Jest to najistotniejszy składnik, na który składają się opłaty za surowce, półprodukty i komponenty, paliwo i energię, koszty opakowań i materiałów opakowaniowych, części zamienne, koszty związane z przejęciem MBP, środki przekazane podmiotom trzecim na produkcję usługi. Ich struktura jest uzależniona od branży. Zatem w branżach materiałochłonnych i budownictwie główny ciężar spada na zakup surowców, a w transporcie na zakup paliwa i części zamiennych. Aby pokryć te koszty, konieczna jest sprzedaż wytworzonych produktów i zaksięgowanie wpływów na rachunkach przedsiębiorstwa. Fakt sprzedaży zależy od polityki księgowej przedsiębiorstwa (sprzedaż ustalana jest w momencie wysyłki i przedstawienia kupującemu dokumentów płatniczych lub w momencie zapłaty za wysłane produkty), a zwrot kosztów materiałowych następuje po zakończeniu obieg środków pieniężnych i faktyczny transfer pieniędzy na rachunki lub do kasy. Podstawą ustalenia kosztu tych kosztów jest cena ich nabycia bez uwzględnienia podatków pośrednich. Cena jest wykazana na fakturze i stanowi koszt bazowy materiałów. Do tego doliczane są koszty transportu, dostawy, przechowywania oraz, w razie potrzeby, opłaty celne. Koszty materialne poniesione przez przedsiębiorstwo rekompensowane są jedynie kwotą wydaną na sprzedane produkty. Pozostała część trafia do niesprzedanych produktów i zapasów magazynowych. Nie wszystkie koszty poniesione w okresie sprawozdawczym stanowią podstawę do ich pełnego włączenia w koszt własny, co jest istotne z punktu widzenia planowania wewnątrz przedsiębiorstwa i opodatkowania zysku. Rezerwa ta wynika z zasady rachunkowości polegającej na przypisywaniu kosztów do kosztów w okresie, w którym osiągany jest przychód.
Więcej na ten temat Koszty materiałów:
- Analiza kosztów pracy i materiałów w kosztach produktu
- 2.2 Klasyfikacja zasobów materialnych i sposoby zarządzania ich wartością w kosztach kształcenia na studiach wyższych
- 2.2.3. Baza edukacyjna i materialna edukacji. Koszty kształcenia i finansowanie placówek oświatowych
- Metody oceny efektywności ekonomicznej kosztów (metoda obniżonych kosztów, wyznaczanie współczynnika efektywności kosztowej i okresu zwrotu itp.).
Koszt wytworzonych produktów składa się z formy pieniężnej różnych elementów ekonomicznych, które obejmują koszty materialne przedsiębiorstwa. Czasami pozycja ta zajmuje około 60% ceny gotowego produktu. Od jego wielkości w dużej mierze zależy, czy produkt będzie drogi, czy tani. Zadaniem działu ekonomicznego jest prawidłowe wyliczenie podstawowych wydatków i utrzymanie równowagi pomiędzy danymi planowanymi i rzeczywistymi. Aby to zrobić, musisz jasno zrozumieć, co odnosi się do kosztów materiałowych w rachunkowości i jak są one normalizowane w praktyce.
Struktura kosztów materiałowych
Należy wziąć pod uwagę, że koszt materiałów użytych do wytworzenia konkretnej partii produktów niekoniecznie uwzględnia cenę odpadu, który również zostanie sprzedany. Strukturę kosztów materiałowych przedsiębiorstwa produkcyjnego można przedstawić za pomocą następujących pozycji:
- surowce zakupione od innego dostawcy;
- materiały zakupione zewnętrznie do głównej produkcji;
- półprodukty i komponenty otrzymane za zapłatę;
- paliwo zakupione do wsparcia procesów technologicznych;
- zakupiona energia na utrzymanie pracy urządzeń, ogrzewanie;
- koszt pozyskanych surowców naturalnych.
Odpady podlegające odliczeniu mają również swoją własną klasyfikację. Należą do nich salda pierwiastków:
- materiały, surowce, półprodukty;
- chłodziwa i zasoby, które utraciły swoją jakość;
- inne materiały o obniżonej ocenie.
- koszty produkcji materiałów minus odpady produkcyjne;
- komponenty i półprodukty nabywane za opłatą;
- energia i różnego rodzaju paliwa wspomagające procesy technologiczne;
- wynagrodzenia pracowników głównych zakładów produkcyjnych;
- dodatkowy dochód dla pracowników produkcyjnych;
- wpłaty socjalne do funduszy;
- odpisy amortyzacyjne na fundusz ogólny;
- wydatki na zapewnienie funkcjonalności sprzętu;
- koszty warsztatu i inne koszty produkcji.
Przy ustalaniu kosztu rzeczywistego osobno uwzględnia się koszty poniesione na konserwację i naprawy gwarancyjne oraz zarejestrowane straty w wyniku strat nieprodukcyjnych z przyczyn wewnętrznych produkcji. Koszty produkcji rosną także ze względu na braki stwierdzone podczas inwentaryzacji w magazynach i warsztatach, jeśli nie zostanie zidentyfikowany sprawca. Grupując koszty, wyróżnia się je w zależności od następujących cech:
- w jaki sposób są one bezpośrednio powiązane z procesem produkcyjnym;
- czy zależą one od wielkości produkcji przedsiębiorstwa;
- niezależnie od tego, czy są bezpośrednio zaliczane do kosztów, czy też wymagają dystrybucji.
Według tego grupowania koszty materiałowe obejmują elementy bezpośrednie i pośrednie; mogą to być wydatki podstawowe i koszty ogólne. Koszty materiałowe dzielą się również na proporcjonalne (lub warunkowo zmienne) i nieproporcjonalne (lub warunkowo stałe).
Rodzaje kosztów materiałowych: bezpośrednie, pośrednie, zmienne, stałe
Bezpośrednie koszty materiałowe to koszty, które bez większych trudności i dodatkowych prac analitycznych i obliczeniowych można przypisać do produktów określonego rodzaju. Udział kosztów materiałów bezpośredniego zużycia jest najbardziej imponujący w kosztach produktów. Do kosztów tych zaliczają się: surowce do produkcji, płace pracowników, paliwo do maszyn. Znajdują one odzwierciedlenie w rachunkowości poprzez następujące wpisy:
Zasadniczo koszty materiałów w rachunkowości są zwykle kosztami zmiennymi, to znaczy takimi, które bezpośrednio zmieniają się wraz z korektami produkcji. Należą do nich materiały, wynagrodzenie akordowe, paliwo do maszyn. Ale są też pozycje, które, jako że są bezpośrednie, nie będą znacząco wzrastać wraz ze wzrostem produkcji. Przykładem może być wynagrodzenie kontrolera. Choć jest to wartość stała, to jednak w kalkulacji stanowi bezpośredni wydatek.
Do kosztów zmiennych zalicza się koszty materiałów, które można sklasyfikować w następujący sposób:
- Zależność od wielkości produkcji
Budżet na bezpośrednie koszty rzeczowe można budować proporcjonalnie, malejąco – degresywnie lub rosnąco – progresywnie.
- Oparty na statyce
W oparciu o tę zasadę koszty materiałowe należą do grupy kosztów całkowitych lub kosztów przeciętnych.
Co zalicza się do kosztów materiałowych na potrzeby tworzenia budżetu operacyjnego
Prognozowanie wielkości sprzedaży na dany okres jest podstawą do budowania planów krótko- i długoterminowych. Budżet kosztów materiałów ujawnia informacje o tym, jakie będzie miesięczne i kwartalne zużycie zasobów w celu wytworzenia planowanej ilości produktów. Tworząc go, analizują:
- poprzedni koszt produkcji na podstawie danych z poprzednich okresów;
- ceny podobnych produktów od konkurencyjnych dostawców;
- oczekiwany udział w rynku w najbliższej przyszłości;
- wolumen bieżących zamówień i wpływ sezonowości;
- przyszłe wydatki na reklamę i promocję marketingową.
Normy i standardy kosztów materiałowych obejmują nie tylko metody analityczne, ale także metody całkowite. W przypadku ostatniej opcji standaryzacji parametry są ustalane dla jednostki wyjściowej jako całości, bez podziału na elementy. Liczby wyliczane są na podstawie danych statystycznych, informacji z podobnych branż oraz wartości z poprzednich okresów. Klasyfikacja kosztów materiałowych w tym przypadku zależy od metody pozyskania informacji: eksperymentalnej, statystycznej, analogowej.
Koszty materiałów w większości organizacji są jedną z głównych pozycji kosztowych, obok kosztów pracy i składek oraz amortyzacji środków trwałych. W tym przypadku terminy „koszty” i „wydatki” są zwykle uważane za synonimy. Przyjrzymy się, jakie koszty materiałowe występują w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.
Co dotyczy wydatków materialnych w rachunkowości i rachunkowości podatkowej
Koszty materiałowe są wymienione jako jeden z rodzajów wydatków na zwykłą działalność w PBU 10/99 (klauzula 8 PBU 10/99). Jednocześnie wykaz kosztów materialnych z księgowego punktu widzenia nie jest ujawniany.
Jeśli przejdziemy do przepisów podatkowych, to w art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera wykaz kosztów, które można zaliczyć do wydatków materialnych w rachunkowości podatkowej. Ta lista jest otwarta.
Jakie są koszty materiałów?
Koszty materiałów obejmują:
- koszty zakupu surowców, materiałów i komponentów;
- koszty zakupu paliw, wody, energii wszelkiego rodzaju wydawanych na cele technologiczne;
- koszty zakupu robót i usług o charakterze produkcyjnym;
- straty wynikające z braków i uszkodzeń towaru w granicach strat naturalnych;
- inne koszty.
Można powiedzieć, że koszty materiałowe w rachunkowości to te same koszty, o których mowa powyżej, biorąc pod uwagę specyfikę konkretnej działalności.
Księgowy powinien zapisać listę istotnych wydatków w zasadach rachunkowości organizacji dla celów rachunkowych i podatkowych. Z nami pomożesz w opracowaniu polityki rachunkowości.
Koszty rzeczowe w ramach uproszczonego systemu podatkowego
Pomimo tego, że lista wydatków uwzględnianych w uproszczonym systemie podatkowym jest zamknięta, istotne wydatki w trakcie uproszczenia są zbliżone do kosztów uwzględnianych przez podatników podatku dochodowego, wymienionych w art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 5, klauzula 1, klauzula 2, artykuł 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Bezpośrednie koszty materiałów
Pojęcie bezpośrednich kosztów materiałowych można znaleźć w kodeksie podatkowym (art. 318 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem bezpośrednie koszty materiałowe obejmują:
- koszty nabycia surowców i materiałów eksploatacyjnych wykorzystywanych do produkcji towarów (wykonywania pracy, świadczenia usług), stanowią ich podstawę lub są niezbędnym elementem (klauzula 1 ust. 1 art. 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej );
- koszty zakupu komponentów poddawanych instalacji lub półproduktów poddawanych dodatkowej obróbce (klauzula 4 ust. 1 art. 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Jednocześnie organizacja ma prawo do samodzielnego zakładania (ust. 10 ust. 1 art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Analiza bezpośrednich kosztów materiałowych
Ponieważ bezpośrednie koszty rzeczowe to wydatki, które są bezpośrednio związane z wytworzeniem towaru (wykonanie pracy, świadczenie usług) i można je bezpośrednio przypisać do ich kosztu, bezpośrednie zarządzanie kosztami jest kluczem do obniżenia kosztów i zwiększenia rentowności. Analizując bezpośrednie koszty materiałowe, określając ich udział w koszcie i cenie produktu końcowego, a także udział kosztów materiałowych dla poszczególnych działów i rodzajów działalności, można badać wskaźniki w czasie i identyfikować rezerwy na zwiększenie rentowności.
Koszt wyprodukowanych towarów powstaje z formy pieniężnej różnych elementów ekonomicznych. Należą do nich koszty materiałowe firmy. Stanowią one około 60% ceny gotowego produktu. Więcej o ich składzie i rozliczeniu dowiesz się z tego artykułu.
Koszty materiałowe stanowią znaczną część wydatków w działalności każdego przedsiębiorstwa. Od prawidłowego ich wyliczenia zależeć będzie od wielkości podstawy podatku dochodowego.
Koszty materiałów obejmują:
Kosztami materialnymi w rachunkowości są wszystkie koszty wymienione powyżej, biorąc pod uwagę charakterystykę działalności konkretnej firmy.
Aby obliczyć koszty dla każdego konkretnego okresu, należy je pogrupować w następujące pozycje:
- Koszty materiałowe o charakterze produkcyjnym pomniejszone o odpady produkcyjne;
- Składki społeczne fundusze;
- Części i półprodukty;
- Wynagradzanie pracowników głównej produkcji;
- Wydatki na utrzymanie funkcjonalności sprzętu specjalnego;
- Dodać. zarobki pracowników produkcyjnych;
- Koszty energii i paliwa;
- Odliczenia z tytułu amortyzacji;
- Inne wydatki.
Koszty zwrotu
Odpady podlegające zwrotowi to pozostałości zasobów, które powstały podczas produkcji towarów. Straciły już nieco swoje właściwości użytkowe. Z tego powodu nie można ich używać zgodnie z ich przeznaczeniem.
Wysokość kosztów materiałowych przedsiębiorstwa pomniejsza się o koszt odpadów podlegających zwrotowi.
Za odpady podlegające zwrotowi nie mogą być uznane:
- Materiały magazynowe przekazane do innych oddziałów firmy w celu późniejszego wykorzystania;
- Produkty uboczne powstałe w wyniku głównej produkcji towarów.
Odpady zwrotne podlegają ocenie:
- Po cenie sprzedaży towarów, gdy są one sprzedawane na zewnątrz;
- Po obniżonej cenie początkowego zasobu w przypadku wykorzystania go do dalszej produkcji ze zwiększonymi kosztami.
Koszty bezpośrednie
Jednym z głównych rodzajów kosztów materiałowych są koszty bezpośrednie.
Reprezentują wydatki, które można przypisać do określonego rodzaju produktu bez większych trudności i dodatkowych kosztów. prace obliczeniowe i analityczne. Do kosztów tych zaliczają się: materiały do produkcji towarów, płace pracowników i inne.
W rachunkowości takie koszty są rejestrowane poprzez księgowania:
- D20 – K10 – przypisanie kosztów zakupu surowców wykorzystywanych w procesie produkcyjnym do kosztu towaru.
- D20 – K60 – spisanie kosztów usług firm obcych do produkcji.
- D20 - K70 - przypisanie wynagrodzeń pracowników otrzymujących akord do kosztów.
- D20 – K69 – alokacja składek ubezpieczeniowych na wzrost ceny towaru.
Udział kosztów materiałów bezpośredniego zużycia jest najbardziej imponujący w kosztach gotowego produktu.
Analiza wydatków bezpośrednich
Zarządzanie kosztami bezpośrednimi jest kluczem do obniżenia kosztów produktów i zwiększenia rentowności. Analizując takie wydatki, określając ich udział w koszcie i cenie końcowej produktu, można zbadać cechy w czasie i określić rezerwy na zwiększenie rentowności.
Działalność produkcyjna każdego przedsiębiorstwa wiąże się z różnymi kosztami. Są wskaźnikiem przeszłych i przyszłych możliwości zaangażowania zasobów ekonomicznych we wszystkie procesy produkcyjne w interesie osiągnięcia celu końcowego. Jednym z głównych rodzajów takich wydatków są koszty materiałowe. Ich planowanie to proces wyznaczania celów dla całej organizacji i jej poszczególnych jednostek. Cele wyznaczane są w formie celów produkcyjnych i zapewnienia środków do ich osiągnięcia.
Koszty materiałów stanowią największy element kosztów produkcji, którego udział często sięga nawet 90% kosztów całkowitych. Najmniejszy udział w tych wydatkach odnotowano jedynie w przemyśle wydobywczym. Koszty materiałów są bardzo zróżnicowane. Obejmują koszty materiałów i surowców (z wyłączeniem odpadów podlegających zwrotowi). Ich koszt obejmuje opłatę za usługi maklerskie i pośrednictwa. Całość kosztów materiałów i surowców wliczona jest w koszt bez podatku VAT.
Koszty materiałów obejmują koszt:
Zakupione materiały, surowce;
Usługi i prace wykonywane przez osoby trzecie lub działy strukturalne samego przedsiębiorstwa;
Półprodukty, różne komponenty wymagające dodatkowej obróbki (zakupione półprodukty obejmują surowce i materiały, które przeszły pewne etapy przetwarzania, ale nie stały się produktami gotowymi);
Naturalne surowce i zasoby mineralne w zakresie odliczeń na badania geologiczne i wydatki na prace rekultywacyjne;
Zakupione paliwo wykorzystywane w procesie technologicznym oraz na potrzeby produkcyjne i energetyczne przedsiębiorstwa;
Straty (według współczynników strat naturalnych).
Wszystkie materiały i surowce wprowadzane są do produkcji wyłącznie zgodnie z ustalonymi przez przedsiębiorstwo standardami zużycia. Zapotrzebowanie na surowce i zaopatrzenie obliczane jest miesięcznie na podstawie standardów dla każdego rodzaju produktu i warsztatu (oddziału). Ilość ta może ulec zmianie w miarę zmiany warunków produkcji.
Przedsiębiorstwa osobno uwzględniają bezpośrednie koszty materiałowe, do których zaliczają się koszty materiałów i surowców (stają się one częścią produktu, więc ich koszt jest bezpośrednio przypisany do określonych produktów gotowych). Wysokość tych kosztów nie zawsze oblicza się poprzez pomnożenie naturalnych wskaźników wykorzystywanych do produkcji. W niektórych przypadkach wskaźniki te okazują się zbyt duże. Materiały takie zaliczane są do materiałów pomocniczych. Koszty te zaliczane są w przedsiębiorstwie do pośrednich kosztów materiałowych, do których zalicza się każde przedsiębiorstwo, kierując się swoją specyfiką, samodzielnie decyduje, które materiały uważa się za podstawowe, a które za pomocnicze.
Koszty materiałów kontrolowane są czterema głównymi metodami: dokumentacją (udokumentowaną w odrębnych dokumentach), cięciem partii (dystrybucja materiałów i surowców zgodnie z kartą księgową - arkuszem rozkroju), kontrolą partii i rozliczaniem (tworzenie partii materiałów i surowców według do jednorodnych parametrów technologicznych), inwentaryzacja (inwentaryzacja pozostałych materiałów i surowców).
W niektórych branżach dystrybucja materiałów i surowców według rodzaju odbywa się bezpośrednio. W wielu branżach są one skorelowane grupami produktów, dlatego klasyfikuje się je za pomocą pośredniej metody normatywnej lub współczynnikowej. Koszty rzeczowe wyceniane są ze względu na specyficzne warunki działalności gospodarczej.