Енді біз біраз байланыс жасай аламыз. Әрине, чектің өзін қалпына келтіре алмайсыз, бірақ оның көшірмесін жасауға тырысуға болады.
Түбіртектің көшірмелерін жасау үшін сіз сатып алудың қай күні, қай уақытта және қанша зат сатып алынғанын есте сақтауыңыз керек.
Егер сатып алушы бәрін есіне түсірсе және бәрін сенімді түрде жаңғырта алса, онда сіз бұл түбіртекті кассалық машина немесе автоматтандырылған қызмет бағдарламасынан табуға тырысуға болады.
Сату түбіртегін толтыру ережелері
Сату түбіртегі тауарды сатып алудың қосымша дәлелі болып табылады.Құжат әрқашан негізгі чекпен бірге берілуі керек. Сатушы сатып алынған барлық тауарларды енгізеді, сонымен қатар міндетті түрде санын, 1 тауар бірлігінің құнын және сатып алудың жалпы сомасын көрсетеді. Мұндай құжаттың дизайнының мысалы (фото 1).
Дизайнға қатаң талаптар жоқ, сондықтан әркім арнайы бөлшектерді көрсету арқылы өз түзетулерін жасай алады.
Қолма-қол ақшаны қалпына келтіру мүмкін бе?
Әрбір кассалық чектің де өз нөмірі болады. Осы деректерге сүйене отырып, бұл жағдайда сатушы болып табылатын дүкендегі кассалық чекті қалпына келтіру мүмкін болады.Қолма-қол ақшаны қалпына келтіруге болады.
сатушыға хабарласу арқылы. Жоғалған немесе бүлінген чекті қалпына келтіру үшін сіз сатып алудың нақты күні мен уақытын білуіңіз керек, сонымен қатар осы чекте қанша зат сатып алынғанын білу маңызды бөлік болады.
Онлайн касса: сатып алушы қандай чек алады?
2019 жыл көптеген ресейлік сауда ұйымдары мен жеке кәсіпкерлер үшін маңызды жыл болды.Ағымдағы жылдың 1 шілдесінен бастап кассалық аппаратураны (КАЖ) пайдалану туралы N 54-ФЗ Федералдық заңының жаңа редакциясының талабы бойынша. 2019 жылғы 3 шілдедегі № 290-ФЗ Федералдық заңымен сәйкес өзгертулер енгізілді. олар бақылау-кассалық машиналарды тек интернет арқылы тікелей салық органдарына деректерді беру функциясымен пайдалануға мәжбүр болады.
Чектің дұрыс көшірмелері сәтті тексерудің кілті болып табылады
Сондықтан ондағы тексеру параметрлері барлық ережелерге сәйкес жасалуы керек. Бастапқыда бұл құжаттың анықтамасы қатаң есептілік нысандарына жататын және ақшалай төлемдермен байланысты қызметті жүзеге асыру үшін міндетті болып табылатын негізгі фискалдық нысандардың бірі ұғымы болып табылады. Кассалық түбіртек нақты жеке кәсіпкерге және оның қызмет түріне арналған конфигурацияланған бақылау-касса машиналарында ғана басылады.Кассалық чек беру ережелері
Кассалық чек фискалдық құжат болып табылады.кассаның көмегімен арнайы қағазға басылады. Сатушы бұл құжатты сатып алушыға қалаған кезде емес, заң талабына сай әрбір сатып алудан кейін береді.
Мұндай чектерді сақтау ережелеріне ерекше назар аудару керек.Мұндай құжаттардағы мәтін өшіп қалуы мүмкін болғандықтан, оларды басқа құжаттамадан бөлек сақтаған дұрыс.
Чек көшірмесі қалай көрінеді (үлгі, бланк)?
Қазіргі заманғы бақылау-касса машиналарының көпшілігі тек кассалық чектерді өздері береді, сондықтан көбінесе сатушылар сатып алушының өтініші бойынша түбіртектердің көшірмелерін дербес береді (оларды қажетті ақпаратпен толтырады).Бұл ретте чектің көшірмесіне сатушы компанияның қолы мен мөрін қою керек. Түбіртектің (сату түбіртегінің) үлгі көшірмесін, сондай-ақ сату түбіртегі нысанын біздің веб-сайттан жүктеп алуға және басып шығаруға болады - тапсырыс берушілерге тапсырыс бойынша беру, бухгалтерлік есепте, мұрағаттарда және басқа да деректер қорларында сақтау үшін.
Қолма-қол ақша түбіртегінің орнына сату түбіртегі
Мысалы, сату туралы түбіртек беру шартымен. Ең алдымен, бұл 03.07.16 жылғы № 290-ФЗ Федералдық заңы.No 54-ФЗ Заңына тиісті өзгерістер енгізген - оның 7-тармағы, 7-бап. Сонымен қатар, бұл 2003 жылғы 22 мамырдағы федералдық заң. № 54-ФЗ
«Қолма-қол ақша төлемдерін жүзеге асыру және (немесе) төлем карточкаларын пайдалану кезінде бақылау-кассалық аппаратураны пайдалану туралы»(бұдан әрі «ескі заң No 54-ФЗ») ескі редакцияда.
Дүкен түбіртектің көшірмесін беруі керек пе?
Дүкеннен сату түбіртегінің көшірмесін ұсыну талап етілмейді. Оның үстіне, бұл дүкен тарапынан бұзушылық болады, өйткені Ресей Жоғарғы Сотының 2012 жылғы 11 мамырдағы № 45-АД12-4 қаулысында тұтынушыларға берілген кассалық чектер бойынша төлем жасаған кезде бірден тауарлар үшін сатып алу уақыты нақты уақытпен сәйкес келуі керек.
Бұл ретте сатып алу уақыты мен кассалық чектегі нақты уақыт арасындағы сәйкессіздік баптың талаптарын бұзу болып табылады.
№ 54-ФЗ Заңының 2, 4 және 5. Мұндай бұзушылық үшін әкімшілік жауапкершілік қарастырылған. Дегенмен, мәселенің басқа жағы да бар.
тармағына сәйкес
43 Ресей Федерациясы Жоғарғы Соты Пленумының 2012 жылғы N 17 қаулысы Тұтынушылардың құқықтарын қорғау туралы заңның 18-бабының 5-тармағына негізделген, кассалық чектің, сату түбіртегінің немесе фактіні куәландыратын басқа құжаттың болмауы. тауарларды сатып алу тұтынушылардың талаптарын қанағаттандырудан бас тартуға негіз болып табылмайды.
Ескі үлгідегі кассалық чекті қабылдаған сатып алушының жауапкершілігі, ең алдымен, тауарды сатып алу мақсатына байланысты: жеке пайдалану үшін немесе сатып алуды компания қызметкері есепті қаражат есебінен жүзеге асырады. Екі жағдайда да «ескі» чек алудың салдарын қарастырайық.
Жеке пайдалану үшін сатып алу кезінде ескі үлгідегі кассалық чек
Өнімді жеке кәсіпкер болып табылмайтын жеке тұлға жеке тұтыну үшін сатып алған кездегі опцияны қарастырайық. Сапасыз тауарды қайтару немесе ауыстыру қажет болса, мұндай сатып алушы үшін сату түбіртегінің болуы маңызды. Дегенмен, белгілі бір формат қана емес, сонымен қатар бұл жағдайда түбіртектің болуы өте қажет емес, дегенмен оның болмауы, әрине, сатып алу фактісін дәлелдеуді қиындатуы мүмкін.
баптың 5-тармағында. Ресей Федерациясының «Тұтынушылардың құқықтарын қорғау туралы» 02.07.1992 жылғы № 2300-I Заңының 18-бабында, сатып алушының қолма-қол ақша түбіртегінің болмауы оның талаптарын қанағаттандырудан бас тартуға негіз бола алмайды. Тауарды сатып алу фактісін растау үшін сатып алушы, мысалы, куәлардың айғақтарын пайдалана алады (РФ Азаматтық кодексінің 493-бабы).
Ескі үлгідегі кассалық чекті қабылдаған сатып алушының есепті қаражат есебінен сатып алу кезіндегі жауапкершілігі
Бұл жағдайда негізгі проблема табыс салығы бойынша осындай тексерумен расталған шығыстарды қабылдау мүмкіндігі болып табылады. Салық органдары өз түсініктемелерінде кассалық түбіртегі бастапқы құжатта болуы керек барлық міндетті мәліметтерді қамтымайтынын бірнеше рет көрсетті, сондықтан оған басқа растайтын құжат қоса берілуі керек, мысалы, сату түбіртегі (Федералдық хат. Салық қызметінің 2013 жылғы 25 маусымдағы № ЭД-4-3/ 11515@).
Жаңа чек түрінің бір айырмашылығы – онда сатып алынатын тауарлар тізімінің міндетті реквизитінің болуы. Алайда, осы баптың 2-тармағына сәйкес қажет лауазымды тұлғаның қолы сияқты мәліметтер. 2011 жылғы 6 желтоқсандағы № 402-ФЗ «Бухгалтерлік есеп туралы» Заңның 9-ы чектің жаңа нысанында да жоқ.
Сондықтан, қатаң түрде айтқанда, ескі де, жаңа да кассалық чек толыққанды бастапқы құжаттар болып саналмайды және оларға қосымша кез келген жағдайда басқа растаушы бастапқы құжат қажет (опция ретінде, сату түбіртегі). Ал егер сізде тиісті түрде ресімделген сату түбіртегі болса, қоса берілген кассалық чектің форматы ендігі жерде принципті маңызды емес.
МАҢЫЗДЫ! Реттеуші органдар сонымен қатар қолданыстағы заңнама сатып алушыны сатушының бақылау-кассалық машиналарды пайдалану талаптарына сәйкестігін тексеруге міндеттемейтінін растайды (хат)Қаржы министрлігінің 2017 жылғы 21 тамыздағы No 03-01-15/53492). Дегенмен, ескі чектерді қабылдау кезінде салық органдарының ең маңызды міндеті – бюджетке түсетін түсімдерді ұлғайту туралы ұмытпау керек. Ал Қаржы министрлігінің түсініктемелері нормативтік құқықтық актілер емес болғандықтан, инспекторлармен болуы мүмкін дауларға дайын болу керек.
Нәтижелер
Егер тауар жеке пайдалану үшін сатып алынған болса, онда түбіртек нысаны маңызды емес. «Өнім атауы» мәліметтерінің болмауы айырбастау немесе қайтару процедурасын қиындатуы мүмкін.
Егер өнім есепті қаражат есебінен сатып алынса, оған барлық қажетті бастапқы мәліметтерді қамтитын құжат қоса берілуі керек. Бұл жағдайда қолма-қол ақшаны алудың форматы да принципті маңызды емес. Бірақ егер бухгалтерлік есепке ескі форматты чек қабылданса, салық органдарымен даулардың туындау қаупін жоққа шығаруға болмайды.
№ 54-ФЗ Заңына өзгерістер енгізген № 290-ФЗ Заңы оның 7-бабымен (7-тармақ) кәсіпкерлер мен ұйымдардың жекелеген санаттарына 2018 жылғы 1 шілдеге дейін бақылау-кассалық машиналарды қолданбай және онлайн бақылау-кассалық машиналарға ауыспай-ақ төлемдерді жүзеге асыруға мүмкіндік береді. немесе 2019 ж.
Бұл рұқсат № 54-ФЗ Заңының ескі редакциясы кассалық аппаратсыз төлем карточкаларын пайдалана отырып, қолма-қол ақшамен есеп айырысуды және (немесе) төлемдерді жүзеге асыруға рұқсат етілген, бірақ олардың өтініші бойынша берген жағдайда ғана рұқсат етілген сатушыларға қолданылады. клиенттің, төленген төлемді растайтын құжат. Мысалы, сату туралы түбіртек беру шартымен.
Қолма-қол ақша түбіртегінің орнына сату квитанциясын пайдалану құқығын нормативтік реттеу
Ең алдымен, бұл 07/03/16 жылғы № 290-ФЗ Федералдық заңы, ол № 54-ФЗ Заңына тиісті өзгерістер енгізді - оның 7-тармағы, 7-бап. Сонымен қатар, бұл 05/16 Федералдық заңы. 22/03. Ескі нұсқада No 54-ФЗ «Қолма-қол ақша төлемдерін жүзеге асыру және (немесе) төлем карточкаларын пайдалану кезінде кассалық аппаратураны пайдалану туралы» (бұдан әрі «ескі заң No 54-ФЗ»). Осы заңда 2-бапта (2.1. тармақ) бақылау-касса машинасының орнына сату квитанциясын пайдалану тәртібі түсіндіріледі.
Екіншіден, бұл Ресей Федерациясының Салық кодексі, атап айтқанда:
- 346.26-бап (2-тармақ), онда салық салу мақсатында кәсіпкерлік қызмет түрлерінің тізбесі олардың есептелген табысқа бірыңғай салығымен;
- Патенттік салық жүйесіне жататын қызмет түрлерінің тізбесін беретін 346.43-бап (2-тармақ).
Дәл осы екі салық бабы № 54-ФЗ ескі заңы бақылау-кассалық машинаның орнына сату түбіртегін пайдалануға рұқсат беретін қызмет түрлерінің тізбесін белгілейді (мәтінде - ККМ, ККТ). Дегенмен, сату түбіртегін пайдаланудың кейбір шектеулері бар.
Кім 2018 жылдың 1 шілдесіне дейін кассасыз, тек сату түбіртегімен жұмыс істей алады?
№ 290-ФЗ Заңының 7-бабы (7-тармағы) және № 54-ФЗ ескі заңының 2-бабы (2.1-тармағы) кассалық машинаның орнына сату квитанциясын қолдануға болады:
- кәсіпкерлер мен заңды тұлғалар. Егер олар ресми түрде UTII салық жүйесін қолданса (есептелген табысқа бірыңғай салық). Ол үшін бұл адамдар бизнесті бастапқы тіркеген кезде дереу салық органына UTII-ге көшу туралы өтініш жазуы керек (мемлекеттік тіркеуден өткен күннен бастап 30 күн ішінде) немесе бұл өтінішті кейінірек тапсыруы керек. Мұндай өтінішті толтырмай, арнайы режимді қолдануға рұқсат етілмейді, өйткені кассасыз тек сату түбіртегімен жұмыс істеу мүмкін емес;
- патенттік салық жүйесінде тұрған кәсіпкерлер.
Бірақ жоғарыда аталған арнайы режимдер шеңберінде сату түбіртегін № 290-ФЗ Заңының мақсаттары үшін пайдалану (яғни, 01.07.2018 жылға дейін есептеулерде бақылау-кассалық машинаны және онлайн-кассалық машиналарды пайдаланбау мақсатында):
- UTII жүйесі Ресей Федерациясының Салық кодексінде, ал патент жүйесі Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңдарында көзделген қызмет түрлеріне қатысты;
- қызметтің бұл түрлері қатаң есеп беру нысандарын пайдалана отырып қолма-қол ақша төлемдерін өңдеу міндеттемесіне немесе ескі заңның № 54-ФЗ 2-бабының 3-тармағына сәйкес мүлдем бақылау-кассалық машинасыз жұмыс істеуге мүмкіндік беретін және кез келген қосымша құжаттарды дайындау;
- сату түбіртегінің өзі тек тұтынушылардың өтініші бойынша ғана берілмейді, сонымен қатар оны қолдану және ресімдеу тәртібі No 54-ФЗ Заңының ескі редакциясында бекітілген жағдайда;
- сату түбіртегі қолма-қол есеп айырысу және (немесе) төлем карточкаларын пайдалану үшін ғана пайдаланылған жағдайда.
No 290-ФЗ Заңының мақсаттары үшін сату түбіртегі қалай пайдаланылады?
Сату түбіртегі қолма-қол ақша төлемдері (яғни, банкноттар мен монеталар) үшін де, төлем карталары арқылы жүзеге асырылатын төлемдер үшін де қолданылуы керек. Сонымен қатар, бұл құжат, қатаң есеп беру нысанынан айырмашылығы, клиентке (сатып алушыға) берілуі мүмкін, ол:
- заңды тұлғаның өкілі. Басқаша айтқанда, заңды тұлғалар арасындағы ақшалай төлемдернемесе кәсіпкермен қорықпай бизнес жүргізе аласыз кассасыз,тек сату түбіртегі арқылы оларды тіркеу;
- немесе кәсіпкер;
- немесе қарапайым азамат.
Бірақ Сату түбіртегі клиенттің өтініші бойынша берілуі керек!Бұл шарт № 54-ФЗ ескі заңында көрсетілген және негізгі шарттардың бірі болып табылады - бақылау-кассалық машиналарды пайдаланбау және 2018 жылдың 1 шілдесіне немесе 2019 жылға дейін онлайн-кассалық машиналарға ауыспау үшін.
Ал ескі заң No 54-ФЗ клиенттен чек беру туралы талап нақты қашан қойылуы керек - тауарларға (қызметтерге немесе жұмысқа) ақы төлеу кезінде нақты көрсетілген. Бірақ тұтынушының, мысалы, сәл кейінірек, бірақ сатып алу күнінде өтініш берсе, сату түбіртегін алуға деген ықыласын елемеудің қажеті бар ма? Бұл тұрмайды! Дегенмен, егер клиент келесі күні сату түбіртегін алуға келсе, бұл талапты елемеу мүмкін.
Бірақ жағдайға қарамастан, 2018 жылдың 1 шілдесіне дейін бақылау-кассалық машиналарды пайдаланбау және онлайн бақылау-кассалық машиналарға ауыспау туралы № 290-ФЗ Заңының шарттарын орындау үшін клиенттің өтініші бойынша сату туралы түбіртек беру жеткіліксіз. ! Құжаттың өзінде белгілі бір мәліметтер болуы керек.
Кассасыз жұмыс істеу үшін сату түбіртегі үлгісінде не болуы керек?
Сату түбіртегінде болуы керек ақпарат тізбесі № 54-ФЗ ескі заңның 2-бабының 2.1-тармағында келтірілген:
- құжаттың атауы (мысалы, Сату түбіртегі, Түбіртек);
- оның реттік нөмірі және берілген күні;
- заңды тұлғаның атауы немесе кәсіпкердің тегі, аты және әкесінің аты. Кәсіпорынның құқықтық нысанын көрсетуді ұмытпаңыз. Сол. заңды тұлға үшін бұл, мысалы, «Ромашка» ЖШС болады. Ал кәсіпкер үшін – жеке кәсіпкер Иванов Сергей Петрович. Сонымен қатар, сату түбіртегін деректемелермен толықтыруға тыйым салынбайды;
- ұйымның немесе кәсіпкердің СТН;
- операцияның мазмұны, яғни. сатып алынатын тауарлардың атауы (көрсетілген қызмет немесе орындалған жұмыс) және олардың сандық көрінісі. Дегенмен, бұл деректемені сипаттау кезінде заңның өзі беретін тұжырымға назар аударған жөн: «атауы мен саны төленген сатып алынған тауарлар...» Сол. сату түбіртегі қолма-қол ақшамен төленетін және төлемсіз шығаруға жатпайтын тауарларға (жұмыстарға, қызметтерге) ғана беріледі. Өйткені, сату түбіртегі - бұл клиенттің төлемді ішінара болса да растайтын құжат. Бұл оның жалғыз мақсаты!
- төлем сомасы;
- сату туралы түбіртек берген адамның лауазымы, сондай-ақ оның тегі мен аты-жөні, жеке қолы.
Бұл ақпарат сату түбіртегінде болуы керек. Бірақ бұл құжатты басқа мәліметтермен толықтыруға болады, мысалы, басып шығаруға орын бөлу және т.б. Бұл тыйым салынбаған! Ең бастысы - міндетті ақпараттың болуы.
Айта кету керек, жеке кәсіпкерлер үшін кассасыз жұмыс үшін сату түбіртегінің үлгісі қажетті реквизиттер мазмұны бойынша бірдей. Ескі № 54-ФЗ Заңымен осы құжатқа қосымша жолдарды қосу тыйым салынбайды және тіпті қажет - бұл іскерлік операцияның ерекшеліктерін көрсетуге мүмкіндік береді.
Бірақ мәселе мынада: сату түбіртегінің бланктері бастапқыда бір жерде есепке алынады ма, әлде олар кассирге немесе сатушыға жұмыс істеу үшін олардың дестесін береді ме?
Сату түсімдерінің есебі
Ескі заң No 54-ФЗ сатудан түскен түсімдерді есепке алу туралы сұраққа жауап бермейді. Әдетте, оларды сатып алу және ұйымның басқа түсімдері 10 «Материалдар» шоты арқылы өңделеді немесе осы құжаттарды басып шығаруға байланысты шығыстар түрінде тікелей өндіріс немесе айналым шығындарына есептен шығарылады.
Сонымен қатар, сату түбіртектерін кім жасау керектігі еш жерде көрсетілмеген, сондықтан оны компанияның компьютерінде жасауға немесе баспаханадан тапсырыс беруге болады. Айтпақшы, екінші нұсқа тиімдірек:
- содан кейін 10 «Материалдар» шотына және «Сату түсімдері» арнайы қосалқы шотына чектерді қабылдауға болады;
- осы түбіртекті түбіртек ордері арқылы тіркей аласыз (Ресей Федерациясының Мемлекеттік статистика комитетінің 1997 жылғы 30 қазандағы 71а қаулысымен бекітілген М-4 нысаны);
- оларды материалдық жауапты тұлғаға (кассирге немесе сатушыға) пайдалану үшін кейіннен беруді талап ету шот-фактурасы арқылы ресімдей аласыз (РФ Мемлекеттік статистика комитетінің 1997 жылғы 30 қазандағы 71а қаулысымен бекітілген М-11 нысаны). Бұл құжат кәсіпорынның шығындарын сатудан түскен түсімдерді есептен шығару үшін негіз болады;
- және сіз материалдарды есепке алу картасын (М-17 нысаны) жасай аласыз - сату түсімдерінің барлық қозғалысын қорытындылайтын тізілім.
Сіз, әрине, 2011 жылғы 6 желтоқсандағы «Бухгалтерлік есеп туралы» № 402-ФЗ Федералдық заңының 9-10-баптарының талаптарын негізге ала отырып, бұл нысандарды өзіңіз жасай аласыз. Бірақ дайын пішіндер болған кезде неге мұны істеу керек?
Қолма-қол ақшаны қалай тіркеуге болады?
Кірістерді есепке алу мақсатында сатудан түскен түсімдердің есебін жүргізу қажеттілігі көптеген жанама және тіпті тікелей ережелермен, атап айтқанда:
- Сериялық нөмір чекте болуы керек, яғни. қалпында. Бұл ұйым немесе кәсіпкер нөмірлеу тәртібі туралы шешім қабылдауы және қабылданған шешімді бұйрықта (заңды тұлғалар үшін - Есеп саясаты туралы бұйрықта) біріктіруі керек дегенді білдіреді. Сол. Сандарды санау жыл басынан олқылықтарсыз басталады ма әлде әр күн үшін жаңа нөмірлеу бола ма? Бұл өте маңызды, себебі екі жағдайда да сізге ақшалай түсімдерді бақылау мақсатында өткен күннің соңғы пайдаланылған сату түбіртегі нөмірі (егер нөмірлеу жыл басынан бері үздіксіз болса) немесе журнал немесе бухгалтерлік кітап қажет болуы мүмкін. чектердің ағымдағы жұмыс күнінде берілген барлық нөмірлер жазылады (егер нөмірлеу күн сайын жаңа болса);
- сату түбіртегі қолма-қол ақшаны және (немесе) төлем карточкаларын пайдалана отырып төлемдерді өңдейді. Бірақ ауысым аяқталғаннан кейін барлық ақшалай түсімдер тек кассалық кіріс ордері бойынша ғана есепке алынуы керек. Бұл шарт Ресей Банкінің № 3210-U нұсқауларының 5-тармағында қарастырылған: қолма-қол ақша кассалық кіріс ордерлеріне сәйкес қабылданады. Жалғыз ерекшелік - осы Нұсқаулықтың 4-тармағында кассалық құжаттарды жүргізбеуге рұқсат етілген кәсіпкерлер (!). Бірақ тапсырылған кірістің толықтығын қалай тексеруге болады?
- Ресей Банкінің № 3210-U нұсқаулығының 5.2-тармағында барлық кассалық операциялардың соңында кассалық кіріс ордері берілуі мүмкін екендігі көрсетілген. негізделген(!) № 54-ФЗ ескі заңында қарастырылған құжаттар қолма-қол ақшаны және (немесе) төлем карточкаларымен төлемдерді өңдеуге арналған, оның ішінде сату түбіртектері негізінде. Дегенмен, берілген сату түбіртектері негізінде анықталуы мүмкін күн үшін кіріс толығымен ескерілуі керек. Мұны қалай жасауға болады? Бұл үшін сату түбіртектері көшірмені бір уақытта орындауды талап етуі мүмкін, мысалы, көміртекті көшірме арқылы (егер түбіртек қолмен берілсе) немесе бірден компьютерде кемінде 2 бірдей көшірмені шығару. Осы көшірмелердің негізінде нөмірлері ретімен орналастырылған жалпы сомаға бірыңғай кіріс ордері шығарылады (заңды тұлғалар үшін):
Дебеттік шот 50 «Қолма-қол ақша» Кредиттік шоты 90 «Сату» суб.- ақшалай түсімдердің жалпы сомасына.
Кассалық ордер бойынша берілген кіріс ағымдағы күндегі кассалық кітапқа енгізіледі.
Төлем картасымен төлемдерге келетін болсақ, № 290-ФЗ Заңының мақсаттары үшін сату түбіртегінен басқа, сіз эквайринг үшін төлемді растайтын құжатты да беруіңіз керек.
Бұл ретте эквайринг арқылы алынған кіріс кассалық кіріс ордері ретінде тіркелуге жатпайды. Бұл кассалық құжат тек қолма-қол ақша түсімдерін көрсету үшін пайдаланылады, яғни. банкноттармен және (немесе) монеталармен төлемдерді жүзеге асыру кезінде (Ресей Банкінің № 3210-U директивасының 1-тармағы).
Ал эквайринг арқылы алынған түсімдерді банк ұйымның немесе кәсіпкердің ағымдағы шотына банк комиссиясын алып тастап аударады. Сондықтан мұндай кірістердің түсуі ұйымның бухгалтериясында мыналарды орналастыру арқылы көрсетілуі керек:
51 «Есеп айырысу шоттары» шотының дебеті 90 «Табыс» шотының кредиті.— табыс алу.
Бейне - кассалық чектің орнына не беруге болады:
2017 жылдың шілде айында ұйым қызметкеріне кеңсе тауарларын сатып алғаны үшін есепшотқа қолма-қол ақша берілді. Сатып алынған кеңсе тауарлары бойынша есеп беретін қызметкер аванстық есепке тек сатып алынған материалдардың атауы мен саны көрсетілген фискалдық кассалық чек қоса береді. Егер фискалдық чек «ескі үлгідегі» кассада басылған болса (01.07.2017 жылдан кейін бақылау-кассалық машинада көрсетілуі тиіс деректемелерсіз) ұйым есеп беруші тұлға сатып алған материалдарды шығыстарға қосуы мүмкін бе? Сату түбіртегіне қосымша сату туралы түбіртек беру керек пе?
Бұл мәселе бойынша біз келесі ұстанымды ұстанамыз:
Бұл жағдайда есеп беруші тұлғаның кеңсе тауарларын сатып алу шығындарын тану үшін ұйым басшысы бекіткен «ескі үлгідегі» чек қоса берілген аванстық есеп негіз болады.
Лауазымды негіздеу:
Салық төлеушілердің шоғырландырылған тобына кірмейтін ресейлік ұйымдар үшін табыс салығы бойынша салық салу объектісі салық кодексіне сәйкес айқындалатын олар алған кірістер мен шеккен шығыстар сомасы арасындағы айырма ретінде айқындалатын пайда болып табылады. Ресей Федерациясы (РФ ТК). Тиісінше, салық төлеушілердің осы санаты үшін табыс салығы бойынша салық базасы олар алған кірістер мен жұмсалған шығыстар арасындағы айырмашылық ретінде айқындалатын пайданың ақшалай көрінісі ретінде танылады (Ресей Федерациясының Салық кодексі).
Шығындар, олардың сипатына, сондай-ақ жүзеге асыру шарттарына және салық төлеушінің қызметінің бағыттарына қарай өндіруге және өткізуге байланысты шығыстарға және операциялық емес шығыстарға (Ресей Федерациясының Салық кодексі) бөлінеді. Өндіріске және (немесе) өткізуге байланысты шығыстар материалдық шығындарға, еңбек шығындарына, есептелген амортизациялық аударымдарға және басқа да шығыстарға бөлінеді (Ресей Федерациясының Салық кодексі).
Салық төлеушінің шығыстары салық есебінде тану үшін қанағаттандырылуы тиіс жалпы критерийлер Ресей Федерациясының Салық кодексінде көрсетілген (сонымен қатар, 2014 жылғы 12 желтоқсандағы N F06-18264/13 Еділ округінің АС-ын қараңыз). A12-16466/2014). Осы тармаққа сәйкес салық төлеуші алынған кірісті шеккен шығыстар сомасына азайтады (Ресей Федерациясының Салық кодексінде көрсетілген шығыстарды қоспағанда), бұл негізделген (экономикалық негізделген) және құжатталған шығыстарды (және көзделген жағдайларда) білдіреді. Ресей Федерациясының Салық кодексі бойынша салық төлеуші шеккен (шығындар) келтірілген залалдар. Кез келген шығыстар, егер олар кіріс алуға бағытталған қызметті жүзеге асыруға жұмсалған болса, шығыстар деп танылады (қосымша Ресей Федерациясының Конституциялық Сотының 04.06.2007 жылғы N 320-О-П және N 366-О-П, Пленумының қаулысын қараңыз). Ресей Федерациясының Жоғарғы Төрелік сотының 12.10.2006 N 53).
Бұл ретте құжатталған шығыстар - Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес ресімделген құжаттармен немесе аумағында тиісті шығыстар жүргізілген шет мемлекетте қолданылатын іскерлік әдет-ғұрыптарға сәйкес жасалған құжаттармен расталған шығыстар және (немесе) жұмсалған шығыстарды жанама растайтын құжаттар (соның ішінде кедендік декларация, іссапар бұйрығы, іссапар құжаттары, шартқа сәйкес орындалған жұмыстар туралы есеп).
Ресей Федерациясының Салық кодексінен салықтық есеп деректерін растау, ең алдымен, бухгалтерлік есептің бастапқы құжаттары (соның ішінде бухгалтердің куәлігі) болып табылады.
Бақылау-кассалық чектер (бұдан әрі – КБК түбіртектері) тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) қолма-қол ақшамен сатып алудың нақты құнын растайтын бастапқы есепке алу құжаттары бола алады.
Сонымен бірге, 2011 жылғы 6 желтоқсандағы «Бухгалтерлік есеп туралы» № 402-ФЗ Федералдық заңы (бұдан әрі - № 402-ФЗ Заңы) кез келген бастапқы есеп құжатында міндетті мәліметтердің тізімін анықтайды. Атап айтқанда:
1) құжаттың атауы;
2) құжаттың жасалған күні;
3) құжатты құрастырған шаруашылық жүргізуші субъектінің атауы;
4) экономикалық өмір фактісінің мазмұны;
5) өлшем бірліктерін көрсете отырып, экономикалық өмір фактісінің табиғи және (немесе) ақшалай өлшемінің мәні;
6) мәмілені, операцияны аяқтаған және оның дұрыс ресімделуіне жауапты (жауапты) тұлғаның (тұлғалардың) лауазымының атауы немесе рәсімнің дұрыстығына жауапты тұлғаның (тұлғалардың) лауазымының атауы; оқиға туралы;
7) осы бөліктің 6-тармағында көзделген адамдардың тегі мен инициалдарын немесе осы адамдарды сәйкестендіру үшін қажетті өзге де мәліметтерді көрсете отырып, қолдары.
Осылайша, кассалық чек «бастапқы есеп құжаты» түсінігіне жоғарыда аталған барлық мәліметтерді қамтитын жағдайда ғана сәйкес болады.
Салық органдарының өкілдері де осындай қорытынды жасайды. Осылайша, Ресейдің Федералдық салық қызметінің Мәскеу қаласы бойынша 2006 жылғы 12 сәуірдегі N 20-12/29007 хатында бақылау-кассалық тексерулер тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) сатып алудың нақты құнын растайтын бастапқы есеп құжаттары болуы мүмкін екендігі туралы ұстаным көрсетілген. ) қолма-қол ақшамен, оның ішінде егер сатып алушыға берілген түбіртекте сатып алынған тауарлардың тізімі болса. Егер чекте мұндай тізім болмаса, бір бақылау-кассалық чектің болуы көзделген мақсатқа жеткіліксіз. Бұл жағдайда сатып алушыға ұйымның (жеке кәсіпкердің) атауы, тауардың атауы мен түрі (бабы), бағасы, сату күні және сатушының атауы көрсетілген сату түбіртегі беріледі (сондай-ақ Федералдық салық қызметін қараңыз). Ресейдің Мәскеу үшін 2006 жылғы 26 маусымдағы N 20-12 /56636@).
Қарастырылып отырған жағдайда, кассалық чек N 402-ФЗ Заңында қамтылған барлық міндетті мәліметтерді қамтымайды, атап айтқанда, іске асыруды жүзеге асырған тұлғалардың қолдары мен лауазымдарының атаулары (қараңыз, 25 маусымдағы Ресей Федералдық салық қызметі). , 2013 N ED-4-3/11515@). Демек, ұйымның мұндай чекті бухгалтерлік есепте де, салықтық есепте де шығыстарды көрсету үшін негіз ретінде пайдалануға құқығы жоқ.
Мәскеу салық органдарының өкілдері егер КАЖ түбіртегінде сатып алулар тізімі болса, сату туралы түбіртек қажет емес деп санайды (26.04.2011 N 17-15/041152 Мәскеу бойынша Ресей Федералдық салық қызметінің хаттарын қараңыз). , 26.06.2006 N 20-12/56636 @, Мәскеу үшін Ресейдің UMNS 06.10.2004 N 26-12/64015).
Алайда, бұл жағдайда, кассалық кіріске қосымша, аванстық акт жасалады, ол өз кезегінде бастапқы құжат болып табылады. Тиісінше, қарастырылып отырған жағдайда сату түбіртегінің болуы міндетті емес деп есептейміз.
Сондай-ақ, Ресейдің Федералдық салық қызметі 2013 жылғы 25 маусымдағы N ED-4-3/11515@ қолма-қол ақшалай төлемдерді жүзеге асыру кезінде қолма-қол ақшаның түбіртегі ұйымға емес, жеке тұлғаға - осы ұйымның қызметкеріне беріледі деп хабарлайды. Ұйымның қызметкер сатып алған тауарлық-материалдық құндылықтарды орналастыруы бастапқы есепке алу құжаттары, атап айтқанда, аванстық есеп, сату түбіртектері, сондай-ақ төлем фактісін растайтын құжаттар – кассалық чектер, кассалық чектер негізінде жүзеге асырылады. .
Жоғарыда айтылғандарды ескере отырып, ұйым жұмсалған шығыстарды кассалық түбіртекпен растауға құқылы, алайда салық салу мақсатындағы шығыстарды есепке алу үшін қолма-қол ақша түбіртегімен қатар басқа да бастапқы құжаттар қажет. ұйымның кіріс алуға бағытталған қызметімен байланысты шығыстар.
Заңда белгіленген талаптарды бұза отырып, аванстық есеп беруді жасау, сондай-ақ аванстық есепке қажетті қосымшалардың болмауы (немесе олардың тиісінше ресімделмеуі) аванстық есептің Ресей Федерациясының заңнамасының талаптарына сәйкес келмеуіне әкеп соғады. .
Есептеу әдісін қолдану кезінде бұл шығыстар өндіріске және сатуға байланысты басқалардың бөлігі ретінде аванстық есепті бекіту күні табыс салығы бойынша салық базасын есептеу кезінде ескерілуі мүмкін (Ресей Федерациясының Салық кодексі).
Параграфтарға негізделген. 6.3 Ресей Банкінің 2014 жылғы 11 наурыздағы № 3210-У «Заңды тұлғалардың қолма-қол ақша операцияларын жүргізу тәртібі және жеке кәсіпкерлер мен шағын кәсіпкерлік субъектілерінің қолма-қол ақша операцияларын жүргізуінің оңайлатылған тәртібі туралы» директивасының 6-тармағы, есеп беруші тұлға міндетті. шотқа қолма-қол ақша берілген мерзім өткен күннен бастап үш жұмыс күнінен аспайтын мерзімде немесе жұмысқа қайта оралған күннен бастап бас бухгалтерге немесе бухгалтерге (олар болмаған жағдайда басшыға) ұсынуға ) растайтын құжаттары бар аванстық есеп.
Осылайша, есеп беруші тұлғаның кеңсе тауарларын сатып алу шығындарын тану үшін бұл жағдайда N 402-ФЗ Заңының талаптарына сәйкес келетін ұйымның басшысы бекіткен, кассалық түбіртегі бар аванстық есеп негіз болады деп санаймыз. оған кеңсе тауарларын сатып алуға жұмсалған нақты шығындарды растайтын (Ресей Федералдық салық қызметі Мәскеу бойынша 2011 жылғы 26 сәуірдегі N 17-15/041152@), сондай-ақ жұмсалған шығыстардың негізділігін және олардың қызметпен байланысын растайтын басқа да құжаттар қоса беріледі. табыс алуға бағытталған (сонымен қатар Ресейдің Федералдық салық қызметін қараңыз 2013 жылғы 25 маусымдағы N ED- 4-3/11515@).
Осыған ұқсас көзқарас Ресейдің Мәскеу бойынша Федералдық салық қызметінің 2012 жылғы 19 шілдедегі N 17-15/64647 (сондай-ақ Ресей Қаржы министрлігінің 2008 жылғы 17 қыркүйектегі N 03-03-07/22, 2012 ж. қараңыз) 2007 жылғы 3 сәуір N). Бұл ретте салық органының мамандары аванстық есепке қажетті қосымша болып табылатын растаушы құжаттар, оның ішінде кассалық кірістер тиісті түрде ресімделуі керектігін атап өтті.
Қолма-қол ақшаға қойылатын талаптар 2003 жылғы 22 мамырдағы N 54-ФЗ «Электрондық төлем құралдарын пайдалана отырып қолма-қол ақшаны төлеу және (немесе) есеп айырысуды жүзеге асыру кезінде бақылау-кассалық аппаратураны пайдалану туралы» Федералдық заңымен (бұдан әрі – Заң) айқындалады. N 54-ФЗ) өзгерту енгізілді - 03.07.2016 N 290-ФЗ. Әдетте кассалық чекте міндетті түрде болуы керек мәліметтерге мыналар жатады (№ 54-ФЗ Заңы):
- есептеуде қолданылатын салық салу жүйесі;
- есеп айырысу белгісі (сатып алушыдан (клиенттен) ақша қаражатын алу - сатып алушыға (клиентке) одан алынған ақшалай қаражатты алу, қайтару, - түбіртекті қайтару, сатып алушыға (клиентке) ақшалай қаражатты беру - шығыс, қаражаттың түсуі сатып алушыдан (клиенттен) оған берілген, - шығындарды қайтару);
- ҚҚС ставкасын көрсете отырып, тауарлардың атауы, төлем, төлеу, олардың саны, жеңілдіктер мен үстемелерді қоса алғанда бірліктің бағасы, жеңілдіктер мен үстемелерді қоса алғанда құны (ҚҚС төлеушілер болып табылмайтын немесе баж салығынан босатылған пайдаланушылардың есеп айырысу жағдайларын қоспағанда) ҚҚС төлеуші, сондай-ақ салық салуға жатпайтын (ҚҚС-тан босатылған) тауарлар бойынша төлемдерді жүзеге асырушы;
- ставкаларды және осы ставкалар бойынша ҚҚС сомаларын бөлек көрсете отырып, есептеу сомасы (ҚҚС салығын төлеушілер болып табылмайтын немесе ҚҚС төлеушінің міндеттерін орындаудан босатылған пайдаланушылардың есеп айырысу жағдайларын, сондай-ақ салық салуға жатпайтын тауарлар бойынша есеп айырысуды қоспағанда); салық салу (салық салудан босатылған) ҚҚС) т.б.
2017 жылғы 1 шілдеден бастап бақылау-кассалық чекте көрсетілуі тиіс реквизиттер 2017 жылғы 1 шілдеге дейін кассалық чекте көрсетілуі тиіс деректемелерден айтарлықтай ерекшеленеді (Бөлу кезінде бақылау-касса машиналарын пайдалану туралы ереженің 4-тармағы). Ресей Федерациясы Үкіметінің 1993 жылғы 30 шілдедегі N 745 қаулысымен бекітілген халықпен ақшалай есеп айырысулар).
Алайда, ресейлік нарықта фискалдық дискілердің тапшылығына байланысты сатушы онлайн-кассалық машинаны пайдалануға ауыса алмаған болуы мүмкін және сәйкесінше ескі бақылау-кассалық аппаратураны пайдалануға құқығы бар деп есептейміз, бірақ егер бар болса сатушының бақылау-кассалық аппаратураны пайдалануға қатысты Ресей Федерациясының заңнамасының талаптарын орындау үшін барлық шараларды қабылдағанын көрсететін мән-жайлар (мысалы, пайдаланушының ақылға қонымды мерзімде фискалдық дискіні жеткізуге шарт жасасуы). қорғалған электрондық бақылау лентасының (ECLZ) блогының жарамдылық мерзімі аяқталғанға дейін немесе оның мүмкіндігінің Ресей Федерациясының бақылау-кассалық аппаратураны пайдалану туралы заңнамасында айқындалған мерзімге дейінгі кезең) (қараңыз, осылайша, біздің ойымызша, «ескі» үлгідегі кассалық чекті беру фактісі кеңсе тауарларын іс жүзінде сатып алған жағдайда, ұйым тарапынан арамдық белгілерінің болмауы, сондай-ақ тиісті түрде ресімделген шығыс есебінің болуы мүмкін емес. арбитраж тәжірибесінің бірқатар материалдарымен расталған салық салынатын пайданы есептеу кезінде қарастырылатын шығыстарды тануға кедергі болатын абсолютті жағдай.
Мысалы, Волга округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінде 2013 жылғы 18 маусымдағы N F06-4602/13 N A12-20760/2012 ісінде судьялар салық заңнамасы салық төлеушіні тауарларды (жұмыстарды, жұмыстарды) сатып алу кезінде міндеттемейтінін көрсетті. қызметтері), бақылау-кассалық машинаның контрагент техникасының жағдайын және тексеруді дұрыс өңдеуді тексеру. Сонымен қатар, қызметкерлер берген шығындарды растайтын құжаттардың сенімділігін ұйымның өзі анықтайды (Орталық округтің 2009 жылғы 7 шілдедегі N A64-578/08-26 (Ресей Жоғарғы Төрелік соты) Федерация 2009 жылғы 18 қарашадағы N VAS-13355/09 Ресей Федерациясы Жоғарғы Төрелік Сотының Төралқасына қадағалау тәртібімен қайта қарауға беруден бас тартты)).
Бұл ретте сатушыдан жаңа бақылау-кассалық машинаны немесе фискалдық дискіні жеткізуге шарт жасасқанын көрсететін анықтама немесе басқа да осыған ұқсас құжатты беруді сұрауға болады деп санаймыз. заң талаптары.
Жоғарыда айтылғандарға сүйене отырып, табыс салығын есептеу кезінде шығыстарды растау үшін кассалық түбіртек пен аванстық есеп жеткілікті деп есептейміз. Дегенмен, бұл мәселе бойынша инспекторлардың басқа көзқарасы болуы мүмкін, содан кейін ұйымның кеңсе тауарларын сатып алу шығындарын тану заңдылығын сотта қорғауға тура келуі мүмкін.
Дайындалған жауап:
GARANT заңгерлік кеңес беру қызметінің сарапшысы
аудитор Пивоварова Марина
Жауап сапасын бақылау:
GARANT заңгерлік кеңес беру қызметінің шолушысы
кәсіби бухгалтер Родюшкин Сергей
Материал Құқықтық кеңес беру қызметі шеңберінде берілген жеке жазбаша кеңес негізінде дайындалды.