26. aprila 2011 N 17-15/041152@), kot tudi druge dokumente, ki potrjujejo veljavnost nastalih stroškov in njihovo povezavo z dejavnostmi namenjen ustvarjanju dohodka (glej tudi Zvezno davčno službo Rusije z dne 25. junija 2013 N ED-4-3/11515@).
Podobno stališče izhaja iz Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 19. julija 2012 N 17-15/64647 (glej tudi Ministrstvo za finance Rusije z dne 17. septembra 2008 N 03-03-07/22 z dne 3. april 2007 N). Hkrati so strokovnjaki davčnega organa opozorili, da morajo biti dokazila, ki so nujna priloga k predujmu, vključno z gotovinskimi prejemki, pravilno sestavljena.
Zahteve za gotovinski prejemek določa zvezni zakon z dne 22. maja 2003 N 54-FZ "O uporabi blagajniške opreme pri gotovinskih plačilih in (ali) poravnavah z elektronskimi plačilnimi sredstvi" (v nadaljnjem besedilu: zakon). N 54-FZ) s spremembami 03.07.2016 N 290-FZ. Obvezne podrobnosti, ki jih mora na splošno vsebovati gotovinski prejemek, vključujejo (Zakon št. 54-FZ):
- sistem obdavčitve, uporabljen pri izračunu;
- znak izračuna (prejem sredstev od kupca (stranke) - prejem, vračilo kupcu (stranki) sredstev, prejetih od njega, - vračilo prejema, izdaja sredstev kupcu (stranki) - odhodek, prejem sredstev od kupca (stranke), ki mu je izdano, - vračilo stroškov);
- naziv blaga, plačilo, izplačilo, njegovo količino, ceno na enoto z vključenimi popusti in pribitki, strošek z vključenimi popusti in pribitki, z navedbo stopnje DDV (razen v primerih poravnav s strani uporabnikov, ki niso zavezanci za DDV ali so oproščeni obveznosti zavezanec za DDV, kot tudi plačila za blago, ki ni predmet obdavčitve (oproščeno DDV);
- znesek obračuna z ločeno navedbo stopenj in zneskov DDV po teh stopnjah (razen primerov obračunov uporabnikov, ki niso davčni zavezanci za DDV ali so oproščeni izpolnjevanja dolžnosti davčnega zavezanca za DDV, ter obračunov za blago, ki ni zavezano obdavčitev (oproščeno obdavčitve) DDV) itd.
Podatki, ki morajo biti navedeni na blagajniškem računu od 1. julija 2017, se bistveno razlikujejo od podatkov, ki bi morali biti navedeni na blagajniškem računu pred 1. julijem 2017 (4. točka Pravilnika o uporabi registrskih blagajn pri izdelavi denarne poravnave s prebivalstvom, ki jih je odobrila vlada Ruske federacije z dne 30. julija 1993 N 745).
Vendar pa zaradi pomanjkanja fiskalnih pogonov na ruskem trgu menimo, da prodajalec morda ni mogel preklopiti na uporabo spletne blagajne in ima posledično pravico do uporabe stare blagajniške opreme, vendar če obstaja okoliščine, ki kažejo, da je prodajalec sprejel vse ukrepe za izpolnjevanje zahtev zakonodaje Ruske federacije glede uporabe blagajniške opreme (na primer sklenitev pogodbe o dobavi fiskalnega pogona s strani uporabnika v razumnem roku). obdobje pred iztekom zaščitenega bloka elektronskega nadzornega traku (ECLZ) ali pred rokom za možnost njegove možnosti, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije o uporabi opreme za registrske blagajne) (glej Tako po našem mnenju dejstvo izdaje blagajniškega potrdila "starega" vzorca, ob upoštevanju dejanskega nakupa pisarniškega materiala, odsotnosti znakov nepoštenosti s strani organizacije in tudi ob prisotnosti pravilno izdelanega poročila o stroških, ni mogoče absolutna okoliščina, ki onemogoča priznavanje upoštevanih odhodkov pri izračunu obdavčljivega dobička, kar izkazujejo številna gradiva iz arbitražne prakse.
Na primer, v zvezni protimonopolni službi okrožja Volga z dne 18. junija 2013 N F06-4602/13 v zadevi N A12-20760/2012 so sodniki navedli, da davčna zakonodaja ne obvezuje davkoplačevalca pri nakupu blaga (delo, storitve), za preverjanje stanja tehnike nasprotne stranke blagajne in pravilno obdelavo čekov. Hkrati zanesljivost dokumentov, ki jih predložijo zaposleni, ki potrjujejo nastale stroške, določi organizacija sama (FAS osrednjega okrožja z dne 7. julija 2009 N A64-578/08-26 (Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije). Zveza z dne 18. novembra 2009 N VAS-13355/09 zavrnila prenos v pregled na način nadzora na predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije)).
Hkrati menimo, da je mogoče od prodajalca zahtevati izdajo potrdila ali drugega podobnega dokumenta, iz katerega bo razvidno, da je prodajalec sklenil pogodbo za dobavo nove registrske blagajne ali fiskalnega pogona v skladu z zahteve zakona.
Na podlagi navedenega menimo, da za potrditev odhodkov pri obračunu dohodnine zadostujeta blagajniški prejemek in akontacija. Možno pa je, da bodo imeli inšpektorji drugačen pogled na to vprašanje in takrat bo treba zakonitost priznavanja stroškov za nakup pisarniškega materiala s strani organizacije zagovarjati na sodišču.

Pripravljen odgovor:
Strokovni sodelavec Službe za pravno svetovanje GARANT
revizor Pivovarova Marina

Nadzor kakovosti odziva:
Recenzent Službe za pravno svetovanje GARANT
strokovni računovodja Rodjuškin Sergej

Gradivo je bilo pripravljeno na podlagi individualnega pisnega svetovanja v okviru storitve Pravno svetovanje.