Teraz możemy zbudować połączenie. Oczywiście nie będziesz w stanie przywrócić samego czeku, ale możesz spróbować zrobić jego duplikat.
Aby wystawić duplikat paragonu, należy pamiętać, w jakim dniu dokonano zakupu, o której godzinie i ile rzeczy zostało zakupionych.
Jeśli kupujący wszystko pamięta i może wszystko z całą pewnością odtworzyć, możesz spróbować znaleźć ten paragon w programie kasy fiskalnej lub w automatycznym serwisie.
Zasady wypełniania paragonu sprzedaży
Dodatkowym dowodem zakupu towaru jest dowód sprzedaży.Dokument musi być zawsze wystawiony razem z czekiem głównym. Sprzedawca wprowadza wszystkie zakupione towary, a także koniecznie wskazuje ilość, koszt 1 jednostki towaru i całkowitą kwotę zakupu. Przykład projektu takiego dokumentu (zdjęcie 1).
Nie ma ścisłych wymagań dotyczących projektu, więc każdy może dokonać własnych korekt, wskazując specjalne szczegóły.
Czy można przywrócić paragon fiskalny?
Każdy paragon fiskalny ma również swój własny numer. Na podstawie tych danych możliwe staje się przywrócenie paragonu fiskalnego w sklepie, którym w tym przypadku jest sprzedawca.Istnieje możliwość przywrócenia paragonu gotówkowego.
kontaktując się ze sprzedawcą. Aby odzyskać utracony lub uszkodzony czek, musisz znać dokładną datę i godzinę dokonania zakupu, a także ważną częścią będzie informacja, ile rzeczy zostało zakupionych w ramach tego czeku.
Kasa fiskalna online: jaki paragon otrzyma kupujący?
Rok 2019 stał się rokiem przełomowym dla większości rosyjskich organizacji handlowych i indywidualnych przedsiębiorców.Od 1 lipca tego roku, na wniosek nowego wydania ustawy federalnej N 54-FZ w sprawie korzystania ze sprzętu kasowego (CCT). która została odpowiednio zmieniona ustawą federalną nr 290-FZ z dnia 3 lipca 2019 r. będą musieli korzystać z kas fiskalnych wyłącznie z funkcją przesyłania danych przez Internet bezpośrednio do organów podatkowych.
Prawidłowe kopie czeku są kluczem do udanej kontroli
Dlatego ustawienia kontrolne w nim muszą być wykonane zgodnie ze wszystkimi przepisami. Początkowo definicją tego dokumentu jest koncepcja jednej z głównych form fiskalnych, która nawiązuje do ścisłych formularzy sprawozdawczych i jest obowiązkowa przy wykonywaniu czynności związanych z płatnościami gotówkowymi. Paragon fiskalny drukowany jest wyłącznie przez kasy fiskalne, które są skonfigurowane dla konkretnego indywidualnego przedsiębiorcy i rodzaju jego działalności.Zasady wydawania paragonu pieniężnego
Paragon fiskalny jest dokumentem fiskalnym.który jest drukowany na specjalnym papierze za pomocą kasy fiskalnej. Sprzedawca wydaje ten dokument kupującemu nie wtedy, kiedy sobie tego życzy, ale po każdym zakupie, zgodnie z wymogami prawa.
Szczególną uwagę należy zwrócić na zasady przechowywania takich czeków.Ponieważ tekst na takich dokumentach może wyblaknąć, najlepiej przechowywać je oddzielnie od innej dokumentacji.
Jak wygląda kopia czeku (próbka, formularz)?
Większość nowoczesnych kas fiskalnych sama wystawia wyłącznie paragony, dlatego często sprzedawcy na życzenie kupującego samodzielnie wystawiają kopie paragonów (wypełniając je niezbędnymi informacjami).Jednocześnie muszą umieścić podpis i pieczęć firmy sprzedającego na kopii czeku. Przykładową kopię paragonu (paragonu sprzedaży) oraz formularz paragonu sprzedaży można pobrać na naszej stronie internetowej i wydrukować - w celu wystawienia klientom na żądanie, do przechowywania w księgowości, archiwach i innych bazach danych.
Paragon fiskalny zamiast paragonu
Na przykład pod warunkiem wystawienia paragonu sprzedaży. Przede wszystkim jest to ustawa federalna nr 290-FZ z 07.03.16.który dokonał odpowiednich zmian w ustawie nr 54-FZ - jej paragraf 7, artykuł 7. Ponadto jest to ustawa federalna z dnia 22 maja 2003 r. Nr 54-FZ
„O korzystaniu z urządzeń kasowych przy dokonywaniu płatności gotówkowych i (lub) korzystaniu z kart płatniczych”(zwanej dalej „starą ustawą nr 54-FZ”) w starym brzmieniu.
Czy sklep ma obowiązek dostarczyć kopię paragonu?
Sklep nie ma obowiązku dostarczania kopii dowodu sprzedaży. Co więcej, byłoby to naruszeniem ze strony sklepu, ponieważ uchwała Sądu Najwyższego Rosji z dnia 11 maja 2012 r. Nr 45-AD12-4 stanowi, że na paragonach gotówkowych wydawanych klientom natychmiast w momencie płatności w przypadku towarów czas zakupu musi pokrywać się z czasem rzeczywistym.
W takim przypadku rozbieżność pomiędzy czasem zakupu a czasem rzeczywistym na paragonie kasowym stanowi naruszenie wymogów art.
2, 4 i 5 ustawy nr 54-FZ. Za takie naruszenie przewidziana jest odpowiedzialność administracyjna. Jednak jest jeszcze druga strona tego problemu.
Zgodnie z klauzulą
43 Uchwała Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z 2012 r. N 17, na podstawie art. 18 ust. 5 ustawy o ochronie praw konsumentów, braku paragonu pieniężnego, dowodu sprzedaży lub innego dokumentu potwierdzającego fakt zakupu towaru nie jest podstawą do odmowy zaspokojenia wymagań konsumenta.
Odpowiedzialność kupującego, który przyjął czek kasowy w starym stylu, zależy przede wszystkim od celu, dla którego towar został zakupiony: do użytku osobistego lub zakupu dokonuje pracownik firmy na koszt rozliczeniowych środków. Przyjrzyjmy się konsekwencjom otrzymania „starego” czeku w obu przypadkach.
Paragon fiskalny w starym stylu przy zakupie na użytek osobisty
Rozważmy możliwość zakupu produktu przez osobę fizyczną niebędącą indywidualnym przedsiębiorcą na własny użytek. Posiadanie dowodu zakupu dla takiego kupującego ma pewne znaczenie w przypadku konieczności zwrotu lub wymiany towaru złej jakości. Jednak nie tylko określony format, ale i samo posiadanie paragonu w tym przypadku nie jest bezwzględnie konieczne, choć jego brak może oczywiście utrudniać udowodnienie faktu zakupu.
W ust. 5 art. 18 ustawy Federacji Rosyjskiej „O ochronie praw konsumentów” z dnia 02.07.1992 nr 2300-I stanowi, że brak paragonu pieniężnego kupującego nie może być podstawą do odmowy spełnienia jego żądań. Aby potwierdzić fakt zakupu towaru, kupujący może na przykład skorzystać z zeznań świadków (art. 493 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Odpowiedzialność kupującego, który przyjął paragon fiskalny w starym stylu przy zakupie z wykorzystaniem środków rozliczalnych
W tej sytuacji głównym problemem jest możliwość zaliczenia wydatków potwierdzonych takim czekiem do podatku dochodowego. Organy podatkowe w swoich wyjaśnieniach wielokrotnie wskazywały, że paragon fiskalny nie zawiera wszystkich obowiązkowych danych, które powinny znajdować się w dokumencie pierwotnym, dlatego należy do niego dołączyć inny dokument potwierdzający, np. dowód sprzedaży (pismo Federalnego Urzędu ds. Służba Podatkowa z dnia 25 czerwca 2013 r. nr ED-4-3/11515@).
Jedną z różnic między nowym typem czeku jest to, że zawiera on obowiązkowy szczegół dotyczący listy kupowanych towarów. Jednakże takie szczegóły, jak podpis urzędnika, który jest niezbędny zgodnie z ust. 2 art. 9 ustawy „O rachunkowości” z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ jest również nieobecny w nowej formie czeku.
Dlatego ściśle rzecz biorąc, ani starego, ani nowego paragonu kasowego nie można uznać za pełnoprawne dokumenty podstawowe, a oprócz nich w każdym przypadku potrzebny jest inny dokument podstawowy potwierdzający (opcjonalnie paragon sprzedaży). A jeśli masz prawidłowo wystawiony paragon, to format załączonego paragonu fiskalnego nie ma już fundamentalnego znaczenia.
WAŻNY! Organy regulacyjne potwierdzają również, że obowiązujące przepisy nie nakładają na kupującego obowiązku sprawdzania spełniania przez sprzedającego wymogów dotyczących korzystania z kas fiskalnych (pismoMinistra Finansów z dnia 21 sierpnia 2017 r. nr 03-01-15/53492). Przyjmując jednak stare czeki nie możemy zapominać o najważniejszym obowiązku organów podatkowych – zwiększeniu dochodów budżetowych. A ponieważ wyjaśnienia Ministerstwa Finansów nie są przepisami, trzeba się liczyć z możliwymi sporami z inspektorami.
Wyniki
Jeżeli towar został zakupiony na własny użytek, forma paragonu nie ma znaczenia. Chociaż brak szczegółów „Nazwy produktu” może skomplikować procedurę wymiany lub zwrotu.
Jeśli produkt został zakupiony przy użyciu środków rozliczalnych, należy do niego dołączyć dokument zawierający wszystkie niezbędne dane początkowe. W tym przypadku format paragonu gotówkowego również nie ma zasadniczego znaczenia. Jeśli jednak do księgowości zostanie przyjęty czek starego formatu, nie można wykluczyć ryzyka sporów z organami podatkowymi.
Ustawa nr 290-FZ, która zmieniła ustawę nr 54-FZ, w jej art. 7 (klauzula 7) umożliwia niektórym kategoriom przedsiębiorców i organizacji dokonywanie płatności bez korzystania z kas fiskalnych i bez przechodzenia na kasy rejestrujące online do 1 lipca 2018 r. lub 2019.
Zezwolenie to dotyczy wyłącznie tych sprzedawców, którym stara wersja ustawy nr 54-FZ zezwalała na dokonywanie płatności gotówkowych i (lub) płatności kartami płatniczymi bez urządzeń kasowych, ale pod warunkiem, że wydadzą, na żądanie Klienta dokument potwierdzający dokonaną wpłatę. Na przykład pod warunkiem wystawienia paragonu sprzedaży.
Regulacja regulacyjna prawa posługiwania się paragonem zamiast paragonu pieniężnego
Przede wszystkim jest to ustawa federalna nr 290-FZ z 07.03.16, która wprowadziła odpowiednie zmiany w ustawie nr 54-FZ - jej paragraf 7, art. 7. Ponadto jest to ustawa federalna z 05/05/16 22.03. Nr 54-FZ „O korzystaniu z urządzeń kasowych przy dokonywaniu płatności gotówkowych i (lub) korzystaniu z kart płatniczych” (zwana dalej „starą ustawą nr 54-FZ”) w starej wersji. W tej ustawie art. 2 (klauzula 2.1.) wyjaśnia procedurę korzystania z paragonu sprzedaży zamiast kasy fiskalnej.
Po drugie, jest to Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, w szczególności:
- Art. 346 ust. 26 (ust. 2), który przedstawia wykaz rodzajów działalności przedsiębiorców dla celów opodatkowania ich jednolitym podatkiem od przypisanego dochodu;
- Art. 346.43 (klauzula 2), który zawiera wykaz czynności objętych systemem podatku patentowego.
To właśnie te dwa artykuły podatkowe ustanawiają wykaz czynności, dla których stara ustawa nr 54-FZ dopuszcza użycie paragonu sprzedaży zamiast kasy fiskalnej (w tekście - KKM, KKT). Istnieją jednak pewne ograniczenia w korzystaniu z paragonu sprzedaży.
Kto może pracować bez kasy do 1 lipca 2018 r., posługując się wyłącznie paragonem?
Artykuł 7 (klauzula 7) ustawy nr 290-FZ i art. 2 (klauzula 2.1) starej ustawy nr 54-FZ stanowią, że zamiast kasy można użyć paragonu sprzedaży:
- przedsiębiorcy i osoby prawne. Jeśli oficjalnie stosują system podatkowy UTII (jednolity podatek od dochodu przypisanego). W tym celu osoby te musiały albo po wstępnej rejestracji firmy niezwłocznie napisać do organu podatkowego wniosek o przejście na UTII (w ciągu 30 dni od daty rejestracji państwowej), albo złożyć ten wniosek później. Bez wypełnienia takiego wniosku korzystanie ze szczególnego reżimu jest niedopuszczalne, tak samo jak nie można pracować bez kasy fiskalnej jedynie z paragonem;
- przedsiębiorców objętych systemem podatku patentowego.
Jednak użycie dowodu sprzedaży w ramach powyższych specjalnych systemów do celów ustawy nr 290-FZ (tj. w celu nieużywania kasy fiskalnej i kas fiskalnych online w obliczeniach do 01.07.2018) jest możliwe tylko:
- w odniesieniu do rodzajów działalności, dla których system UTII przewidziany jest w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a system patentowy - w prawie podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej;
- pod warunkiem, że tego rodzaju działania nie podlegają obowiązkowi przetwarzania płatności gotówkowych przy użyciu ścisłych formularzy sprawozdawczych lub zgodnie z art. 2 ust. 3 starej ustawy nr 54-FZ, która pozwala w ogóle pracować bez kasy fiskalnej i przygotowanie ewentualnych dodatkowych dokumentów;
- pod warunkiem, że sam dowód sprzedaży jest nie tylko wydawany na żądanie klientów, ale także jest zgodny z procedurą jego stosowania i wykonywania, zatwierdzoną w starej wersji ustawy nr 54-FZ;
- pod warunkiem, że paragon służy wyłącznie do płatności gotówką i (lub) przy użyciu kart płatniczych.
W jaki sposób paragon sprzedaży jest wykorzystywany do celów ustawy nr 290-FZ?
Dowodem sprzedaży należy posługiwać się zarówno w przypadku płatności gotówkowych (tj. banknotami i monetami), jak i płatności dokonywanych kartami płatniczymi. Dodatkowo dokument ten w odróżnieniu od ścisłej formy sprawozdawczej może zostać wystawiony klientowi (kupującemu), który jest:
- przedstawiciel osoby prawnej. Innymi słowy, płatności gotówkowe pomiędzy osobami prawnymi lub możesz bez obaw prowadzić interesy z przedsiębiorcą bez kasy, rejestrowanie ich wyłącznie na podstawie dowodu sprzedaży;
- lub przedsiębiorca;
- albo zwykły obywatel.
Ale Na życzenie klienta należy wystawić paragon sprzedaży! Warunek ten jest określony w starej ustawie nr 54-FZ i jest jednym z kluczowych - za niekorzystanie z kas fiskalnych i nieprzechodzenie na kasy online do 1 lipca 2018 lub 2019 roku.
A stara ustawa nr 54-FZ wyraźnie określa, kiedy dokładnie należy spełnić wymóg przedstawienia czeku od klienta - w momencie zapłaty za towar (usługi lub pracę). Czy jednak warto ignorować chęć konsumenta do otrzymania dowodu zakupu, jeśli złoży o to wniosek np. nieco później, ale w dniu zakupu? Nie warto! Wymóg ten można jednak zignorować, jeśli klient następnego dnia przyjdzie po paragon.
Jednak niezależnie od sytuacji, aby spełnić warunki ustawy nr 290-FZ dotyczące niekorzystania z kas fiskalnych i nieprzechodzenia na kasy online przed 1 lipca 2018 r., samo wystawienie paragonu sprzedaży na żądanie klienta nie wystarczy ! Sam dokument musi zawierać pewne szczegóły.
Co powinien zawierać przykładowy paragon fiskalny w przypadku pracy bez kasy?
Lista informacji, które muszą znajdować się na paragonie sprzedaży, znajduje się w art. 2 ust. 2.1 starej ustawy nr 54-FZ:
- nazwa dokumentu (na przykład Paragon sprzedaży, Paragon);
- jego numer seryjny i datę wydania;
- nazwa osoby prawnej lub nazwisko, imię i patronimika przedsiębiorcy. Nie zapomnij podać formy prawnej prowadzonej działalności. Te. w przypadku osoby prawnej będzie to na przykład Romashka LLC. A dla przedsiębiorcy - indywidualny przedsiębiorca Siergiej Pietrowicz Iwanow. Ponadto nie jest zabronione uzupełnianie dowodu sprzedaży danymi;
- NIP organizacji lub przedsiębiorcy;
- treść operacji, tj. nazwa zakupionego towaru (świadczonych usług lub wykonanej pracy) i ich określenie ilościowe. Warto jednak zwrócić uwagę na sformułowanie, które samo prawo podaje przy opisie tego wymagania: „nazwa i ilość płatny zakupiony towar..." Te. dowód sprzedaży wystawiany jest wyłącznie na te towary (pracę, usługi), które są opłacone gotówką i nie podlegają wydaniu bez zapłaty. Faktem jest, że dowód sprzedaży jest dokumentem potwierdzającym dokonaną przez klienta wpłatę, choćby częściową. To jest jego jedyny cel!
- kwota płatności;
- stanowisko osoby wystawiającej dowód sprzedaży, jej nazwisko i inicjały oraz podpis własnoręczny.
Informacja ta powinna znajdować się na paragonie sprzedaży. Ale ten dokument można uzupełnić o inne szczegóły, na przykład przydzielenie miejsca na druk itp. To nie jest zabronione! Najważniejsze jest obecność obowiązkowych informacji.
Warto zaznaczyć, że przykładowy dowód sprzedaży za pracę bez kasy fiskalnej dla przedsiębiorców indywidualnych i spółek z oo jest taki sam pod względem zawartości wymaganych danych. Dodawanie kolejnych wierszy do tego dokumentu na mocy starej ustawy nr 54-FZ nie jest zabronione, a nawet konieczne - pozwala to odzwierciedlić specyfikę transakcji biznesowej.
Pytanie jednak brzmi: czy puste formularze paragonów są gdzieś początkowo brane pod uwagę, czy po prostu dają ich stos kasjerowi lub sprzedawcy do pracy?
Księgowanie wpływów ze sprzedaży
Stara ustawa nr 54-FZ nie daje odpowiedzi na pytanie o rozliczanie wpływów ze sprzedaży. Z reguły ich zakup i inne wpływy organizacji są przetwarzane za pośrednictwem konta 10 „Materiały” lub po prostu odpisywane bezpośrednio na koszty produkcji lub obiegu w postaci wydatków związanych z drukowaniem tych dokumentów.
Poza tym nigdzie nie jest powiedziane kto powinien wystawiać paragony sprzedaży, dlatego można to zrobić na firmowym komputerze lub zamówić w drukarni. Nawiasem mówiąc, druga opcja jest bardziej preferowana:
- następnie możesz akceptować czeki na konto 10 „Materiały” i na specjalne subkonto „Dokumenty sprzedaży”;
- możesz zarejestrować ten paragon za pomocą nakazu odbioru (formularz M-4, zatwierdzony przez Państwowy Komitet Statystyki Federacji Rosyjskiej uchwałą nr 71a z dnia 30 października 1997 r.);
- możesz sformalizować ich późniejsze przekazanie do użytku osobie odpowiedzialnej materialnie (kasjerowi lub sprzedawcy) poprzez fakturę na żądanie (formularz M-11, zatwierdzony Uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej nr 71a z dnia 30 października 1997 r.). Dokument ten stanowi podstawę do odpisywania wpływów ze sprzedaży na wydatki przedsiębiorstwa;
- i możesz utworzyć kartę księgową materiałów (formularz M-17) - rejestr podsumowujący wszystkie ruchy wpływów ze sprzedaży.
Możesz oczywiście samodzielnie opracować te formularze, zgodnie z wymogami art. 9-10 ustawy federalnej nr 402-FZ „O rachunkowości” z dnia 6 grudnia 2011 r. Ale po co to robić, skoro istnieją gotowe formularze?
Jak rejestrować wpływy pieniężne?
Na konieczność prowadzenia ewidencji samych dowodów sprzedaży dla celów ewidencji przychodów wskazuje wiele przepisów pośrednich, a nawet bezpośrednich, w szczególności:
- Na czeku musi znajdować się numer seryjny, tj. w porządku. Oznacza to, że organizacja lub przedsiębiorca musi zdecydować o kolejności numeracji i utrwalić decyzję podjętą w zamówieniu (w przypadku osób prawnych - w zamówieniu w sprawie zasad rachunkowości). Te. Czy liczenie liczb rozpocznie się od początku roku bez przerw, czy też na każdy dzień będzie nowa numeracja? Jest to o tyle istotne, że w obu przypadkach może być potrzebny dziennik lub księga rachunkowa, w której dla celów kontroli wpływów pieniężnych będzie podany ostatni wykorzystany numer dowodu sprzedaży z dnia poprzedniego (jeżeli numeracja jest ciągła od początku roku) lub rejestrowane będą wszystkie numery wystawione w bieżącym dniu roboczym czeków (jeżeli numeracja jest codziennie nowa);
- Paragon sprzedaży przetwarza płatności gotówkowe i (lub) płatności kartami płatniczymi. Jednak na koniec zmiany wszystkie przychody gotówkowe należy rozliczyć wyłącznie zgodnie z poleceniem odbioru gotówki. Warunek ten jest określony w klauzuli 5 Instrukcji Banku Rosji nr 3210-U: gotówka jest akceptowana zgodnie z poleceniami odbioru gotówki. Wyjątkiem są przedsiębiorcy (!), którym zgodnie z klauzulą 4 niniejszej Instrukcji zezwala się na nieprowadzenie dokumentów kasowych. Jak jednak sprawdzić kompletność przekazywanych środków?
- Klauzula 5.2 Instrukcji Banku Rosji nr 3210-U stanowi, że polecenie odbioru gotówki może zostać wydane na zakończenie wszystkich transakcji gotówkowych na podstawie(!) dokumenty przewidziane w starej ustawie nr 54-FZ do przetwarzania płatności gotówkowych i (lub) płatności kartami płatniczymi, w tym na podstawie paragonów sprzedaży. Należy jednak uwzględnić przychód za cały dzień, który można ustalić na podstawie wystawionych paragonów sprzedaży. Jak to zrobić? W tym celu rachunki sprzedaży mogą wymagać jednoczesnego wykonania kopii, na przykład za pomocą kopii kalkowej (jeśli paragon jest wydawany ręcznie) lub wydania co najmniej 2 identycznych kopii bezpośrednio na komputerze. Na podstawie tych egzemplarzy z uporządkowaniem numerów wydawane jest jednorazowe polecenie odbioru na całą kwotę z księgowaniem (dla osób prawnych):
Rachunek debetowy 50 „Gotówka” Rachunek kredytowy 90 „Sprzedaż” sub.- za łączną kwotę wpływów pieniężnych.
Przychód wystawiony poleceniem kasowym jest wpisywany do Księgi Kasowej na dzień bieżący.
Jeśli chodzi o płatności kartą płatniczą, oprócz dowodu sprzedaży w rozumieniu ustawy nr 290-FZ, należy również wystawić dokument potwierdzający płatność za zakupy.
W takim przypadku przychód uzyskany w drodze nabycia nie podlega rejestracji jako polecenie odbioru gotówki. Ten dokument kasowy służy wyłącznie do odzwierciedlenia wpływów gotówkowych, tj. przy dokonywaniu płatności banknotami i (lub) monetami (klauzula 1 dyrektywy Banku Rosji nr 3210-U).
A wpływy otrzymane w wyniku nabycia bank przelewa na rachunek bieżący organizacji lub przedsiębiorcy, pomniejszony o prowizję bankową. Dlatego otrzymanie takiego dochodu powinno zostać odzwierciedlone w rachunkowości organizacji poprzez zaksięgowanie:
Obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe” Uznanie rachunku 90 sub.— uzyskanie dochodu.
Wideo - co można wystawić zamiast paragonu gotówkowego:
W lipcu 2017 roku pracownik organizacji otrzymał środki pieniężne na konto na zakup artykułów papierniczych. Pracownik zgłaszający się za zakupione artykuły papiernicze do raportu zaliczkowego dołączał jedynie paragon fiskalny z nazwą i ilością zakupionych materiałów. Czy organizacja może uwzględnić w wydatkach materiały zakupione przez osobę odpowiedzialną, jeżeli paragon fiskalny jest wydrukowany na kasie fiskalnej „w starym stylu” (bez szczegółów, które należy podać w kasie po 01.07.2017 r.) )? Czy oprócz dowodu sprzedaży należy dołączyć paragon?
W tej kwestii zajmujemy następujące stanowisko:
Podstawą uznania wydatków na zakup artykułów biurowych przez osobę odpowiedzialną w tym przypadku będzie raport zaliczkowy zatwierdzony przez kierownika organizacji z dołączonym czekiem „w starym stylu”.
Uzasadnienie stanowiska:
Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym organizacji rosyjskich niebędących członkami skonsolidowanej grupy podatników jest zysk, rozumiany jako różnica między uzyskiwanymi dochodami a kwotą poniesionych wydatków, ustaloną zgodnie z Ordynacją Podatkową Federacja Rosyjska (TC RF). W związku z powyższym za podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym dla tej kategorii podatników uznaje się pieniężny wyraz zysku, definiowany jako różnica między uzyskanymi dochodami a poniesionymi wydatkami (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).
Wydatki, w zależności od ich charakteru, warunków realizacji i obszarów działalności podatnika, dzielą się na wydatki związane z produkcją i sprzedażą oraz wydatki nieoperacyjne (Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej). Wydatki związane z produkcją i (lub) sprzedażą dzielą się na wydatki materiałowe, koszty pracy, naliczone kwoty amortyzacji i inne wydatki (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).
Ogólne kryteria, jakie muszą spełniać wydatki podatnika, aby zostały uznane w rachunkowości podatkowej, są wymienione w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (patrz także AS okręgu Wołgi z 12 grudnia 2014 r. N F06-18264/13 w przypadku N A12-16466/2014). Zgodnie z tym paragrafem podatnik pomniejsza uzyskany dochód o kwotę poniesionych wydatków (z wyjątkiem wydatków określonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), czyli wydatków uzasadnionych (ekonomicznie uzasadnionych) i udokumentowanych (a w przypadkach przewidzianych przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej, straty) poniesione (poniesione) podatnika. Wszelkie wydatki zalicza się do kosztów, jeżeli zostały poniesione w celu prowadzenia działalności mającej na celu osiągnięcie dochodu (dodatkowo patrz: Sąd Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej z dnia 04.06.2007 N 320-O-P i N 366-O-P, Uchwała Plenum Zgromadzenia Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej z dnia 12.10.2006 N 53).
W tym przypadku udokumentowane wydatki oznaczają wydatki potwierdzone dokumentami sporządzonymi zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej lub dokumentami sporządzonymi zgodnie ze zwyczajami handlowymi obowiązującymi w obcym państwie, na którego terytorium poniesiono odpowiednie wydatki, i (lub) dokumenty pośrednio potwierdzające poniesione wydatki (m.in. zgłoszenie celne, polecenie podróży służbowej, dokumenty podróży, sprawozdanie z pracy wykonanej zgodnie z umową).
Z Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wynika, że potwierdzeniem danych księgowych są przede wszystkim podstawowe dokumenty księgowe (w tym zaświadczenie księgowego).
Paragony kasowe (zwane dalej paragonami CCP) mogą być podstawowymi dokumentami księgowymi potwierdzającymi rzeczywisty koszt zakupu towarów (pracy, usług) za gotówkę.
Jednocześnie ustawa federalna nr 402-FZ z dnia 6 grudnia 2011 r. „O rachunkowości” (zwana dalej ustawą nr 402-FZ) określa listę obowiązkowych szczegółów, które musi zawierać każdy podstawowy dokument księgowy. Mianowicie:
1) nazwę dokumentu;
2) datę sporządzenia dokumentu;
3) nazwę podmiotu gospodarczego, który sporządził dokument;
4) treść faktu życia gospodarczego;
5) wartość naturalnej i (lub) pieniężnej miary faktu życia gospodarczego, ze wskazaniem jednostek miary;
6) nazwę stanowiska osoby (osób), która dokonała transakcji, operacji i odpowiedzialnej (odpowiedzialnej) za prawidłowość jej wykonania, lub nazwę stanowiska osoby (osób) odpowiedzialnej za prawidłowość wykonania wydarzenia;
7) podpisy osób, o których mowa w ust. 6 niniejszej części, ze wskazaniem ich nazwisk i inicjałów lub innych danych niezbędnych do identyfikacji tych osób.
Zatem paragon fiskalny będzie odpowiadał pojęciu „podstawowego dokumentu księgowego” tylko wtedy, gdy będzie zawierał wszystkie powyższe dane.
Do tego samego wniosku dochodzą przedstawiciele organów podatkowych. Tak więc w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 12 kwietnia 2006 r. N 20-12/29007 wyrażono stanowisko, że czeki kasowe mogą być podstawowymi dokumentami księgowymi potwierdzającymi rzeczywisty koszt zakupu towarów (praca, usługi ) gotówką, także wtedy, gdy na wydanym kupującemu paragonie znajduje się wykaz zakupionych towarów. Jeżeli czek nie zawiera takiej listy, obecność jednego czeku kasowego nie jest wystarczająca do zamierzonego celu. W takim przypadku kupujący otrzymuje dowód sprzedaży wskazujący nazwę organizacji (przedsiębiorca indywidualny), nazwę i rodzaj (artykuł) produktu, cenę, datę sprzedaży i nazwę sprzedawcy (patrz także Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy z dnia 26 czerwca 2006 N 20-12 /56636@).
W rozpatrywanej sytuacji paragon fiskalny nie zawiera wszystkich obowiązkowych danych zawartych w ustawie N 402-FZ, a mianowicie podpisów i nazwisk stanowisk osób, które przeprowadziły wdrożenie (patrz Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 25 czerwca , 2013 N ED-4-3/11515@). Dlatego organizacja nie ma prawa wykorzystywać takiej kontroli jako podstawy do odzwierciedlenia wydatków zarówno w rachunkowości księgowej, jak i podatkowej.
Przedstawiciele moskiewskich organów podatkowych uważają, że jeśli na paragonie CCT znajduje się lista zakupów, paragon sprzedaży nie jest potrzebny (patrz pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 26.04.2011 N 17-15/041152 , z dnia 26.06.2006 N 20-12/56636 @, UMNS Rosji dla Moskwy z dnia 06.10.2004 N 26-12/64015).
Jednak w tej sytuacji oprócz paragonu sporządzany jest protokół zaliczkowy, który z kolei jest dokumentem podstawowym. W związku z tym w rozpatrywanej sytuacji uważamy, że posiadanie dowodu sprzedaży nie jest konieczne.
Ponadto Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 25 czerwca 2013 r. N ED-4-3/11515@ stwierdza, że dokonując płatności gotówkowych, pokwitowanie gotówkowe wydawane jest nie organizacji, ale osobie fizycznej - pracownikowi tej organizacji. Księgowanie przez organizację pozycji magazynowych zakupionych dla niej przez pracownika odbywa się na podstawie podstawowych dokumentów księgowych, w szczególności raportu zaliczkowego, dowodów sprzedaży, a także dokumentów potwierdzających fakt zapłaty - pokwitowań kasowych, pokwitowań za wpływy gotówkowe .
Biorąc pod uwagę powyższe, organizacja ma prawo potwierdzić poniesione wydatki paragonem pieniężnym, jednakże w celu rozliczenia wydatków dla celów podatkowych wraz z paragonem konieczne są inne podstawowe dokumenty wskazujące na związek wydatki poniesione w związku z działalnością organizacji mającą na celu generowanie dochodu.
Sporządzenie raportu zaliczkowego z naruszeniem wymogów określonych przez prawo, a także brak niezbędnych załączników do raportu zaliczkowego (lub ich niewłaściwe wykonanie) pociąga za sobą niezgodność raportu zaliczkowego z wymogami ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej .
Wydatki te, stosując metodę memoriałową, można uwzględnić przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego w dniu zatwierdzenia raportu zaliczkowego w ramach innych związanych z produkcją i sprzedażą (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).
Na podstawie akapitów. 6.3 ust. 6 dyrektywy Banku Rosji nr 3210-U z dnia 11 marca 2014 r. „W sprawie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych przez osoby prawne oraz uproszczonej procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych przez indywidualnych przedsiębiorców i małe firmy” osoba odpowiedzialna jest zobowiązana dokonać tego w terminie nie dłuższym niż trzy dni robocze po upływie okresu, na jaki wydawana jest gotówka na rachunek lub od dnia powrotu do pracy, okazując głównemu księgowemu lub księgowemu (w przypadku jego nieobecności kierownikowi ) sprawozdanie wstępne z załączonymi dokumentami potwierdzającymi.
Dlatego uważamy, że podstawą uznania wydatków na zakup materiałów biurowych przez osobę odpowiedzialną w tym przypadku będzie raport z góry zatwierdzony przez kierownika organizacji spełniający wymogi ustawy N 402-FZ, z paragonem gotówkowym załączone do niego potwierdzenie faktycznych kosztów zakupu artykułów biurowych (Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy z dnia 26 kwietnia 2011 r. N 17-15/041152@), a także inne dokumenty potwierdzające zasadność poniesionych wydatków i ich związek z działalnością mające na celu generowanie dochodu (patrz także Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 25 czerwca 2013 r. N ED-4-3/11515@).
Podobny punkt widzenia wynika z Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 19 lipca 2012 r. N 17-15/64647 (patrz także Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 17 września 2008 r. N 03-03-07/22, z dn. 3 kwietnia 2007 N). Jednocześnie specjaliści fiskusa zwrócili uwagę na konieczność prawidłowego sporządzenia dokumentów uzupełniających, stanowiących niezbędny załącznik do raportu zaliczkowego, w tym wpływów pieniężnych.
Wymagania dotyczące paragonu gotówkowego określa ustawa federalna z dnia 22 maja 2003 r. N 54-FZ „W sprawie korzystania z urządzeń kasowych przy dokonywaniu płatności gotówkowych i (lub) rozliczeń przy użyciu elektronicznych środków płatniczych” (zwana dalej ustawą N 54-FZ) ze zmianami 07.03.2016 N 290-FZ. Obowiązkowe dane, które zazwyczaj muszą być zawarte na paragonie kasowym, obejmują (ustawa nr 54-FZ):
- system podatkowy stosowany w obliczeniach;
- znak obliczenia (odbiór środków od kupującego (klienta) - otrzymanie, zwrot kupującemu (klientowi) otrzymanych od niego środków, - zwrot paragonu, wydanie środków kupującemu (klientowi) - wydatek, otrzymanie środków od kupującego (klienta) mu wydanego, - zwrot wydatków);
- nazwa towaru, sposób płatności, wydatek, jego ilość, cena jednostkowa zawierająca upusty i dopłaty, koszt zawierający upusty i dopłaty, wskazanie stawki podatku VAT (z wyjątkiem przypadków rozliczeń przez użytkowników niebędących płatnikami podatku VAT lub zwolnionych z obowiązków podatnikiem VAT, a także dokonującym płatności za towary niepodlegające opodatkowaniu (zwolnione z VAT);
- kwotę kalkulacji z odrębnym wskazaniem stawek i kwot podatku VAT według tych stawek (z wyjątkiem przypadków rozliczeń przez użytkowników niebędących podatnikami VAT lub zwolnionych z obowiązków podatnika VAT, a także rozliczeń za towary niepodlegające opodatkowanie (zwolnienie z opodatkowania, VAT) itp.
Dane, które należy podać na paragonie fiskalnym od dnia 1 lipca 2017 r., różnią się istotnie od danych, które powinny były zostać wskazane na paragonie fiskalnym przed dniem 1 lipca 2017 r. (punkt 4 Regulaminu korzystania z kas fiskalnych przy dokonywaniu rozliczenia pieniężne z ludnością, zatwierdzone przez Rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 1993 r. N 745).
Jednakże ze względu na brak napędów fiskalnych na rynku rosyjskim uważamy, że sprzedawca mógł nie mieć możliwości przejścia na korzystanie z kasy internetowej i w związku z tym ma prawo korzystać ze starych urządzeń kasowych, ale jeśli istnieją okoliczności wskazujące, że sprzedawca podjął wszelkie środki w celu spełnienia wymogów ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej dotyczących korzystania z urządzeń kasowych (na przykład zawarcie przez użytkownika umowy na dostawę napędu fiskalnego w rozsądnym terminie okres przed wygaśnięciem bloku chronionej elektronicznej taśmy kontrolnej (ECLZ) lub przed upływem terminu możliwości jego możliwości określonego w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej w sprawie korzystania z urządzeń kasowych) (patrz Tym samym, naszym zdaniem, fakt wystawienia pokwitowania gotówkowego „starej” próbki, pod warunkiem faktycznego zakupu materiałów biurowych, braku oznak nieuczciwości ze strony organizacji, a także obecności prawidłowo wykonanego raportu z wydatków, nie może być bezwzględna okoliczność uniemożliwiająca uznanie uwzględnianych wydatków przy obliczaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu, o czym świadczy szereg materiałów z praktyki arbitrażowej.
Na przykład w Federalnej Służbie Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 18 czerwca 2013 r. N F06-4602/13 w sprawie N A12-20760/2012 sędziowie wskazali, że przepisy podatkowe nie nakładają na podatnika obowiązku przy zakupie towarów (pracy, usług), w celu sprawdzenia stanu technik kontrahenta kasy i prawidłowego przetwarzania czeków. Jednocześnie wiarygodność dokumentów złożonych przez pracowników potwierdzających poniesione wydatki określa sama organizacja (FAS Okręgu Centralnego z dnia 7 lipca 2009 r. N A64-578/08-26 (Naczelny Sąd Arbitrażowy Rosji Federacji z dnia 18 listopada 2009 r. N VAS-13355/09 odmówił przekazania do kontroli w trybie nadzoru Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej)).
Jednocześnie uważamy, że istnieje możliwość zwrócenia się do sprzedawcy o wystawienie certyfikatu lub innego podobnego dokumentu, z którego będzie wynikało, że sprzedawca zawarł umowę na dostawę nowej kasy fiskalnej lub napędu fiskalnego zgodnie z art. wymagania prawa.
Na podstawie powyższego uważamy, że paragon fiskalny oraz raport zaliczkowy wystarczą do potwierdzenia wydatków przy kalkulacji podatku dochodowego. Możliwe jednak, że inspektorzy będą mieli w tej kwestii odmienne zdanie i wówczas legalność uznania wydatków na zakup materiałów biurowych przez organizację będzie musiała bronić się przed sądem.
Przygotowana odpowiedź:
Ekspert Biura Doradztwa Prawnego GARANT
audytor Pivovarova Marina
Kontrola jakości odpowiedzi:
Recenzent Serwisu Doradztwa Prawnego GARANT
profesjonalny księgowy Rodyushkin Siergiej
Materiał został przygotowany na podstawie indywidualnej pisemnej konsultacji udzielonej w ramach usługi Doradztwa Prawnego.