Este es el componente más importante, que incluye el pago de materias primas, productos y componentes semiacabados, combustible y energía, costos de embalaje y materiales de embalaje, repuestos, costos asociados con la adquisición de MBP, fondos transferidos a terceros para la producción. servicios. Su estructura depende del sector industrial. Así, en las industrias y la construcción que utilizan muchos materiales, la carga principal recae en la compra de materias primas y, en el transporte, en la compra de combustible y repuestos. Para reembolsar estos costos, es necesario que los productos producidos se vendan y los ingresos se acrediten en las cuentas de la empresa. El hecho de las ventas depende de la política contable de la empresa (las ventas se determinan en el momento del envío y la presentación de los documentos de pago al comprador o en el momento del pago de los productos enviados), y los costos de materiales se reembolsan después de la finalización de la circulación de fondos y la transferencia real de dinero a cuentas o caja registradora. La base para determinar el coste de estos costes es el precio de su adquisición sin tener en cuenta impuestos indirectos. El precio se refleja en la factura y constituye el coste base de los materiales. A esto se suman los gastos de transporte, entrega, almacenamiento y, en su caso, derechos de aduana. Los costos de materiales incurridos por la empresa se compensan únicamente con la cantidad gastada en los productos vendidos. El resto termina en productos no vendidos e inventarios de almacén. No todos los costos incurridos en el período del informe son motivo para su inclusión total en el precio de costo, lo cual es importante para la planificación interna de la empresa y la tributación de las ganancias. Esta disposición se deriva del principio contable de asignar costos al costo en el período en el que se reciben los ingresos.
Más sobre el tema Costos de materiales:
- Análisis de costos de mano de obra y materiales en costos de productos.
- 2.2 Clasificación de recursos materiales y métodos para gestionar su valor en los costos de formación para programas de educación superior.
- 2.2.3. Base educativa y material de la educación. Costos de educación y financiamiento de instituciones educativas.
- Métodos para evaluar la eficiencia económica de los costes (método de reducción de costes, determinación del coeficiente de rentabilidad y período de recuperación, etc.).
El costo de los productos manufacturados consiste en la forma monetaria de varios elementos económicos, que incluyen los costos materiales de la empresa. A veces, esta posición representa alrededor del 60% del precio del producto terminado. Su tamaño determina en gran medida si un producto será caro o barato. La tarea del departamento económico es calcular correctamente los gastos básicos y mantener un equilibrio entre los datos planificados y reales. Para hacer esto, es necesario comprender claramente qué se entiende por costos de materiales en contabilidad y cómo se normalizan en la práctica.
Estructura de costos de materiales.
Hay que tener en cuenta que el coste de los materiales utilizados para producir un determinado lote de productos excluye necesariamente el precio de los residuos, que también se venderán. La estructura de costos de materiales de una empresa manufacturera puede estar representada por las siguientes posiciones:
- materias primas compradas a otro proveedor;
- materiales comprados externamente para la producción principal;
- productos semiacabados y componentes recibidos para pago;
- combustible comprado para apoyar procesos tecnológicos;
- energía comprada para mantener el funcionamiento de los equipos, calefacción;
- Costo de las materias primas naturales atraídas.
Los residuos deducibles también tienen su propia clasificación. Estos incluyen los saldos de los elementos:
- materiales, materias primas, productos semiacabados;
- refrigerantes y recursos que han perdido su calidad;
- otros materiales con calificación reducida.
- costos de producción de materiales menos desperdicios de producción;
- componentes y productos semiacabados adquiridos a cambio de una tarifa;
- energía y diversos combustibles para apoyar procesos tecnológicos;
- salarios de los empleados de las principales instalaciones de producción;
- ingresos adicionales para los trabajadores de producción;
- pagos sociales a fondos;
- cargos por depreciación del fondo general;
- gastos para asegurar la operatividad de los equipos;
- Taller y otros costos de producción.
Al formar el costo real, se toman por separado los costos incurridos por mantenimiento y reparaciones en garantía y las pérdidas registradas como resultado de pérdidas improductivas por razones internas de producción. Los costos de producción también aumentan debido a los desabastecimientos identificados durante el inventario en almacenes y talleres, si no se identifica al culpable. A la hora de agrupar los costes se distinguen en función de las siguientes características:
- cómo se relacionan directamente con el proceso de producción;
- ¿Dependen del volumen de producción de la empresa?
- ya sea que se carguen directamente al costo o requieran distribución.
Según esta agrupación, los costos de materiales incluyen elementos directos e indirectos; pueden ser gastos básicos y generales. Los costos de materiales también se dividen en proporcionales (o condicionalmente variables) y desproporcionados (o condicionalmente constantes).
Tipos de costos de materiales: directos, indirectos, variables, constantes.
Los costos de materiales directos son costos que se pueden atribuir a productos de un tipo específico sin mucha dificultad y sin trabajo analítico y computacional adicional. La parte más impresionante de los costos de los materiales de uso directo es la del costo de los productos. Dichos costos incluyen: materias primas para la producción, salarios de los trabajadores, combustible para las máquinas. Se reflejan en la contabilidad mediante las siguientes entradas:
Como regla general, los costos de materiales en contabilidad suelen ser costos variables, es decir, aquellos que cambian directamente con los ajustes en la producción. Estos incluyen materiales, remuneración a destajo y combustible para las máquinas. Pero también hay posiciones que, al ser directas, no aumentarán significativamente con el crecimiento de la producción. Un ejemplo sería el salario de un controlador. Aunque es un valor fijo, no deja de ser un gasto directo en el cálculo.
Los costos variables incluyen los costos de materiales, los cuales se pueden clasificar de la siguiente manera:
- Dependencia de la cantidad de producción.
El presupuesto para costos de materiales directos se puede construir proporcionalmente, descendente (degresivamente) o ascendente (progresivamente).
- Basado en estática
Según este principio, los costos de materiales pertenecen al grupo de costos totales o costos promedio.
Qué se incluye en los costos de materiales a los efectos de crear un presupuesto operativo
Pronosticar los volúmenes de ventas para un período de tiempo determinado es la base para elaborar planes a corto y largo plazo. El presupuesto de costos de materiales revela información sobre cuál será el consumo de recursos mensual y trimestral para producir el volumen planificado de productos. Al conformarlo analizan:
- el costo de producción anterior con base en datos de períodos anteriores;
- precios de productos similares de proveedores competidores;
- cuota de mercado esperada en un futuro próximo;
- volumen de pedidos actuales y la influencia de la estacionalidad;
- próximos gastos en publicidad y promoción de marketing.
Las normas y estándares de costos de materiales incluyen no solo métodos analíticos, sino también totales. Con la última opción de estandarización, los parámetros se establecen para la unidad de producción en su conjunto sin desglosarla en elementos. Las cifras se calculan con base en datos estadísticos, información de industrias similares y valores de períodos anteriores. La clasificación de los costos de materiales en este caso depende del método mediante el cual se obtuvo la información: experimental, estadística, analógica.
Los costos de materiales en la mayoría de las organizaciones son una de las principales partidas de costos, junto con los costos y contribuciones laborales y la depreciación de los activos fijos. En este caso, los términos “costos” y “gastos” suelen considerarse sinónimos. Veremos cuáles son los costos de materiales en contabilidad y contabilidad fiscal.
¿Qué se refiere a los gastos de material en contabilidad y contabilidad fiscal?
Los costos de materiales se mencionan como uno de los tipos de gastos de actividades ordinarias en PBU 10/99 (cláusula 8 de PBU 10/99). Al mismo tiempo, no se divulga la lista de costos de materiales desde un punto de vista contable.
Si recurrimos a la legislación fiscal, entonces en el art. 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia proporciona una lista de costos que pueden clasificarse como gastos materiales en la contabilidad fiscal. Esta lista está abierta.
¿Cuáles son los costos de materiales?
Los costos de materiales incluyen:
- costos de compra de materias primas, materiales y componentes;
- costos de compra de combustible, agua, energía de todo tipo gastada con fines tecnológicos;
- costos de adquisición de obras y servicios de carácter productivo;
- pérdidas por escasez y daños a mercancías dentro de los límites de la pérdida natural;
- otros costos.
Podemos decir que los costos de materiales en contabilidad son los mismos costos mencionados anteriormente, teniendo en cuenta las características específicas de una actividad en particular.
El contador debe consagrar la lista de gastos materiales en las políticas contables de la organización a efectos contables y fiscales. El nuestro le ayudará a elaborar una política contable.
Costos de materiales bajo el sistema tributario simplificado
A pesar de que la lista de gastos contabilizados bajo el sistema tributario simplificado es cerrada, los gastos materiales durante la simplificación son similares a los costos que tienen en cuenta los contribuyentes del impuesto sobre la renta y que se mencionan en el art. 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 5, cláusula 1, cláusula 2, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Costos directos de materiales.
El concepto de costos de materiales directos se puede encontrar en el Código Fiscal (Cláusula 1, artículo 318 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Así, los costos de materiales directos incluyen:
- costos para la adquisición de materias primas y suministros que se utilizan en la producción de bienes (realización de trabajos, prestación de servicios), forman su base o son un componente necesario (cláusula 1, cláusula 1, artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia );
- costos de compra de componentes en proceso de instalación o productos semiacabados en proceso de procesamiento adicional (cláusula 4, cláusula 1, artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Al mismo tiempo, la organización tiene derecho a establecerse de forma independiente (párrafo 10, párrafo 1, artículo 318 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Análisis de costes de materiales directos.
Dado que los costos de materiales directos son gastos que están directamente relacionados con la producción de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios) y pueden atribuirse directamente a su costo, la gestión de costos directos es la clave para reducir costos y aumentar la rentabilidad. Al analizar los costos de materiales directos, determinando su participación en el costo y precio del producto final, así como la participación de los costos de materiales para divisiones individuales y tipos de actividades, es posible estudiar indicadores a lo largo del tiempo e identificar reservas para aumentar la rentabilidad.
El costo de los bienes producidos se forma a partir de la forma monetaria de varios elementos económicos. Estos incluyen los costos de materiales de la empresa. Representan aproximadamente el 60% del precio del producto terminado. Puede obtener más información sobre su composición y contabilidad en este artículo.
Los costos de materiales representan una parte importante de los gastos en las actividades de cualquier empresa. El tamaño de la base del impuesto sobre la renta dependerá de su correcto cálculo.
Los costos de materiales incluyen:
Los costos de materiales en contabilidad son todos los costos enumerados anteriormente, teniendo en cuenta las características de las actividades de una empresa en particular.
Para calcular los costos para cada período específico, es necesario agruparlos en los siguientes elementos:
- Costos de materiales de naturaleza productiva menos desperdicios de producción;
- Contribuciones sociales fondos;
- Piezas y productos semiacabados;
- Remuneración de los empleados de la producción principal;
- Gastos de mantenimiento de la funcionalidad de equipos especiales;
- Agregar. ganancias de los trabajadores de producción;
- Costos de energía y combustible;
- Deducciones por depreciación;
- Otros gastos.
Costos de devolución
Los residuos retornables representan los restos de recursos que se generaron durante la fabricación de bienes. Ya han perdido un poco sus propiedades de usuario. Por este motivo, no pueden utilizarse para el fin previsto.
El monto de los costos de materiales de la empresa se reduce por el costo de los residuos retornables.
No pueden considerarse residuos retornables:
- Materiales de inventario transferidos a otras divisiones de la empresa para su uso posterior;
- Subproductos que resultan de la producción principal de bienes.
Los residuos retornables se evalúan:
- Al precio de venta de los bienes cuando se venden al exterior;
- A un precio reducido del recurso inicial cuando se utiliza para una mayor producción con mayores costos.
Costos directos
Uno de los principales tipos de costos de materiales son los costos directos.
Representan gastos que se pueden atribuir a un determinado tipo de producto sin mucha dificultad ni costes adicionales. Trabajo computacional y analítico. Dichos costos incluyen: materiales para la fabricación de bienes, salarios de los trabajadores y otros.
En contabilidad, dichos costos se registran mediante contabilizaciones:
- D20 – K10 – atribución de los costos de compra de materias primas utilizadas en el proceso de producción al costo de los bienes.
- D20 – K60 – cancelación del costo de los servicios de empresas de terceros a la producción.
- D20 - K70 - atribuir al costo los salarios de los trabajadores que reciben pagos a destajo.
- D20 – K69 – atribución de primas de seguros al aumento del precio de los bienes.
La parte más impresionante de los costos de materiales de uso directo es el costo del producto terminado.
Análisis de gastos directos
La gestión de los costos directos es la clave para reducir los costos de los productos y aumentar la rentabilidad. Analizando dichos gastos, determinando su participación en el costo y precio final del producto, es posible estudiar las características en el tiempo y determinar las reservas para aumentar la rentabilidad.
La actividad productiva de cualquier empresa está asociada a diversos costes. Son un indicador de las capacidades pasadas y futuras para involucrar recursos económicos en todos los procesos de producción con el fin de lograr el objetivo final. Uno de los principales tipos de tales gastos son los costos de materiales. Su planificación es el proceso de establecer metas para toda la organización y para sus unidades individuales. Las metas se establecen en forma de objetivos de producción y la provisión de medios destinados a alcanzarlos.
Los costos de materiales son el elemento más importante de los costos de producción, cuya proporción a menudo representa hasta el 90% del costo total. La proporción más pequeña de estos gastos se registró únicamente en las industrias extractivas. Los costos de materiales son muy heterogéneos. Incluyen costes de materiales y materias primas (excluyendo residuos retornables). Su coste incluye el pago de los servicios de intermediación y corretaje. El coste total de los materiales y materias primas está incluido en el coste sin IVA.
Los costos de materiales incluyen el costo de:
Materiales comprados, materias primas;
Servicios y trabajos realizados por terceros o divisiones estructurales de la propia empresa;
Productos semiacabados, diversos componentes que requieren procesamiento adicional (los productos semiacabados comprados incluyen materias primas y materiales que han pasado por algunas etapas de procesamiento, pero que no se han convertido en productos terminados);
Materias primas y recursos minerales naturales en términos de deducciones realizadas por exploración geológica y gastos de trabajos de recuperación;
Combustible comprado utilizado en el proceso tecnológico y para las necesidades productivas y energéticas de la empresa;
Pérdidas (según tasas de pérdidas naturales).
Todos los materiales y materias primas se ponen en producción únicamente de acuerdo con los estándares de consumo establecidos por la empresa. La necesidad de materias primas e insumos se calcula mensualmente con base en los estándares para cada tipo de producto y taller (división). Esta cantidad puede cambiar a medida que cambian las condiciones de producción.
Las empresas tienen en cuenta por separado los costos de materiales directos, que incluyen los costos de materiales y materias primas (se convierten en parte del producto, por lo que su costo se atribuye directamente a ciertos productos terminados). El monto de estos costos no siempre se calcula multiplicando los indicadores naturales utilizados para la producción. En algunos casos, estos indicadores resultan demasiado elevados. Estos materiales se clasifican como materiales auxiliares. Estos costos se clasifican en la empresa como costos indirectos de materiales, que se incluyen en. Cada empresa, en función de sus particularidades, decide de forma independiente qué materiales se consideran básicos y cuáles auxiliares.
Los costos de materiales se controlan mediante cuatro métodos principales: documentación (documentada en documentos separados), corte por lotes (distribución de materiales y materias primas según una tarjeta contable - hoja de corte), control y contabilidad de lotes (formación de lotes de materiales y materias primas según a parámetros tecnológicos homogéneos), inventario (inventario de materiales restantes y materias primas).
En algunas industrias la distribución de materiales y materias primas por tipo se realiza directamente. En varias industrias están correlacionados por grupos de productos, por lo que se clasifican mediante el método normativo indirecto o de coeficientes. Los costos de materiales se evalúan de acuerdo con las condiciones específicas de la actividad económica.