Det særlige ved handel med udenlandske leverandører kommer til udtryk i, at køb af varer overvejes på ejerskabsdatoen. Dette bestemmer den værdi, hvormed ejendommen vil blive accepteret på balancen for en russisk organisation, da valutakursen konstant ændrer sig. Hvis du importerer varer, hjælper det med at undgå tvister med skatteinspektører ved klart at angive i kontrakter tidspunktet for overførsel af ejendom til den russiske køber.
Regnskab og skatteregnskab 2017
Kompleksiteten i regnskabet for importerede produkter ligger i forskellen i medtagelsen af transport- og andre omkostninger forbundet med levering. Regnskab for import tilsiger direkte, at de indgår i produktionsomkostningerne (PBU 5/01). Skatteloven giver mulighed for et valg - på de faktiske omkostninger ved produkter eller indirekte omkostninger. Den samme procedure for registrering af transaktioner er dokumenteret i regnskabspraksis, hvilket eliminerer vanskeligheder med fremkomsten af udskudte skatteaktiver og -forpligtelser.
Aktivering af importerede varer i regnskabet udføres i henhold til reglerne i PBU 5/01, det vil sige, at det samlede beløb skal inkludere minus merværdiafgift (klausul 5, 6):
- Leverandøromkostninger;
- Transport- og indkøbsomkostninger;
- Told, gebyrer;
- Formidlingstjenester.
Eksempel
Virksomheden indgik en aftale på 10.000 euro med betingelse om forudbetaling og efterfølgende betaling inden for 3 dage. Hvis den endelige afregningsdato er fastsat i kontrakten for en lang eller delvis periode, skal regnskabsafdelingen ved udgangen af rapporteringsperioden genberegne forpligtelserne til valutakursen. Opskrivning i regnskabet udføres den sidste dag i måneden, og teksten til skatteloven indeholder begrebet "rapporteringsperiode" (artikel 271, 272). Ved i regnskabspraksis at angive, at rapporteringsperioden er en måned, vil virksomheden undgå, at der opstår midlertidige forskelle efter PBU 18/02.
Beskrivelse
Forudbetaling 20.05.2017 er 50 % - RUB 371.377,50. (5000 x 74,2755).
Varerne ankom den 20. juni 2017.
Der opkræves told på 15%.
moms betalt i tolden
Told afspejles
Toldmæglertjenester
moms toldmægler
Transport- og opbevaringsomkostninger
moms ved levering
Tilknyttede omkostninger er inkluderet i prisen
moms er fradragsberettiget
Tillægsbetaling til leverandøren
Forskudsbetaling til leverandør tilbageføres
Valutakursforskel afspejlet
I henhold til PBU 3/2006 og Den Russiske Føderations skattelov (artikel 272, stk. 10) er der ingen bestemmelse om genberegning af forskud overført til leverandøren. Når varer importeres, regnskab og skatteregnskab 2017, eller mere præcist, medtages negative og positive valutakursforskelle i ikke-driftsomkostninger på samme måde (Den Russiske Føderations skattelov, artikel 271, stk. og artikel 272, stk. 7, PBU 3/2006, stk. 13) .
Opmærksomhed. Udgifterne til transitvarer inkluderer ikke importørens transport- og indkøbsomkostninger til den endelige købers lager, de er inkluderet i andre udgifter. Dette er begrundet i, at levering til modtager er en salgsomkostning. Det vil sige, at de faktiske omkostninger ved produktet kun dannes ved overførsel til tolden.
Importmoms
Merværdiafgift betales ved fortoldning af varer. For at fremlægge til fradrag registreres følgende i indkøbsreskontroen:
- toldangivelse;
- Betalingsordre for betaling af moms.
Fakturaoplysningerne vil blive erstattet af deklarationsnummeret og udstedelsesdatoen fra terminalen. Betalingsoplysninger indtastes fra ordren.
Trin 1. Indstillinger for bogføring af importerede varer i henhold til toldangivelsen
Det er nødvendigt at konfigurere funktionaliteten af 1C 8.3 gennem menuen: Hjem- Indstillinger – Funktionalitet:
Lad os gå til bogmærket Reserver og marker afkrydsningsfeltet Importerede varer. Efter installation i 1C 8.3 vil det være muligt at holde styr på partier af importerede varer ved toldangivelsesnumre. Detaljerne i toldangivelsen og oprindelseslandet vil være tilgængelige i modtagelses- og salgsdokumenterne:
For at udføre afregninger i fremmed valuta skal du på fanen Beregninger markere afkrydsningsfeltet Afregning i fremmed valuta og monetære enheder:
Trin 2. Sådan aktiverer du importerede varer i 1C 8.3 Regnskab
Lad os indtaste dokumentet Modtagelse af varer i 1C 8.3 med angivelse af toldangivelsesnummer og oprindelsesland:
Flytningen af kvitteringsdokumentet vil være som følger:
Ved debitering af den ikke-balanceførte hjælpekonto gasturbine motor oplysninger vil blive vist om mængden af importerede varer modtaget, med angivelse af oprindelseslandet og toldangivelsens nummer. Balancen for denne konto vil vise saldi og varebevægelser i forbindelse med toldangivelsen.
Ved salg af importerede varer er det muligt at kontrollere tilgængeligheden af varer, der flyttes under hver toldangivelse:
I 1C 8.3 Regnskabsprogrammet på Taxi-grænsefladen til bogføring af import fra toldunionens medlemslande er der foretaget ændringer i kontoplanen, og der er kommet nye dokumenter. For mere information om dette, se vores video:
Trin 3. Sådan skal du redegøre for importerede varer som aktiver i transit
Hvis det i leveringsperioden er nødvendigt at tage højde for importerede varer som materielle aktiver i transit, kan du oprette et ekstra lager for at tage højde for sådanne varer som et lager Ting på vej:
Konto 41-analyse kan konfigureres efter lagerplacering:
For at gøre dette skal du i 1C 8.3 foretage følgende indstillinger:
Klik på linket Lagerregnskab og marker afkrydsningsfeltet Ved lagre (lagersteder). Denne indstilling i 1C 8.3 gør det muligt at aktivere analyser af lagerstedet og bestemme, hvordan regnskabet skal føres: kun kvantitativt eller kvantitativt-kumulativt:
Når varerne rent faktisk ankommer, bruger vi dokumentet til at ændre lagerstedet:
Lad os udfylde dokumentet:
Balancen for konto 41 viser bevægelser i lagre:
Trin 4. Udfyldelse af toldangivelsesdokumentet for import i 1C 8.3
Virksomheder, der udfører direkte leverancer af importerede varer, skal afspejle told for de modtagne varer. Dokument Toldangivelse for import til 1C 8.3 kan indtastes baseret på kvitteringsdokumentet:
eller fra menuen Køb:
Lad os udfylde toldangivelsesdokumentet for import i 1C 8.3 Regnskab.
På fanen Hoved angiver vi:
- Toldmyndigheden, som vi betaler told og kontrakten til henholdsvis;
- Hvilket toldangivelsesnummer ankom varerne til?
- Toldbeløbet;
- Størrelsen af bøder, hvis nogen;
- Lad os sætte et flag op Notér fradraget i købsbogen, hvis du skal afspejle det i købsbogen og automatisk trække moms:
Indtast toldbeløbet på fanen Toldangivelsessektioner. Siden dokumentet blev genereret på basis, har 1C 8.3 allerede udfyldt visse felter: toldværdi, mængde, batchdokument og fakturaværdi. Lad os indtaste toldbeløbet eller toldsatsen i %, hvorefter 1C 8.3 vil fordele beløbene automatisk:
Lad os gennemgå dokumentet. Vi ser, at told er inkluderet i vareomkostningerne:
Undersøg mere detaljeret funktionerne ved modtagelse af varer i tilfælde af, at en toldangivelse er angivet i leverandørens SF, kontroller registreringen af en sådan SF i indkøbsbogen, studer 1C 8.3-programmet på et professionelt niveau med alle nuancerne af skat og regnskab, fra korrekt indtastning af bilag til generering af alle grundlæggende indberetningsskemaer - vi inviterer dig til vores . For mere information om kurset, se vores video:
Disse oplysninger vil være nyttige for organisationer, der importerer varer til Den Russiske Føderations område. I artiklen vil vi beskrive regnskabet for importoperationer, give en tilgængelig forklaring af funktionerne i regnskab, skatteregnskab og dannelsen af omkostningerne ved importerede varer, understøttet af den lovgivningsmæssige ramme.
Regnskab for importtransaktioner
I overensstemmelse med den føderale lov af 8. december 2003 nr. 164-FZ "Om grundprincipperne i statens regulering af udenrigshandelsaktiviteter" (som ændret og suppleret) (klausul 10 i artikel 2), er import af varer import af varer ind i Den Russiske Føderation uden forpligtelse til at reeksportere.
For at undgå problemer med lovgivningen er det nødvendigt meget omhyggeligt at føre både regnskabs- og skatteregistre over importtransaktioner.
Regnskab for importtransaktioner ligner på mange måder skatteregnskab, men der er en række karakteristiske træk:
Regnskabsposter til bogføring af importtransaktioner
En detaljeret forklaring af regnskab og skatteregnskab for importtransaktioner vil blive givet nedenfor:
| Regnskabsføring | Forklaring | Dokument, der bekræfter handlingen | |
| D 60 | K 52 | Overførsel af forudbetaling til leverandøren for importerede varer | Kontoudtog, betalingsordre |
| D 76 | K 51 | Betaling af told | DT, kontoudtog, betalingsordre |
| D 07 | K 60 |
| Form nr. OS-14 "Accept af udstyr (modtagelse)" Formular nr. MX-1 "Accept og overførsel af lageraktiver til opbevaring" Formular TORG-1 "Accept af varer" |
| D 19 | K 76 | Importmoms afspejlet | DT, kontoudtog, regnskabsattest |
| D 07 | K 60 | Regnskabsattest | |
| D 19 | K 60 | Fakturaer, regnskabsbeviser | |
| D 01 | K 08-4 | Form nr. OS-1 "Lov om accept og overførsel af anlægsaktiver (undtagen for bygninger, strukturer)" | |
| D 68 | K 19 | Indgivelse af importmoms til fradrag | Faktura, regnskabsattest |
| D 60 | K 91-1 | Regnskabsattest | |
| D 91-2 | K 60 | Periodisering af negative kursdifferencer ved afregninger med leverandører i fremmed valuta | Regnskabsattest |
| D 60 | K 52 | Kontoudtog | |
Skatteregnskab af importtransaktioner
I henhold til stk. 3 i stk. 1 i artikel 268 i Den Russiske Føderations skattelovgivning har skatteyderen ved salg af ejendom eller ejendomsrettigheder ret til at reducere indkomsten fra sådanne transaktioner med mængden af udgifter, der er direkte forbundet med et sådant salg. Følgende udgifter er taget i betragtning:
- ved vurdering;
- opbevaring;
- service;
- transport.
I overensstemmelse med artikel 320 i Den Russiske Føderations skattelov bestemmes proceduren for fastsættelse af udgifter til handelsoperationer. I henhold til denne normative lov omfatter mængden af distributionsomkostninger udgifter til:
- levering af varer;
- lageromkostninger;
- andre udgifter forbundet med indkøb af varer.
Skatteyderen har ret til at fastsætte vareomkostningerne under hensyntagen til distributionsomkostninger. Dannelsen af vareomkostningerne er forklaret detaljeret i afsnittet "Hvordan er omkostningerne ved importerede varer dannet?".
Et eksempel på importregnskab
ABC LLC købte varer i Spanien for et beløb på €8.000 den 11. juli 2017. ABC LLC modtog ejendomsretten til varerne den 11. juli 2017.
- Told - 12.000 rubler.
- Told – 15%.
- Beregnet moms: 8000*68,77*1,15*0,18=113883,12 rubler.
- Omkostninger til levering af ejendom til Den Russiske Føderations territorium 34650.00 (inklusive moms 6237.00)
Den 16. juli 2017 skete den endelige betaling for varerne. € vekselkurs: 07/11/2017 – 68,77 rubler, 07/16/2017 – 68,36 rubler.
| Regnskabsføring | Forklaring | Beløb (gnidning) | |
| D 76 | K 51 | Betaling af told | 12 000,00 |
| D 76 | K 51 | Betaling af told | 82 524,00 (8000*68,77*0,15) |
| D 07 | K 60 | Ejendomsret til varer som:
Ejeren træffer en selvstændig beslutning, styret af regler. | 550 160,00 (8000*68,77) |
| D 19 | K 76 | Importmoms afspejlet | 113 883,12 |
| D 07 | K 60 | Omkostninger til levering af ejendom til Den Russiske Føderations område | 34 650,00 |
| D 19 | K 60 | moms på transport af ejendom | 6 237,00 |
| D 01 | K 08-4 | Aktivering af modtaget ejendom | 550 160,00 |
| D 68 | K 19 | Indsendelse til momsfradrag | 120 120,12 (113 883,12+6237) |
| D 60 | K 91-1 | Periodisering af positive kursdifferencer ved afregninger med leverandører i fremmed valuta | 3 280,00 (8000*(68,77-68,36)) |
| D 60 | K 52 | Endelig betaling til leverandøren for de importerede varer | 546 880,00 (8 000*68,36) |
Fejl ved bogføring af importtransaktioner
Når du bogfører importtransaktioner, skal du være meget omhyggelig med at undgå fejl, der ofte identificeres under en revision:
- forkert konvertering af udenlandsk valuta til rubler, når du udfører en valutatransaktion;
- der er ingen oversættelse til russisk af teksten i dokumentet, på grundlag af hvilket betalingen foretages fra en udenlandsk valutakonto;
- manglende overholdelse af frister for opfyldelse af forpligtelser i henhold til kontrakter, der indeholder forudbetalinger;
- forkert korrespondance af fakturaer til bogføring af importtransaktioner.
Hvordan bestemmes prisen på importerede varer?
I overensstemmelse med punkt 6 i regnskabsreglementet "Regnskab for varebeholdninger" PBU 5/01, indregnes den faktiske kostpris for varebeholdninger erhvervet mod vederlag som beløbet af organisationens faktiske omkostninger til anskaffelsen, eksklusive merværdiafgift og andet godtgørelsesberettiget beløb. skatter (undtagen tilfælde, der er fastsat i lovgivningen i Den Russiske Føderation). For at bestemme de faktiske omkostninger kan du bruge følgende formel:
Faktiske omkostninger:
- beløb betalt i henhold til aftalen til leverandøren (sælgeren);
- beløb, der betales til organisationer for information og konsulentydelser i forbindelse med erhvervelse af varebeholdninger;
- told;
- ikke-refunderbare skatter betalt i forbindelse med erhvervelse af en lagerenhed;
- vederlag betalt til den formidlende organisation, hvorigennem varebeholdninger blev erhvervet;
- omkostninger til indkøb og levering af varebeholdninger til brugsstedet, herunder forsikringsomkostninger. Disse omkostninger omfatter især omkostninger til indkøb og levering af varebeholdninger;
- omkostninger til vedligeholdelse af organisationens indkøb og lageropdeling, omkostninger til transporttjenester til levering af varebeholdninger til stedet for deres brug, hvis de ikke er inkluderet i prisen på varebeholdninger, der er fastsat i kontrakten; påløbne renter på lån ydet af leverandører (erhvervslån); renter påløbet på lånte midler før godkendelse af lagerbeholdninger til regnskab, hvis de blev hævet for at købe disse varebeholdninger;
- omkostninger ved at bringe varebeholdninger til en tilstand, hvor de er egnede til brug til de påtænkte formål. Disse omkostninger omfatter organisationens omkostninger til forarbejdning, sortering, emballering og forbedring af de tekniske egenskaber af modtagne lagre, ikke relateret til produktion af produkter, udførelse af arbejde og levering af tjenester;
- andre omkostninger direkte forbundet med anskaffelse af varebeholdninger.
Generelle og andre lignende omkostninger indgår ikke i de faktiske omkostninger ved indkøb af varebeholdninger, undtagen når de er direkte relateret til anskaffelse af varebeholdninger.
Klausul 6 angiver, at omregning til rubler sker til den kurs, der er gældende på datoen for transaktionen i fremmed valuta. I henhold til punkt 9 i PBU 3/2006 er vekselkursen ved forudbetaling for et købt produkt fastsat på datoen for forudbetalingen med fastsættelse af den tilsvarende pris for produktet. Den resterende del af varerne vil blive accepteret til regnskab under hensyntagen til den ændrede valutakurs (hvis et sådant fænomen opstår).
Dokumenter, der kræves til registrering af importerede varer
I henhold til den føderale lov af 6. december 2011 nr. 402-FZ "Om regnskabsføring" (artikel 9) skal hver kendsgerning af økonomisk aktivitet være underlagt registrering med et primært regnskabsdokument. For at redegøre for importtransaktioner er de primære regnskabsdokumenter, hvis tilstedeværelse er nødvendig for bogføring og skatteregnskab af importerede varer:
- udenrigshandel kontrakt med importøren af varer;
- faktura udstedt af sælger;
- transport, fremsendelse af dokumenter;
- forsikringsdokumenter;
- varedeklaration (DT);
- bankcertifikater, der bekræfter betaling af told og skatter;
- fakturaer, handlinger vedrørende accept af lagervarer;
- teknisk dokumentation. Læs også artiklen: → "".
Lovgivningsakter, der regulerer import af varer:
| Reguleringsakt | Reguleringsområde |
| Bekendtgørelse fra Den Russiske Føderations finansministerium af 9. juni 2001 nr. 44n "Om godkendelse af regnskabsbestemmelserne "Regnskab for varebeholdninger" PBU 5/01" (med ændringer og tilføjelser) | Dannelse af omkostningerne ved importerede varer |
| Bekendtgørelse fra Den Russiske Føderations finansministerium af 27. november 2006 nr. 154n "Ved godkendelse af regnskabsforordningerne "Regnskab for aktiver og passiver, hvis værdi er udtrykt i fremmed valuta" (PBU 3/2006)" ( med ændringer og tilføjelser) | Bestemmelse af vareomkostningerne afhængigt af valutakursen |
| klausul 3 klausul 1 artikel 268 i Den Russiske Føderations skattelov | Skatteregnskab af importerede varer |
| Artikel 320 i Den Russiske Føderations skattelov | Proceduren for at bestemme udgifter til handelsoperationer |
| I henhold til den føderale lov af 6. december 2011 nr. 402-FZ "Om regnskabsføring" (artikel 9) | Primære regnskabsbilag |
| Føderal lov af 8. december 2003 nr. 164-FZ "Om grundprincipperne i statens regulering af udenrigshandelsaktiviteter" (klausul 10, artikel 2) | Definition af import af varer |
Kategori "Spørgsmål og svar"
Spørgsmål nr. 1. Er vi forpligtet til at foretage forudbetalinger til en udenlandsk sælger ved køb af importerede varer?
Forpligtelsen til at betale forudbetaling indtræder, såfremt denne forpligtelse fremgår af den kontrakt, du har indgået med den udenlandske leverandør. Hvis kontrakten ikke foreskriver forudbetaling ved køb af importerede varer, er du ikke forpligtet til at betale det.
Spørgsmål nr. 2. Forstår jeg korrekt, at bogføring af varer begynder den dag, ejendomsretten til dem overdrages, selvom varerne endnu ikke er modtaget og betalt?
Ja, i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation accepterer køberen af importerede varer varerne til anlægsaktiver eller varebeholdninger på tidspunktet for overførsel af ejendomsrettigheder fra sælgeren.
Ved import af varer. Den mest almindelige fejl i regnskabet for sådanne virksomheder er den forkerte bestemmelse af valutakursen med henblik på beregning af omkostningerne ved importerede varer samt den forkerte bestemmelse af datoen for deres accept til regnskabsføring.
I den betragtede situation anvender revisorer forskellige valutakurser: på datoen for registrering af lasttoldangivelsen, på datoen for anbringelse af "Release Permitted"-stemplet i tolden, på datoen for modtagelse af varer, på datoen for overførsel af risici i henhold til Incoterms mv. Samtidig skal den udenlandske valutakurs til beregning af rublens regnskabsværdi af importerede varer bestemmes på den måde, der er fastsat i afsnit 9 og 10 i PBU 3/2006. Det vil sige, at hvis varerne blev købt på forudbetalingsbasis, tages vekselkursen på datoen for overførsel af forudbetalingen (i form af beløbet for forudbetalingen). Hvis forskuddet ikke blev betalt, bestemmes valutakursen på datoen for overdragelsen af ejendomsretten til de købte varer. Samme dato afspejles accepten af de navngivne varer til bogføring, uanset betalingsmåden.
Når de betaler for varer efter forsendelse, har organisationer ofte et spørgsmål: på hvilken dato skal valutakursen tages ved omregning af vareomkostninger til rubler, der skal afspejles i regnskabet, hvis tidspunktet for overførsel af ejerskab ikke er specificeret i kontrakt? Bemærk, at organisationer i praksis ofte ikke fastlægger denne vigtige bestemmelse i kontrakten, idet de mener, at de ved at afspejle vilkårene i Incoterms i den bestemmer proceduren for overdragelse af ejerskab. Men dette er ikke sandt af følgende grund. Formålet med Incoterms er at give et sæt internationale regler for fortolkning af handelsbegreber, der oftest anvendes i udenrigshandel, og disse internationale regler proceduren for overdragelse af ejendomsretten er ikke reguleret(Klausul 1 i Introduktionen til Incoterms). Hvis kontrakten ikke angiver tidspunktet for overdragelse af ejendomsretten, er det nødvendigt at bestemme det i overensstemmelse med lovgivningen i det land, hvis lov gælder for forholdet mellem køber og sælger. Samtidig skal der ifølge stk. 1 og 2 i art. 1206 i Den Russiske Føderations civile lovbog, skal denne ret tydeligt angives i udenrigshandelskontrakten. Lad os antage, at i henhold til kontrakten anvendes lovgivningen i Den Russiske Føderation, så overføres ejendomsretten til varerne i følgende rækkefølge (klausul 1 i artikel 223, paragraf 1 og 3 i artikel 224, samt artikel 458 i Den Russiske Føderations civile lovbog):
- på tidspunktet for levering af varerne(modtagelse af en besked fra sælgeren om varernes klarhed), hvis organisationen uafhængigt afhenter varerne fra en udenlandsk sælger;
- tidspunkt for levering af varer hvis sælger er forpligtet til at levere varen;
-i det øjeblik, sælger leverer varen til fragtføreren hvis køber har indgået en aftale om levering af varer med en tredje organisation;
- tidspunkt for levering af konnossementet eller andet titeldokument for varen, hvis køber tager varen fra tredjemand.
Note. Siden 2011 er nye internationale regler for fortolkning af handelsudtryk - Incoterms 2010 - trådt i kraft.
Note. Incoterms er internationale regler for fortolkning af handelsudtryk. De bruges i udenrigshandelstransaktioner og regulerer spørgsmål relateret til rettigheder og forpligtelser for parterne i købs- og salgsaftalen.
Hvis kontrakten ikke angiver den gældende lov og ikke fastlægger tidspunktet for overdragelse af ejendomsretten, bestemmes det angivne tidspunkt baseret på loven i sælgerens (eksportørens) land. Dette følger af stk. 1, 2 og stk. 1 pkt. 3 art. 1211, stk. 1, art. 1206 og stk. 3 i art. 1215 i Den Russiske Føderations civile lovbog.
Ofte angiver organisationer i kontrakter, at overdragelsen af ejendomsretten til varerne svarer til datoen for overførsel af risikoen for utilsigtet tab af varerne i overensstemmelse med Incoterms. Som et resultat vil importerende organisationer være i stand til at undgå forskelle i de angivne datoer.
Bemærk venligst: da tidspunktet for overdragelse af ejendomsretten til et produkt ikke altid falder sammen med tidspunktet for dets modtagelse, kan en organisation have en situation, hvor produktet endnu ikke faktisk er blevet importeret til Rusland, men det skal allerede afspejle dette produkt i regnskab. Dette sker, fordi datoen for accept af varerne til bogføring er datoen for overdragelse af ejendomsretten til den.
Eksempel. Neptune LLC indgik en kontrakt om levering af fisk og skaldyr med det norske selskab SeaFood Ltd på USD 300.000. I henhold til kontraktens vilkår svarer overdragelsen af ejerskab til tidspunktet for overførsel af risici i overensstemmelse med Incoterms. I dette tilfælde er overførsel af risici defineret som CIP ("Befordring og forsikring betalt indtil...") Oslo (sted for overførsel af varer til transportøren). Det vil sige, at sælger betaler for transporten af varerne, og sørger også for transportforsikring mod risici for tab eller beskadigelse af varerne under transporten til Oslo.
Neptune LLC overførte en forudbetaling til leverandøren for varer på USD 100.000 den 15. juni 2011. Bank of Russias valutakurs på denne dato var 28,6640 rubler/dollar. USA (betinget). Varerne blev overdraget til transportøren i Oslo den 29. juni 2011, og et konnossement blev udstedt samme dato (fiktiv valutakurs - RUB 28,4110/USD). Varerne, efter at have bestået toldbehandling, blev leveret til Neptune LLC's lager den 6. juli 2011. Valutakursen pr. 30. juni 2011 (pr. rapporteringsdatoen) var 28,4290 rubler/dollar. USA.
Følgende poster skal foretages i Neptune LLC's regnskaber:
Debet 60-2 Kredit 52
2.866.400 RUB ($100.000 x 28.6640 RUB/USD) - forudbetaling for varer blev overført til en udenlandsk leverandør;
Debet 60-1 Kredit 60-2
2.866.400 RUB - forudbetalingsbeløbet er blevet krediteret;
Debet 41, underkonto "Varer under transport", Kredit 60-1
RUB 8.548.600 ($100.000 x 28.6640 RUB/USD + 200.000 USD x 28.4110 RUB/USD) - varer i transit afspejles i regnskabet;
Debet 91-1 Kredit 60-1
3600 rub.
- valutakursforskellen fra omvurderingen af gæld til sælger på rapporteringsdatoen afspejles;
RUB 8.548.600 - faktisk modtagne varer indføres på lageret.
Note. Organisationen kan angive i kontrakten, at overdragelsen af ejendomsretten til varerne svarer til datoen for overførsel af risikoen for utilsigtet tab af varerne i henhold til reglerne i Incoterms. Denne bestemmelse i kontrakten vil give organisationen mulighed for at undgå forskelle i datoerne for overdragelse af ejerskab og risici.
"Russisk skattekurer", 2011, N 12 "Typisk
Proceduren for regnskabsføring af transaktioner under udenrigshandelskontrakter* frembyder øget kompleksitet for en revisor. I processen med at optage dem er det nødvendigt at overholde mange forskellige normer og krav i russisk lovgivning. Ud over at dokumentere står revisoren over for opgaven med at afspejle dem korrekt i et computerprogram. I denne artikel E.V. Baryshnikova (konsulent) overvejer proceduren for registrering af importoperationer i 1C-virksomhedens økonomiske programmer.
Ris. 1
Ris. 2
- Ris. 3
- told;
told;
- Ved bogføring genererer bilaget transaktioner:
- 44 "Salgsudgifter";
91 "Andre indtægter og udgifter."
Afspejling af importtransaktioner i "1C: Regnskab 8"
Proceduren for regnskabsføring af transaktioner under udenrigshandelskontrakter* frembyder øget kompleksitet for en revisor. I processen med at optage dem er det nødvendigt at overholde mange forskellige normer og krav i russisk lovgivning. Ud over at dokumentere står revisoren over for opgaven med at afspejle dem korrekt i et computerprogram. I denne artikel E.V. Baryshnikova (konsulent) overvejer proceduren for registrering af importoperationer i 1C-virksomhedens økonomiske programmer.
I "1C: Regnskab 8", for at udføre operationer under en importkontrakt og korrekt redegøre for gensidige afregninger med leverandøren, er det nødvendigt at bestemme vilkårene for kontrakten i "Kontrakter" biblioteket (fig. 1).
- I feltet "Kontrakttype" skal du angive "med leverandøren"; vælge den valuta, som kontrakten udføres i. Proceduren for gensidige afregninger med modparten afhænger af konfigurationsindstillingerne og er mulig i to muligheder:
- under aftalen som helhed (når aftalen lukkes, vil programmet selv finde de nødvendige betalingsdokumenter);
For at overføre midler under en importkontrakt som en forudbetaling til leverandøren, skal du bruge dokumentet "Udgående betalingsordre". På værktøjslinjen i dette dokument skal du klikke på knappen "Drift" for at vælge muligheden "Betaling til leverandør". Vælg konto 52, angiv "Bankkonto" (valuta), hvorigennem bevægelsen sker. Vælg regnskabskonti til afregninger og forskud - 60.21 og 60.22 (se fig. 2).
Ris. 1
For korrekt at beregne rubelbeløbet skal du rettidigt udfylde oplysninger om valutakurser i valutakataloget. Hvis det er nødvendigt, kan brugeren redigere feltet "Rate", som afspejler den aktuelle valutakurs på dokumentdatoen.
I mappen "Valutaer" er det muligt automatisk at downloade valutakurser fra RBC-serveren. For at gøre dette skal du bruge knappen "Download kurser" på dokumentpanelet. I behandlingsdialogboksen, der åbnes, skal du angive den periode, du vil downloade kurserne for. Brug knappen "Vælg" eller "Udfyld" til at oprette en liste over valutaer, som du skal downloade kurser for. Kurser downloades ved at klikke på knappen "Download". Efter download bliver oplysninger om valutakurser automatisk registreret i informationsregisteret for hver valuta.
Ved bogføring genererer bilaget "Udgående betalingsordre" følgende bogføring:
Debet 60,22 Kredit 52 - for beløbet for kontraktomkostningerne ved levering.
Dannelsen af omkostningerne ved erhvervede materielle aktiver kan afspejles:
- ved hjælp af konto 15 "Anskaffelse og erhvervelse af materielle aktiver";
- uden at bruge konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse af materielle aktiver", direkte på konto 10 "Materiel" og 41 "Varer".
Proceduren for at danne de faktiske omkostninger for materielle aktiver skal være forankret i virksomhedens regnskabspraksis.
Dannelse af de faktiske omkostninger for materialeaktiver ved hjælp af konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse af materialeaktiver" er tilgængelig for brugeren ved hjælp af manuelle operationer.
I denne artikel vil vi overveje en ordning til registrering af faktiske omkostninger direkte på aktivkonti.
Som et eksempel kan du overveje at bogføre importerede varer.
Varemodtagelse fra udenlandsk leverandør dokumenteres i dokumentet ”Modtagelse af varer og ydelser” (hovedmenu Hovedaktivitet - Indkøb). På dokumentværktøjslinjen skal du klikke på knappen "Drift" og vælge muligheden - "Køb, kommission".
Klik på knappen "Pris og valuta" for at fjerne markeringen af flaget "Tag højde for moms" (prisen på varerne inkluderer ikke afgiftsbeløbet, afgiften betales til toldmyndighederne).
På fanen "Produkter" skal du udfylde tabeldelen af dokumentet med oplysninger om produkterne. I tabeldelen af dokumentet er det også nødvendigt at angive oprindelseslandet for de importerede varer og nummeret på lasttoldangivelsen (fig. 3). For at gøre dette skal du muligvis justere synligheden af kolonnerne i tabeldelen af dokumentet. Synligheden af visse kolonner i tabeldelen er konfigureret i et særligt vindue "Listeindstillinger", kaldet fra kontekstmenuen i tabeldelen af dokumentet (åbnes ved at højreklikke med musen, når markøren er over tabeldelen - mere oplysninger om indstilling af søjlers synlighed kan læses i "Optagelsesvejledningen" ").
Ris. 2
told;
Debet 41,01 Kredit 60,21 - for beløbet for kontraktværdien;
Debet 60,21 Kredit 60,22 - for beløbet for modregningsforskuddet;
- Ris. 3
- told;
- CCD-debitering (uden korrespondance) - for mængden af modtagne varer (uden beløb).
I overensstemmelse med PBU 5/01 dannes den oprindelige kostpris for materielle aktiver under hensyntagen til omkostningerne forbundet med deres erhvervelse. Ved udførelse af udenrigshandel omfatter udgifter inkluderet i vareomkostningerne:
andre udgifter (toldmæglerydelser, transportydelser osv.).
For at afspejle oplysninger om told og afgifter, der er registreret i fragttoldangivelsen, anvendes dokumentet "Toldangivelse for import" (hovedmenu - Hovedaktivitet - Indkøb). Dette dokument kan "indlæses på grundlag" af dokumentet "Modtagelse af varer og tjenesteydelser". På fanen "Hoved" angives nummeret på toldangivelsen og toldbeløbet på fanen "Toldangivelsens afsnit" indtastes oplysninger om materielle aktiver og toldbeløbet. Når du bogfører et bilag, genereres følgende transaktioner:
- Debet 41,01 Kredit 76,05 - for toldbeløbet;
- Debet 41,01 Kredit 76,05 - for toldbeløbet;
told;
Debet 19,05 Kredit 76,05 - for momsbeløbet.
For at afspejle udgifter forbundet med anskaffelsen, men ikke inkluderet i kostprisen for materielle aktiver, anvendes dokumentet "Modtagelse af varer og tjenesteydelser", som afspejler modtagelsen af materielle aktiver. Dette dokument udfylder fanen "Services", som angiver oplysninger om udgifter og bestemmer, hvilken omkostningskonto disse udgifter skal henføres til. Udgifter, der ikke indgår i kostprisen for materielle aktiver, kan medregnes i følgende regnskaber:
- Ved bogføring genererer bilaget transaktioner:
- 44 "Salgsudgifter";
Således kan operationer for modtagelse af materielle aktiver og til afspejling af tjenester, der ikke er inkluderet i prisen, afspejles i ét dokument.
Det skal bemærkes, at der i praksis ofte er behov for at tage hensyn til importerede varer i leveringsperioden som materielle aktiver i transit. Da programmet leverer analyser for lagre i lagerkontiene, for at tage højde for værdigenstande i transit, kan du oprette et ekstra "virtuelt lager" i lagerkontiene (10 "Materialer", 41 "Varer" osv.). For at gøre dette skal du tilføje et element med et vilkårligt navn til "Warehouses"-biblioteket (f.eks. "MC on the way" eller andre) og kapitalisere materialeaktiver til dette lager. Ved faktisk modtagelse af materielle aktiver afspejler dokumentet "Bevægelse af varer" (hovedmenu Hovedaktivitet - Lagerdrift) modtagelsen af aktiver på virksomhedens lager.
Transaktioner under en importkontrakt afspejles i momsregnskabet ved bogføring af bilag. I konfigurationen får brugeren mulighed for selvstændigt at bestemme behovet for at afspejle en specifik transaktion i skatteregnskabet. For at gøre dette har hvert dokument et flag "Afspejle i kasseregnskab".
Når flaget er sat i dokumentet, genereres "duplikerede" transaktioner i henhold til skattekontoplanen. Skattekontoplanen ligner i struktur af konti og analyser til kontoplanen for at lette sammenligningen af regnskabs- og skatteregnskabsdata. Kontokoder svarer i de fleste tilfælde til regnskabskontokoder med lignende formål.
For at analysere de udførte transaktioner bruges et sæt standardregnskabsrapporter.
Afspejling af importtransaktioner i "1C: Regnskab 7.7"
I konfigurationen "1C: Regnskab 7.7" er det for korrekt at udføre afregninger med en udenlandsk leverandør i henhold til en udenrigshandelskontrakt også nødvendigt at bestemme vilkårene for kontrakten korrekt i "Kontrakter"-kataloget for den modpart, fra hvem de materielle aktiver modtages (se fig. 4).
Ris. 4
Priserne i kontrakten er fastsat i valuta (USD, EURO), betaling for kontrakten er også fastsat i fremmed valuta.
Overførsel af betaling til leverandøren for importerede varer afspejles i dokumentet "Uddrag" (valuta). Når det bogføres, genererer dokumentet transaktioner:
Debet 60,22 Kredit 52
Bogføringen af importerede varer (materiale) direkte til lagerkontiene - 41 "Varer" (10 "Materialer") - udføres ved hjælp af dokumentet "Varemodtagelse" ("Materialemodtagelse"). Når det bogføres, genererer dette dokument følgende transaktioner:
Debet 41.1 Kredit 60.11 - for beløbet for kontraktværdien;
Debet 60,11 Kredit 60,22 - for beløbet for modregningsforskuddet;
Debet N02.02.1 (uden korrespondance) - afspejler modtagelsen af varer til skatteregnskab.
- Når du udfylder dokumentet, skal der lægges særlig vægt på momsregnskabsproceduren.
- Til registrering af gensidige afregninger med toldmyndighederne anvendes følgende konti:
76.5 "Afregninger med debitorer og kreditorer";
19.4 "Moms betalt til toldmyndighederne på importerede varer."
Da prisen på varer modtaget fra leverandøren ikke inkluderer afgiftsbeløbet, og afgiftsbeløbet betales direkte til toldmyndighederne, i dokumentet "Modtagelse af varer" ("Modtagelse af varer"), er det nødvendigt at Fjern "Faktura"-flaget, og oplysninger om afgiftsbeløbet, betalt i tolden, indtast dokumentet "Faktura modtaget" (se fig. 5).
Ris. 5
Regnskab for yderligere omkostninger forbundet med anskaffelse af materielle aktiver fra en udenlandsk leverandør afspejles i konfigurationen i dokumentet "Tredjepartstjenester". For at inkludere udgifter forbundet med betaling af told og told i startomkostningerne for erhvervede materielle aktiver skal du i dokumentet "Tredjepartsorganisationers tjenester" i feltet "Kvitteringsdokument" angive det modtagelsesdokument, der afspejler modtagelse af de importerede varer. I dette tilfælde vil omkostningerne angivet i tabeldelen af dokumentet "Tredjepartstjenester" være inkluderet i de oprindelige omkostninger for varerne. I feltet "Executor Type" angives - 76 "Anden kreditor" (afregninger med toldvæsen er bogført på konto 76.5 "Afregninger med debitorer og kreditorer"). Ved bogføring genererer bilaget følgende transaktioner:
Debet 41 "Varer" (10 "Materialer") Kredit 76,5 - for beløbet for ekstra udgifter.
For at tage højde for udgifter, der ikke er inkluderet i omkostningerne til materielle aktiver, bruges dokumentet "Tredjepartsorganisationers tjenester". I dette tilfælde forbliver feltet "Kvitteringsdokument" tomt. I tabeldelen af dokumentet, i feltet "Korrespondentkonto" skal du angive den omkostningskonto, som disse udgifter skal henføres til:
- Ved bogføring genererer bilaget transaktioner:
- 44 "Salgsudgifter";