Regler for udstedelse af en kassebon. Den nye delrapport "tillader" accept af checks i gammel stil

Nu kan vi bygge en forbindelse. Selvfølgelig vil du ikke være i stand til at gendanne selve checken, men du kan prøve at lave en duplikat af den.

For at lave en dubletkvittering skal du huske på hvilken dag købet blev foretaget, på hvilket tidspunkt og hvor mange ting der blev købt.

Hvis køberen husker alt og trygt kan reproducere alt, kan du prøve at finde denne kvittering i programmet for kasseapparatet eller automatiseret service.

Regler for udfyldelse af en salgskvittering

En kvittering er yderligere bevis for køb af varer.

Dokumentet skal altid udstedes sammen med hovedkontrollen. Sælgeren indtaster alle de varer, der blev købt, og angiver også nødvendigvis mængden, prisen på 1 enhed af varer og det samlede beløb for købet. Et eksempel på designet af et sådant dokument (foto 1).

Der er ingen strenge krav til design, så alle kan foretage deres egne justeringer ved at angive specielle detaljer.

Er det muligt at gendanne en kontantkvittering?

Hver kassebon har også sit eget nummer. Det er på baggrund af disse data, at det bliver muligt at gendanne kassekvitteringen i butikken, som i dette tilfælde er sælger.

Det er muligt at genskabe en kontant kvittering.

ved at kontakte sælger. For at gendanne en tabt eller beskadiget check skal du kende den nøjagtige dato og tidspunkt, hvor købet blev foretaget, og det vil også være en vigtig del at vide, hvor mange ting der blev købt i denne check.

Online kasseapparat: hvilken slags kvittering modtager køberen?

2019 er blevet et skelsættende år for de fleste russiske handelsorganisationer og individuelle iværksættere.

Fra 1. juli i år på anmodning af den nye udgave af føderal lov N 54-FZ om brug af kasseapparatudstyr (CCT). som blev ændret i overensstemmelse hermed af føderal lov nr. 290-FZ af 3. juli 2019. de skal kun bruge kasseapparater med den funktion at overføre data via internettet direkte til skattemyndighederne.

Korrekte kopier af checken er nøglen til vellykket kontrol

Derfor skal kontrolindstillingerne i den foretages i overensstemmelse med alle forskrifter. I første omgang er definitionen af ​​dette dokument begrebet en af ​​de vigtigste skattemæssige former, som refererer til strenge rapporteringsformularer og er obligatorisk for at udføre aktiviteter relateret til kontantbetalinger. Kassekvitteringen udskrives udelukkende af kasseapparater, som er konfigureret til en bestemt individuel iværksætter og typen af ​​dennes aktivitet.

Regler for udstedelse af en kassebon

En kontantkvittering er et skattemæssigt dokument.

som udskrives på specialpapir ved hjælp af et kasseapparat. Sælgeren udsteder dette dokument til køberen, ikke når han ønsker det, men efter hvert køb, som loven kræver.

Der bør lægges særlig vægt på reglerne for opbevaring af sådanne checks.

Fordi teksten på sådanne dokumenter kan falme, er det bedst at opbevare dem adskilt fra anden dokumentation.

Hvordan ser en kopi af en check ud (prøve, formular)?

De fleste moderne kasseapparater udsteder kun selv kontantkvitteringer, så ofte udsteder sælgere på købers anmodning selvstændigt kopier af kvitteringer (udfylder dem med de nødvendige oplysninger).

Samtidig skal de sætte sælgervirksomhedens underskrift og segl på kopien af ​​checken. En prøvekopi af en kvittering (salgskvittering) samt en salgskvitteringsblanket kan downloades på vores hjemmeside og udskrives - til udstedelse til kunder efter anmodning, til opbevaring i regnskaber, arkiver og andre databaser.

Salgskvittering i stedet for kontantkvittering

For eksempel med forbehold for udstedelse af en salgskvittering. Først og fremmest er dette føderal lov nr. 290-FZ af 07/03/16.

som foretog passende ændringer til lov nr. 54-FZ - dens paragraf 7, artikel 7. Derudover er dette en føderal lov dateret 22. maj 2003. nr. 54-FZ

"Om brug af kasseudstyr ved kontant betaling og (eller) brug af betalingskort"

(herefter benævnt "gammel lov nr. 54-FZ") i den gamle ordlyd.

Skal butikken levere en kopi af kvitteringen?

Butikken er ikke forpligtet til at udlevere en kopi af salgskvitteringen. Desuden vil dette være en krænkelse fra butikkens side, da resolutionen fra Ruslands højesteret af 11. maj 2012 nr. 45-AD12-4 fastslår, at på kontantkvitteringer udstedt til kunder umiddelbart på betalingstidspunktet for varer skal købstidspunktet falde sammen med realtid.

I dette tilfælde er uoverensstemmelsen mellem købstidspunktet og realtid på kassebonen en overtrædelse af kravene i art.

2, 4 og 5 i lov nr. 54-FZ. Der er fastsat administrativt ansvar for en sådan overtrædelse. Der er dog en anden side af problemet.

Ifølge klausul

43 Beslutning fra plenum for Den Russiske Føderations højesteret dateret 2012 N 17, baseret på paragraf 5 i artikel 18 i loven om beskyttelse af forbrugerrettigheder, fraværet af en kontantkvittering, salgskvittering eller andet dokument, der bekræfter det faktum køb af varer er ikke grundlag for at nægte at opfylde forbrugernes krav.

Ansvaret for køberen, der accepterede den gamle kassecheck, afhænger primært af det formål, hvortil varerne købes: til personlig brug eller købet foretages af en virksomhedsmedarbejder på bekostning af ansvarlige midler. Lad os se på konsekvenserne af at modtage en "gammel" check i begge tilfælde.

Gammeldags kassekvittering ved køb til personligt brug

Lad os overveje muligheden, når et produkt er købt af en person, der ikke er en individuel iværksætter til personlig brug. At have en salgskvittering for en sådan køber er af en vis betydning, hvis det er nødvendigt at returnere eller erstatte varer af dårlig kvalitet. Men ikke kun et bestemt format, men også selve tilstedeværelsen af ​​en kvittering i dette tilfælde er ikke strengt nødvendigt, selvom dets fravær selvfølgelig kan gøre det vanskeligt at bevise købet.

I stk. 5 i art. 18 i loven i Den Russiske Føderation "om beskyttelse af forbrugerrettigheder" dateret 02/07/1992 nr. 2300-I fastslår, at køberens fravær af en kontantkvittering ikke kan være grund til at afvise hans krav. For at bekræfte købet af varerne kan køberen f.eks. bruge vidnesbyrd (artikel 493 i Den Russiske Føderations civile lovbog).

Ansvar for køberen, der accepterede den gamle kassekvittering ved køb med ansvarlige midler

I denne situation er hovedproblemet muligheden for at acceptere udgifter bekræftet af en sådan check til indkomstskat. Skattemyndighederne har i deres forklaringer gentagne gange angivet, at kassekvitteringen ikke indeholder alle de obligatoriske detaljer, der skal være i det primære dokument, derfor skal der vedlægges et andet støttedokument, for eksempel en salgskvittering (brev fra Federal Skatteservice dateret 25. juni 2013 nr. ED-4-3/ 11515@).

En af forskellene mellem den nye type kontrol er, at den indeholder en obligatorisk detalje på listen over varer, der købes. Sådanne detaljer som underskrift af en embedsmand, som er nødvendige i overensstemmelse med stk. 2 i art. 9 i lov "om bogføring" af 6. december 2011 nr. 402-FZ, mangler også i den nye form for kontrollen.

Derfor kan hverken den gamle eller den nye kassekvittering betragtes som fuldgyldige primære dokumenter, og ud over dem er der under alle omstændigheder behov for et andet understøttende primært dokument (som tilvalg en salgskvittering). Og har du en korrekt udført salgskvittering, er formatet på den vedhæftede kassebon ikke længere af grundlæggende betydning.

VIGTIG! Tilsynsmyndighederne bekræfter endvidere, at den nuværende lovgivning ikke forpligter køber til at kontrollere sælgers overholdelse af kravene til brug af kasseapparater (brevFinansministeriet af 21. august 2017 nr. 03-01-15/53492). Men når vi accepterer gamle checks, må vi ikke glemme skattemyndighedernes vigtigste pligt - at øge budgetindtægterne. Og da Finansministeriets forklaringer ikke er regler, skal du være forberedt på eventuelle tvister med kontrollører.

Resultater

Hvis varerne er købt til personligt brug, er formen på kvitteringen ikke vigtig. Selvom fraværet af "Produktnavn"-detaljerne kan komplicere bytte- eller returneringsproceduren.

Hvis produktet er købt med ansvarlige midler, skal det ledsages af et dokument, der indeholder alle de nødvendige indledende detaljer. I dette tilfælde er formatet på kassekvitteringen heller ikke af grundlæggende betydning. Men accepteres et gammelt formattjek til bogføring, kan risikoen for tvister med skattemyndighederne ikke udelukkes.

Lov nr. 290-FZ, som ændrede lov nr. 54-FZ ved sin artikel 7 (paragraf 7) tillader visse kategorier af iværksættere og organisationer at foretage betalinger uden at bruge kasseapparater og uden at skifte til online kasseapparater indtil den 1. juli 2018 eller 2019.

Denne tilladelse gælder kun for de sælgere, som i henhold til den gamle version af lov nr. 54-FZ havde tilladelse til at foretage kontantbetalinger og (eller) betalinger med betalingskort uden kasseudstyr, men på betingelse af, at de udsteder på anmodning af klienten, et dokument, der bekræfter den foretagne betaling. For eksempel med forbehold for udstedelse af en salgskvittering.

Regulativ regulering af brugsretten til en salgskvittering i stedet for en kontantkvittering

Først og fremmest er dette føderal lov nr. 290-FZ af 07/03/16, som foretog tilsvarende ændringer til lov nr. 54-FZ - dens paragraf 7, artikel 7. Derudover er dette den føderale lov af 05/ 22/03. nr. 54-FZ "Om brug af kasseudstyr ved kontant betaling og (eller) brug af betalingskort" (herefter benævnt "gammel lov nr. 54-FZ") i den gamle version. I denne lov forklarer artikel 2 (afsnit 2.1.) proceduren for at bruge en kvittering i stedet for et kasseapparat.

For det andet er dette skatteloven for Den Russiske Føderation, især:

• Artikel 346.26 (klausul 2), som præsenterer en liste over typer af iværksætteraktiviteter med henblik på beskatning med deres enkeltskat på imputeret indkomst;

• Artikel 346.43 (klausul 2), som giver en liste over aktiviteter, der er omfattet af patentafgiftssystemet.

Det er disse to skatteartikler, der opstiller listen over aktiviteter, for hvilke den gamle lov nr. 54-FZ tillader brug af en salgskvittering i stedet for et kasseapparat (i teksten - KKM, KKT). Der er dog nogle begrænsninger for at bruge en salgskvittering.

Hvem kan arbejde uden kasseapparat indtil 1. juli 2018, kun ved brug af en kvittering?

Artikel 7 (paragraf 7) i lov nr. 290-FZ og artikel 2 (paragraf 2.1) i den gamle lov nr. 54-FZ siger, at i stedet for et kasseapparat kan en salgskvittering bruges:

• iværksættere og juridiske enheder. Hvis de officielt anvender skattesystemet UTII (enkelt skat på imputeret indkomst). For at gøre dette skulle disse personer enten, efter den første registrering af en virksomhed, straks skrive en ansøgning til skattemyndigheden om deres overgang til UTII (inden for 30 dage fra datoen for statens registrering), eller indsende denne ansøgning senere. Uden at udfylde en sådan ansøgning er brugen af ​​den særlige ordning ikke tilladt, ligesom det er umuligt at arbejde uden et kasseapparat kun med en salgskvittering;

• iværksættere, der er på patentskattesystemet.

Men at bruge en salgskvittering inden for rammerne af ovennævnte særlige ordninger med henblik på lov nr. 290-FZ (dvs. med det formål ikke at bruge kasseapparat og online kasseapparater i beregninger før 07/01/2018) er kun muligt:

• i forhold til de typer aktiviteter, for hvilke UTII-systemet er foreskrevet i Den Russiske Føderations skattelov, og patentsystemet er foreskrevet i lovene i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation;

• forudsat at disse typer aktiviteter ikke falder ind under forpligtelsen til at behandle kontante betalinger ved hjælp af strenge indberetningsformularer eller i henhold til stk. 3 i artikel 2 i den gamle lov nr. 54-FZ, som tillader dig at arbejde uden et kasseapparat overhovedet, og udarbejdelse af yderligere dokumenter;

• forudsat at selve salgskvitteringen ikke kun udstedes efter anmodning fra kunder, men også overholder proceduren for dens anvendelse og udførelse, som er godkendt i den gamle version af lov nr. 54-FZ;

• forudsat at salgskvitteringen kun bruges til kontant betaling og (eller) ved brug af betalingskort.

Hvordan bruges en salgskvittering i henhold til lov nr. 290-FZ?

En salgskvittering skal bruges til både kontantbetalinger (dvs. sedler og mønter) og betalinger foretaget med betalingskort. Derudover kan dette dokument, i modsætning til den strenge rapporteringsformular, udstedes til en klient (køber), som er:

• repræsentant for en juridisk enhed. Med andre ord, kontante betalinger mellem juridiske enheder eller du kan drive forretning med en iværksætter uden frygt uden kasseapparat, registrering af dem kun ved hjælp af en salgskvittering;
• eller en iværksætter;
• eller en almindelig borger.

Men der skal udstedes en salgskvittering på kundens anmodning! Denne betingelse fremgår af den gamle lov nr. 54-FZ og er en af ​​de centrale - for ikke at bruge kasseapparater og for først at skifte til online kasseapparater 1. juli 2018 eller 2019.

Og den gamle lov nr. 54-FZ angiver klart, hvornår kravet om udlevering af check fra klienten præcist skal stilles - på tidspunktet for betaling for varer (ydelser eller arbejde). Men er det værd at ignorere forbrugerens ønske om at modtage en salgskvittering, hvis han ansøger om det, for eksempel lidt senere, men i løbet af købsdagen? Ikke det værd! Dette krav kan dog ignoreres, hvis kunden kommer efter en salgskvittering dagen efter.

Men uanset situationen, for at overholde betingelserne i lov nr. 290-FZ for ikke at bruge kasseapparater og ikke skifte til online kasseapparater før 1. juli 2018, er det ikke nok blot at udstede en salgskvittering på kundens anmodning. ! Selve dokumentet skal indeholde visse detaljer.

Hvad skal en prøvekvittering indeholde for at arbejde uden kasseapparat?

Listen over oplysninger, der skal være til stede på salgskvitteringen, er angivet i punkt 2.1 i artikel 2 i den gamle lov nr. 54-FZ:

• navn på dokumentet (f.eks. Salgskvittering, Kvittering);

• dets serienummer og udstedelsesdato;

• navn på en juridisk enhed eller efternavn, fornavn og patronym for en iværksætter. Glem ikke at angive virksomhedens juridiske form. Dem. for en juridisk enhed vil dette for eksempel være Romashka LLC. Og for iværksætteren - individuel iværksætter Sergey Petrovich Ivanov. Desuden er det ikke forbudt at supplere salgskvitteringen med detaljer;

• TIN for organisationen eller iværksætteren;

• indholdet af operationen, dvs. navnet på de købte varer (ydelser eller udført arbejde) og deres kvantitative udtryk. Det er dog værd at være opmærksom på den formulering, som loven selv giver, når man beskriver dette krav: "navn og mængde betalt købte varer..." Dem. der udstedes kun en salgskvittering for de varer (arbejde, tjenesteydelser), der betales kontant og ikke skal frigives uden betaling. Faktum er, at en salgskvittering er et dokument, der bekræfter betaling foretaget af kunden, selv delvis. Dette er dens eneste formål!

• betalingsbeløb;

• stilling for den, der udsteder salgskvitteringen, samt dennes efternavn og initialer samt personlig underskrift.

Disse oplysninger skal stå på kvitteringen. Men dette dokument kan suppleres med andre detaljer, for eksempel at give plads til udskrivning mv. Dette er ikke forbudt! Det vigtigste er tilstedeværelsen af ​​obligatoriske oplysninger.

Det er værd at bemærke, at prøvekvitteringen for arbejde uden kasseapparat for individuelle iværksættere og for LLC'er er den samme med hensyn til indholdet af de nødvendige detaljer. Tilføjelse af flere linjer til dette dokument i henhold til den gamle lov nr. 54-FZ er ikke forbudt og er endda nødvendigt - dette giver dig mulighed for at afspejle detaljerne i forretningstransaktionen.

Men spørgsmålet er: Er blanke salgskvitteringsformularer i første omgang taget i betragtning et eller andet sted, eller gives de blot en stak af dem til kassereren eller sælgeren at arbejde med?

Regnskab for salgskvitteringer

Den gamle lov nr. 54-FZ giver ikke svar på spørgsmålet om bogføring af salgsindtægter. Som regel behandles deres køb og andre kvitteringer af organisationen via konto 10 "Materialer" eller afskrives blot direkte til produktions- eller omløbsomkostninger i form af udgifter forbundet med udskrivning af disse dokumenter.

Derudover står det ikke nogen steder, hvem der skal fremvise salgskvitteringer, og derfor kan dette gøres på virksomhedens computer eller bestilles hos et trykkeri. Forresten er den anden mulighed mere at foretrække:

• så kan du acceptere checks til konto 10 "Materialer" og til en særlig underkonto "Kvitteringer";

• du kan registrere denne kvittering gennem kvitteringsordren (formular M-4, godkendt af Den Russiske Føderations statsstatistiske komité i resolution 71a af 30. oktober 1997);

• du kan formalisere deres efterfølgende overførsel til brug for den økonomisk ansvarlige person (kasserer eller sælger) gennem en påkravsfaktura (formular M-11, godkendt i resolution fra Statens Statistikkomité i Den Russiske Føderation 71a af 30. oktober 1997). Dette dokument tjener som grundlag for afskrivning af salgskvitteringer for virksomhedens udgifter;

• og du kan oprette et materialeregnskabskort (form M-17) - et register, der opsummerer alle bevægelser af salgskvitteringer.

Du kan selvfølgelig selv udvikle disse formularer baseret på kravene i artikel 9-10 i føderal lov nr. 402-FZ "Om regnskabsføring" dateret 6. december 2011. Men hvorfor gøre det, når der er færdige formularer?

Hvordan registrerer man kontantprovenuet?

Behovet for selv at føre fortegnelser over salgskvitteringer med henblik på registrering af indtægter er angivet af mange indirekte og endda direkte regler, især:

• Serienummeret skal stå på checken, dvs. i orden. Det betyder, at en organisation eller iværksætter skal tage stilling til nummereringsrækkefølgen og konsolidere den beslutning, der er truffet i en ordre (for juridiske enheder - i en ordre om regnskabspolitikker). Dem. Vil optællingen af ​​tal begynde fra begyndelsen af ​​året uden huller, eller vil der være en ny nummerering for hver dag? Dette er vigtigt, fordi du i begge tilfælde kan have brug for en kladde eller en regnskabsbog, hvori, med henblik på overvågning af kontantprovenuet, det sidst anvendte kvitteringsnummer fra den foregående dag (hvis nummereringen er kontinuerlig fra begyndelsen af ​​året) eller alle numre udstedt på den aktuelle bankdag for checks vil blive registreret (hvis nummereringen er ny hver dag);

• salgskvittering behandler kontantbetalinger og (eller) betalinger med betalingskort. Ved afslutningen af ​​skiftet skal al kontantindtægt dog kun bogføres i henhold til kassekvitteringsordren. Denne betingelse er angivet i paragraf 5 i Bank of Russia-instruktion nr. 3210-U: kontanter accepteres i henhold til ordrer med kontantkvitteringer. De eneste undtagelser er de iværksættere (!), som i henhold til paragraf 4 i denne instruktion har tilladelse til ikke at opbevare kontante dokumenter. Men hvordan kontrollerer man fuldstændigheden af ​​det overgivne udbytte?

• Klausul 5.2 i Bank of Russia-instruktion nr. 3210-U angiver, at der kan udstedes en kontantkvitteringsordre ved afslutningen af ​​alle kontanttransaktioner baseret på(!) dokumenter, der er fastsat i den gamle lov nr. 54-FZ til behandling af kontante betalinger og (eller) betalinger med betalingskort, herunder på grundlag af salgskvitteringer. Dog skal der tages højde for omsætningen for dagen i sin helhed, som kan opgøres på baggrund af udstedte salgskvitteringer. Hvordan gør man dette? For at gøre dette kan salgskvitteringer kræve samtidig udførelse af en kopi, for eksempel gennem en karbonkopi (hvis kvitteringen udstedes i hånden), eller udstedelse af mindst 2 identiske eksemplarer med det samme på en computer. Baseret på disse kopier med numre i rækkefølge, udstedes en enkelt kvitteringsordre for det samlede beløb med bogføring (for juridiske enheder):

Debetkonto 50 "Kontant" Kreditkonto 90 "Salg" under "Omsætning".- for det samlede kontante provenu.

Indtægten udstedt af kontantordren indføres i kassebogen for den aktuelle dag.

Hvad angår betalinger med betalingskort, skal du ud over salgskvitteringen i henhold til lov nr. 290-FZ også udstede et dokument, der bekræfter betalingen for erhvervelse.

I dette tilfælde er indtægter modtaget ved erhvervelse ikke underlagt registrering som en kassekvitteringsordre. Dette kassedokument bruges kun til at afspejle kasseboner, dvs. når du foretager betalinger med sedler og (eller) mønter (klausul 1 i Bank of Russia-direktiv nr. 3210-U).

Og provenuet modtaget ved erhvervelse overføres af banken til organisationens eller iværksætterens løbende konto, minus bankkommissionen. Derfor bør modtagelsen af ​​sådanne indtægter afspejles i organisationens regnskab ved at bogføre:

Debet af konto 51 "Afregningskonti" Kredit af konto 90 under "Omsætning"— skaffe indkomst.

Video - hvad kan udstedes i stedet for en kontant kvittering:

I juli 2017 fik en medarbejder i organisationen udleveret kontanter til køb af papirvarer. Medarbejderen, der indberettede for det købte papirvarer, vedlagde kun en skattekvittering med navn og mængde af købte materialer til forhåndsrapporten. Er det muligt for en organisation at medregne materialer købt af en ansvarlig person i udgifterne, hvis den skattemæssige kvittering er trykt på et "gammeldags" kasseapparat (uden detaljer, der skal angives på kasseapparatet efter 07/01/2017)? Skal der gives en salgskvittering ud over salgskvitteringen?

I denne sag tager vi følgende stilling:
Grundlaget for at anerkende udgifter til køb af kontorartikler af en ansvarlig person i dette tilfælde vil være en forhåndsrapport godkendt af lederen af ​​organisationen med en "gammeldags" check knyttet til den.

Begrundelse for stillingen:
Objektet for beskatning af indkomstskat for russiske organisationer, der ikke er medlemmer af en konsolideret gruppe af skatteydere, er overskud, som er defineret som forskellen mellem den indkomst, de modtager, og størrelsen af ​​de afholdte udgifter, bestemt i overensstemmelse med skatteloven for Den Russiske Føderation (TC RF). Følgelig indregnes skattegrundlaget for indkomstskat for denne kategori af skatteydere som det monetære udtryk for overskud, defineret som forskellen mellem den indkomst, de har modtaget, og de afholdte udgifter (Den Russiske Føderations skattelov).
Udgifter, afhængigt af deres art, såvel som betingelserne for implementering og skatteyderens aktivitetsområder, er opdelt i udgifter forbundet med produktion og salg og ikke-driftsudgifter (Den Russiske Føderations skattelov). Udgifter forbundet med produktion og (eller) salg er opdelt i materialeudgifter, arbejdsomkostninger, påløbne afskrivningsbeløb og andre udgifter (Den Russiske Føderations skattelov).
De generelle kriterier, som en skatteyders udgifter skal opfylde for at blive anerkendt i skatteregnskabet, er nævnt i skatteloven for Den Russiske Føderation (se også AS for Volga-distriktet af 12. december 2014 N F06-18264/13 i sag N A12-16466/2014). I henhold til dette stykke reducerer skatteyderen den modtagne indkomst med mængden af ​​afholdte udgifter (med undtagelse af udgifter specificeret i Den Russiske Føderations skattelov), hvilket betyder berettigede (økonomisk begrundede) og dokumenterede udgifter (og i tilfælde af den Russiske Føderations skattelovgivning, tab) opstået (opstået) skatteyder. Eventuelle udgifter indregnes som udgifter, forudsat at de er afholdt for at udføre aktiviteter, der har til formål at skabe indkomst (se desuden Den Russiske Føderations forfatningsdomstol dateret 04.06.2007 N 320-O-P og N 366-O-P, Resolution fra Plenum Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol af 12.10.2006 N 53).
I dette tilfælde betyder dokumenterede udgifter udgifter bekræftet af dokumenter, der er udarbejdet i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation, eller dokumenter, der er udarbejdet i overensstemmelse med forretningsskik, der anvendes i den fremmede stat, på hvis territorium de tilsvarende udgifter er foretaget, og (eller) dokumenter, der indirekte bekræfter afholdte udgifter (herunder en toldangivelse, ordre på forretningsrejse, rejsedokumenter, rapport om arbejde udført i overensstemmelse med kontrakten).
Det følger af Den Russiske Føderations skattelov, at bekræftelse af skatteregnskabsdata først og fremmest er primære regnskabsdokumenter (herunder et revisorcertifikat).
Kassekvitteringer (herefter benævnt CCP-kvitteringer) kan være primære regnskabsdokumenter, der bekræfter de faktiske omkostninger ved at købe varer (arbejde, tjenesteydelser) i kontanter.
Samtidig definerer den føderale lov af 6. december 2011 N 402-FZ "Om regnskabsføring" (i det følgende benævnt lov N 402-FZ) en liste over obligatoriske detaljer, som ethvert primært regnskabsdokument skal indeholde. Nemlig:
1) navnet på dokumentet;
2) dato for udarbejdelse af dokumentet;
3) navnet på den økonomiske enhed, der har udarbejdet dokumentet;
4) indholdet af det økonomiske liv;
5) værdien af ​​den naturlige og (eller) monetære måling af en kendsgerning af det økonomiske liv, med angivelse af måleenhederne;
6) navnet på stillingen for den person (personer), der gennemførte transaktionen, operationen og som er ansvarlig (ansvarlig) for korrektheden af ​​dens udførelse, eller navnet på stillingen på den person (personer), der er ansvarlig for nøjagtigheden af gennemførelsen af ​​arrangementet;
7) underskrifter af de personer, der er nævnt i punkt 6 i denne del, med angivelse af deres efternavne og initialer eller andre oplysninger, der er nødvendige for at identificere disse personer.
En kassekontrol vil således kun svare til begrebet "primært regnskabsbilag", hvis den indeholder alle ovenstående detaljer.
Repræsentanter for skattemyndighederne gør samme konklusion. I brevet fra Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva af 12. april 2006 N 20-12/29007 udtrykkes holdningen, at kassekontrol kan være primære regnskabsdokumenter, der bekræfter de faktiske omkostninger ved at købe varer (arbejde, tjenesteydelser) ) kontant, herunder hvis den til køber udstedte kvittering indeholder en liste over købte varer. Hvis checken ikke indeholder en sådan liste, er tilstedeværelsen af ​​én kassecheck ikke nok til det tilsigtede formål. I dette tilfælde får køberen udstedt en salgskvittering, der angiver navnet på organisationen (individuel iværksætter), produktets navn og type (artikel), pris, salgsdato og sælgers navn (se også Federal Tax Service af Rusland for Moskva dateret 26. juni 2006 N 20-12 /56636@).
I den betragtede situation indeholder kassebeviset ikke alle de obligatoriske detaljer indeholdt i lov N 402-FZ, nemlig underskrifter og navne på stillinger for de personer, der udførte implementeringen (se Ruslands føderale skattetjeneste dateret 25. juni , 2013 N ED-4-3/11515@). Derfor har en organisation ikke ret til at bruge en sådan check som grundlag for at afspejle udgifter i både regnskabs- og skatteregnskabet.
Repræsentanter for Moskvas skattemyndigheder mener, at hvis der er en liste over indkøb i CCT-kvitteringen, er en salgskvittering ikke nødvendig (se breve fra Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva dateret 04/26/2011 N 17-15/041152 , dateret 06/26/2006 N 20-12/56636 @, UMNS i Rusland for Moskva dateret 06.10.2004 N 26-12/64015).
Men i denne situation udarbejdes der udover kassekvitteringen en forskudsrapport, som igen er det primære dokument. I den foreliggende situation mener vi derfor, at det ikke er nødvendigt at have en salgskvittering.
Også Ruslands føderale skattetjeneste dateret 25. juni 2013 N ED-4-3/11515@ angiver, at når der foretages kontante betalinger, udstedes en kontantkvittering ikke til en organisation, men til en person - en medarbejder i denne organisation. Organisationens bogføring af lagervarer købt til den af ​​en medarbejder udføres på grundlag af primære regnskabsdokumenter, især en forhåndsrapport, salgskvitteringer samt dokumenter, der bekræfter betalingskendsgerningen - kassekvitteringer, kvitteringer for kasseboner .
Under hensyntagen til ovenstående har organisationen ret til at bekræfte de afholdte udgifter med en kontantkvittering, men for at redegøre for udgifter til skattemæssige formål, sammen med en kontantkvittering, er andre primære dokumenter nødvendige, der indikerer forbindelsen af udgifter afholdt i forbindelse med organisationens aktiviteter med det formål at skabe indtægter.
Udarbejdelse af en forhåndsrapport i strid med de krav, der er fastsat ved lov, samt fraværet af nødvendige vedhæftninger til forhåndsrapporten (eller deres ukorrekte udførelse) indebærer manglende overholdelse af forhåndsrapporten med kravene i lovgivningen i Den Russiske Føderation .
Disse udgifter, ved anvendelse af periodiseringsmetoden, kan tages i betragtning ved beregning af skattegrundlaget for indkomstskat på datoen for godkendelse af forhåndsrapporten som en del af andre relateret til produktion og salg (Den Russiske Føderations skattelov).
Baseret på afsnit. 6.3 klausul 6 i Bank of Russia-direktiv nr. 3210-U af 11. marts 2014 "Om proceduren for udførelse af kontanttransaktioner af juridiske enheder og den forenklede procedure for udførelse af kontanttransaktioner af individuelle iværksættere og små virksomheder," er den ansvarlige person forpligtet at gøre dette inden for en periode, der ikke overstiger tre arbejdsdage efter udløbsdatoen, den periode, for hvilken der er udstedt kontanter på konto, eller fra datoen for tilbagevenden til arbejde, fremvise for regnskabschefen eller revisoren (i deres fravær, til lederen ) en forhåndsrapport med vedhæftede støttedokumenter.
Vi mener således, at grundlaget for indregning af udgifter til en ansvarlig persons anskaffelse af kontorartikler i dette tilfælde vil være en forhåndsrapport godkendt af lederen af ​​den organisation, der opfylder kravene i lov N 402-FZ, med en kontant kvittering vedhæftet den, der bekræfter de faktiske omkostninger ved indkøb af kontorartikler (Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva dateret 26. april 2011 N 17-15/041152@), samt andre dokumenter, der bekræfter gyldigheden af ​​de afholdte udgifter og deres forbindelse med aktiviteter rettet mod at generere indkomst (se også Federal Tax Service of Russia dateret 25. juni 2013 N ED-4-3/11515@).
Et lignende synspunkt følger af Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva dateret 19. juli 2012 N 17-15/64647 (se også Ruslands finansministerium dateret 17. september 2008 N 03-03-07/22, dateret 3. april 2007 N). Samtidig bemærkede skattemyndighedernes specialister, at støttedokumenter, som er et nødvendigt bilag til forhåndsrapporten, herunder kassekvitteringer, skal udføres korrekt.
Kravene til en kontantkvittering er bestemt af den føderale lov af 22. maj 2003 N 54-FZ "Om brug af kasseapparatudstyr ved kontantbetalinger og (eller) afregninger ved hjælp af elektroniske betalingsmidler" (i det følgende benævnt lov N 54-FZ) som ændret 07/03/2016 N 290-FZ. De obligatoriske oplysninger, der generelt skal være indeholdt i en kontantkvittering omfatter (lov nr. 54-FZ):
- det skattesystem, der anvendes ved beregningen;
- tegn på beregning (modtagelse af midler fra køber (klient) - modtagelse, returnering til køber (klient) af midler modtaget fra ham, - returnering af kvittering, udstedelse af midler til køber (klient) - udgift, modtagelse af midler fra køberen (klienten) udstedt til ham, - udgiftsretur);
- varens navn, betaling, udbetaling, deres mængde, pris pr. enhed inklusive rabatter og tillæg, omkostninger inklusive rabatter og tillæg, med angivelse af momssatsen (bortset fra tilfælde af afregninger foretaget af brugere, der ikke er momspligtige eller er fritaget for pligterne iht. en momspligtig, samt foretage betalinger for varer, der ikke er underlagt beskatning (fritaget for moms);
- beregningsbeløbet med særskilt angivelse af satserne og momsbeløbene ved disse satser (bortset fra tilfælde af afregninger foretaget af brugere, der ikke er momspligtige eller fritaget for at opfylde en momspligtiges pligter, samt afregninger for varer, der ikke er omfattet af beskatning (fritaget for afgift) moms) mv.
De oplysninger, der skal angives på kassebeviset fra 1. juli 2017, adskiller sig væsentligt fra de oplysninger, der skulle have været angivet på kassebeviset inden 1. juli 2017 (§ 4 i bekendtgørelse om brug af kasseapparater ved udførelse af kontante afregninger med befolkningen , godkendt af den russiske føderations regering dateret 30. juli 1993 N 745).
Men på grund af manglen på skattedrev på det russiske marked, mener vi, at sælger måske ikke har kunnet skifte til at bruge et online kasseapparat og derfor har ret til at bruge gammelt kasseapparat, men hvis der er omstændigheder, der indikerer, at sælgeren har truffet alle foranstaltninger for at overholde kravene i lovgivningen i Den Russiske Føderation vedrørende brugen af ​​kasseapparatudstyr (f.eks. brugerens indgåelse af en kontrakt om levering af et skattemæssigt drev inden for en rimelig periode før udløbet af blokken af ​​elektronisk kontrolbånd beskyttet (ECLZ) eller inden fristen for muligheden for dens mulighed bestemt af lovgivningen i Den Russiske Føderation om brug af kasseapparatudstyrsbrug) (se Således efter vores mening, det faktum at udstede en kontant kvittering for den "gamle" prøve, med forbehold for det faktiske indkøb af kontorartikler, fraværet af tegn på uærlighed fra organisationens side, og også i nærværelse af en korrekt udført udgiftsrapport, kan ikke være en absolut omstændighed, der forhindrer indregningen af ​​de udgifter, der overvejes ved opgørelsen af ​​skattepligtig fortjeneste, hvilket fremgår af en række materialer fra voldgiftspraksis.
For eksempel, i Federal Antimonopoly Service of the Volga District dateret 18. juni 2013 N F06-4602/13 i sag N A12-20760/2012, angav dommerne, at skattelovgivningen ikke forpligter skatteyderen, når de køber varer (arbejde, tjenester), for at kontrollere tilstanden af ​​kasseapparatets modpartsteknikker og korrekt kontrolbehandling. Samtidig bestemmes pålideligheden af ​​de dokumenter, der er indsendt af medarbejdere, der bekræfter de afholdte udgifter, af organisationen selv (FAS i det centrale distrikt dateret 7. juli 2009 N A64-578/08-26 (den russiske højesteret for voldgift) Føderation dateret 18. november 2009 N VAS-13355/09 nægtede overførsel til revision på den måde, tilsyn til Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol)).
Vi mener samtidig, at det er muligt at anmode sælger om at udstede en attest eller andet lignende dokument, som vil indikere, at sælger har indgået aftale om levering af nyt kasseapparat eller skattedrev iht. lovens krav.
På baggrund af ovenstående mener vi, at en kontant kvittering og en forskudsrapport er tilstrækkelig til at bekræfte udgifter ved beregning af indkomstskat. Det er dog muligt, at inspektørerne vil have et andet syn på dette spørgsmål, og så skal lovligheden af ​​anerkendelse af udgifter til indkøb af kontorartikler af organisationen muligvis forsvares i retten.

Forberedt svar:
Ekspert fra den juridiske konsulenttjeneste GARANT
revisor Pivovarova Marina

Svarkvalitetskontrol:
Anmelder af Juridisk Rådgivningstjeneste GARANT
professionel revisor Rodyushkin Sergey

Materialet er udarbejdet på baggrund af individuel skriftlig høring leveret som led i Juridisk Rådgivning.