Anche se un'agenzia di viaggi affitta un ufficio, deve destinare un locale separato, attrezzato a seconda delle esigenze, per ospitare la biglietteria. regole rigide. A questa conclusione è giunto il Servizio federale antimonopolio del distretto del Volga nella sua risoluzione del 7 giugno 2010 n. A57-25445/2009.

L'ESSENZA DELLA CONTROVERSIA
Sulla base dei risultati dell'ispezione effettuata presso un'agenzia di viaggi, gli ispettori hanno deciso di infliggere alla società una multa ai sensi dell'articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa per un importo di 40.000 rubli. Il motivo era che l'organizzazione non disponeva di un registratore di cassa. L'agenzia di viaggi ha deciso di contestare questa decisione in tribunale.

DECISIONE DELLA CORTE
Tuttavia, gli arbitri si sono schierati dalla parte dei controllori. Ed ecco perché.

Secondo il comma 3 della Procedura transazioni in contanti nella Federazione Russa (approvato con decisione del consiglio di amministrazione della Banca Centrale della Federazione Russa del 22 settembre 1993 n. 40), per effettuare pagamenti in contanti, ogni impresa deve disporre di una cassa. In questo caso, i locali della cassa devono soddisfare i seguenti requisiti:
- essere isolato dagli altri funzionari e locali di servizio;
- ubicati ai piani intermedi edifici a più piani;
- avere pareti solide, pavimenti e soffitti durevoli, pareti interne e tramezzi affidabili;
- si chiude su due ante: una esterna, con apertura verso l'esterno, ed una interna, ricavata su sagoma grata in acciaio, apertura laterale posizione interna registratori di cassa;
- essere dotato di apposito sportello per l'emissione di moneta;
- disporre di una cassaforte (armadietto metallico) per riporre denaro e oggetti di valore, saldamente fissata alla stessa strutture edilizie pavimenti e rivestimenti con gorgiere in acciaio;
- avere un estintore funzionante.

IN in questo caso Tali requisiti non sono stati soddisfatti dall'agenzia di viaggi: ha affittato un ufficio e non ha avuto il consenso per riorganizzare i locali affittati per creare al suo interno una biglietteria separata. L'ufficio era dotato di citofono, cabine di sicurezza 24 ore su 24, allarmi antincendio e di sicurezza e pulsanti di allarme. L'azienda lo ha ritenuto sufficiente per garantire la sicurezza dei fondi ricevuti dai clienti per i viaggi.

Tuttavia, il tribunale ha espresso un parere diverso: indipendentemente dal locale in cui si trova il registratore di cassa (proprio o affittato), deve essere attrezzato secondo tutte le regole. E poiché ciò non è stato fatto, gli arbitri hanno riconosciuto legittima la multa inflitta all'agenzia di viaggi.

CONCLUSIONI
La maggior parte delle agenzie di viaggio affittano un ufficio per le proprie attività. Pertanto, al momento della conclusione dei contratti di affitto, devono stipulare che l'agenzia di viaggi trasformerà uno dei locali in un registratore di cassa. Tali lavori sono considerati migliorie integrali dell'immobile locato. E per la contabilità fiscale, il contratto deve indicare come verranno finanziati: se il costo sarà rimborsato dal locatore o se tale lavoro sarà coperto dall'agenzia di viaggi. In quest'ultimo caso, infatti, potrà ammortizzare i miglioramenti inseparabili durante l'intera durata del contratto di locazione dell'ufficio, riconoscendo tali spese ai fini dell'imposta sugli utili (clausola 1 dell'articolo 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Se il contratto è concluso a tempo indeterminato
Se il contratto di locazione è concluso per un periodo indefinito, l'ammortamento sui miglioramenti permanenti, il cui costo non rimborsa il locatore, viene preso in considerazione dal locatario come spesa fino a quando una delle parti non annuncia la risoluzione del contratto di locazione. Tali chiarimenti sono stati forniti dal Servizio fiscale federale russo con lettera del 24 maggio 2010 n. ШС-37-3/2340@.

L'articolo è stato pubblicato sulla rivista "Contabilità delle attività turistiche" n. 9, settembre 2010.

Organizzazione in loco Federazione Russa la circolazione del contante viene effettuata in conformità con il Regolamento della Banca Centrale della Federazione Russa sulle regole per l'organizzazione della circolazione del contante sul territorio della Federazione Russa del 01/05/1998 n. 14-P e la Procedura per l'esecuzione di transazioni in contanti nella Federazione Russa, approvata con la Decisione del Consiglio di Amministrazione della Banca Centrale della Federazione Russa del 22/09/1993 n. 40.
Secondo il par. 1, 2, comma 29 dell'Ordinamento, i dirigenti d'impresa sono tenuti a dotarsi di un registratore di cassa. La cassa dell'organizzazione deve essere collocata in un locale isolato destinato alla ricezione, all'emissione e alla conservazione temporanea del contante.
La direzione dell'impresa è debitamente obbligata a garantire la sicurezza del denaro al momento della consegna da un istituto bancario e del deposito presso la banca in conformità con le Raccomandazioni per garantire la sicurezza dei fondi riportate nell'Appendice n. 2. Nei casi in cui, a causa per colpa dei dirigenti delle imprese, non sono stati creati condizioni necessarie garantendo la sicurezza dei fondi, si assumono la responsabilità secondo le modalità previste dalla legge.

Tutti sanno che molte piccole imprese non dispongono di un registratore di cassa attrezzato. Semplicemente non possono permetterselo a causa della mancanza di spazio libero o del divieto del proprietario di riqualificare l’area affittata o per mancanza di fondi.
Tuttavia, la mancanza di una sala cassa appositamente attrezzata, nonché la sua non conformità con alcuni parametri tecnici potrebbe comportare una grossa multa per l’organizzazione, che sarà difficile da contestare.

La Banca Centrale e molti tribunali ritengono che se i locali del registratore di cassa non sono adeguatamente attrezzati, significa che l'organizzazione non rispetta la procedura di stoccaggio dei fondi disponibili, violando così la Procedura per lo svolgimento delle transazioni in contanti. Per questo la responsabilità amministrativa è prevista in base all'art. 15.1 Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa. La violazione della procedura per lavorare con contanti e della procedura per effettuare transazioni in contanti, espressa, tra l'altro, in mancato rispetto della procedura per immagazzinare i fondi disponibili, comporta l'imposizione di un'ammenda amministrativa ai funzionari per un importo compreso tra 4.000 e 5.000 rubli; per le persone giuridiche - da 40.000 a 50.000 rubli.
Le autorità fiscali identificano tali reati quando conducono, ad esempio, controlli fiscali in loco o quando controllano il rispetto della legislazione sull'uso dei sistemi di registratori di cassa. Avendo scoperto l'assenza di un registratore di cassa, difficilmente gli ispettori perderanno l'occasione di punire l'azienda (imprenditore).

In caso di reclami da parte delle autorità fiscali, il manager può cercare di convincere gli ispettori a emettere una multa non alla società, ma a se stesso. Dopotutto, la Procedura per l'esecuzione di operazioni di cassa stabilisce che la responsabilità di attrezzare il registratore di cassa spetta al gestore, e lui si assume la responsabilità se, per sua colpa, non sono state create le condizioni per garantire la sicurezza del denaro. La multa per il direttore è 10 volte inferiore alla multa per l'organizzazione. Ma va ricordato che se il direttore non riesce a raggiungere un accordo, puoi ricevere due multe contemporaneamente, sia per la società che per il direttore. La legge non vieta alle autorità fiscali di farlo.
Puoi provare a contestare in tribunale la legalità di ritenere una società responsabile amministrativamente per la mancanza di registratore di cassa. Ma non dovresti fare troppo affidamento sulla lealtà dei tribunali, poiché la pratica arbitrale in questi casi è ambigua. Risultato positivo la controversia non può essere garantita.

C'è un parere categorico dei giudici. Poiché la procedura per la conservazione dei fondi liberi prevede l'attrezzatura obbligatoria di un registratore di cassa che soddisfi tutti i requisiti stabiliti, qualsiasi deviazione da questa regola è inaccettabile. Ciò è osservato nelle risoluzioni del Servizio federale antimonopolio n. F03-6318/2009 del 23 novembre 2009, n. F03-3496/2009 del 20 agosto 2009, del Servizio federale antimonopolio del 15 ottobre 2009 nel caso n. A12-13358/2009 e il Servizio federale antimonopolio del Territorio del Nord del 21 dicembre 2009 sul caso n. A53-16835/2009.

Tuttavia, c'è ancora la possibilità di evitare una multa.
Ad esempio, la risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto del Caucaso settentrionale del 29 luglio 2010 nel caso n. A32-53490/2009 afferma che il semplice fatto dell'assenza in un'organizzazione di una stanza isolata destinata all'accoglienza, al rilascio e la custodia temporanea di contanti non costituisce reato ai sensi dell'articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa.
Anche alcuni tribunali (risoluzioni del Servizio federale antimonopolio del distretto militare orientale dell'11 agosto 2009 nel caso n. A11-904/2009, FAS ZSO del 23 giugno 2009 n. F04-3665/2009 (9165-A03-3 ), FAS UO del 17 novembre 2009 n. F09-8921/09-C1, FAS TsO dell'11 dicembre 2009 nel caso n. A09-7203/2009) può riconoscere questo reato come minore.

In conformità con l'art. 2.9 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, se l'illecito amministrativo commesso è insignificante, un giudice, un organo, un funzionario autorizzato a risolvere un caso di illecito amministrativo può liberare la persona che ha commesso l'illecito amministrativo dalla responsabilità amministrativa e limitarsi ad un'osservazione orale. Allo stesso tempo, quando si qualifica un reato come minore, è necessario procedere da una valutazione delle circostanze specifiche della sua commissione.

La Seconda Corte d'Appello Arbitrale del 16 maggio 2008 nel caso n. A28-1884/2008-82/12 con riferimento al paragrafo 18 della Risoluzione del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 2 giugno 2004 n. 10 “Su alcune questioni emerse in pratica giudiziaria nell'esame dei casi di illeciti amministrativi" ha qualificato il reato come minore, sulla base di una valutazione delle circostanze specifiche della sua commissione. In particolare, il reato minore si verifica in assenza di una minaccia significativa per le relazioni sociali protette, di un danno significativo per lo Stato , o conseguenze negative. Pertanto, i minori possono essere riconosciuti come reati commessi dall'organizzazione sulla base del fatto che nell'ufficio contabilità esiste una cassaforte per conservare i soldi, i locali affittati sono sorvegliati dal servizio di sicurezza del proprietario e. capo contabile controlla obbligatoriamente la sicurezza beni materiali. Tutti questi fatti indicano infatti che l'inerzia del ricorrente non ha creato una minaccia significativa per le pubbliche relazioni tutelate dalla legge.

Alcuni tribunali, ad esempio, non accettano come prova dell’assenza di colpevolezza della società il fatto che i locali sottoposti a ispezione dispongano di allarmi antincendio, videosorveglianza e inferriate alle finestre. La violazione può essere considerata insignificante dal tribunale anche nel caso in cui l'organizzazione disponga ancora di una cassa isolata, ma non siano presenti sbarre o sbarre alle finestre. porta interna. Il tribunale può concedere clemenza sulla base del fatto che l'organizzazione non può soddisfare tutti i requisiti stabiliti, poiché i locali sono affittati da essa e non ha il diritto di effettuare alcuna ricostruzione senza il permesso del proprietario. Tuttavia, questa circostanza non viene sempre presa in considerazione.

Secondo la Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa, è possibile qualificare un reato come minore solo in casi eccezionali. E se il tribunale non vede motivi che indichino l'esclusività del particolare caso in esame, rifiuterà di riconoscere la mancanza di locali del registratore di cassa come un reato minore.

I tribunali più progressisti, di cui tra l'altro non ce ne sono molti, generalmente ritengono che l'assenza di locali isolati destinati alla ricezione, all'emissione e alla custodia temporanea di contanti non costituisce un reato ai sensi dell'articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa. A loro avviso, prima di portare una società alla responsabilità amministrativa per il mancato rispetto della procedura di stoccaggio dei fondi liberi, l'autorità fiscale deve dimostrare che il richiedente dispone di fondi e della loro dimensione, nonché il fatto del loro stoccaggio.

Pertanto, andando in tribunale, l'organizzazione ha ancora la possibilità di vincerlo ed evitare una multa per non avere un registratore di cassa. Tuttavia, devi sempre ricordare che avendo vinto in tribunale, le autorità fiscali potrebbero non dimenticarsi di te e farti una seconda visita. Pertanto, per non trovarti sotto la costante “sorveglianza” degli ispettori, cerca di fare tutto il possibile per rispettare l'obbligo di attrezzare i locali del registratore di cassa.

Legge federale del 26 dicembre 2008 n. 294-FZ ha stabilito la procedura per l'organizzazione e lo svolgimento di ispezioni delle persone giuridiche e dei singoli imprenditori, i diritti e gli obblighi degli organismi autorizzati a esercitare il controllo statale, nonché i diritti e gli obblighi delle persone giuridiche e dei singoli imprenditori nell'esercizio del controllo statale, misure volte a tutelare i loro diritti e interessi legittimi. La legge federale specificata stabilisce i tempi e la frequenza delle ispezioni con notifica da parte dell'organismo statale di controllo (supervisione) alla procura del luogo di attività delle piccole e medie imprese. Allo stesso tempo, le specificità dell'esecuzione delle ispezioni sul rispetto della legislazione sull'uso dei sistemi di registratori di cassa richiedono la registrazione delle attività effettive delle persone giuridiche e dei singoli imprenditori quando effettuano pagamenti in contanti al momento dell'ispezione, il che non implica informazioni preliminari oggetto dell'ispezione circa l'inizio della sua attuazione. Pertanto, l'organizzazione e l'attuazione delle misure per controllare l'uso dei sistemi di registratori di cassa effettuate nell'ambito delle ispezioni sul rispetto della procedura per lavorare con contanti e della procedura per effettuare transazioni in contanti non sono soggette alla legge n. 294-FZ.

Fai attenzione! Se un'organizzazione non effettua pagamenti in contanti con le sue controparti e gli stipendi e altri pagamenti ai dipendenti vengono trasferiti non in contanti, non è necessario disporre di una cassa speciale attrezzata.

Anche su questo argomento.

1. Uno dei principali fattori che determinano il livello di affidabilità della sicurezza dei locali del registratore di cassa di un'impresa attrezzata mezzi tecnici, è la struttura del complesso allarme antifurto, che è determinato dal numero richiesto di linee di sicurezza, zone protette e circuiti di allarme in ciascuna linea.

2. I locali della cassa di un'impresa sono generalmente dotati di due linee di sicurezza.

2.1. La prima linea di sicurezza è bloccata da:

porte - per "aprire" e "rompere"

strutture vetrate della stanza - contro l'“apertura” e la distruzione del vetro;

pareti, soffitti, pareti divisorie e punti di ingresso di comunicazione non permanenti - per una "pausa"

mura della capitale, condotti di ventilazione, camini - per distruzione e impatto.

2.2. La seconda linea di sicurezza è consigliata per bloccare i beni materiali custoditi in armadi metallici o casseforti. Per bloccarli si consiglia di utilizzare rilevatori capacitivi come “Rif-M”, “Pik” o simili. Inoltre, per aumentare l'affidabilità della protezione, è possibile bloccare ulteriormente casseforti e armadi metallici con i sensori e rilevatori più semplici che monitorano l'area (volume) dei locali.

3. Si consiglia di bloccare le strutture edilizie in caso di “apertura” utilizzando rilevatori di tipo SMK (porte, strutture vetrate).

4. Per proteggere le strutture vetrate dalla distruzione del vetro, vengono utilizzati fogli, rilevatori di tipo “Window-1” o simili.

5. Bloccare sbarrato aperture delle finestre, le barre verniciate delle griglie vengono avvolte attorno al filo HBM o un diametro simile di 0,18 - 0,25 mm, dopodiché il filo e la griglia vengono nuovamente verniciati.

6. Il blocco di porte, pareti non permanenti (tramezzi) per una "interruzione" è realizzato con un filo NVM o un diametro simile di 0,18 - 0,25 mm. Il filo dovrebbe essere posato quando possibile in modo nascosto nelle scanalature. La profondità e la larghezza della scanalatura devono essere almeno il doppio del diametro del filo.

7. Quando si bloccano contemporaneamente le porte per "rottura" e "apertura", si consiglia di utilizzare lineare rilevatori ottico-elettronici tipo "Vector-3" e rilevatori ottico-elettronici passivi come "Foton-2", "Foton-5" o simili.

8. Nei casi in cui è necessario bloccare le pareti principali e i soffitti di una stanza, si consiglia di utilizzare un rilevatore di tipo “Gran”.

9. In assenza protezione meccanica elementi del perimetro della stanza o la sua insufficienza, si consiglia di utilizzare rilevatori ottico-elettronici come “Foton-2”, “Foton-5”, che formano una zona di rilevamento sotto forma di barriera verticale e controllano l'area lungo il muro, apertura della finestra, soffitto all'interno della stanza. Questo metodo di blocco perimetrale fornisce sufficiente alta affidabilità protezione a costi di installazione relativamente bassi.

10. Per aumentare l'affidabilità dell'allarme di sicurezza quando si bloccano le strutture edilizie, si consiglia di utilizzare i rilevatori insieme principio diverso azioni, ad esempio, ottico-elettroniche con onde ultrasoniche o radio, ultrasoniche con onde radio.

11. Si raccomanda che i segnali di allarme provenienti da tutte le linee di sicurezza vengano inviati a numeri separati della console di monitoraggio centrale (CMS) attraverso il personale in servizio o il posto di sicurezza, dove i dispositivi di controllo e controllo (PKP) del tipo "Segnale", OTTS, ecc. dovrebbe essere installato.

11.1. È consentito installare l'uscita di allarme su un guardiano, un lavoratore a domicilio o un'altra persona che ha stipulato un accordo per iscritto sulla sicurezza del registratore di cassa. Le sedi di servizio di tutte queste persone devono essere dotate di mezzi di comunicazione radio o telefonica con gli organi interni della città e della regione.

12. I coperchi dei terminali delle centrali di allarme, dei rilevatori, di altre apparecchiature di allarme di sicurezza installate nel sito e delle scatole di giunzione sono sigillati (sigillati) dall'elettricista o dagli ingegneri tecnici dell'allarme antincendio, indicando il nome e la data in documentazione tecnica per questo oggetto.

13. Per proteggere il personale dei registratori di cassa delle imprese da attacchi criminali, nei luoghi di lavoro dei cassieri e nell'amministrazione di queste istituzioni sono installati pulsanti di allarme, che hanno lo scopo di trasmettere segnali di allarme alle unità di servizio degli organi degli affari interni per l'adozione tempestiva misure in caso di attacco con rapina alla struttura.

14. L'alimentazione elettrica per ciascuna delle linee di sicurezza deve essere fornita da una fonte indipendente ed è necessario fornire alimentazione di riserva (autonoma) per ciascuna delle linee di sicurezza.

15. Il sistema di sicurezza e di allarme antincendio deve essere conforme ai requisiti dell'attuale SNiP "Automazione antincendio di edifici e strutture" e all'elenco dipartimentale delle strutture da dotare di allarmi di sicurezza e antincendio e deve essere sempre funzionante.

16. Sicurezza e allarme antincendio e l'illuminazione del registratore di cassa sono montate separatamente e ricevono energia da fonti diverse. Tutti i tipi di cablaggio vengono eseguiti nascosti. In casi eccezionali è consentita la posa di cavi tubi metallici in interni su strutture edili in cemento armato o calcestruzzo.

17. I rilevatori di incendio devono essere inclusi in circuiti indipendenti per garantirne il funzionamento 24 ore su 24.

18. In tutti i tipi di registratori di cassa, l'illuminazione, le prese e le altre prese di corrente sono diseccitate per impedire ai criminali di utilizzare trapani elettrici, smerigliatrici angolari, ecc. per penetrare negli impianti di stoccaggio dei metalli. significa. L'alimentazione elettrica del registratore di cassa viene fornita all'inizio della giornata lavorativa solo dalla console di sicurezza privata, dal posto di guardia, dall'ufficio del capo dell'agenzia economica e da altri locali isolati dal registratore di cassa.

Ministero degli affari interni
Federazione Russa

Appendice n. 4
alla Procedura per l'effettuazione di operazioni in contanti
nella Federazione Russa

Le transazioni in contanti sono la componente più importante attività commerciale(e, in generale, ogni altro che sia accompagnato da pagamenti in contanti). Qual è il loro scopo? Come vengono effettuate le transazioni in contanti in conformità con i requisiti legali, in particolare tenendo conto delle modifiche apportate alla legge n. 54-FZ dal 2017, che regola l'uso dei registratori di cassa online?

Ti diremo tutto sull'esecuzione di transazioni in contanti.

Cosa si applica a loro

Le transazioni in contanti comprendono essenzialmente quelle relative alla circolazione di denaro contante (o le transazioni non monetarie in cui vengono utilizzati diversi strumenti elettronici - principalmente carte bancarie).

Di norma, almeno uno dei partecipanti a tali transazioni è un individuo. Può essere rappresentato:

1. Acquirente (cliente dei servizi).

In questo caso i fondi possono:

• accettato dall'acquirente (al momento del pagamento di beni o servizi);
• dato all'acquirente (in caso di restituzione di beni o risarcimento per un servizio di scarsa qualità, in caso di restituzione del pagamento anticipato per beni o servizi).

1. Dipendente.

In questo caso i fondi possono:

• rilasciato al dipendente (sotto forma di stipendio, importi per la rendicontazione - ad esempio indennità di viaggio);
• accettate dal dipendente (ad esempio sotto forma di indennità di viaggio non spese).

1. Mutuatario o prestatore.

Ovviamente, a seconda del ruolo specifico della persona con cui vengono stipulati gli accordi in questo caso, i fondi possono essere emessi (al mutuatario - quando richiede un prestito, al prestatore - quando lo rimborsa) o accettati (dal mutuatario - al momento del rimborso del prestito, dal prestatore - alla cassa).

Pertanto, le transazioni in contanti hanno una duplice natura: possono corrispondere sia alla ricezione che all'emissione di fondi dalla cassa di un'entità economica (singolo imprenditore o organizzazione).

Nei casi previsti dalla legge, le parti nelle transazioni in contanti possono essere solo persone giuridiche (o una persona giuridica e un imprenditore individuale). Poco dopo studieremo le specifiche di tali operazioni in modo più dettagliato. Per ora, accettiamo di considerare scenari comuni in cui almeno un partecipante agli accordi è un individuo (non registrato come imprenditore individuale).

Le transazioni corrispondenti agli accordi di un'entità economica con le suddette categorie di individui (e non solo - l'elenco dei possibili partecipanti a tali rapporti giuridici può essere molto più ampio) vengono effettuate sotto la giurisdizione di norme giuridiche speciali. Analizziamo le principali fonti del diritto in cui tali norme sono sancite.

Scopri di più su cosa si applica alle transazioni in contanti.

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Quali norme regolano lo svolgimento delle transazioni in contanti?

Vengono effettuate transazioni in contanti Imprese russe in conformità con normative quali:

1. Direttiva della Banca di Russia dell'11 marzo 2014 n. 3210-U.

• quali procedure specifiche dovrebbero essere eseguite nell'ambito delle transazioni in contanti;
• limiti ai saldi di cassa che l'impresa deve rispettare nei casi stabiliti dalla legge;
• la procedura per l'utilizzo di vari documenti in contanti;
• regole di base per garantire la sicurezza dei fondi in un'impresa.

E questo, ovviamente, non è un elenco esaustivo delle categorie di norme stabilite dalla Direttiva n. 3210-U. Questo atto normativo costituisce una fonte giuridica piuttosto voluminosa e strutturalmente complessa, e la sua applicazione può essere caratterizzata da un gran numero sfumature che vengono rivelate in dettaglio durante la pratica delle forze dell'ordine.

Video - lavorare con contanti nel 2017 (come modificata - Direttiva della Banca di Russia del 19 giugno 2017 N 4416-U):

1. Con Direttiva della Banca di Russia del 7 ottobre 2013 n. 3073-U.

Questa fonte normativa regola in modo specifico le modalità con cui devono essere effettuati i pagamenti tramite contanti. Le sue disposizioni devono essere conosciute, innanzitutto, dalle entità commerciali che vi operano commercio al dettaglio e l'erogazione di servizi alle persone, durante la quale i pagamenti vengono quasi sempre effettuati in contanti.

1. Legge n. 53-FZ, adottata il 22 maggio 2003.

Questa legge e la precedente fonte normativa, la Direttiva n. 3073-U, dovrebbero essere considerate come regolamenti regolamentare la sfera generale dei rapporti giuridici: pagamenti in contanti. Tuttavia, la legge n. 54-FZ regola una separazione aspetto più importante tali calcoli - l'uso di apparecchiature per registratori di cassa (o documenti sostitutivi di quelli generati attraverso i sistemi di registratori di cassa).

Va notato che fino al 01/07/2018 la legge n. 54-FZ veniva effettivamente applicata contemporaneamente in 2 edizioni: quella attuale (datata 03/07/2016) e, parzialmente, quella adottata il 03/08 /2015. Alcune imprese commerciali hanno il diritto di scegliere quale edizione utilizzare quando si effettuano pagamenti ai clienti.

L'applicazione parziale della vecchia versione della legge n. 54-FZ è dovuta al fatto che il legislatore ha riconosciuto come non più in vigore la maggior parte delle disposizioni di questo atto normativo, ad eccezione di quelle che consentono a più imprese non utilizzare legalmente apparecchiature per registratori di cassa (più avanti nell'articolo studieremo cosa sono queste attività, maggiori dettagli).

Queste fonti del diritto (e altre che ad esse possono corrispondere in varie situazioni) regolano aree diverse rapporti giuridici. Se consideriamo sfumature pratiche, che caratterizzano questi rapporti giuridici, allora puoi studiare, prima di tutto, i principi di base dell'organizzazione del lavoro del registratore di cassa presso l'impresa.

Ti diremo quali norme regolano lo svolgimento delle transazioni in contanti. Ottieni il consiglio di un esperto!

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Come funziona un registratore di cassa in un'impresa?

Una cassa è un'unità strutturale di un'impresa che dispone delle risorse tecniche necessarie per:

• accettare pagamenti ed emettere fondi in conformità con i requisiti legali;
• formazione di documenti in conformità con i requisiti legali;
• garantire la sicurezza dei fondi e dei documenti generati durante le transazioni in contanti;
• eseguite da un dipendente responsabile dell'esecuzione di operazioni in contanti, funzioni lavorative in conformità al contratto e alle istruzioni.

Pertanto, l'organizzazione della cassa prevede l'assegnazione di determinati poteri al dipendente responsabile per effettuare transazioni in contanti, nonché l'imposizione di determinati obblighi su di lui, in particolare quelli relativi a responsabilità finanziaria dipendente.

Il funzionamento di un registratore di cassa può essere regolato sia a livello legislativo che a livello di normativa locale dell'azienda (inoltre, le loro disposizioni non dovrebbero contraddire le norme legali). Le istruzioni in esso contenute sono finalizzate a:

• snellire l'accoglienza e garantire la spesa mirata dei fondi gestiti dai dipendenti alla cassa;
• implementare varie procedure di reporting che consentano alle parti interessate (titolari di aziende, strutture di ispezione) di monitorare la qualità del rispetto da parte dei dipendenti responsabili dei requisiti legali e delle normative locali.

Se parliamo dei tipi comuni di norme locali che regolano la procedura per le transazioni in contanti presso un'impresa, tra questi possiamo evidenziare:

1. Regole che regolano l'emissione di fondi in acconto (come abbiamo notato sopra, ciò potrebbe essere dovuto al viaggio di uno dei dipendenti dell'azienda in viaggio d'affari).

Tali norme possono stabilire, in particolare:

• elenchi di documenti in base ai quali vengono emessi importi per la rendicontazione (ad esempio, potrebbe trattarsi di una segnalazione di viaggio d'affari da parte della direzione);
• la procedura per un dipendente che torna da un viaggio d'affari per restituire i fondi emessi e presentare relazioni al riguardo al datore di lavoro.

1. Regole che definiscono la procedura per il trasferimento di fondi dalla cassa a un conto presso un istituto finanziario.

Qui puoi installare, ad esempio:

• limiti al saldo dei fondi nel registratore di cassa, la procedura per l'invio di fondi superiori al limite all'istituto finanziario di servizio;
• norme per la registrazione dei ricavi dell'impresa;
• procedura per il trasferimento di fondi alla banca servitrice.

1. Norme che regolano l'uso delle apparecchiature per registratori di cassa.

Possono essere collegati:

• con la procedura di funzionamento della CCP;
• con la procedura per adempiere ai requisiti della legislazione sull'uso dei sistemi di registratori di cassa (principalmente legge n. 54-FZ);
• con la procedura di interazione tra il contribuente e le autorità di regolamentazione (ad esempio, durante il controllo dei sistemi di registratori di cassa).

1. Norme che disciplinano la documentazione delle transazioni in contanti.

Nei casi previsti dalla legge, le informazioni su tali transazioni possono riflettersi in moduli cartacei ed elettronici unificati o su moduli sviluppati dall'organizzazione commerciale in modo indipendente. È importante che un'impresa regoli correttamente l'uso di tali documenti da parte di dipendenti responsabili.

Alcune disposizioni delle normative locali possono regolamentare, ad esempio, le transazioni in contanti con valuta estera (ad esempio, quando si registrano i dipendenti dell'azienda per un viaggio d'affari all'estero).

Come abbiamo notato sopra, le norme locali, comprese quelle che regolano queste procedure, non dovrebbero contraddire quelle prescritte dalla legge.

Le transazioni in contanti in settori come il commercio e i servizi - il segmento più diffuso della loro attuazione - sono quasi sempre associate all'accettazione di contanti dagli acquirenti (clienti) (o all'effettuazione di pagamenti tramite carte bancarie e strumenti alternativi). Durante la loro esecuzione, un'impresa commerciale, in virtù di requisiti legali, può essere tenuta a utilizzare apparecchiature di registratore di cassa.

Perché hai bisogno di un CCT?

Lo scopo delle apparecchiature del registratore di cassa è tassare le transazioni in contanti. Le informazioni sulla circolazione del contante in formati sicuri stabiliti sono registrate nei dispositivi di archiviazione del registratore di cassa. Queste informazioni possono successivamente essere utilizzate da un'ampia gamma di parti interessate.

Innanzitutto da parte del fisco. Ricevendo informazioni sulle transazioni in contanti con i registratori di cassa dei contribuenti, il Servizio fiscale federale monitora le entrate del negozio e, nei casi previsti dalla legge, le confronta con la rendicontazione fiscale fornita.

I dati sulle entrate effettive del negozio possono essere importanti anche dal punto di vista di stabilire per un’entità commerciale la capacità di utilizzare un determinato sistema fiscale. Ad esempio, per utilizzare il sistema fiscale semplificato, le entrate non dovrebbero superare i 150 milioni di rubli. Se è più alto, l'azienda sarà obbligata a passare a sistema comune tassazione - e il Servizio fiscale federale, ricevendo dati fiscali sul reddito di un'entità economica, sarà in grado di determinare se l'uso di un regime speciale da parte di un contribuente è legale.

Il monitoraggio delle entrate del negozio interesserà anche i suoi proprietari. CCT è uno strumento che, se utilizzato correttamente, consente di stabilire con precisione esclusivamente il valore del fatturato di un'impresa commerciale, confrontare il loro valore in dinamica e correlarlo con vari fattori e, di conseguenza, utilizzato nella pianificazione aziendale.

Altre persone interessate a conoscere le dinamiche delle entrate del negozio in conformità con le letture del PCC includono:

• persone che rappresentano gli organi direttivi dell'impresa;
• revisori dei conti;
• partner dell'organizzazione;
• investitori;
• creditori.

Le tecnologie con cui il registratore di cassa documenta e, soprattutto, trasmette i dati di pagamento alle parti interessate, si stanno sviluppando attivamente. Dal 1 luglio 2017, gli imprenditori russi iniziano a passare a un tipo innovativo di apparecchiature per registratori di cassa: i registratori di cassa online. Tali dispositivi sono in grado, in particolare:

• trasmettere dati documentati sui pagamenti al Servizio fiscale federale via Internet (attraverso la mediazione degli operatori di dati fiscali);
• inviare ricevute di cassa a forma elettronica per fidelizzare i clienti online (anche tramite OFD).

Il CCT vecchio stile non aveva tale funzionalità. Specialisti del Servizio fiscale federale per la fiscalità delle entrate imprese commerciali visitato queste entità commerciali e letto le informazioni sulle entrate direttamente da registratore di cassa.

Una ricevuta di cassa è uno dei documenti chiave durante la fiscalizzazione. Studiamo più nel dettaglio le specificità del suo utilizzo (e le sue alternative, previste dalla normativa aggiornata in materia di regolamentazione dell'uso dei dispositivi registratori di cassa).

Cos'è una ricevuta di cassa (e documenti alternativi)

Abbiamo notato sopra che una delle norme fondamentali nel campo della regolamentazione delle transazioni in contanti - la legge n. 54-FZ, è valida in 2 edizioni fino al 1 luglio 2018.

Vale la pena notare che nella vecchia versione della legge n. 54-FZ, il concetto di "ricevuta di cassa" non è praticamente divulgato (sebbene venga utilizzato attivamente). In sostanza, una ricevuta di cassa nel contesto di questa fonte di diritto è un documento primario stampato su un registrar fiscale con un EKLZ (o a livello di un modulo tecnologico di registratore di cassa simile nella funzione) e contenente tutti i dettagli necessari per identificare la pagamento effettuato dal cliente al momento del pagamento di un prodotto o servizio.

In conformità con l'attuale versione della legge n. 54-FZ, tutte le imprese commerciali sono tenute a emettere ricevute di cassa ai clienti, ad eccezione di:

• lavorando su UTII e PSN;
• fornire servizi ai cittadini;
• indicato al comma 3 dell'art. 2 della legge n. 54-FZ nella vecchia versione.

Allo stesso tempo, le aziende che lavorano con UTII e PSN, su richiesta dell'acquirente, sono obbligate a emettere per lui una ricevuta di vendita nella forma prescritta, e quelle che forniscono servizi - in ogni caso, rilasciano al cliente un rigoroso modulo di segnalazione.

Abbiamo notato sopra che le norme della vecchia versione della legge n. 54-FZ sono soggette solo ad un'applicazione parziale. Ciò significa che le aziende che non rientrano in queste eccezioni e sono obbligate a utilizzare sistemi di registratori di cassa devono lavorare secondo la nuova edizione di questo atto normativo (ovvero utilizzare registratori di cassa online). E solo se un'entità commerciale rivendica eccezioni in base alle quali la CCT non può essere applicata, il suo lavoro sarà possibile nella giurisdizione della vecchia versione della legge n. 54-FZ.

Pertanto, la ricevuta di vendita e la BSO, secondo la vecchia versione della legge n. 54-FZ, sostituiscono la ricevuta di cassa. Allo stesso tempo, vengono formati senza utilizzare un registratore di cassa con EKLZ o un registratore di cassa online. Al posto del registratore di cassa è possibile utilizzare una speciale stampante per ricevute. Un'altra opzione è quella di emettere manualmente un BSO o una ricevuta di vendita in conformità con i requisiti legali (ad esempio, i moduli BSO che devono essere compilati manualmente devono essere stampati in una tipografia professionale).

Dopo il 1° luglio 2018 la vecchia versione della legge n. 54-FZ perderà completamente vigore e tutte le imprese dovranno operare secondo la nuova versione di questo atto normativo. A sua volta, definisce chiaramente ricevuta di cassa. È considerato un documento primario generato in formato elettronico o cartaceo utilizzando un registratore di cassa con unità fiscale, ovvero un registratore di cassa online. Le disposizioni del comma 1 dell'art. 4.7 della legge n. 54-FZ stabilisce un elenco di dettagli che un assegno deve contenere.

Un'alternativa all'assegno circolare nuova versione La legge n. 54-FZ può essere emessa solo da società che forniscono servizi. Si tratta però, in sostanza, solo di una modifica di uno scontrino, perché:

• creato, come uno scontrino, utilizzando un registratore di cassa online;
• deve contenere gli stessi dati della ricevuta di cassa.

Secondo la nuova versione della legge n. 54-FZ, la differenza tra un assegno e un BSO è essenzialmente solo nel nome e nella portata. Allo stesso tempo, la società che fornisce servizi ha il diritto di emettere una ricevuta di cassa invece di una BSO (ma quella che vende beni è obbligata a emettere una ricevuta).

Secondo la nuova versione della legge n. 54-FZ, una ricevuta del registratore di cassa o BSO, su richiesta del cliente, viene inviata alla sua e-mail o telefono sotto forma di SMS in formato elettronico (questa opzione, come già sappiamo , è incluso nelle funzionalità dei registratori di cassa online). È anche possibile inserire un codice QR su una ricevuta stampata con un collegamento alla sua versione elettronica.

Se necessario, al momento del pagamento online vengono generati:

• assegni di correzione (se è necessario correggere un errore nell'assegno originale o inserire un importo che non può essere riflesso nella memoria del registratore di cassa direttamente al momento del pagamento all'acquirente);
• ricevute di ritorno (se l'acquirente restituisce la merce e riceve il denaro rimborsato).

Tieni presente che per generare un assegno di correzione è necessario un documento giustificativo. Per esempio - promemoria sui motivi per cui il cassiere ha commesso un errore durante la foratura dell'assegno originale (o non è stato in grado di forare l'assegno originale). Le ragioni qui potrebbero essere diverse. Ad esempio, un'interruzione di corrente al momento del saldo e, di conseguenza, l'impossibilità di utilizzare il registratore di cassa.

Il Servizio fiscale federale, dopo aver ricevuto dal negozio le informazioni di pagamento che riflettono il fatto che il contribuente ha emesso un assegno di correzione, ha il diritto di richiedergli i relativi documenti giustificativi. Se non vengono forniti, potrebbero essere inflitte multe al negozio.

Se si verifica una situazione in cui punto di vendita devi generare un assegno di correzione, è consigliabile informare immediatamente il Servizio fiscale federale, soprattutto se si tratta di violazione di una grande quantità (più è alto, maggiore sarà la multa se si scopre che il negozio ha commesso un reato). Inoltre, dovresti chiedere agli ispettori consigli riguardo al momento in cui deve essere generata la ricevuta di cassa: il giorno in cui è stato commesso l'errore (o non è stato possibile utilizzare il registratore di cassa), o successivamente (ma in ogni caso caso, ciò dovrà avvenire entro la giornata lavorativa, con turno di cassa aperto).

La ricevuta del registratore di cassa, la ricevuta di vendita, il BSO secondo la vecchia o la nuova versione della legge n. 54-FZ non sono gli unici documenti che possono essere generati durante le transazioni in contanti. Studiamo le specifiche dell'utilizzo di altri documenti, non meno importanti, dal punto di vista della contabilità efficace delle transazioni in contanti per le imprese commerciali e del rispetto dei requisiti legali.

Altri documenti primari per transazioni in contanti

Ancora una volta, a seconda della versione applicabile della legge n. 54-FZ, un'impresa commerciale può essere tenuta ad applicare diversi documenti che integrano quelli sopra discussi (o li sostituiscono nei casi previsti dalla legge).

Se una società sceglie di operare nella giurisdizione della vecchia versione della legge n. 54-FZ, allora potrà utilizzare le sue disposizioni che regolano l'uso dei documenti rilasciati ai clienti invece delle ricevute di cassa (vale a dire, ricevute di vendita e BSO).

Il rilascio di tali documenti agli acquirenti è accompagnato dalla tenuta dei libri delle ricevute e dei moduli. Il Servizio fiscale federale può richiederli durante un'ispezione. Il contribuente ha il diritto di utilizzare proprie forme di dati contabili o di tenere registrazioni utilizzando moduli standardizzati. Ad esempio, per riflettere le informazioni sul BSO emesso, è possibile utilizzare il modulo unificato 0504045, messo in circolazione con l'Ordine del Ministero delle Finanze russo n. 52-n, emesso il 30 marzo 2015.

Quando si lavora con un registratore di cassa (sia quando si effettuano pagamenti nella giurisdizione della nuova edizione della legge n. 54-FZ, sia quando si utilizzano le eccezioni stabilite da questa legge nella vecchia edizione), un'entità commerciale è obbligata a utilizzare il seguenti documenti:

• libro di cassa;
• ordini di cassa in entrata e in uscita.

Il loro utilizzo, quindi, non è direttamente correlato all’utilizzo (o al mancato utilizzo) dei registratori di cassa o del metodo di pagamento (contanti o carta). Ma, ovviamente, il fatto di utilizzare un registratore di cassa online può influenzare il modo specifico in cui vengono conservati questi documenti.

Studiamo più in dettaglio le specifiche dei principali documenti di cassa: PKO, RKO e libretto di cassa.

Libri cassa e ordini: specificità applicative

L'uso di libri cassa, PKO e RKO dovrebbe essere considerato nel contesto di 2 gruppi diversi rapporti giuridici:

Realizzato da singoli imprenditori

Gli imprenditori hanno il diritto di non utilizzare questi documenti. Tuttavia, il legislatore non elimina l'obbligo di rendere conto dei ricavi dei singoli imprenditori. In pratica, possono registrare le informazioni sulle proprie entrate nel Libro delle entrate e delle uscite. Quando si controlla un singolo imprenditore, il Servizio fiscale federale ha il diritto di richiedere questo documento e studiarlo.

Eseguito da persone giuridiche

A loro volta, le organizzazioni non possono fare a meno dell'uso dei documenti sopra menzionati. La legge li obbliga a utilizzare nei pagamenti in contanti:

1. Ricezione ordini in contanti.

È necessario emettere un PKO quando si accettano contanti alla cassa. In pratica, l'applicazione del PKO da parte di un'organizzazione commerciale viene effettuata dopo che il cassiere ha consegnato l'incasso alla fine della giornata lavorativa. In questo caso, l'ordine viene formato per l'importo totale dei fondi ricevuti alla cassa.

Se necessario, i PKO vengono integrati con documenti attestanti l'importo della somma depositata in cassa. L'ordine di ricevuta di cassa ha una parte di strappo, che deve essere trasferita alla persona che ha depositato i fondi nel registratore di cassa dell'impresa.

1. Spese di cassa.

A loro volta, i regolamenti in contanti vengono emessi quando i fondi vengono emessi tramite il registratore di cassa. Ad esempio, a un dipendente segnalante a cui i suoi superiori chiedono di acquistare determinati articoli a spese del negozio.

Allo stesso modo, il regolamento del contante può essere integrato con documenti attestanti l'importo di denaro emesso dal registratore di cassa. La RKO deve contenere informazioni relative al documento di identità del destinatario dei fondi. Nei casi previsti dalla legge, i fondi possono essere emessi tramite delega. In questo caso la RKO è integrata, a seconda del tipo di procura, con l'originale o una copia.

1. Libri di cassa.

Riflettono le informazioni sui PKO e RKO eseguiti per ciascun giorno di regolamento. Di conseguenza, se i calcoli non vengono eseguiti, il libro cassa non viene compilato.

Video - registratore di cassa e libretto di cassa:

I documenti contabili di cassa in questione possono essere conservati sia in formato cartaceo che elettronico (molti programmi contabili moderni forniscono tali funzioni). Le versioni cartacee degli ordini di spesa e di ricevuta, nonché i libri contabili, vengono compilate utilizzando forme unificate, che sono stati messi in circolazione con la risoluzione del Comitato statistico statale della Russia n. 88, adottata il 18 agosto 1998.

Hanno il diritto di compilare RKO e PKO:

• il capo contabile dell'organizzazione e i suoi subordinati;
• direttore dell'organizzazione, se la società non ha assunto un capo contabile o se l'autorità di compilare il registratore di cassa e gli estratti conto del registratore di cassa non è stata trasferita ad altri dipendenti responsabili.

Il trasferimento dei poteri per la compilazione dei documenti di contante viene solitamente effettuato prevedendo una procedura per l'esecuzione di tali poteri responsabilità lavorative dipendente dell'azienda. Che, a loro volta, si riflettono contratto di lavoro O descrizione del lavoro dipendente: documenti firmati da una persona al momento dell'assunzione.

In pratica, i riferimenti ai conti si riflettono nei mandati di cassa e nel libro contabile contabilità, su cui sono registrate varie transazioni commerciali. I risultati di tali operazioni sono riflessi nel bilancio. Ciò significa quindi che la contabilità di cassa nelle organizzazioni è integrata dalla necessità di utilizzare registri contabili.

Video: come mantenere un libro cassa:

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Quali documenti in contanti sono stati annullati dal 01/07/2017

In precedenza, prima dell'introduzione diffusa dei registratori di cassa online, quando si effettuavano pagamenti tramite registratori di cassa, le imprese commerciali dovevano utilizzare una serie di altri documenti che integravano quelli discussi sopra. Vale a dire:

• agire sulla traduzione delle letture dei contatori KKM (modulo KM-1);
• agire sulla lettura delle letture dai contatori di cassa al momento della consegna del dispositivo per la riparazione e della restituzione all'utente (KM-2);
• agire sulla restituzione dei fondi all'acquirente (KM-3);
• rivista per cassiere-operatore (KM-4);
• registro di registrazione dei registratori di cassa che funzionano senza cassiere-operatore (KM-5);
• rapporto di certificato (KM-6);
• informazioni sui contatori di cassa e l'importo delle entrate (KM-7);
• registro delle chiamate agli specialisti tecnici (KM-8);
• atto di controllare il contante in mano (KM-9).

Grazie alle funzionalità dei registratori di cassa online, documenti simili nello scopo a quelli sopra indicati vengono trasferiti automaticamente al Servizio fiscale federale, in formato elettronico. E questa non è l'unica innovazione nella documentazione delle transazioni in contanti. La nuova legislazione prescrive che queste debbano essere condotte secondo principi completamente diversi rispetto a quando si effettuavano transazioni in contanti nella giurisdizione della vecchia versione della legge n. 54-FZ.

Come vengono documentate le transazioni in contanti ai sensi della nuova legge n. 54-FZ

In conformità con le regole aggiornate per la documentazione delle transazioni in contanti, gli utenti dei registratori di cassa online possono:

1. Esegui il PKO:

• utilizzando le registrazioni fiscali conservate nella memoria del registratore di cassa online (in questo caso, se necessario, è possibile stampare tali registrazioni in formato cartaceo utilizzando formati stabiliti);
• integrando l'ordine con una ricevuta, che viene generata elettronicamente (contemporaneamente può, se necessario, essere inviata via email alla persona che ha depositato i fondi in cassa).

I registri fiscali si riflettono nella memoria del registratore di cassa sotto forma dei seguenti tipi principali di documenti:

• rapporti (registrazione di un registratore di cassa presso il Servizio fiscale federale, modifiche dei suoi parametri, apertura e chiusura di un turno, chiusura di un'unità fiscale, calcoli attuali);
• ricevute di cassa o BSO, nonché documenti simili per la correzione dei registri fiscali;
• Conferme dell'OFD.

Tutti i documenti specificati vengono archiviati nella memoria dell'unità fiscale, una componente tecnologica chiave dei registratori di cassa online. Questi tipi di documenti relativi ai rapporti devono essere conservati nella memoria del convertitore per 5 anni dopo la fine della sua vita utile.

I formati esatti dei documenti fiscali da utilizzare nei registratori di cassa online sono approvati dalle agenzie di regolamentazione, principalmente dal Servizio fiscale federale della Federazione Russa. Le regole per l'utilizzo di tali documenti e i requisiti per la loro conservazione possono cambiare, anche in conformità con le disposizioni delle amministrazioni pubbliche.

Gli attuali formati dei documenti fiscali e i dettagli dei documenti generati durante l'utilizzo dei registratori di cassa online sono stati introdotti dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 21 marzo 2017 n. ММВ-7-20/229.

1. Redigere liquidazioni in contanti per forma elettronica . Inoltre, è possibile firmare un ordine di pagamento in contanti utilizzando la firma digitale elettronica del destinatario dei fondi.

Naturalmente, alle organizzazioni che utilizzano registratori di cassa online non è vietato utilizzare ordini di cassa cartacei. Tuttavia, l’uso delle versioni elettroniche di RKO e PKO può essere molto più conveniente. Grazie all'automazione del loro riempimento (come abbiamo notato sopra, può essere effettuato utilizzando programmi moderni contabilità) per un'impresa commerciale può aumentare significativamente l'efficienza dei processi aziendali.

La procedura più importante che caratterizza la documentazione delle transazioni in contanti da parte delle imprese commerciali che utilizzano registratori di cassa online è la generazione di un rapporto sulla chiusura del turno.

Notiamo che il suo utilizzo non ha nulla a che fare con la tenuta di un registro di cassa, l'emissione di PKO e RKO: questo rapporto riflette il fatto che un'impresa commerciale utilizza apparecchiature per registratori di cassa. Ma in questo caso, questo rapporto diventa uno degli strumenti chiave per documentare le transazioni in contanti.

In precedenza, quando gli esercizi commerciali utilizzavano normali registratori di cassa, i cassieri generavano un rapporto Z alla fine del turno. Sulla base delle informazioni in esso contenute, è stato compilato un diario nel modulo KM-4 e un certificato nel modulo KM-6.

Le imprese commerciali che utilizzano registratori di cassa online, come abbiamo notato sopra, hanno il diritto di non utilizzare documenti come KM-4 e KM-6 nel loro lavoro (il registratore di cassa online utilizza invece altri formati per documentare automaticamente le transazioni in contanti). Di conseguenza, alla fine del turno alla cassa online non viene generato un rapporto Z.

Allo stesso tempo, viene generato il suo analogo e, inoltre, praticamente con lo stesso nome: "Rapporto di chiusura del turno", in formato elettronico (in questo caso, se necessario, l'utente del registratore di cassa online ha la possibilità di stamparlo su carta). Sulla base di ciò, la società commerciale deve emettere un PKO (in formato cartaceo o elettronico - come discusso sopra) e riflettere le informazioni sull'ordine di ricevuta nel libro cassa.

Poiché quando si utilizzano nuovi registratori di cassa non è necessario conservare i moduli KM-4 e KM-6, alla fine del turno sul registratore di cassa online viene generato automaticamente un rapporto sulla chiusura del turno, sulla base del quale viene redatto il PKO e viene effettuata la registrazione nel libro cassa.

Una sfumatura importante: il report di chiusura del turno generato dal registratore di cassa online può riflettere dati su varie operazioni:

1. Pagamento completo della merce.

Si precisa che in questo caso risulta iscritta nei registri contabili della società la voce DT 50, CT 90-1.

1. Pagamento parziale della merce.

Qui viene utilizzato il cablaggio DT 50, KT 62-1.

1. Pagamento anticipato.

Il cablaggio utilizzato qui è DT 50, KT 62-2.

Pertanto, in pratica, un negozio potrebbe dover creare 3 diversi ordini di ricevute di cassa (ognuno dei quali conterrà transazioni separate).

Si noti che voci simili vengono registrate dalle entità commerciali nei registri contabili anche se le società non utilizzano sistemi di registratori di cassa.

Il verbale di chiusura del turno presso la cassa on-line deve essere creato entro e non oltre 24 ore dall'apertura del turno. Se il turno non viene chiuso in tempo, la spinta fiscale non funzionerà correttamente (e se il Servizio fiscale federale lo scopre, potrebbe applicare sanzioni alla società commerciale).

Sarà anche utile studiare una serie di sfumature che caratterizzano l'uso di strumenti per documentare le transazioni in contanti quando si utilizza un registratore di cassa online per la restituzione della merce. Questa procedura- infatti è l'opposto di quello in cui il negozio formalizza la vendita di beni. Pertanto, quando lo si documenta, viene utilizzato un altro strumento: RKO.

La procedura di restituzione della merce da parte dei clienti, grazie alla funzionalità dei registratori di cassa online, è molto più semplificata rispetto alla sua implementazione utilizzando il registratore di cassa vecchio stile. In particolare, il venditore non ha bisogno di compilare un atto nel modulo KM-3. Inoltre, una ricevuta di cassa che riflette l'operazione di restituzione viene presentata al Servizio fiscale federale tramite l'OFD allo stesso modo di una regolare ricevuta al momento dello svincolo delle merci.

Tuttavia, il cassiere dovrà comunque svolgere alcune azioni per documentare l'operazione di restituzione della merce. Vale a dire:

1. Fora l'assegno di rimborso.

1. Emettere una liquidazione in contanti per l'importo del rimborso.

1. Acquisire familiarità con la sezione del report di chiusura del turno, che riflette le informazioni sui resi delle merci (a questi scopi, nella struttura del report vengono forniti dettagli separati).

1. Nel PQR, che viene compilato in base ai ricavi, indicare la differenza tra l'importo dei ricavi e l'importo del rendimento.

Si prega di notare che quando si restituisce un prodotto il giorno successivo all'acquisto o successivamente, non è necessario timbrare una ricevuta di cassa, è sufficiente emettere una ricevuta del registratore di cassa. Allo stesso tempo, i fondi vengono emessi dal registratore di cassa e non da un luogo di conservazione del contante (di solito una cassa). Un'eccezione è la restituzione del pagamento anticipato per la merce. Se viene eseguito, la ricevuta di ritorno deve essere comunque forata alla cassa online e i fondi devono essere emessi all'acquirente dalla cassa.

Limite del saldo di cassa

Dopo aver acquisito familiarità con le specifiche della documentazione delle transazioni in contanti, studieremo un altro aspetto della conduzione delle operazioni rilevanti: il rispetto del limite al saldo di cassa nel registratore di cassa dell'impresa.

Cos'è e a cosa serve?

Il limite del registratore di cassa si riferisce all'indicatore limite del volume dei fondi immessi nel registratore di cassa di un'impresa commerciale. Se viene superato, l'importo in eccesso dei fondi deve essere trasferito all'istituto finanziario servito. Un'eccezione è se la comparsa di una quantità eccessiva di denaro contante è dovuta alla necessità per un'impresa commerciale di pagare gli stipendi ai propri dipendenti o di adempiere a determinati obblighi sociali nei loro confronti.

1. In base al volume delle entrate in entrata.

A tal fine viene utilizzata la formula:

LC = OP / RP * IS,

LC - limite del registratore di cassa;

OP - volume degli incassi alla cassa;

RP - il periodo di fatturazione per il quale viene considerato il limite di cassa (non deve superare i 92 giorni lavorativi);

IS - l'intervallo tra i giorni in cui avviene il ritiro (deposito di contanti da parte del negozio alla banca).

Allo stesso tempo, l'indicatore IP non dovrebbe essere superiore a 7 giorni, se località, in cui si trova l'impresa commerciale, ci sono banche e non più di 14 giorni se non ci sono istituti finanziari nella località.

1. In base al volume degli incassi in uscita.

In questo caso si applica un'altra formula:

LC = OV / RP * IS,

LC, RP, IS sono parametri a noi familiari;

OV: l'importo dei pagamenti dal registratore di cassa.

Allo stesso tempo, l'importo di denaro utilizzato dal negozio per pagare gli stipendi ai propri dipendenti, nonché l'adempimento degli obblighi sociali nei loro confronti, viene detratto dall'indicatore OB.

Il modo in cui deve essere rispettato il limite del registratore di cassa è stabilito nelle disposizioni dei regolamenti locali della società commerciale. Notiamo che in caso di violazione dell'attuazione delle norme di questo ordine in relazione a un'entità economica, il Servizio fiscale federale può applicare sanzioni.

I singoli imprenditori, così come le persone giuridiche che rientrano nei criteri di una piccola impresa, hanno il diritto di non fissare o rispettare il limite di cassa. Allo stesso tempo, il direttore dell'organizzazione che decide di non utilizzare il limite di cassa deve emettere un'ordinanza in tal senso.

Alcune caratteristiche caratterizzano gli accordi in contanti tra persone giuridiche, nonostante il fatto che in generale le organizzazioni preferiscano pagarsi reciprocamente in un formato non in contanti. Studiamo queste funzionalità in modo più dettagliato.

Transazioni tra persone giuridiche

All'inizio dell'articolo abbiamo concordato di considerare i pagamenti in contanti nell'ambito di rapporti giuridici in cui una delle parti è un privato (acquirente, cliente dell'azienda), ma abbiamo stabilito che, in linea di principio, gli scenari sono possibile in cui entrambi i partecipanti a tali rapporti giuridici sono persone giuridiche. Nonostante nella maggior parte dei casi sia preferibile per le organizzazioni pagare tramite bonifico bancario, in alcuni casi devono utilizzare pagamenti in contanti.

I fondi ricevuti dalla cassa dell'organizzazione possono essere spesi in contanti solo per gli scopi direttamente previsti dalla legge. Tali obiettivi includono, innanzitutto, accordi per beni e servizi con controparti (sia nello status di persone giuridiche che registrate come imprenditori individuali).

In generale, la necessità di pagamenti in contanti tra persone giuridiche sorge se uno dei partner, per un motivo o per l'altro, non ha accesso a un conto bancario (ad esempio, se è bloccato a causa della scadenza della firma elettronica). Oppure - se i pagamenti devono essere effettuati molto rapidamente (meno di 3 giorni lavorativi bancari - il termine consueto per i pagamenti tra persone giuridiche, anche se, ovviamente, molti banche moderne Tali calcoli vengono eseguiti quasi entro pochi secondi).

Il principale atto normativo in base al quale vengono effettuati i pagamenti in contanti tra persone giuridiche è la Direttiva della Banca di Russia del 7 ottobre 2013 n. 3073-U. Il paragrafo 6 di questo atto normativo stabilisce che l'importo massimo dei pagamenti in contanti nell'ambito di un accordo tra persone giuridiche non deve superare i 100 mila rubli. Oppure - un importo simile in valuta estera, se una delle parti del contratto è una società straniera.

Si noti che quando si calcola una persona giuridica con un individuo il limite specificato non si applica - questo è indicato nel paragrafo 5 delle Istruzioni n. 3073-U. Tuttavia, se vengono stipulati accordi con un singolo imprenditore, sarà necessario rispettare il limite.

Il denaro può essere trasferito non solo tra persone giuridiche indipendenti l'una dall'altra, ma anche tra l'ufficio centrale di una grande organizzazione e le sue filiali. Anche in questo caso non si applica il limite all'importo dei fondi. La procedura secondo la quale viene effettuata la circolazione dei fondi in questi casi è stabilita nelle disposizioni dei regolamenti locali della persona giuridica.

Movimento di fondi da un'entità aziendale a un'altra (tra la sede centrale e una divisione separata azienda) viene effettuato utilizzando i consueti ordini di cassa e il libro cassa.

Fiscalizzazione e documentazione delle operazioni in contante: caratteristiche di differenziazione delle procedure

È ovvio che le norme legislative che disciplinano lo svolgimento delle transazioni in contanti non sono sempre formulate in modo sufficientemente sistematico. In molti casi, per interpretare correttamente una particolare norma, è necessario studiarne molte altre. Questa caratteristica caratterizza, innanzitutto, procedure quali la tassazione e la documentazione delle transazioni in contanti. Per molti aspetti sono strettamente correlati tra loro, ma in realtà sono indipendenti.

Proviamo a vedere come sono correlate la fiscalizzazione e la documentazione delle transazioni in contanti nella tabella (e in quali aree sono differenziate).

Parametro	Procedure per le transazioni in contanti		Aspetti dell'attuazione congiunta della fiscalizzazione e della documentazione	Note
	Fiscalizzazione	Documentazione
Viene effettuato nei rapporti giuridici tra un contribuente (imprenditore individuale o persona giuridica) e un individuo (non un dipendente di un'impresa commerciale)	SÌ	SÌ	L’attuazione congiunta della fiscalizzazione e della documentazione è sempre rispettata perché: 1. Quando un negozio vende merce, all'acquirente viene rilasciato uno scontrino (viene effettuata la fiscalizzazione). 2. Alla fine della giornata lavorativa del cassiere, le informazioni del registratore di cassa si riflettono nel PKO, RKO e nel libro cassa (la documentazione viene eseguita).	Quando si lavora nella giurisdizione della vecchia versione della legge n. 54-FZ, vengono emessi BSO e ricevute di vendita invece di ricevute di cassa. Non sono documenti fiscali, ma hanno uno scopo simile.
Rapporti giuridici tra singoli contribuenti (contribuente e suo dipendente)	NO	SÌ	Non osservato perché: 1. Quando si effettuano pagamenti tra persone giuridiche (IP) in contanti, vengono utilizzati PKO, RKO e libri di cassa. 2. Quando si effettuano pagamenti tra persone giuridiche (IP) o tra contribuenti e loro dipendenti, non è previsto l'uso dei registratori di cassa.
Quali strumenti (documenti) vengono utilizzati	CCT (ricevute del registratore di cassa on-line).	RKO, PKO, libri di cassa.	RKO, PKO e Libretti cassa vengono formati sulla base dei dati di fiscalizzazione (report di fine turno alla cassa online),	RKO, PKO e i libri cassa vengono formati sulla base delle informazioni su BSO e ricevute di vendita, se utilizzati al posto dei registratori di cassa.
Si riflette nella contabilità?	NO	SÌ	La generazione delle informazioni per la contabilità (in PKO, RKO) viene effettuata sulla base dei dati di fiscalità (sulla base delle informazioni nel BSO e delle ricevute di vendita utilizzate al posto delle ricevute di cassa)
Obbligatorio per i singoli imprenditori		NO		I singoli imprenditori non sono tenuti a documentare le transazioni in contanti, ma hanno il diritto di farlo
Obbligatorio per le persone giuridiche	Sì (per accordi con privati)	Sì (per pagamenti in contanti)	Osservato solo negli accordi tra persone giuridiche e persone fisiche (non dipendenti di un'impresa commerciale)

Responsabilità per violazione

L'esecuzione di transazioni in contanti è una procedura che, come abbiamo già visto, è regolata in modo abbastanza rigoroso dalla legge. La violazione delle norme pertinenti prescritte dalla legge può portare a severe sanzioni contro l'entità aziendale. Sarà utile studiare quali potrebbero essere le conseguenze di tali violazioni.

Ma prima vediamo come le autorità di controllo, in primo luogo il Servizio fiscale federale, possono essere informate delle violazioni della disciplina di cassa da parte di un'entità economica.

Il meccanismo principale per tale familiarizzazione è un'ispezione in loco. I suoi obiettivi principali sono identificare le azioni dei funzionari di un'impresa commerciale che suggeriscono violazioni della disciplina del contante o lo indicano direttamente. Tali azioni possono includere:

• preparazione prematura dei documenti contabili per le entrate, uso errato di tali documenti;
• superamento di vari limiti - saldo di cassa nel registratore di cassa, accordi tra persone giuridiche;
• utilizzo di registratori di cassa difettosi o non conformi;
• mancato rispetto degli obblighi di legge relativi all'utilizzo dei registratori di cassa o alla predisposizione di documenti alternativi alle ricevute di cassa (quali ricevute di vendita, BSO);
• consentire discrepanze nei documenti contabili;
• violazioni dirette della legge relativa all'organizzazione della contabilità degli incassi;
• violazioni quando l'organizzazione ha introdotto normative locali sull'organizzazione delle operazioni di cassa.

Nel verificare le attività di un'entità economica per la qualità del rispetto della disciplina di cassa, il Servizio fiscale federale può richiedere:

• documenti utilizzati da un'organizzazione o da un singolo imprenditore ai fini della contabilità delle transazioni in contanti;
• dati fiscali archiviati nella memoria del registratore di cassa;
• documenti relativi all'uso delle apparecchiature del registratore di cassa (effettuazione della manutenzione, riparazione);
• registri contabili;
• normative locali che regolano lo svolgimento delle transazioni in contanti (ad esempio, un ordine che stabilisce un limite di contante o una piccola impresa che non utilizza il limite corrispondente);
• varie relazioni su attività economica.

Per quanto riguarda alcuni documenti sull'attività economica e sui fatti che la caratterizzano, gli ispettori hanno il diritto di richiederli forma libera varie spiegazioni dalla direzione e da altri rappresentanti dell'impresa commerciale.

Tra le sanzioni più gravi che il Servizio fiscale federale può applicare a un'impresa commerciale figurano quelle prescritte dalle disposizioni dell'art. 14.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa per i casi di violazione da parte dei contribuenti della procedura per l'utilizzo dei registratori di cassa online.

Pertanto, il mancato utilizzo di un nuovo tipo di registratore di cassa online da parte di un negozio può comportare una sanzione:

• al funzionario del negozio - per un importo pari al 25-50% delle entrate che il negozio ha ricevuto, ma non ha effettuato il checkout alla cassa (allo stesso tempo, la multa minima è di 10 mila rubli, indipendentemente dalle entrate);
• per il negozio come persona giuridica - per un importo pari al 75-100% delle entrate non inserite alla cassa.

In caso di ripetute violazioni della legge sull'uso dei registratori di cassa, nonché nel caso in cui l'importo delle entrate non inserite alla cassa raggiunga 1 milione di rubli, all'entità aziendale vengono applicate sanzioni significativamente più severe sotto forma di Di:

• interdizione (divieto di esercitare attività professionale) di un funzionario per un periodo di 1-2 anni;
• sospensione dell'attività dei negozi fino a 90 giorni.

Le sanzioni per l'utilizzo di un registratore di cassa online difettoso sono meno severe, ma non possono comunque essere ignorate. Stiamo parlando di sanzioni:

• per i funzionari - per un importo di 1500 - 3000 rubli;
• per un'organizzazione commerciale come persona giuridica - per un importo di 5.000 - 10.000 rubli.

Sono previste sanzioni separate per la mancata emissione dello scontrino elettronico all'acquirente da parte del venditore. In questi casi, il funzionario del negozio può essere multato di 2mila rubli e il negozio come persona giuridica- di 10 mila rubli.

Altre possibili sanzioni da parte del Servizio fiscale federale per violazioni della disciplina del contante includono:

1. Applicazione di sanzioni per violazione delle norme contabili da parte di una società (come già sappiamo, la riflessione in esse delle registrazioni delle transazioni in contanti è la componente più importante del rispetto della legislazione sulla documentazione di tali transazioni).

Se vengono rilevate violazioni in quest'area contabile da parte del Servizio fiscale federale sulla base delle disposizioni dell'art. 15.11 Il Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa può:

• multa a un funzionario di un'impresa commerciale di 5-10 mila rubli;
• in caso di violazione ripetuta, multare il funzionario di 10-20 mila rubli o squalificarlo fino a 2 anni.

In questo caso la violazione deve essere qualificata come grave. Tali violazioni includono:

• distorsione dei dati nei registri contabili, che porta ad una sottostima delle imposte pari o superiore al 10% rispetto a quelle che avrebbero potuto essere calcolate con corrette registrazioni nei registri;
• distorsione intenzionale pari o superiore al 10% degli indicatori di bilancio;
• riflessione nelle scritture contabili di un fatto di attività economica in realtà inesistente (immaginario, finto);
• generazione di reporting non basato su registri contabili;
• utilizzo di conti non basati su registri contabili;
• mancanza di documenti primari;
• mancato utilizzo dei registri contabili da parte di un'organizzazione commerciale.

1. Ulteriore accertamento delle imposte (con il conseguente obbligo dell'organizzazione commerciale di pagare non solo esse, ma anche multe e sanzioni maturate nei casi previsti dalla legge).

Il motivo di un accertamento fiscale aggiuntivo può essere, ad esempio, il regolare rilascio ai dipendenti per la rendicontazione ingenti somme sugli ordini di spesa: tali pagamenti possono essere equiparati a salari, e il Servizio fiscale federale può addebitare loro l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

È nell'interesse di un'organizzazione commerciale stabilire regole locali in base alle quali l'azienda attribuirà la responsabilità del rispetto della disciplina di cassa a determinati individui. Ad esempio, potrebbe trattarsi del capo contabile o dei dipendenti a lui direttamente subordinati. Ma va tenuto presente che in caso di gravi violazioni della legislazione sulla contabilità di cassa, la responsabilità spetta innanzitutto al direttore dell'organizzazione o imprenditore individuale chi possiede un'attività commerciale.

Le banche e le loro filiali, gli uffici postali e i centri di comunicazione, le casse di imprese, organizzazioni, istituzioni, sedi centrali di grandi imprese commerciali, indipendentemente dal saldo consentito per immagazzinare fondi e collocarvi beni materiali, appartengono a oggetti e locali del gruppo " A", equipaggiato nelle fortificazioni della categoria più alta.

Per garantire una sicurezza affidabile di contanti e oggetti di valore, i locali del registratore di cassa devono soddisfare i seguenti requisiti:

§ essere isolato dagli altri locali di servizio e di utilità; situati ai piani intermedi di edifici a più piani. IN edifici a due piani sono ubicate le casse piani superiori. Negli edifici ad un piano le finestre della cassa sono dotate di persiane interne;

§ avere pareti permanenti, pavimenti e soffitti durevoli, pareti interne e tramezzi affidabili;

§ essere chiuso con due ante: una esterna, con apertura verso l'esterno ed una interna, realizzata a forma di traliccio di acciaio con apertura verso la sede interna del registratore di cassa;

§ essere dotati di apposito sportello per l'emissione di moneta;

§ disporre di una cassaforte (armadio metallico) per riporre denaro e oggetti di valore, obbligatoriamente fissata saldamente alle strutture edilizie del pavimento e della parete con tubi di acciaio; Avere un estintore funzionante.

Sono considerati muri esterni, soffitti, tramezzi quelli realizzati in muratura di mattoni o pietra con uno spessore di almeno 500 mm, blocchi di muro in cemento con uno spessore di almeno 200 mm, pietre di cemento 90 mm di spessore in due strati, pannelli in cemento armato di almeno 180 mm di spessore.

Capitale pareti interne Sono considerati (tramezzi) quelli realizzati in modo simile alle pareti esterne permanenti.

Uno dei principali fattori che determinano il livello di affidabilità della sicurezza dei locali del registratore di cassa di un'impresa dotata di mezzi tecnici è la struttura del sistema di allarme di sicurezza, che è determinato dal numero richiesto di linee di sicurezza, zone protette e circuiti di allarme in ciascuno linea.

I locali della cassa di un'impresa sono generalmente dotati di due linee di sicurezza.

Procedura e regole per la tenuta e la compilazione del libro cassa

Libro di cassa condotto dal cassiere. Ogni organizzazione può avere un solo libro cassa. I fogli del libro sono numerati, allacciati e sigillati con il sigillo di ceralacca (solitamente rotondo) dell'organizzazione. Nell'ultima pagina del libro è fatta l'iscrizione: "In questo libro tutto è numerato... pagine" e sono apposte le firme del capo e capo contabile dell'organizzazione.

Le registrazioni nel libro cassa vengono conservate in duplice copia utilizzando carta carbone. Le seconde copie devono essere strappate, servono come rapporto di cassiera. Sono vietate cancellature e correzioni non specificate nel libretto di cassa; le correzioni apportate mediante correzione di bozze sono certificate dalle firme del cassiere e del capo contabile; È consentito mantenere un libro cassa utilizzando la tecnologia informatica (il libro cassa è presentato in appendice).

Le registrazioni nel libro cassa vengono effettuate immediatamente dopo aver ricevuto o emesso denaro. Il cassiere è tenuto a calcolare i risultati delle transazioni della giornata, a ritirare il saldo del denaro dal registratore di cassa e a presentare un rapporto con i documenti in entrata e in uscita al reparto contabilità contro la firma nel libro cassa (sulla prima copia) . Il libretto di cassa viene mantenuto quotidianamente con il saldo calcolato alla fine di ogni giornata. I contabili e gli altri addetti alla contabilità che hanno il diritto di firmare documenti in contanti non possono svolgere le funzioni di cassieri.

Per registrare la disponibilità e il movimento dei fondi dell'organizzazione, viene utilizzato il conto attivo 50 “Cash”. Il saldo del conto indica la quantità di denaro libero di cui dispone l'organizzazione all'inizio del mese; fatturato del debito - contanti ricevuti alla cassa e fatturato del credito - importi emessi in contanti. Le transazioni in contanti registrate sul credito del conto 50 si riflettono nel giornale degli ordini n. 1. I fatturati sull'addebito di questo conto sono registrati in diversi giornali degli ordini e, inoltre, sono controllati dall'estratto conto n. 1.

La base per compilare l'ordine del giornale n. 1 e l'estratto conto n. 1 sono i rapporti del cassiere. Ad ogni rapporto nel registro viene assegnata una riga, indipendentemente dal periodo per il quale è stato compilato il rapporto di cassa. Il numero di righe occupate nel giornale degli ordini e nell'estratto conto deve corrispondere al numero di rapporti presentati dal cassiere.

La cassa dell'organizzazione può immagazzinare non solo contanti, ma anche titoli, documenti monetari, che sono moduli di rendicontazione rigorosi.

I documenti monetari comprendono i buoni per case di vacanza e sanatori, francobolli, marche da bollo statali, biglietti uniformi e titoli di viaggio (tram, filobus, autobus).

Moduli di segnalazione rigorosi (libretti di lavoro e fogli sciolti per essi, ricevute lettere di vettura veicoli, ecc.) sono contabilizzati nel conto fuori bilancio 006 “Moduli di rendicontazione rigorosa”.

Il controllo sulla corretta tenuta del libro cassa spetta al capo contabile dell'impresa.

L'emissione di denaro dal registratore di cassa, che non sia confermata dalla ricezione del destinatario nell'ordine di ricevuta di cassa o da altro documento sostitutivo, non è accettata per giustificare il saldo del contante nel registratore di cassa. Questo importo è considerato una carenza e viene riscosso dalla cassa. Il contante non confermato dagli ordini di incasso è considerato eccedenza di cassa e viene accreditato al reddito dell'impresa.

Il cassiere capo (senior), prima dell'inizio della giornata lavorativa, consegna in anticipo agli altri cassieri l'importo in contanti necessario per le transazioni di spesa contro ricevuta nel libro contabile del denaro accettato ed emesso dal cassiere.

Alla fine della giornata lavorativa, i cassieri sono tenuti a riferire al cassiere capo (senior) sull'anticipo ricevuto e sul denaro accettato sui documenti di ricevuta e a consegnare al (capo) il saldo dei contanti e i documenti in contanti sulle transazioni eseguite. cassiere senior contro ricevuta del libro contabile accettata ed emessa dal cassiere in denaro.