Ora possiamo creare una connessione. Ovviamente non sarai in grado di ripristinare l'assegno stesso, ma puoi provare a crearne un duplicato.
Per fare una ricevuta duplicata è necessario ricordare in quale giorno è stato effettuato l'acquisto, a che ora e quante cose sono state acquistate.
Se l'acquirente ricorda tutto e può riprodurre tutto con sicurezza, puoi provare a trovare questa ricevuta nel programma del registratore di cassa o nel servizio automatizzato.
Regole per la compilazione di una ricevuta di vendita
Una ricevuta di vendita costituisce un'ulteriore prova dell'acquisto di beni.Il documento deve essere sempre emesso contestualmente all'assegno principale. Il venditore inserisce tutta la merce acquistata e indica necessariamente anche la quantità, il costo di 1 unità di merce e l'importo totale dell'acquisto. Un esempio del design di tale documento (foto 1).
Non ci sono requisiti rigidi per la progettazione, quindi ognuno può apportare le proprie modifiche indicando dettagli speciali.
È possibile ripristinare uno scontrino fiscale?
Ogni ricevuta di cassa ha anche un proprio numero. È sulla base di questi dati che diventa possibile ripristinare lo scontrino del registratore di cassa nel negozio, che in questo caso è il venditore.È possibile ripristinare una ricevuta di cassa.
contattando il venditore. Per ripristinare un assegno smarrito o danneggiato, è necessario conoscere la data e l'ora esatta in cui è stato effettuato l'acquisto e, inoltre, sarà importante sapere quante cose sono state acquistate con questo assegno.
Registratore di cassa online: che tipo di ricevuta riceverà l'acquirente?
Il 2019 è diventato un anno fondamentale per la maggior parte delle organizzazioni commerciali e dei singoli imprenditori russi.Dal 1 luglio di quest'anno, su richiesta della nuova edizione della legge federale N 54-FZ sull'uso delle apparecchiature per registratori di cassa (CCT). che è stata modificata di conseguenza dalla legge federale n. 290-FZ del 3 luglio 2019. dovranno utilizzare registratori di cassa solo con la funzione di trasmettere i dati via Internet direttamente al fisco.
Le copie corrette dell'assegno sono la chiave per il successo dei controlli
Pertanto, le impostazioni di controllo in esso contenute devono essere effettuate in conformità con tutte le normative. Inizialmente, la definizione di questo documento è il concetto di uno dei principali moduli fiscali, che si riferisce a moduli di rendicontazione rigorosi ed è obbligatorio per lo svolgimento di attività relative ai pagamenti in contanti. La ricevuta di cassa viene stampata esclusivamente dai registratori di cassa, configurati per uno specifico imprenditore individuale e per il tipo di attività.Regole per l'emissione di una ricevuta di cassa
La ricevuta di cassa è un documento fiscale.che viene stampato su carta speciale utilizzando un registratore di cassa. Il venditore rilascia questo documento all'acquirente non quando lo desidera, ma dopo ogni acquisto, come previsto dalla legge.
Particolare attenzione dovrebbe essere prestata alle regole per la conservazione di tali assegni.Poiché il testo su tali documenti potrebbe sbiadire, è meglio conservarli separatamente dal resto della documentazione.
Che aspetto ha una copia di un assegno (campione, modulo)?
La maggior parte dei registratori di cassa moderni emettono solo ricevute di cassa, quindi spesso i venditori, su richiesta dell'acquirente, emettono autonomamente copie delle ricevute (riempiendole con le informazioni necessarie).Allo stesso tempo, devono apporre la firma e il timbro della società venditrice sulla copia dell'assegno. Una copia campione della ricevuta (ricevuta di vendita), nonché il modulo della ricevuta di vendita, possono essere scaricati sul nostro sito Web e stampati - per il rilascio ai clienti su richiesta, per l'archiviazione nella contabilità, negli archivi e in altri database.
Scontrino di vendita invece di scontrino
Ad esempio, previa emissione di una ricevuta di vendita. Prima di tutto, questa è la legge federale n. 290-FZ del 03/07/16.che ha apportato le opportune modifiche alla legge n. 54-FZ - il suo paragrafo 7, articolo 7. Inoltre, questa è una legge federale del 22 maggio 2003. N. 54-FZ
"Sull'uso delle apparecchiature del registratore di cassa quando si effettuano pagamenti in contanti e (o) utilizzando carte di pagamento"(di seguito denominata “vecchia legge n. 54-FZ”) nella vecchia formulazione.
Il negozio è tenuto a fornire una copia della ricevuta?
Il negozio non è tenuto a fornire una copia della ricevuta di vendita. Inoltre, ciò costituirà una violazione da parte del negozio, poiché la risoluzione della Corte Suprema della Russia dell'11 maggio 2012 n. 45-AD12-4 afferma che sugli scontrini emessi ai clienti, immediatamente al momento del pagamento per le merci il momento dell'acquisto deve coincidere con il tempo reale.
In questo caso, la discordanza tra l'ora dell'acquisto e l'ora reale riportata sullo scontrino costituisce violazione delle prescrizioni di cui all'art.
2, 4 e 5 della legge n. 54-FZ. Per tale violazione è prevista la responsabilità amministrativa. Tuttavia, c’è un altro aspetto della questione.
Secondo la clausola
43 Risoluzione del Plenum della Corte Suprema della Federazione Russa del 2012 N 17, basata sul paragrafo 5 dell'articolo 18 della Legge sulla tutela dei diritti dei consumatori, l'assenza di una ricevuta di cassa, ricevuta di vendita o altro documento attestante il fatto dell'acquisto della merce non costituisce motivo per rifiutare di soddisfare le esigenze del consumatore.
La responsabilità dell'acquirente che ha accettato l'assegno del registratore di cassa vecchio stile dipende principalmente dallo scopo per cui viene acquistata la merce: per uso personale oppure l'acquisto viene effettuato da un dipendente dell'azienda a scapito dei fondi contabili. Diamo un'occhiata alle conseguenze della ricezione di un "vecchio" assegno in entrambi i casi.
Scontrino di cassa vecchio stile in caso di acquisto per uso personale
Consideriamo l'opzione quando un prodotto viene acquistato da un individuo che non è un imprenditore individuale per uso personale. Avere una ricevuta di vendita per un acquirente di questo tipo è di una certa importanza se è necessario restituire o sostituire merce di scarsa qualità. Tuttavia, non solo un certo formato, ma anche la presenza stessa di una ricevuta in questo caso non è strettamente necessaria, anche se la sua assenza può, ovviamente, rendere difficile dimostrare il fatto dell'acquisto.
Al comma 5 dell'art. 18 della Legge della Federazione Russa "Sulla protezione dei diritti dei consumatori" del 07/02/1992 n. 2300-I stabilisce che l'assenza di una ricevuta di pagamento da parte dell'acquirente non può costituire motivo di rifiuto delle sue richieste. Per confermare il fatto di acquistare la merce, l'acquirente può, ad esempio, utilizzare la testimonianza di testimoni (articolo 493 del codice civile della Federazione Russa).
Responsabilità dell'acquirente che ha accettato la ricevuta del registratore di cassa vecchio stile al momento dell'acquisto con fondi contabili
In questa situazione, il problema principale è la possibilità di accettare le spese confermate da tale assegno per l'imposta sul reddito. L'Agenzia delle Entrate, nelle sue spiegazioni, ha più volte indicato che lo scontrino non contiene tutti i dati obbligatori che dovrebbero figurare nel documento primario, pertanto ad esso dovrà essere allegato un altro documento giustificativo, ad esempio una ricevuta di vendita (lettera dell'Agenzia Federale Servizio fiscale del 25 giugno 2013 n. ED-4-3/ 11515@).
Una delle differenze tra il nuovo tipo di assegno è che contiene un dettaglio obbligatorio dell'elenco dei beni acquistati. Tuttavia, dettagli come la firma di un funzionario, necessaria ai sensi del paragrafo 2 dell'art. 9 della legge “Contabilità” del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ, è assente anche nella nuova forma dell'assegno.
Pertanto, in senso stretto, né il vecchio né il nuovo scontrino fiscale possono essere considerati documenti primari a tutti gli effetti, e oltre ad essi, in ogni caso, è necessario un altro documento primario giustificativo (come opzione, una ricevuta di vendita). E se si dispone di uno scontrino di vendita redatto correttamente, il formato dello scontrino allegato non è più di fondamentale importanza.
IMPORTANTE! Le autorità di vigilanza confermano inoltre che la normativa vigente non obbliga l'acquirente a verificare il rispetto da parte del venditore dei requisiti per l'utilizzo dei registratori di cassa (letteraMinistero delle Finanze del 21 agosto 2017 n. 03-01-15/53492). Tuttavia, quando si accettano vecchi assegni, non bisogna dimenticare il dovere più importante delle autorità fiscali: aumentare le entrate di bilancio. E poiché le spiegazioni del Ministero delle Finanze non sono norme, bisogna essere preparati a possibili controversie con gli ispettori.
Risultati
Se la merce viene acquistata per uso personale, la forma della ricevuta non è importante. Sebbene l'assenza del dettaglio "Nome prodotto" possa complicare la procedura di cambio o reso.
Se il prodotto viene acquistato utilizzando fondi contabili, deve essere accompagnato da un documento contenente tutti i dettagli iniziali necessari. In questo caso anche il formato dello scontrino non è di fondamentale importanza. Ma se un assegno vecchio formato viene accettato in contabilità, non è da escludere il rischio di controversie con il fisco.
La legge n. 290-FZ, che ha modificato la legge n. 54-FZ, con il suo articolo 7 (comma 7) consente a determinate categorie di imprenditori e organizzazioni di effettuare pagamenti senza utilizzare registratori di cassa e senza passare ai registratori di cassa online fino al 1 luglio 2018 o 2019.
Questa autorizzazione si applica solo a quei venditori a cui la vecchia versione della legge n. 54-FZ consentiva di effettuare pagamenti in contanti e (o) pagamenti utilizzando carte di pagamento senza apparecchiature di registratore di cassa, ma a condizione che emettano, su richiesta del cliente, un documento attestante il pagamento effettuato. Ad esempio, previa emissione di una ricevuta di vendita.
Disciplina regolamentare del diritto di utilizzare lo scontrino fiscale in luogo dello scontrino fiscale
Prima di tutto, questa è la legge federale n. 290-FZ del 03/07/16, che ha apportato le modifiche corrispondenti alla legge n. 54-FZ - il suo paragrafo 7, articolo 7. Inoltre, questa è la legge federale del 05/ 22/03. N. 54-FZ "Sull'uso delle apparecchiature del registratore di cassa quando si effettuano pagamenti in contanti e (o) utilizzando carte di pagamento" (di seguito denominata "vecchia legge n. 54-FZ") nella vecchia versione. In questa legge, l'articolo 2 (clausola 2.1.) spiega la procedura per utilizzare una ricevuta di vendita al posto di un registratore di cassa.
In secondo luogo, questo è il codice fiscale della Federazione Russa, in particolare:
- Articolo 346.26 (comma 2), che presenta un elenco delle tipologie di attività imprenditoriali ai fini fiscali con la loro imposta unica sul reddito figurativo;
- Articolo 346.43 (comma 2), che fornisce un elenco delle attività soggette al sistema fiscale sui brevetti.
Sono questi due articoli fiscali che stabiliscono l'elenco delle attività per le quali la vecchia legge n. 54-FZ consente l'uso di una ricevuta di vendita invece di un registratore di cassa (nel testo - KKM, KKT). Tuttavia, esistono alcune limitazioni all'utilizzo di una ricevuta di vendita.
Chi può lavorare senza registratore di cassa fino al 1° luglio 2018, utilizzando solo lo scontrino fiscale?
L'articolo 7 (comma 7) della legge n. 290-FZ e l'articolo 2 (comma 2.1) della vecchia legge n. 54-FZ affermano che al posto del registratore di cassa può essere utilizzata una ricevuta di vendita:
- imprenditori e persone giuridiche. Se applicano ufficialmente il sistema fiscale UTII (imposta unica sul reddito figurativo). Per fare ciò, queste persone dovevano, al momento della registrazione iniziale di un'impresa, scrivere immediatamente una domanda all'autorità fiscale sulla loro transizione all'UTII (entro 30 giorni dalla data di registrazione statale), oppure presentare questa domanda in un secondo momento. Senza la compilazione di tale domanda non è consentito il ricorso al regime speciale, così come è impossibile lavorare senza registratore di cassa solo con scontrino fiscale;
- imprenditori che fanno parte del sistema fiscale sui brevetti.
Tuttavia, l'utilizzo della ricevuta di vendita nell'ambito dei regimi speciali di cui sopra ai fini della legge n. 290-FZ (ovvero allo scopo di non utilizzare il registratore di cassa e i registratori di cassa online nei calcoli fino al 01/07/2018) è possibile solo:
- in relazione a quei tipi di attività per le quali il sistema UTII è previsto dal Codice Fiscale della Federazione Russa e il sistema dei brevetti è previsto dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa;
- a condizione che questo tipo di attività non rientri nell'obbligo di elaborare i pagamenti in contanti utilizzando rigorosi moduli di segnalazione o ai sensi del paragrafo 3 dell'articolo 2 della vecchia legge n. 54-FZ, che consente di lavorare senza registratore di cassa e il predisposizione di eventuali documenti aggiuntivi;
- a condizione che la ricevuta di vendita stessa non sia emessa solo su richiesta dei clienti, ma rispetti anche la procedura per la sua applicazione ed esecuzione, approvata nella vecchia versione della legge n. 54-FZ;
- a condizione che lo scontrino fiscale venga utilizzato solo per pagamenti in contanti e (o) tramite carte di pagamento.
Come viene utilizzata una ricevuta di vendita ai fini della legge n. 290-FZ?
La ricevuta fiscale deve essere utilizzata sia per i pagamenti in contanti (ovvero banconote e monete) sia per i pagamenti effettuati tramite carte di pagamento. Inoltre, questo documento, a differenza del rigoroso modulo di segnalazione, può essere rilasciato a un cliente (acquirente), che è:
- rappresentante di una persona giuridica. In altre parole, pagamenti in contanti tra persone giuridiche oppure puoi condurre affari con un imprenditore senza paura senza registratore di cassa, registrarli utilizzando solo la ricevuta di vendita;
- o un imprenditore;
- o un comune cittadino.
Ma su richiesta del cliente deve essere rilasciata la ricevuta di acquisto! Questa condizione è stabilita nella vecchia legge n. 54-FZ ed è una delle condizioni fondamentali: non utilizzare i registratori di cassa e non passare ai registratori di cassa online fino al 1 luglio 2018 o 2019.
E la vecchia legge n. 54-FZ indica chiaramente quando deve essere effettuato esattamente l'obbligo di fornire un assegno da parte del cliente - al momento del pagamento di beni (servizi o lavori). Ma vale la pena ignorare il desiderio del consumatore di ricevere una ricevuta di vendita se la richiede, ad esempio, un po' più tardi, ma durante il giorno dell'acquisto? Non ne vale la pena! Tuttavia, questo requisito può essere ignorato se il cliente si presenta per una ricevuta di vendita il giorno successivo.
Ma indipendentemente dalla situazione, per rispettare le condizioni della legge n. 290-FZ sul non utilizzo dei registratori di cassa e sul non passaggio ai registratori di cassa online prima del 1° luglio 2018, non è sufficiente emettere semplicemente una ricevuta di vendita su richiesta del cliente ! Il documento stesso deve contenere alcuni dettagli.
Cosa deve contenere un campione di ricevuta di vendita per lavorare senza registratore di cassa?
L'elenco delle informazioni che devono essere presenti sulla ricevuta di vendita è riportato al paragrafo 2.1 dell'articolo 2 della vecchia legge n. 54-FZ:
- nome del documento (ad esempio, Scontrino, Ricevuta);
- il numero di serie e la data di emissione;
- nome di una persona giuridica o cognome, nome e patronimico di un imprenditore. Non dimenticare di specificare la forma giuridica dell’impresa. Quelli. per una persona giuridica sarà, ad esempio, Romashka LLC. E per l'imprenditore: l'imprenditore individuale Sergey Petrovich Ivanov. Non è inoltre vietato integrare con dati dettagliati la ricevuta di vendita;
- TIN dell'organizzazione o dell'imprenditore;
- contenuto dell'operazione, vale a dire il nome dei beni acquistati (servizi forniti o lavori eseguiti) e la loro espressione quantitativa. Vale però la pena prestare attenzione alla dicitura che la legge stessa dà nel descrivere tale requisito: “nome e quantità pagato beni acquistati..." Quelli. viene emessa una ricevuta di vendita solo per quei beni (lavori, servizi) che vengono pagati in contanti e non sono soggetti a rilascio senza pagamento. Il fatto è che la ricevuta di vendita è un documento che conferma il pagamento effettuato dal cliente, anche parziale. Questo è il suo unico scopo!
- importo del pagamento;
- la posizione della persona che emette la ricevuta di vendita, nonché il suo cognome e le sue iniziali, e la firma personale.
Questa informazione dovrebbe essere sulla ricevuta di vendita. Ma questo documento può essere integrato con altri dettagli, ad esempio l'assegnazione dello spazio per la stampa, ecc. Questo non è proibito! La cosa principale è la presenza di informazioni obbligatorie.
Vale la pena notare che la ricevuta di vendita del campione per il lavoro senza registratore di cassa per i singoli imprenditori e per le LLC è la stessa in termini di contenuto dei dettagli richiesti. L'aggiunta di più righe a questo documento secondo la vecchia legge n. 54-FZ non è vietata ed è addirittura necessaria: ciò consente di riflettere le specificità della transazione commerciale.
Ma la domanda è: i moduli di ricevuta di vendita in bianco vengono inizialmente presi in considerazione da qualche parte, o ne viene semplicemente data una pila al cassiere o al venditore con cui lavorare?
Contabilità degli incassi di vendita
La vecchia legge n. 54-FZ non fornisce una risposta alla questione della contabilizzazione dei ricavi delle vendite. Di norma, il loro acquisto e altre entrate da parte dell'organizzazione vengono elaborati tramite il conto 10 "Materiali" o semplicemente ammortizzati direttamente nei costi di produzione o circolazione sotto forma di spese associate alla stampa di questi documenti.
Inoltre, non è indicato da nessuna parte chi dovrebbe produrre le ricevute di vendita, e quindi questo può essere fatto sul computer dell'azienda o ordinato presso una tipografia. A proposito, la seconda opzione è più preferibile:
- quindi puoi accettare assegni sul conto 10 "Materiali" e su un sottoconto speciale "Ricevute di vendita";
- è possibile registrare questa ricevuta tramite l'Ordine di ricevuta (modulo M-4, approvato dal Comitato statale di statistica della Federazione Russa nella Risoluzione 71a del 30 ottobre 1997);
- è possibile formalizzare il loro successivo trasferimento in uso alla persona finanziariamente responsabile (cassiere o venditore) tramite una fattura a vista (modulo M-11, approvato con Risoluzione del Comitato statale di statistica della Federazione Russa 71a del 30 ottobre 1997). Questo documento funge da base per cancellare le ricevute di vendita per le spese aziendali;
- ed è possibile creare una scheda contabile dei materiali (modulo M-17) - un registro che riepiloga tutti i movimenti delle ricevute di vendita.
Ovviamente puoi sviluppare tu stesso questi moduli, in base ai requisiti degli articoli 9-10 della legge federale n. 402-FZ "Contabilità" del 6 dicembre 2011. Ma perché farlo quando ci sono moduli già pronti?
Come registrare i proventi in contanti?
La necessità di tenere un registro delle ricevute di vendita stesse ai fini della registrazione dei ricavi è indicata da molte norme indirette e anche dirette, in particolare:
- Il numero di serie deve essere incluso sull'assegno, ad es. al fine. Ciò significa che un'organizzazione o un imprenditore deve decidere sull'ordine di numerazione e consolidare la decisione presa in un ordine (per le persone giuridiche - in un ordine sulle politiche contabili). Quelli. Il conteggio dei numeri inizierà dall'inizio dell'anno senza interruzioni oppure ci sarà una nuova numerazione per ogni giorno? Questo è importante perché in entrambi i casi potrebbe essere necessario un giornale o un libro contabile in cui, ai fini del monitoraggio degli incassi, sia riportato l'ultimo numero di scontrino utilizzato del giorno precedente (se la numerazione è continua dall'inizio dell'anno) oppure verranno registrate tutte le numerazioni emesse nella giornata lavorativa corrente degli assegni (se la numerazione è nuova ogni giorno);
- la ricevuta di vendita elabora pagamenti in contanti e (o) pagamenti utilizzando carte di pagamento. Tuttavia, alla fine del turno, tutte le entrate in contanti dovrebbero essere contabilizzate solo in base all'ordine di ricevimento cassa. Questa condizione è stabilita nella clausola 5 delle Istruzioni della Banca di Russia n. 3210-U: i contanti sono accettati in base agli ordini di ricevuta di cassa. Le uniche eccezioni sono quegli imprenditori (!) ai quali è consentito dalla clausola 4 delle presenti Istruzioni di non conservare documenti in contanti. Ma come verificare la completezza dei proventi ceduti?
- La clausola 5.2 delle Istruzioni della Banca di Russia n. 3210-U afferma che al termine di tutte le transazioni in contanti può essere emesso un ordine di ricevuta di cassa basato su(!) documenti previsti dalla vecchia legge n. 54-FZ per l'elaborazione di pagamenti in contanti e (o) pagamenti con carte di pagamento, anche sulla base di ricevute di vendita. Occorre tuttavia conteggiare il fatturato giornaliero complessivo, che può essere determinato sulla base delle ricevute di vendita emesse. Come farlo? A tal fine, le ricevute di vendita possono richiedere l'esecuzione simultanea di una copia, ad esempio tramite copia carbone (se la ricevuta viene emessa manualmente), oppure l'emissione immediata di almeno 2 copie identiche su un computer. Sulla base di tali copie numerate in ordine viene emesso un unico ordine di quietanza per l'importo totale con registrazione (per le persone giuridiche):
Conto addebito 50 “Contanti” Conto accredito 90 “Vendite” sub.- per l'importo totale dei proventi in contanti.
L'incasso emesso dal bonifico viene registrato nel Libro cassa del giorno corrente.
Per quanto riguarda i pagamenti con carta di pagamento, oltre alla ricevuta di vendita ai sensi della legge n. 290-FZ, è necessario rilasciare anche un documento attestante il pagamento per l'acquiring.
In questo caso, i ricavi ricevuti tramite acquiring non sono soggetti a registrazione come ordine di incasso. Questo documento di cassa viene utilizzato solo per riflettere le entrate di cassa, ad es. quando si effettuano pagamenti con banconote e (o) monete (clausola 1 della Direttiva della Banca di Russia n. 3210-U).
E il ricavato ricevuto tramite l'acquiring viene trasferito dalla banca sul conto corrente dell'organizzazione o dell'imprenditore, dedotta la commissione bancaria. Pertanto, la ricezione di tali entrate dovrebbe riflettersi nella contabilità dell’organizzazione registrando:
Addebito sul conto 51 “Conti di liquidazione” Accredito sul conto 90 sub.— acquisire reddito.
Video: cosa può essere emesso al posto di una ricevuta di cassa:
Nel luglio 2017 a un dipendente dell'organizzazione è stato dato un acconto in contanti per l'acquisto di cancelleria. Il dipendente, presentandosi per la cancelleria acquistata, ha allegato al resoconto anticipato solo una ricevuta fiscale con il nome e la quantità dei materiali acquistati. È possibile per un'organizzazione tenere conto nelle spese dei materiali acquistati da un soggetto responsabile se la ricevuta fiscale è stampata su un registratore di cassa “vecchio stile” (senza dettagli che devono essere indicati sul registratore di cassa dopo il 01/07/2017 )? È necessario fornire una ricevuta di vendita oltre alla ricevuta di vendita?
Su questo tema assumiamo la seguente posizione:
La base per il riconoscimento delle spese per l'acquisto di forniture per ufficio da parte di una persona responsabile in questo caso sarà un rapporto anticipato approvato dal capo dell'organizzazione con allegato un assegno “vecchio stile”.
Giustificazione della posizione:
L'oggetto della tassazione dell'imposta sul reddito per le organizzazioni russe che non sono membri di un gruppo consolidato di contribuenti è il profitto, che è definito come la differenza tra il reddito ricevuto e l'importo delle spese sostenute, determinato in conformità con il Codice Fiscale del Federazione Russa (TC RF). Di conseguenza, la base imponibile dell'imposta sul reddito per questa categoria di contribuenti è riconosciuta come l'espressione monetaria del profitto, definito come la differenza tra il reddito percepito e le spese sostenute (Codice fiscale della Federazione Russa).
Le spese, a seconda della loro natura, nonché delle condizioni di attuazione e delle aree di attività del contribuente, sono suddivise in spese associate alla produzione e alle vendite e spese non operative (Codice fiscale della Federazione Russa). Le spese associate alla produzione e (o) alle vendite sono suddivise in spese materiali, costi di manodopera, importi di ammortamento maturati e altre spese (codice fiscale della Federazione Russa).
I criteri generali che le spese di un contribuente devono soddisfare per essere riconosciute nella contabilità fiscale sono indicati nel Codice Fiscale della Federazione Russa (vedi anche AS del Distretto del Volga del 12 dicembre 2014 N F06-18264/13 nel caso N A12-16466/2014). Secondo questo paragrafo, il contribuente riduce il reddito ricevuto per l'importo delle spese sostenute (ad eccezione delle spese specificate nel Codice Fiscale della Federazione Russa), il che significa spese giustificate (economicamente giustificate) e documentate (e nei casi previsti dal codice fiscale della Federazione Russa, perdite) sostenute (sostenute) dal contribuente. Eventuali spese sono riconosciute come spese, a condizione che siano sostenute per svolgere attività volte a generare reddito (vedi inoltre Corte Costituzionale della Federazione Russa del 04.06.2007 N 320-O-P e N 366-O-P, Risoluzione del Plenum del Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 12.10.2006 N 53).
In questo caso, per spese documentate si intendono le spese confermate da documenti redatti in conformità con la legislazione della Federazione Russa, o documenti redatti in conformità con gli usi commerciali applicati nello Stato estero nel cui territorio sono state effettuate le spese corrispondenti, e (o) documenti che confermano indirettamente le spese sostenute (compresa una dichiarazione doganale, un ordine di viaggio d'affari, documenti di viaggio, una relazione sul lavoro svolto in conformità al contratto).
Dal Codice Fiscale della Federazione Russa consegue che la conferma dei dati contabili fiscali è, innanzitutto, documenti contabili primari (compreso il certificato contabile).
Le ricevute del registratore di cassa (di seguito denominate ricevute CCP) possono essere documenti contabili primari che confermano il costo effettivo dell'acquisto di beni (lavoro, servizi) in contanti.
Allo stesso tempo, la legge federale del 6 dicembre 2011 N 402-FZ “Sulla contabilità” (di seguito denominata legge N 402-FZ) definisce un elenco di dettagli obbligatori che qualsiasi documento contabile primario deve contenere. Vale a dire:
1) nome del documento;
2) data di preparazione del documento;
3) la denominazione del soggetto economico che ha redatto il documento;
4) il contenuto del fatto della vita economica;
5) il valore della misura naturale e (o) monetaria di un fatto della vita economica, indicando le unità di misura;
6) il nome della posizione della persona (persone) che ha completato la transazione, operazione e responsabile (responsabile) della correttezza della sua esecuzione, o il nome della posizione della persona (persone) responsabile dell'accuratezza dell'esecuzione dell'evento;
7) le firme dei soggetti previsti dal comma 6 della presente parte, con l'indicazione dei loro cognomi e delle iniziali o di altri elementi necessari all'identificazione di tali soggetti.
Pertanto, una ricevuta di cassa corrisponderà al concetto di “documento contabile primario” solo se conterrà tutti i dati sopra indicati.
I rappresentanti delle autorità fiscali giungono alla stessa conclusione. Pertanto, nella lettera del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 12 aprile 2006 N 20-12/29007, viene espressa la posizione secondo cui gli assegni del registratore di cassa possono essere documenti contabili primari che confermano il costo effettivo dell'acquisto di beni (lavoro, servizi ) in contanti, anche se la ricevuta rilasciata all'acquirente contiene l'elenco dei beni acquistati. Se l'assegno non contiene tale elenco, la presenza di un assegno di cassa non è sufficiente per lo scopo previsto. In questo caso, all'acquirente viene rilasciata una ricevuta di vendita indicante il nome dell'organizzazione (imprenditore individuale), il nome e il tipo (articolo) del prodotto, il prezzo, la data di vendita e il nome del venditore (vedi anche Servizio fiscale federale della Russia per Mosca del 26 giugno 2006 N 20-12 /56636@).
Nella situazione in esame, la ricevuta del registratore di cassa non contiene tutti i dettagli obbligatori contenuti nella legge N 402-FZ, vale a dire le firme e i nomi delle posizioni delle persone che hanno effettuato l'implementazione (vedi Servizio fiscale federale della Russia del 25 giugno , 2013 N ED-4-3/11515@). Pertanto, un'organizzazione non ha il diritto di utilizzare tale assegno come base per riflettere le spese sia nella contabilità che nella contabilità fiscale.
I rappresentanti delle autorità fiscali di Mosca ritengono che se nella ricevuta CCT è presente un elenco di acquisti, non è necessaria una ricevuta di vendita (vedere lettere del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 26/04/2011 N 17-15/041152 , del 26/06/2006 N 20-12/56636 @, UMNS della Russia per Mosca del 06.10.2004 N 26-12/64015).
Tuttavia, in questa situazione, oltre alla ricevuta di cassa, viene redatto un rapporto anticipato che, a sua volta, costituisce il documento principale. Pertanto, nella situazione in esame, riteniamo che la presenza di una ricevuta di vendita non sia necessaria.
Inoltre, il Servizio fiscale federale della Russia del 25 giugno 2013 N ED-4-3/11515@ afferma che quando si effettuano pagamenti in contanti, una ricevuta di cassa non viene emessa a un'organizzazione, ma a un individuo, un dipendente di questa organizzazione. La registrazione da parte dell'organizzazione degli articoli di inventario acquistati per essa da un dipendente viene effettuata sulla base di documenti contabili primari, in particolare un rapporto anticipato, ricevute di vendita, nonché documenti che confermano il fatto del pagamento - ricevute del registratore di cassa, ricevute per incassi .
Tenuto conto di quanto sopra, l'organizzazione ha il diritto di confermare le spese sostenute con ricevuta di cassa, tuttavia, per contabilizzare le spese ai fini fiscali, insieme alla ricevuta di cassa sono necessari altri documenti primari che indichino il collegamento della spese sostenute con le attività dell'organizzazione volte a generare reddito.
La redazione di un rapporto anticipato in violazione dei requisiti stabiliti dalla legge, nonché l'assenza dei necessari allegati al rapporto anticipato (o la loro esecuzione impropria) comporta la non conformità del rapporto anticipato con i requisiti della legislazione della Federazione Russa .
Queste spese, quando si applica il metodo della competenza, possono essere prese in considerazione nel calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito alla data di approvazione della relazione anticipata come parte di altre relative alla produzione e alle vendite (Codice fiscale della Federazione Russa).
Sulla base dei paragrafi. 6.3 comma 6 della Direttiva della Banca di Russia n. 3210-U dell'11 marzo 2014 "Sulla procedura per l'esecuzione di transazioni in contanti da parte di persone giuridiche e sulla procedura semplificata per l'esecuzione di transazioni in contanti da parte di singoli imprenditori e piccole imprese", la persona responsabile è obbligata farlo entro un termine non superiore a tre giorni lavorativi dalla data di scadenza del periodo per il quale viene rilasciato l'acconto, o dalla data di ripresa del lavoro, presentarsi al capo contabile o al contabile (in loro assenza, al direttore ) una relazione preliminare con allegati i documenti giustificativi.
Pertanto, riteniamo che la base per riconoscere le spese per l'acquisizione di forniture per ufficio da parte di una persona responsabile in questo caso sarà un rapporto anticipato approvato dal capo dell'organizzazione che soddisfa i requisiti della legge N 402-FZ, con una ricevuta di cassa in allegato confermando i costi effettivi per l'acquisto di forniture per ufficio ( Servizio fiscale federale della Russia per Mosca del 26 aprile 2011 N 17-15/041152@), nonché altri documenti che confermano la validità delle spese sostenute e la loro connessione con le attività finalizzato a generare reddito (vedi anche Servizio fiscale federale della Russia del 25 giugno 2013 N ED- 4-3/11515@).
Un punto di vista simile deriva dal Servizio fiscale federale russo per Mosca del 19 luglio 2012 N 17-15/64647 (vedi anche Ministero delle finanze russo del 17 settembre 2008 N 03-03-07/22, datato 3 aprile 2007 N). Allo stesso tempo, gli esperti dell'amministrazione fiscale hanno osservato che i documenti giustificativi, che costituiscono un'appendice necessaria alla relazione anticipata, comprese le ricevute di cassa, devono essere eseguiti correttamente.
I requisiti per una ricevuta di contanti sono determinati dalla legge federale del 22 maggio 2003 N 54-FZ "Sull'uso delle apparecchiature del registratore di cassa quando si effettuano pagamenti in contanti e (o) regolamenti utilizzando mezzi di pagamento elettronici" (di seguito denominata Legge N 54-FZ) come modificato il 07/03/2016 N 290-FZ. Le informazioni obbligatorie che generalmente devono essere contenute in una ricevuta di cassa includono (Legge n. 54-FZ):
- sistema di tassazione utilizzato nel calcolo;
- segno di calcolo (ricevuta di fondi dall'acquirente (cliente) - ricevuta, restituzione all'acquirente (cliente) dei fondi ricevuti da lui, - restituzione della ricevuta, emissione di fondi all'acquirente (cliente) - spesa, ricevuta di fondi dall'acquirente (cliente) rilasciato a lui, - rimborso spese);
- nome della merce, pagamento, esborso, loro quantità, prezzo unitario comprensivo di sconti e maggiorazioni, costo comprensivo di sconti e maggiorazioni, indicazione dell'aliquota IVA (esclusi i casi di liquidazioni da parte di utenti non contribuenti IVA o esenti dagli obblighi di un contribuente IVA, nonché effettuare pagamenti per beni non soggetti a tassazione (esenti IVA);
- l'importo di calcolo con indicazione separata delle aliquote e degli importi IVA a tali aliquote (ad eccezione dei casi di liquidazioni da parte di utenti che non sono contribuenti IVA o esenti dall'adempimento degli obblighi di contribuente IVA, nonché di liquidazioni per beni non soggetti a tassazione (esente da tassazione IVA) ecc.
I dettagli che devono essere indicati sullo scontrino del registratore di cassa dal 1 luglio 2017 differiscono in modo significativo dai dettagli che avrebbero dovuto essere indicati sullo scontrino del registratore di cassa prima del 1 luglio 2017 (clausola 4 del Regolamento sull'uso dei registratori di cassa quando si effettuano pagamenti in contanti con la popolazione, approvati dal governo della Federazione Russa in data 30 luglio 1993 N 745).
Tuttavia, a causa della carenza di incentivi fiscali sul mercato russo, riteniamo che il venditore potrebbe non essere stato in grado di passare all'utilizzo del registratore di cassa online e, di conseguenza, ha il diritto di utilizzare le vecchie apparecchiature del registratore di cassa, ma se sono presenti circostanze indicanti che il venditore ha adottato tutte le misure per conformarsi ai requisiti della legislazione della Federazione Russa relativa all'uso delle apparecchiature del registratore di cassa (ad esempio, la conclusione da parte dell'utente di un contratto per la fornitura di un'unità fiscale entro un termine ragionevole periodo prima della scadenza del blocco del nastro di controllo elettronico protetto (ECLZ) o prima della scadenza per la sua possibilità determinata dalla legislazione della Federazione Russa sull'uso delle apparecchiature del registratore di cassa) (vedi Pertanto, a nostro avviso, il fatto di emettere ricevuta fiscale del “vecchio” campione, subordinatamente all'effettivo acquisto di forniture per ufficio, all'assenza di segnali di disonestà da parte dell'organizzazione, nonché in presenza di una nota spese regolarmente redatta, non può essere circostanza assoluta che impedisce la rilevazione delle spese in esame nella determinazione dell'utile imponibile, come evidenziato da alcuni materiali provenienti dalla prassi arbitrale.
Ad esempio, nel caso N F06-4602/13 del Servizio federale antimonopolio del distretto del Volga del 18 giugno 2013, nel caso N A12-20760/2012, i giudici hanno indicato che la legislazione fiscale non obbliga il contribuente, quando acquista beni (lavoro, servizi), per verificare lo stato delle tecniche di controparte del registratore di cassa e la corretta elaborazione degli assegni. Allo stesso tempo, l'affidabilità dei documenti presentati dai dipendenti che confermano le spese sostenute è determinata dall'organizzazione stessa (FAS del Distretto Centrale del 7 luglio 2009 N A64-578/08-26 (Corte Suprema Arbitrale della Russia La Federazione del 18 novembre 2009 N VAS-13355/09 ha negato il trasferimento per revisione secondo le modalità di supervisione al Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa)).
Allo stesso tempo, riteniamo che sia possibile chiedere al venditore di rilasciare un certificato o altro documento simile, che indichi che il venditore ha stipulato un accordo per la fornitura di un nuovo registratore di cassa o disco fiscale in conformità con la requisiti della legge.
Sulla base di quanto sopra, riteniamo che una ricevuta di cassa e una relazione anticipata siano sufficienti per confermare le spese nel calcolo dell'imposta sul reddito. Tuttavia, è possibile che gli ispettori abbiano un punto di vista diverso su questo tema, e quindi la legalità del riconoscimento delle spese per l'acquisto di forniture per ufficio da parte dell'organizzazione potrebbe dover essere difesa in tribunale.
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revisore dei conti Pivovarova Marina
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