Moms på eksport: momsrefusion og anvendelse af en nulsats. Momsrefusion for eksportmoms for eksporttransaktioner

Lad os tale om, hvad momsrefusion er, når du eksporterer varer uden for Rusland.

Dette kaldes nogle gange eksportmomsrefusion. Sandt nok, jeg kan bedre lide det, når denne procedure kaldes "momsrefusion", fordi... Moms kan returneres i form af kontanter til din foliokonto fra budgettet.

Hvor kommer momsrefusionen fra ved eksport?

Du kender helt sikkert arten af ​​moms, og hvordan varer, værker og tjenesteydelser opkræves med denne skat. Yderligere vil jeg for nemheds skyld kalde alt dette i ét ord for "varer".

Hvis du ikke kan huske det, så lad mig kort minde dig om: satsen er 10 % eller 18 %.

Det betales af forskellen mellem "betalt moms" ved køb af varer og "betalbar moms" ved salg af varer.

Ved eksport er situationen lidt anderledes. Du købte varer i Rusland og betalte derved en vis mængde moms.

Det betyder, at der ved eksport er overbetaling af moms til budgettet. Og i overensstemmelse med skatteloven kan moms ved eksport returneres til din foliokonto, det vil sige, at du kan modtage momsrefusion i form af "rigtige penge".

Hvordan får man momsrefusion ved eksport?

Det er her det sjove begynder, har brug for alt sammen bare gennemgå en skrivebordsskatterevision af alle virksomhedsaktiviteter for det kvartal, hvor din virksomhed kræver momsrefusion over budgettet.

Hvilke risici indebærer en momsrefusion ved eksport?

Lad mig vise dig med et eksempel:

Du købte eller producerede varer i Rusland.

Lad os sige, at prisen er 118 rubler. og moms betalt til budgettet er 18 rubler.

I Rusland ville man sælge det med en overskudsgrad på 10 %, dvs. for 128 rub.

Ved salg til eksport er momsen 0%, og du betaler 18 rubler. den betalte moms fjernes fra produktets pris.

Således sælger du produktet for 110 rubler,

hvoraf 100 rubler er kostprisen,

og 10 gnid. Din margin (bruttofortjeneste).

Efter at have eksporteret varerne til udlandet, baseret på resultaterne af skatterevisionen, skulle budgettet have returneret moms 18 rubler til dig.

Og du ville få:

110 gnid. Kunden betalte dig

18 gnid. Budgettet er blevet returneret til dig.

Du modtog 128 rubler.

Af disse omkostninger: vareomkostninger 100 rubler.

Du tjente 28 rubler.

Hvad hvis du ikke bestod testen, og momsen ikke blev returneret til dig?

Så bliver det sådan her:

110 gnid. Kunden betalte dig.

Dine udgifter:

Prisen på produktet er 100 rubler.

Efter at du ikke har bekræftet eksporten og ikke har returneret momsen, skal du i henhold til skatteloven skal betale 18 % til budgettet fra salgssummen, dvs. 110 gnid. x 18% = 19,8 gnid.

Samlede dine omkostninger: 100 rub. + 19,8 gnid. = 119,8 gnid.

I alt for transaktionen: 110 - 119,8 rubler. = -9,8 gnid.

Om du får fortjeneste eller tab fra eksportsalg afhænger af:

• Hvordan laver du dit regnskab?
• Hvordan er arbejdet med leverandører struktureret?
• og mange andre regnskabsmæssige spørgsmål.

Du kan selv finde ud af det hele og opbygge dit regnskab efter behov, herunder ud fra artikler på vores hjemmeside,

Vi har beskæftiget os professionelt med momsrefusion siden 2010.

Organisationers kommercielle aktiviteter er direkte relateret til gennemførelsen af ​​udenlandske økonomiske aktiviteter, især eksportoperationer, og dette er generelt til gavn for staten, fordi budgettet er fyldt med udenlandsk valuta, og betalingsbalancen vokser.

Kære læsere! Artiklen taler om typiske måder at løse juridiske problemer på, men hver sag er individuel. Hvis du vil vide hvordan løse præcis dit problem- kontakt en konsulent:

Det er hurtigt og GRATIS!

Af denne grund vil staten fortsat støtte gennemførelsen af ​​eksportpolitikken og tilskynde virksomheder, der beskæftiger sig med levering af varer og tjenesteydelser i udlandet.

Beskatning af transaktioner

Et af de mest problematiske problemer, man støder på, når man udfører forretningsaktiviteter i Rusland, er tilbagebetaling af moms. Hovedprincippet om tilbagevenden er angivet i artikel 176, del 2 i Den Russiske Føderations skattelov.

Baseret på paragraf 1, del 2, artikel 176 i Den Russiske Føderations skattelov, har skatteyderen ret til at kræve momsrefusion, når beløbet for skattefradrag ved udgangen af ​​skatteperioden er større end det samlede beløb af skat af transaktioner, der er anerkendt som genstand for beskatning. Den resulterende forskel tilbagebetales af staten.

Hvornår er det muligt at returnere?

Skattelovgivningen i Den Russiske Føderation giver en vigtig fordel ved udførelse af udenlandsk økonomisk aktivitet - en nulmomssats, som gør det muligt at udføre eksportoperationer rentabelt.

Kun eksporttransaktioner bekræftet direkte af eksporten og den faktiske passage af grænsen til Den Russiske Føderation af disse varer er berettiget til en afgift på 0%. Kun denne kategori af skatteydere har ret til refusion.

Faktum om eksport fra Rusland bekræftes direkte af toldvæsenet ved at sætte et mærke på en kopi af toldangivelsen.

Nulbeskatning er aktiv i tilfælde af salg:

• varer eksporteret til SNG. I dette tilfælde skal proceduren formaliseres af eksporttoldordningen, og de dokumenter, der er omhandlet i artikel 165 i skatteloven, skal indsendes til skattekontoret. Med undtagelse af olie, naturgas og gaskondensat giver salget af disse varer ikke mulighed for godtgørelse;
• arbejder og tjenester, der er direkte relateret til fremstillings- og salgsprocessen.

Det vil sige, at virksomheder kan pålægge 0 % merværdiafgift på alle varer, de eksporterer. Undtagelser fra denne regel er angivet ovenfor.

Hvis vi betragter de tjenester og arbejder, der falder ind under den beskrevne takst, omfatter de processen med at ledsage, transportere, laste og omlade varer, der eksporteres til udlandet. Et obligatorisk krav er, at levering af tjenesteydelser og arbejde skal udføres af arbejdere og ansatte fra Rusland.

Procedure for momsrefusion ved eksport

Momsrefusionsproceduren omfatter følgende hovedaktiviteter:

1. skatteyderen indgiver en erklæring eller ansøgning om momsrefusion ved udførsel til skattekontoret. I tilfælde af at det beløb, der er angivet i dokumentet, overstiger den fastsatte grænse, refunderer skattemyndighederne på grundlag af den nuværende lovgivning i Den Russiske Føderation kun det overskydende;
2. Efter at skattevæsenet har accepteret ansøgningen, vil de foretage en skrivebordsrevision af virksomhedens arbejde. Baseret på de lovgivningsmæssige rammer skal der gennemføres en skrivebordsrevision inden for 3 måneder efter indgivelse af erklæringen. Som led i verifikationen afgøres det, om de angivne krav svarer til reelle oplysninger. Efter at skrivebordsrevisionen er afsluttet, udsender skattemyndighederne en officiel erklæring - eksportmomsen kompenseres helt, delvist, eller betaling vil blive afvist;
3. returnere midlerne ved at overføre det nødvendige beløb til organisationens konto, som er angivet i dokumenterne, eller pengene kan overføres til konto for fremtidige betalinger af skatter og afgifter.

Olie

Fra den 1. januar 2011 blev der foretaget en række ændringer i indholdet af skattelovens artikel 164, nemlig de nye afsnit 2.1 - 2.8. De indeholder en liste over værker rettet mod produktion og salg af eksporterede varer.

Baseret på punkt 2.2 i artikel 164 omfatter nulskattesatsen arbejde og tjenesteydelser, der udføres eller leveres af olierørledningstransport- og olieraffineringsselskaber, der udfører:

• transport af olie og olieprodukter uden at være opmærksom på, hvornår toldproceduren blev udført fra Den Russiske Føderation til grænsen til en anden stat;
• omladning, omladning af olie og olieprodukter eksporteret uden for Den Russiske Føderation, uanset hvornår de blev henført under en specifik toldprocedure.

Det vil sige, at en nulsats kun kan anvendes af russiske skatteydere, når de udfører aktiviteter i industrien med at transportere olie og olieprodukter gennem hovedrørledninger, baseret på visse aftaler med specifikke personer.

Korn

Baseret på artikel 164, stk. 2 i Den Russiske Føderations skattelovgivning, anvendes en momssats på 10% ved eksport af korn.

Video: Optimeringsskema

Hvordan kan jeg vende tilbage

Russiske virksomheder og organisationer har to måder at inddrive moms på, når de eksporterer fra budgettet, især:

• modtagelse af midler til organisationens løbende konto;
• kreditering af skattebeløbet til obligatoriske betalinger af fremtidige perioder.

Hver virksomhed vælger individuelt den løsning, der passer til den, baseret på dens markedsposition og andre omstændigheder. Nogle gange, for at få en skatterefusion, anlægger virksomheder retssager ved retten og løser spørgsmål vedrørende tilbagebetaling af midler gennem domstolene.

Sådan laver du en beregning

Lad os være opmærksomme på fordelene ved at sælge varer og tjenester i udlandet. For eksempel købte eller fremstillede vi et produkt, hvis pris er 100 rubler. Det er nødvendigt at betale moms på 15,25 rubler til budgettet.

Hvis du sælger det på Den Russiske Føderations område, for eksempel for 150 rubler, når merværdiafgiften er 22,89 rubler, vil marginen være omkring 7 rubler. Af disse skal 1,07 overføres til budgettet, hvilket efterlader 5,93 rubler i overskud.

Men hvis du sælger et lignende produkt til eksport, vil situationen være en helt anden. Virksomheden tager det samme produkt, hvis pris er 100 rubler, afgiften er 15,25 rubler. Sender det til eksport til en pris på 150 rubler, så er afgiftssatsen 0%. Som et resultat vil marginen være lig med 7 rubler.

Det vil sige, at 15,25 rubler i skat vil blive betalt til budgettet, men den reelle indikator er 0, det vil sige, at budgettet skylder dig 15,25 rubler. Som et resultat er den samlede margin 22,25 rubler i stedet for 5,93, når du sælger varer i landet.

Hvilke dokumenter er nødvendige

For at momsen skal være 0 % ved eksport, indsendes en pakke med dokumenter til skattekontoret.

Det er værd at bemærke, at nogle virksomheder udfører eksporttransaktioner ved hjælp af tjenester fra agenter, advokater eller en person, der tager en provision for deres deltagelse i transaktionen.

Lad os overveje, hvilke dokumenter der er nødvendige i disse to tilfælde.

Nødvendig pakke med dokumenter, når du udfører en uafhængig transaktion:	Den nødvendige pakke af dokumenter, når du udfører en transaktion gennem en agent, advokat eller person, der arbejder for en procentdel af hans provision:
En underskrevet aftale med en udenlandsk virksomhed, som specificerer organiseringen af ​​varelevering til udlandet.	Aftale om kommission, overdragelse eller agent for skatteyderen med en autoriseret person.
Et kontoudtog, der indeholder oplysninger om modtagelse af penge på foliokontoen fra en bank i et andet land.	En kontrakt om, at varerne sendes til eksport. Parterne i kontrakten er eksportøren og den udenlandske virksomhedskøber.
	Et kontoudtog, der viser, at penge er blevet overført til foliokontoen fra en bank i et andet land.
	Lasttoldangivelse, hvor der er et toldmærke.
	Transport og medfølgende dokumentation relateret til lasten, hvor det er noteret af grænsetjenesten, at transporten af ​​godset til udlandet er bekræftet.

Det vil sige, at for at kunne anvende en momssats på 0 %, kræves der dokumentation for følgende fakta:

• en aftale om levering af varer eller tjenesteydelser uden for landet;
• modtagelse af midler til skatteyderens konto;
• kendsgerningen om eksport af varer uden for landet.

Deadlines

Efter at have indsendt alle de dokumenter, der er nødvendige for tilbagebetaling af moms til skattekontoret, efter at have udført en skrivebordsrevision, skal de inden for 90 dage returnere momsen for eksporterede varer eller nægte at udføre denne procedure.

Hvis der træffes en positiv beslutning, krediteres pengene på virksomhedens konto inden for 14 dage.

For at fremskynde tilbagebetalingen af ​​afgiften ved eksport kan skatteyderen samtidig med at levere en pakke af dokumenter, der bekræfter 0%-satsen, angive fradrag i forbindelse med eksportaktiviteter.

Så vil skatteinspektører inden for rammerne af én revision kunne kontrollere, om denne attest er gyldigt anvendt, og om skatteberegninger er lovlige.

Betingelser og ordning

Ordningen for at opnå kompensation for eksportoperationer er ret enkel. Ud fra de lovgivningsmæssige rammer opkræves eller betales der ikke moms ved eksport af varer, og eksportøren kan modtage kompensation for det afgiftsbeløb, der er betalt i forbindelse med indkøb af varer, råvarer eller komponenter.

Et af kendetegnene ved ordningen er, at der på lovgivningsniveau ikke er defineret forpligtelsen til at overføre det modtagne momsbeløb til budgettet som en betingelse for at returnere midler til eksportøren.

Ved hjælp af returordninger opretter virksomhedsejere mellemvirksomheder, hvor de fiktivt videresælger varer, hvilket øger deres reelle værdi.

De er nødvendige for at udføre flere videresalgsoperationer, så det vil være ekstremt vanskeligt at bestemme, hvor bevægelsen af ​​salget af varer begyndte, og hvornår, på hvilket stadium pengene blev modtaget.

Sådanne virksomheder opererer højst i 3-6 måneder, og når indberetningerne indsendes, er de likvideret. Returordningerne er enkle og primitive, lad os være opmærksomme på de vigtigste.

Falsk eksport Essensen af ​​den præsenterede ordning er som følger

– de udfylder den nødvendige dokumentation for eksport af varer til skattekontoret for at returnere den brugte moms, fremviser fiktive dokumenter om eksport af varer eller rigtige dokumenter, dog sendes varerne ikke til udlandet. Som følge heraf tilbagebetales afgiften til eksportvirksomheden, og varerne sælges inden for landet.

Denne ordning begyndte at sprede sig aktivt, da toldere begyndte at deltage i den. Lad os se på et eksempel: et produkt er registreret til eksport, men toldere foretager en erstatning i dokumenterne - det samme produkt er angivet, dog er prisen flere gange højere end den rigtige.

Og når eksportøren eller en repræsentant for skattekontoret efter et stykke tid indsender en anmodning til toldvæsenet for at bekræfte eksporten, bekræfter en anden tolder, der ikke er klar over udskiftningen af ​​dokumenter, denne eksport.

Overansættelse af toldværdi

Grundlaget for dannelsen af ​​toldværdi afhænger direkte af varernes reelle værdi. Det vil sige, at jo højere pris, desto større afgift bliver der godtgjort. Lad os overveje et eksempel - firma M køber et parti varer fra firma P, hvis omkostninger er 50 rubler.

Efter at varerne har besøgt flere mellemmænd, stiger prisen på en given batch til 15 tusind rubler, hvorefter den sælges i udlandet. Faktisk, da virksomhederne er frontvirksomheder, udfører de ikke betalinger mellem dem, de betaler heller ikke skat, og de fremlægger dokumentation til offentlige myndigheder om, at de skal returnere 2 tusind rubler. De modtages af virksomheden, der eksporterer varerne.

Dette problem løses dog let - bankdokumenter, der indikerer, at der er modtaget udenlandsk valuta, er forfalsket, eller betalinger foretages i rubler i Rusland eller gennem banker i andre lande, der arbejder med rubler.

Tilbagebetaling af betalt moms under eksportoperationer er en kompleks procedure, der kræver en særlig tilgang og anvendelse af det grundlæggende i skattelovgivningen.

Kun hvis skattemyndighederne får fuldstændige og pålidelige oplysninger om den gennemførte varetransport over grænsen, kan man forvente at kunne modtage midler over statsbudgettet.

ANSØGNINGER OG OPKALD ACCEPTERES 24/7 og 7 dage om ugen.

Skattekontoret kontrollerer altid omhyggeligt momsbeløb ved eksport. Produktsalg i udlandet beskattes efter en anden ordning. Momsen beregnes to gange – i eksportlandet og i importlandet. Rusland refunderer moms på eksport til både organisationer og private iværksættere.

Eksporthandel er et område, som både erhvervslivet og det offentlige stræber efter at udvikle. At sende varer (arbejde, tjenester) til udlandet til salg giver virksomheder mulighed for at udvikle nye markeder og nå et andet niveau.

Ved eksport af produkter er virksomheden forpligtet til at:

• betale told og foretage andre betalinger;
• overholde reglerne for økonomisk politik;
• eksportere produkter i samme stand, som de var i på tidspunktet for antagelsen af ​​toldangivelsen
• og også overholde andre lovbestemmelser.

Et eksempel på salg af varer i Rusland

Virksomheden Mercury LLC køber produkter til en værdi af 100 tusind rubler. Moms (18%) er 18 tusind rubler. Når du sælger varer i Rusland, for eksempel for 120 tusind rubler. Moms er lig med 18 tusind 305 rubler. (120 * 18 % / 118 %). Marginen er 120 tusind rubler. – 100 tusind rubler. = 20 tusind rubler, hvoraf der skal betales moms. Staten modtager 2 tusind rubler. (20 tusind rubler - 18 tusind rubler = 2 tusind rubler). Det vil sige, at mængden af ​​nettooverskud for virksomheden er 18 tusind rubler.

Eksempel på eksport af varer til udlandet

Produktets oprindelige pris er 100 tusind rubler. moms - 18 tusind rubler. Det sælges til eksport for 120 tusind rubler. med 0% beskatning i overensstemmelse med den russiske føderations skattelov (ved en eksportsats på nul). Mængden af ​​nettooverskud er 20 tusind rubler. Men virksomheden har allerede betalt en skat på 18%, det vil sige 18 tusind rubler. Skattekontoret tilbagefører dette beløb. Når du sender varer til eksport, kan en virksomhed modtage 20 tusind rubler. + 18 tusind gnid. = 38 tusind rubler. i stedet for 18 tusind rubler.

Organisationer er forpligtet til at overføre moms på varer, der eksporteres til udlandet, til de relevante myndigheder. Men det er ikke altid nødvendigt.

Ved salg af produkter i udlandet har forretningsmænd ret til at anvende favørrenter på nul. Men hvis transaktionen ikke bekræftes inden for den foreskrevne periode, betaler iværksætteren gebyret fuldt ud.

For hvilke varer gælder 0% momssatsen ved eksport?

Der pålægges 0 % moms ved eksport af følgende værker og tjenesteydelser:

• om international transport af varer;
• til forsyning af olie via rørledning;
• til gasforsyning;
• leveret af det nationale net;
• til forarbejdning af varer i toldområdet;
• til levering af tog og containere;
• vandtransport til transport af produkter eksporteret under toldeksportproceduren;
• arbejde i flod- og søhavne til transport og opbevaring af varer, der eksporteres over den russiske grænse.

Artiklen fastslår, at der kan opkræves 0 % moms på eksport af varer, der eksporteres under toldordningen. De momsdokumenter for eksport, der er anført i art. 165 i Den Russiske Føderations skattelov. Hvis tjenesten ikke er på listen ovenfor, kan prisen være anderledes.

Det skal tages i betragtning, at olie, gas og gaskondensat ikke kan være på listen, selvom alle lovkrav er opfyldt.

Afgiften må ikke gælde for arbejde med produktion og salg af produkter. En liste over sådanne aktiviteter er givet i underafsnit. 1 spsk. 1 spsk. 165 i Den Russiske Føderations skattelov.

Sådan undgår du lovligt at betale moms: 2 optimeringsmetoder

Redaktionen af ​​magasinet General Director undersøgte, hvilke fejl iværksættere begår, når de opdeler deres virksomheder, og hvad Federal Tax Service kan gøre.

I dag er der i afgiftsperioden anvendt en særlig procedure, hvor de samlede omkostninger ved driften beskattet med 0 % sats er mindre end 5 % af de omkostninger, virksomheden har haft til at sælge varer. I sådanne tilfælde lægges moms af indirekte omkostninger skattemæssigt sammen med størrelsen af ​​bidrag til staten, der opkræves af indirekte omkostninger. Det endelige beløb for indbetalte midler kan kræves fradrag. Fremgangsmåden er standard.

For at drage fordel af de præferentielle betingelser for nulsatsen skal forretningsmanden levere al den nødvendige dokumentation inden for den angivne frist. Det er værd at bemærke med det samme, at listen er bred, og der kan opstå nogle vanskeligheder.

Situationen er lidt forenklet, hvis gods transporteres med konventionel transport og ikke med rørledning. Desuden opstår der færre vanskeligheder, hvis produkterne ikke indgår i gruppen af ​​offentlige forsyninger. I dette tilfælde er listen over dokumenter, der skal bekræfte 0% moms ved eksport, som følger:

• en aftale mellem skatteyderen og en virksomhed eller administrator vedrørende handel i udlandet;
• toldangivelse, som angiver, at produkterne blev frigivet ved eksport og inspektion; en note om, at varerne krydsede grænsen ved et kontrolpunkt (for eksempel i lufthavnen);
• transport og ledsagende dokumentation for visse produkter med notater fra toldmyndighederne;
• en aftale indgået i en mellemmands navn, hvis varerne sælges gennem en agent eller fuldmægtig.

For at bekræfte 0% moms på eksport, skal anden dokumentation (kontoudtog, fakturaer) ikke umiddelbart fremvises til skattemyndighederne. Den bør dog bevares for at blive udleveret til inspektørerne ved modtagelse af en anmodning.

Det er også værd at tilføje til det første punkt, at nulmoms ved eksport kun er gyldig, hvis dokumentet har begge parters underskrift. Eksport (og moms på det) i 2017 udføres med visse ændringer. Siden 2017 er det nødvendigt at fremlægge dokumenter og certifikater, der bekræfter, at kontraktens parter er nået til enighed om alle dens spørgsmål - pris, salg osv. Derudover en angivelse af alle parter i transaktionen og en klar beskrivelse af varerne (mængde eller vægt, dimensioner osv.) d.) obligatorisk.

Disse dokumenter indsendes til skattemyndigheden sammen med kopier for at bekræfte handelsforbindelser med EAEU-staterne og eksportere produkter til andre lande. Skatteyderen får 180 dage fra datoen for påbegyndelse af eksport af varer til udlandet til at indsende de relevante papirer til tilsynet. Kun hvis alle disse krav er opfyldt, har en forretningsmand eller juridisk person mulighed for at pålægge 0% moms ved eksport. Hvis virksomheden ikke inden for den angivne tid har godtgjort sin ret til nulsats, pålægges den en afgift på 10 % eller 18 % afhængig af, hvilken type varer der udføres.

Hvis en virksomhed, der eksporterer varer, henvender sig til transportører uden russisk statsborgerskab, som ikke betaler skat i dette land, er den afhængig af bestemmelserne i art. 161 i Den Russiske Føderations skattelov. I overensstemmelse med bestemmelserne i denne reguleringsakt er virksomheder i Rusland, der samarbejder med udenlandske transportselskaber, forpligtet til at beregne, tilbageholde og betale en særlig skat til Den Russiske Føderations budget. I dette tilfælde bliver den virksomhed, der eksporterer produkter, en skatteagent for moms.

Skattesatsen for en udlænding er 20 % i henhold til stk. 2 s. 1 art. 164 i Den Russiske Føderations skattelov. Samtidig er den russiske transportør underlagt nulmoms på eksport. Bemærk, at reglen kun gælder for eksport af produkter. Når det kommer til import, gælder andre regler.

Skatteyderen bestemmer selv, om han vil anvende ydelserne eller ej. Ofte udnytter virksomhederne ikke de fordele, som loven giver dem, hvis de ikke er sikre på, at de kan dokumentere deres ret til dem.

I modsætning til skattefordele, der er fastsat ved regler, er anvendelsen af ​​en momssats på 0 % ved eksport en uundværlig betingelse. Virksomheden er ikke fritaget for obligatoriske bidrag til budgettet. Den skal under almindelige betingelser føre optegnelser over afgiftspligtige transaktioner og indsende en momsangivelse til skattemyndighederne.

En virksomhed skal også nødvendigvis adskille regnskabsføringen af ​​transaktioner til almindelige satser (10 % og 18 %) og nulbeskatning. Skat på varer og tjenesteydelser, der anvendes i eksportaktiviteter, tages i betragtning særskilt. Her taler vi om udgifter til indkøb af materialer og råvarer, produkter til salg, transportydelser fra tredjepartsvirksomheder, leje af varehuse osv. Alle omkostninger til ressourcer købt til støtte for eksportoperationer refunderes over budgettet. Dette er grunden til, at du skal føre strenge optegnelser for at undgå skattetvister.

Det skal huskes, at eksporttransaktioner er ledsaget af den obligatoriske udstedelse af en faktura med en dedikeret nulsats. Dokumentet skal udstedes senest 5 dage fra datoen for afsendelse af varerne.

Eksport til lande EurAsEC(det vil sige til Kasakhstan, Hviderusland, Armenien, Kirgisistan) har sine egne karakteristika. Alle momsregler i samarbejde mellem disse stater er inkluderet i protokollen om proceduren for opkrævning af indirekte skatter og mekanismen til overvågning af deres betaling ved eksport og import af produkter, udførelse af arbejde og levering af tjenesteydelser (bilag nr. 18 til EurAsEC-traktaten) . Dette dokument afspejler, at en virksomhed, der leverer varer i udlandet, har ret til beskatning i overensstemmelse med den almindelige procedure, der er gældende i et givet land. Det følger heraf, at ved eksport af produkter til EurAsEC-stater er beskatning underlagt de samme regler som ved eksport til andre lande.

Traktaten om EAEU af 29. maj 2014 fastslår, at 0 % moms på eksport anvendes til at begrunde en sådan sats i dokumentationen til skattekontoret: erklæring, vareaftale med køber, ansøgning om import af produkter til det område, tilstand. Eksportøren skal bekræfte betaling af alle nødvendige afgifter.

Hvis varer flyttes på tværs af EAEU (Eurasian Economic Union), det vil sige gennem Armenien, Hviderusland, Kirgisistan eller Kasakhstan, anvendes forenklede toldregler. Derfor skal der ikke meget papirarbejde til for at retfærdiggøre brugen af ​​en sats på 0%. Sælger skal ved eksport give skattemyndigheden følgende momsdokumenter:

• transport- og varedokumentation for eksportprodukter;
• ansøgningspapirer til import af produkter og papirer, der bekræfter, at køber har betalt indirekte skat;
• en aftale mellem en sælger fra Rusland og en køber fra et EAEU-land.

Told- og skattevæsenet udveksler elektroniske dokumenter om import og eksport af varer. Der er ingen grund til at fremvise trykte papirer. Den eksporterende virksomhed skal kun oprette et elektronisk dokumentregister og indsende det til skattemyndigheden.

Moms på eksport til Hviderusland er 0 %. Vær opmærksom på, at den sælgende virksomhed skal bevise sin ret til nul skat. For at bekræfte 0% moms på eksport udføres visse procedurer.

Den første er indsamlingen af ​​dokumenter, der bekræfter eksporten af ​​varer til Hviderusland:

• den aftale, i henhold til hvilken sælgeren eksporterede produkterne;
• en erklæring fra køberen, som indeholder en note fra importlandets skattemyndighed om import af eksporterede varer og betaling af indirekte skatter, eller at importen af ​​sådanne produkter ikke var pålagt afgift;
• transport- og (eller) forsendelsesdokumentation, der bekræfter transporten af ​​gods fra Rusland til Hviderusland.

Den anden er indtastning af oplysninger i momsangivelsen ved eksport af varer. For at afspejle sådanne transaktioner gives en del af momsangivelsen for eksport: §§ 4-6 skal udfyldes.

I afsnit 5 angives perioden for fremkomsten af ​​retten til skattefradrag. Afsnit 6 afspejler kun de transaktioner, for hvilke fristen for indsendelse af dokumentation, der begrunder retten til at anvende nulsatsen, er udløbet (180 kalenderdage).

For det tredje skal du indsende støttedokumenter og erklæringer til skattemyndigheden.

En virksomhed har ret til at redegøre for moms på eksport til en nulsats, hvis den gennemfører alle tre procedurer og indsamler dokumenter, der bekræfter eksporten 180 dage fra afsendelsesdatoen. Hvis hun ikke gør dette, så beregner hun momsen med en sats på 10 % eller 18 %.

Lad os bemærke, at siden juli 2016 skal eksporterende virksomheder, der leverer varer til EAEU-staterne, opfylde endnu en forpligtelse: at nedskrive produkttypekoden på fakturaen i overensstemmelse med den forenede varenomenklatur for udenlandsk økonomisk aktivitet i den eurasiske økonomiske union (godkendt). ved beslutning truffet af EØF-Rådet af 16. juli 2012 nr. 54).

Anvendes der en nulmomssats ved eksport af detailkøb og salg?

Baseret på forklaringerne fra det russiske finansministerium pålægges 0 % moms på eksport ikke, hvis en russisk virksomhed sælger varer under detailsalgskontrakter til eksport fra Rusland i toldeksportproceduren. Det vil sige, at operationer relateret til salg af sådanne produkter er underlagt en standardafgift på 10% eller 18% (brev fra afdelingen for skat og toldpolitik fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation dateret 8. oktober 2017 nr. 03 -07-08/50684).

Bemærk venligst, at der kun pålægges 0% moms på salg af varer, der eksporteres under toldudførselsproceduren, hvis papirerne i henhold til art. 165 i Den Russiske Føderations skattelov. Det vil sige, at de dokumenter, der begrunder moms på eksport, der skal fremvises, er kopier af kontrakten mellem en skatteyder fra Rusland og en udenlandsk partner om levering af produkter uden for toldunionens fælles toldområde (stk. 1, paragraf 1, artikel 164 i Den Russiske Føderations skattelov).

Leveringsaftalen forpligter sælgeren, der er engageret i erhvervslivet, til inden for en nærmere angivet tid at overdrage de produkter, der er produceret eller købt af ham, til køberen til brug i erhvervslivet eller til løsning af problemer, der ikke er relateret til brug til personlige, familiemæssige, husholdnings- og andre lignende formål ( Artikel 506 i Den Russiske Føderations civile lovbog).

En detailkøbs- og salgsaftale forpligter sælgeren, der driver en virksomhed, der sælger varer i detailhandelen, til at overdrage til køberen produkter, der er beregnet til brug til personlige, familiemæssige, husholdnings- og andre lignende formål, der ikke er forretningsmæssigt (paragraf 1 i artikel 492 i civilloven). Den Russiske Føderation).

Bekræftelse af 0% moms på eksport og skrivebordsrevision

Efter at skatteyderen har bekræftet retten til at bruge 0% moms på eksport, begynder Federal Tax Service en skrivebordsrevision. Det skal huskes, at Federal Tax Service ikke vil overveje rigtigheden af ​​kun en separat eksportoperation. Myndigheden kontrollerer hele afgiftsperioden for transaktionen.

Under en skrivebordsrevision afslører Federal Tax Service:

• har eksportøren de nødvendige ressourcer til handelsaktiviteter på internationalt plan: kontor, lagre, personale med det passende antal ansatte;
• er alle tilladelser og licensdokumenter tilgængelige;
• om aftaler med transport- og logistikvirksomheder, der transporterer eksportgods, blev indgået rettidigt.

Det er sandsynligt, at skatteinspektører vil udføre kontrakontroller, hvor de vil bede om at fremvise fakturaer og fakturaer fra leverandører af produkter, der eksporteres til udlandet.

Hvis det eksporterende selskab er blevet omorganiseret i et vist omfang i løbet af de sidste seks måneder (dets juridiske adresse er ændret, fusions- og overtagelsesprocedurer er blevet gennemført), vil skattekontoret begynde at overvåge dets internationale aktiviteter særligt nøje.

Hvis en eksporterende virksomhed ikke har en komplet pakke med dokumentation eller ikke indsender dokumenter til skattekontoret rettidigt, pålægges det følgende sanktioner:

• yderligere afgift opkræves med en sats på 18% (moms beregnes til 10% ved eksport af produkter fra den tilsvarende liste);
• bestemme afgiftsgrundlaget i det øjeblik, hvor varerne faktisk krydser den russiske grænse;
• bøder beregnes fra datoen for afsendelse af produkter.

Hvis en virksomhed, der eksporterer varer til udlandet, ikke har indsendt dokumenter til moms ved eksport rettidigt, kan den håbe på momsrefusion i næste afgiftsperiode. Efter at have indsendt den fulde liste over papirer til Federal Tax Service, træffer den regulerende myndighed en beslutning om en skrivebordsrevision. Men det bør kun udføres fra begyndelsen af ​​det næste kvartal og sidste tre måneder.

Baseret på resultaterne af en skrivebordsrevision, som varede tre måneder, beslutter Federal Tax Service, om den betalte indgående moms skal tilbagebetales til eksportvirksomheden helt eller delvist. Loven tillader Federal Tax Service at træffe en beslutning inden for en uge (ikke mere).

Skatteyderen har ret til at erklære sin hensigt om at dække den manglende skat ved at sende det passende beløb. Hvis sådanne oplysninger ikke blev overført til Federal Tax Service, krediteres den tilbagebetalte afgift til eksportørens løbende konto inden for 5 bankdage.

I nogle situationer har Federal Tax Service ret til ikke at tilbagebetale moms til eksportøren:

• hvis operationer til eksport af varer er registreret med åbenlyse fejl, og de primære dokumenter for moms til eksport er udfærdiget unøjagtigt;
• hvis transaktioner indbyrdes blev udført af forbundne virksomheder;
• hvis varer efter skattevæsenets opfattelse er registreret urimeligt.

Hvis skatteyderen modtager et afslag, kan han anfægte beslutningen fra Federal Tax Service-inspektøren ved at kontakte domstolen eller en højere inspektion.

Særskilt bogføring af indgående moms ved eksport af varer

Virksomheder skal føre separate momsregistre på indkøbte produkter, der bruges til operationer, der er og ikke er underlagt beskatning (paragraf 4 i artikel 170 i Den Russiske Føderations skattelov).

Der er ingen regler i lovgivningen i Den Russiske Føderation, på grundlag af hvilke virksomheder kan opretholde særskilt skatteregnskab for indgående moms, når de udfører transaktioner, hvor der pålægges skat til forskellige satser (0% og 18% eller 0% og 10%) . Proceduren for fradrag af indgående moms på transaktioner med nulbeskatning er dog særskilt, og derfor er det i realiteten nødvendigt at føre særskilt regnskab.

Da metoden for fordeling af moms ved eksport ikke er nævnt i nogen retsakt, skal virksomheden afspejle reglerne for at opretholde særskilt skatteregnskab i sin regnskabspraksis. Hvis dette ikke gøres, kan skattevæsenet ugyldiggøre dit regnskab og genberegne alle momsbeløb.

Hvorfor separat opgøre købsmoms ved eksport? Først og fremmest at beregne indgående moms, der kan henføres til eksportaktiviteter. Indgående moms kan kun fratrækkes efter bekræftelse af nulmomssatsen. Resten kan nemt trækkes fra i den aktuelle skatteperiode.

Det er værd at bemærke, at den velkendte regel om 5% af det samlede beløb af samlede omkostninger, som giver mulighed for separat bogføring, ikke kan anvendes på forsendelse af varer til eksport. I den forbindelse er virksomheder tvunget til at fordele moms ved eksport af varer. Men takket være ændringer, der fandt sted i 2016, er det ikke alle organisationer, der skal gøre dette.

Virksomheder, der eksporterer ikke-primære produkter ikke forpligtet opgøre varer særskilt for moms fra 1. juli 2016. Men denne regel gælder kun for varer købt til salg i udlandet efter 1. juli 2016. Det vil sige, hvis du købte ikke-råvarer hos en leverandør den 3. marts 2016, og solgte dem til en udenlandsk partner pr. eksport 1. april 2016, skal du føre separate optegnelser for det på standardmåden. Du bliver nødt til at gendanne den indgående moms på dette produkt og først acceptere den til fradrag efter bekræftelse af momssatsen på 0%.

Som allerede nævnt behøver virksomheder, der eksporterer ikke-råvarevarer, ikke at føre særskilt regnskab over produkter for indgående moms fra 1. juli 2016. Samtidig er der som hidtil afsat 180 dage til at bekræfte nulmomssatsen.

Sådan udfylder du en momsangivelse ved eksport

Ved udfyldelse af selvangivelse ved levering af varer til udlandet skal du tage højde for, om dokumentationen, der bekræfter 0% moms ved eksport, er opkrævet rettidigt.

Mulighed 1.Dokumentationen, der bekræfter nulmomssatsen, blev indsamlet til tiden.

I dette tilfælde indtastes oplysninger om eksportaktiviteter i afsnit 4 for det kvartal, hvor dokumentationen er indsamlet. Hvis du i løbet af denne periode kun giver oplysninger om eksportoperationer, skal du ud over sektion 4 udfylde og indsende til Federal Tax Service:

• forside;
• afsnit 1;
• afsnit 8;
• afsnit 9.

Hvis du i løbet af det seneste kvartal har udført andre procedurer, som bør afspejles i momsindberetningen, skal du blot tilføje afsnit 4 til din indberetning.

Sektion 4 indeholder 4 blokke af linjer 010 – 050. En blok opsummerer transaktioner relateret til én kode fra afsnit III i bilag 1 til proceduren for udfyldelse af erklæringen. Reglerne for angivelse af koder er beskrevet i afsnit 4. Hvis du har brug for at vise transaktioner med mere end 4 koder, skal du bruge den ekstra side i afsnit 4.

Når du udfylder afsnit 4, skal du angive:

• transaktionskode (linje 010);
• omkostninger for produkter afsendt til eksport (linje 020);
• beløbet for den indgående moms, der accepteres til fradrag ved eksport for varer, hvis pris er angivet i linje 020 (linje 030). Denne linje afspejler ikke mængden af ​​indgående afgift på varer (arbejde, tjenesteydelser), der er accepteret til bogføring fra 1. juli 2016 og brugt til eksport af ikke-ressourceprodukter. En afgift af denne type vises i henhold til standardordningen, når der tages hensyn til varer (værker, tjenesteydelser);

• den samlede sum af alle linjer er 030 (linje 120). Hvis du har flere sider i afsnit 4, skal linje 120 være udfyldt på den første;
• linje 130 er ikke udfyldt;
• linje 060–080 er heller ikke udfyldt. Det er kun nødvendigt at indtaste oplysninger i dem, hvis afgiftsgrundlaget og fradraget justeres på grund af det faktum, at køberen returnerede de eksporterede produkter;
• linje 090 og 110 er ikke udfyldt. Undtagelser er tilfælde, hvor prisen på produkter, der sendes til eksport, stiger eller falder.

Mulighed 2.Dokumentation, der bekræftermoms 0% ved eksport, ikke afhentet rettidigt.

I dette tilfælde indsendes en opdateret erklæring for det kvartal, hvor iværksætteren sendte varer til eksport. Ved udarbejdelse af rapporten udarbejdes yderligere sider af indkøbsbog og salgsbog. Følgende skal udfyldes i den opdaterede erklæring:

• § 6, som afspejler periodiseringen for ubekræftede eksporttransaktioner til den normale sats (10 % eller 18 %);
• bilag 1 til § 8;
• bilag 1 til § 9;
• sektioner, der blev udfyldt og indsendt til Federal Tax Service som en del af den oprindelige erklæring;
• afsnit 6, bestående af to blokke af linjerne 010–040. Hver blok opsummerer operationerne af en kode. Koderne findes i bilag nr. 1 til Procedure for udfyldelse af erklæringen.

Når du udfylder afsnit 6, skal du angive:

• transaktionskode (linje 010);
• prisen på eksporterede produkter (ekskl. moms), for hvilke dokumentation ikke blev indsamlet rettidigt (linje 020);
• momsbeløbet beregnet på prisen på eksporterede produkter med en sats på 10 % eller 18 % (linje 030);
• mængden af ​​fradrag, der afspejles i linje 020 for produkter (værker, tjenesteydelser) købt til eksportoperationer (linje 040). Linjen angiver ikke størrelsen af ​​den indgående afgift på varer (arbejde, tjenesteydelser), der blev godkendt til bogføring fra 07/01/2016 og anvendt til eksport af ikke-råvarer. Denne skat fratrækkes på standardmåden ved bogføring af varer (arbejde, tjenesteydelser);
• det samlede afgiftsbeløb fra alle transaktioner, for hvilke nulmomssatsen for eksport ikke blev bekræftet rettidigt (linje 050). Hvis du har udfyldt flere sider i afsnit 6, udfyldes linje 050 kun på den første;
• det samlede beløb for fradrag for ubekræftede eksporttransaktioner (linje 060). Ved udfyldning af flere sider af afsnit 6 udfyldes linje 060 kun på første side;
• linje 070–100 er ikke udfyldt. Det er kun nødvendigt at indtaste oplysninger i dem, hvis afgiftsgrundlaget og fradragsbeløbet justeres på grund af det faktum, at køberen returnerede de eksporterede produkter;
• linje 110–150 er heller ikke udfyldt. De eneste undtagelser er tilfælde, hvor prisen på afsendte produkter stiger eller falder.

På side 001 i afsnit 6 vises resultaterne af skatteberegningen for dette afsnit:

• hvis tallet på linje 050 overstiger beløbet på linje 060, skal du i linje 161 angive det skyldige skattebeløb (forskellen mellem værdierne på linje 050 og 060);
• hvis tallet på linje 050 er lavere end beløbet på linje 060, skal du i linje 170 angive det afgiftsbeløb, der skal tilbagebetales (forskellen mellem værdierne på linje 060 og 050).

Andre afsnit, der tidligere var udfyldt i den oprindeligt genererede erklæring, og som ikke kræver justeringer, skal ikke ændres.

Eksempel

Beta LLC har indgået en kontrakt om levering til Sverige af:

• tøj til børn lavet af naturligt kanin- og fåreskind (momssatsen er 10% (stk. 3, afsnit 2, stk. 2 i artikel 164 i skatteloven));
• produkter fremstillet af ægte læder og pels (med en momssats på 18%).

Eksportkontrakten blev indgået for et samlet beløb på 16 millioner rubler. Udgifterne til tøj til børn beløb sig til 3 millioner 200 tusinde, læder- og pelsprodukter - 12 millioner 800 tusind rubler. Virksomheden henvendte sig til en toldmægler for at afslutte fortoldningen. Prisen for hans tjenester beløb sig til 118 tusind rubler, inklusive moms på 18 tusind rubler.

Inden for den afsatte tid har virksomheden indsamlet al den nødvendige dokumentation, der bekræfter, at den har ret til at pålægge 0% moms på eksport. Betas revisor fordelte momsbeløbet på udgiften til mæglerydelser i forhold til prisen på tøj til børn og pels- og lædervarer.

I henhold til linjen med kode 1011410 (salg af produkter, der ikke er specificeret i stk. 2 i artikel 164 i Den Russiske Føderations skattelov):

• på linje 020 (skattegrundlag) - 12.800.000 rubler;
• på linje 030 (skattefradrag) – 14.400 rubler. (18.000 rubler: 16.000.000 rubler × 12.800.000 rubler).

I henhold til linjen med kode 1011412 (salg af produkter specificeret i stk. 2 i artikel 164 i Den Russiske Føderations skattelov):

• på linje 020 (skattegrundlag) – RUB 3.200.000;
• på linje 030 (skattefradrag) – 3.600 rubler. (18.000 RUB – 14.400 RUB).

Momsrefusion ved eksport af varer i 2017

En virksomhed kan kun få tilbagebetalt eksportmoms, hvis den bekræfter, at den har brugt indkøbte råvarer (materialer, tjenesteydelser) i produktionen af ​​produkter eller solgt indkøbte varer til udenlandske virksomheder.

Der er to muligheder for at godtgøre virksomheden for betalt moms:

• modtagelse af momsbeløbet fra budgettet til den løbende konto (i dette tilfælde bør virksomheden ikke have gæld til budgettet);
• registrering af modregning af det indbetalte momsbeløb i kommende indbetalinger til budgettet.

En virksomhed, der sælger varer uden for landet, kan kræve tilbagebetaling af eksportafgift, hvis den har betalt moms til budgettet. Sker dette ikke, kan eksportmomsen ikke tilbagebetales til den virksomhed, der leverer produkter i udlandet.

Føderal lov nr. 150-FZ af 30. maj 2016 indførte nye eksportregler (moms). I 2017 kan virksomheder kræve eksportafgift som fradrag efter registrering af varer og modtagelse af fakturaer. Betingelserne for fradrag af skatter både for leverancer i udlandet og for indenlandske transaktioner er således identiske. Organisationer behøver derfor ikke længere at opføre moms særskilt.

Vi lægger vægt på, at innovationerne ikke gælder virksomheder, der leverer råvarer i udlandet. Til den, stk. 10 i art. 165 i Den Russiske Føderations skattelov henviser til:

• produkter fra kemiske og beslægtede industrier;
• mineralske produkter;
• træ og træprodukter;
• trækul;
• perler, ædel- og halvædelstene;
• ædle metaller;
• uædle metaller og produkter fremstillet af dem.

I 2017 kan en virksomhed erklære en momsrefusion ved eksport af råvarer på den sidste dag i det kvartal, hvor den udarbejdede dokumentation til en sats på 0 % (klausul 9 i artikel 167 i Den Russiske Føderations skattelov). Virksomheden skal indsende kontrakt, toldangivelse, kopier af transport- og forsendelsesdokumenter til skattemyndigheden. Organisationer får 180 kalenderdage til at indsamle papirer.

Hvis virksomheden planlagde at sælge råvarer på hjemmemarkedet og moms på varer (værker, tjenesteydelser) i forbindelse med dets eksport blev taget til fradrag i henhold til den generelle ordning på tidspunktet for dets bogføring, moms på datoen for eksportforsendelsen på det skal genoprettes (klausul. 3, artikel 172 i Den Russiske Føderations skattelov, brev fra Finansministeriet af 28. august 2015 nr. 03-07-08/49710).

For at tilbagebetale det betalte momsbeløb efter salg af produkter til eksport, skal du fremlægge dokumenter, der bekræfter salget. I stk. 1 i art. 165 i Den Russiske Føderations skattelov giver en liste over dokumenter, der kræves i denne sag. Perioden for bekræftelse af salg af varer til eksport er 180 dage fra datoen for toldtjenestemærket (klausul 9 og 10 i artikel 165 i Den Russiske Føderations skattelov).

Sættet af nødvendige dokumenter skal sendes til skattemyndigheden på registreringsstedet. Tilsynet kontrollerer papirerne inden for højst 3 måneder fra datoen for accept. Hvis myndigheden træffer en positiv afgørelse, returneres det betalte momsbeløb fra denne dato til virksomheden inden for to uger.

Ansøgning om afgiftsfradrag ved salg af varer til eksport sker i følgende rækkefølge:

• fradrag af det præsenterede momsbeløb foretages på tidspunktet for bestemmelse af skattegrundlaget (klausul 3 i artikel 172 i Den Russiske Føderations skattelov);
• fradrag af omkostningerne ved den afgift, der fremlægges på den 181. dag i mangel af støttedokumentation, foretages på dagen svarende til tidspunktet for næste beregning af moms 0% for eksport (paragraf 10 i artikel 171, paragraf 3 i artikel 172 i den russiske føderations skattelov).

Eksportmoms returneres i følgende rækkefølge:

1. Der indgås en aftale med en udenlandsk partner, der angiver betalingsordningen: forud eller faktisk ved afsendelse af varerne.
2. Transaktionspas udstedes i banken. Hvis der sendes varer for hele kontraktsummen, er transaktionspasset lukket.
3. Forudbetalingen overføres til bankkontoen. Inden for to uger udfærdiges et certifikat for valutatransaktioner, der angiver formålet med at modtage pengene.
4. Forsendelsen genereres med en momssats på 0%.
5. En månedlig rapport med angivelse af HS-koden for solgte produkter indsendes til toldafdelingens statistikafdeling.
6. Der genereres en ansøgning om bekræftelse af moms til nulsats. I art. 165 i Den Russiske Føderations skattelov giver en liste over påkrævet dokumentation.
7. Der udfærdiges en momsangivelse for udførsel, hvis udfyldelse indebærer indtastning af oplysninger i 4. og 6. afsnit.
8. Oplysningerne indtastes i PIK-moms-programmet. Oplysningerne genereres i elektronisk format og sendes til Federal Tax Service.
9. Federal Tax Service Inspectorate modtager en anmodning om at levere dokumenter til en skrivebordsrevision.

Vigtig! Virksomheder, der leverer varer i udlandet, har ret til ikke at anvende en 0% momssats. Hovedreglen er, at der er nul moms på eksport. Men virksomheder, der sælger og transporterer produkter til udlandet, vil ikke kunne bruge det i 2018 (udkast til lovforslag nr. 113663-7).

For at frafalde 0 % moms på eksport skal du indgive en ansøgning til tilsynet. Den skal afgives senest den 1. dag i det kvartal, hvorfra virksomheden beslutter ikke at anvende 0% momssatsen. Du kan nægte det i en periode på mindst 12 måneder. I dette tilfælde vil der blive opkrævet skat med satser på 10 % eller 18 % på alle transaktioner.

Eksempel

Uyut Plus-virksomheden og Slava-virksomheden (Ungarn) indgik en kontrakt om levering af møbler. Prisen var 18.740 euro pr. batch. Uyut Plus-firmaet købte stole og sofaer fra Mebelshchik-firmaet for 1.211.800 rubler. Momsbeløbet er 184.850 rubler. Stolene og sofaerne blev leveret til Slava, som kostede 7.400 rubler.

Når du udfylder erklæringen, skal revisoren fra Uyut Plus-virksomheden, der arbejder i 1C-programmet, konvertere euro til rubler. Kun i dette tilfælde vil rapporten blive betragtet som korrekt udfyldt.

På tidspunktet for erklæringen var eurokursen lig med 74,18 rubler. Organisationens overskud beløb sig da til 1.390.133 rubler. For at returnere midlerne indsendte Uyut Plus-virksomheden dokumentation til skattemyndigheden, der bekræftede eksporten af ​​varer. Revisoren skulle foretage følgende poster:

Dato for manipulation	Debet	Kredit	Handlingen afsluttet	Sum	Dokumentation
			Møblerne ankom til virksomhedens lager	1.026.950 rubler	Pakkeliste
			Indgående momsbeløb er bogført	184.850 rubler	Faktura
			Der er betalt midler til de udleverede stole og sofaer	1.211.800 rubler	Betalingsordre
			Indtægtsbeløbet taget i betragtning	1.390.133 rubler	Leveringskontrakt, toldangivelse
			Der tages højde for omkostninger til sofaer og lænestole	1.026.950 rubler	Pakkeliste
			Omkostninger til betaling af transportvirksomhedsydelser blev registreret	7.400 rubler	Attest for udført arbejde
			Betalingen krediteres virksomhedens valutakonto	1.413.183 rubler	Kontoudtog
			Kursforskellen mellem betaling og indtægt blev gennemført	23.050 rubler	Regnskabsattest-beregning
			momsbeløb afspejlet	184.850 rubler	Leveringskontrakt, told

Refusion af op til 50 % af eksportmoms til leverandøren på afsendelsesdagen

• Du sælger et produkt til en russisk virksomhed. Sådan leverer du i din by.
• Du modtager op til 50% af eksportmoms på LEVERINGSDAG.
• Du sender varer på basis af selvafhentning i Rusland.

Momsrefusion ved eksport fra UVTC:

• Du leverer varer til et russisk firma. Ingen yderligere dokumenter, problemer med momsrefusioner eller skatterevisioner.
• Momsrefusionsperioden er 1 dag. Du får momsrefusion på leveringsdagen og er ikke afhængig af skattekontorets afgørelse. For accelererede afkast skaffer vi vores egne midler.
• Du sender varer ved afhentning selv. Vores fragtmænd afhenter selv varerne fra dit lager.
• Spar tid. Alle spørgsmål vedrørende registrering, kontrol af varerne for behovet for Excont-undersøgelse, aftale om en kontrakt med en udenlandsk køber, organisering af logistik er nu vores bekymring.

Dokumenter for momsrefusion ved eksport til Kasakhstan, Hviderusland og andre EAEU-lande

Ved selvstændig eksport	Ved eksport fra UVTC
En udenrigshandelskontrakt med en udenlandsk kunde om levering af varer uden for Den Russiske Føderations område (eller EAEU's toldområde).	Din standard leveringsaftale til en russisk modpart.
Forsendelses-, transport- og andre dokumenter med mærker fra toldmyndighederne på afgangsstederne*. UPD med underskrift af den chauffør, der faktisk udfører transporten, samt nummeret på det køretøj, som varerne skal transporteres på.	Faktura og fragtbrev.
Transaktionspas, hvis transaktionsbeløbet er mere end 50.000 USD.	Ikke påkrævet.
Toldangivelse med mærker fra den russiske toldmyndighed, der frigav varerne, og den russiske toldmyndighed på varernes afgangssted. *Ved eksport uden for EAEU's toldområde	Ikke påkrævet.
En ansøgning om indførsel af varer fra en udenlandsk køber med en seddel fra skattemyndigheden vedrørende betaling af indirekte afgifter.	Ikke påkrævet.
Yderligere dokumenter, der kræves for at eksportere varer fra Rusland
Konklusion Escont for varer, hvis egenskaber svarer til listerne over varer med dobbelt anvendelse.	Ikke påkrævet.
Veterinær- og plantesundhedscertifikat for eksporterede produkter.	Ikke påkrævet.
Få en momsrefusionsberegning ved eksport med UVTK-virksomheden

Procedure for momsrefusion ved eksport 2018

Vigtige ændringer i proceduren for momsrefusion på eksport fandt sted under organisationen af ​​en enkelt toldzone i EAEU-landene (Eurasian Economic Union, tidligere toldunionen). I øjeblikket omfatter det:

• Rusland
• Kasakhstan
• Hviderusland
• Armenien
• Kirgisistan

Ved eksport til disse lande kræves der ikke en toldangivelse, som tidligere var et dokument, der bekræftede eksporten af ​​varer uden for Den Russiske Føderations område. I øjeblikket er bekræftelse af eksport af varer uden for Den Russiske Føderations område en kopi af ansøgningen om betaling af indirekte skatter modtaget af den udenlandske køber efter at have betalt "import"-momsen. Denne ansøgning er et af de vigtigste dokumenter, der kræves for at bekræfte nulmomssatsen.

Den vigtigste ændring i 2018 er (brev fra finansministeriet i Rusland af 27. juli 2015 nr. 03-03-06/1/42961). Bekræftelse af, at hvis det ikke var muligt at bekræfte nulsatsen rettidigt, og du betalte moms på eksporttransaktionen, kan du tage hensyn til den betalte moms på indkomstskat. Det er ikke den bedste trøst, hvis nulsatsen ikke kunne bekræftes, og 20 % af det samlede transaktionsbeløb faktisk var tabt.

Momsrefusionsservice for eksport for juridiske enheder

Du kan modtage op til 50 % moms på leveringsdagen, uden at vente på egentlig bekræftelse af nulsatsen og momsrefusion fra skattemyndighederne. For sine kunder yder UVTK-virksomheden omfattende eksportgodkendelse, der fungerer som indehaver af eksportkontrakten, for hvilket dette betyder:

• Du sørger for standardlevering i hele Rusland. Ingen yderligere dokumenter.
• Du modtager "eksport" moms på forsendelsestidspunktet. Der er ingen grund til at vente 4-7 måneder på tilbagebetaling af moms.
• Vær ikke afhængig af skattemyndighedernes beslutning om momsrefusion og eksportbekræftelse.
• Tillægsbeløbet fra momsrefusionen er angivet i kontrakten. Alt er gennemsigtigt og lovligt.

Momsrefusion for eksport er en standardalgoritme, næsten fuldstændig omdannet til elektronisk form. Skatteydere behøver ikke at indsende papirkopier af adskillige dokumenter for at få skatterefusion. Det er nok at levere elektroniske erklæringer og registre. De, der ønsker det, kan generelt nægte at anvende nulsatsen, men ikke altid.

moms for eksport af varer

De særlige forhold ved merværdiafgiften ved eksport af produkter er omtalt i paragraf 2 i art. 151, stk. 1, art. 164, stk. 1, art. 165, stk. 9 i art. 167 i Ruslands skattelov. Udtrykkene "ingen betalt skat" og "0% sats" bruges synonymt. Listerne over dokumenter for moms ved eksport af varer, der skal indsendes til skattekontoret, er specificeret i aftalen om den eurasiske økonomiske union af 29. maj 2014 (bilag nr. 18) og i den russiske føderations skattelov (artikel 165) ). Understøttende dokumenter leveres i elektronisk format, gyldigheden af ​​bestemmelserne er nedfældet i rækkefølgen fra Federal Tax Service dateret 30. september 2015 nr. ММВ-7-15/427.

I skatteregnskabet registreres operationer til eksport af varer separat fra resten ved hjælp af særlige registre. §§ 4-6 udfyldes i selvangivelsen: bekræftes nulsatsen, så udfærdiges ark 4 i erklæringen, ellers - blad 6 i erklæringen; ark 5 er sjældent brugt. Angivelsesformularen identificerer flere typer eksporttransaktioner end skatteloven - et individuelt regnskabsregister er tilvejebragt for hver af dem.

Ellers bekræftes momssatsen 0 for eksport til Kasakhstan, Hviderusland og Armenien. Overvej beregninger for sådanne operationer separat. Måske i fremtiden vil beskatningen blive enklere på grund af elektronisk interaktion mellem skatte- og toldmyndighederne i EAEU-landene. I mellemtiden skal du bede om en momsopgørelse fra købere. I dens fravær er det umuligt at anvende en nulsats.

Skattesats for eksportører

Skattesatsen for eksport af varer fra Rusland er 0% (underklausul 1, paragraf 1, artikel 164 i Den Russiske Føderations skattelov). Med andre ord er eksportører ikke fritaget for moms: de er deres betalere, skal indsende erklæringer og har ret til at kræve fradrag for indgående beløb. For at drage fordel af præferencerne skal du bekræfte dine eksporttransaktioner. De skal bekræftes af dokumenter i henhold til artikel 165 i Den Russiske Føderations skattelov.

Lad os udpege listen over dokumenter for at bekræfte nulmomssatsen for eksport i 2020:

• original eller kopi af en udenrigshandelskontrakt;
• toldangivelse;
• kopier af transport- og forsendelsescertifikater.

Derudover gælder nulsatsen for de toldordninger, der er anført i stk. 2 i art. 151 Skattekodeks for Den Russiske Føderation:

• eksportere;
• toldoplag til eksport;
• fri told zone;
• reeksport;
• fjernelse af forsyninger.

Siden 2018 er nulsatsen for merværdiafgift på eksport ikke blevet en forpligtelse, men en ret for betalere. De fik mulighed for ikke officielt at anvende undtagelsen på eksporterede varer. Afslag er muligt for alle eksporttransaktioner som helhed, forudsat at en ansøgning indgives til skattevæsenet senest den 1. dag i det kvartal, hvorfra skatteyderen planlægger at betale skat med den normale sats.

Du kan ikke nægte nulsatsen, når du eksporterer til EAEU. Bestemmelserne i traktaten om EAEU vedrørende begrundelsen af ​​paragraf 3 i protokollen giver ikke en sådan mulighed for skatteydere (klausul 1 i artikel 7 i Den Russiske Føderations skattelov).

Den samlede afslagsperiode er ikke mindre end et år. Betalere har brug for dette, hvis de vil acceptere skattefradrag med satser på 20 % eller 10 % fra leverandører, som med ret til en nulsats ikke ønsker at bekræfte det, idet de fremhæver den almindelige skat på deres fakturaer. For at anvende denne fordel skal virksomheden indsamle dokumenter for at bekræfte 0-satsen for eksport og indsende dem til Federal Tax Service.

I tidligere perioder har skattemyndighederne været meget opmærksomme på dem, der regelmæssigt "glemmer" at indsamle de nødvendige dokumenter. Organisationer var snedige, forsøgte at købe dokumenter til moms, udførte nogle transaktioner til den sædvanlige sats på 10% eller 20% (18% indtil 2020), men behandlede noget til 0%. Nu er der ingen grund til at ty til sådanne vanskeligheder.

Beskatningsgrundlag for moms ved eksport

Beskatningsgrundlaget for merværdiafgift ved salg af varer til eksport fra Den Russiske Føderation bestemmes som vareomkostningerne i henhold til vilkårene i indgåede aftaler (klausul 1 i artikel 154 i Den Russiske Føderations skattelov).

Bemærk venligst, at skattegrundlaget udelukkende skal bestemmes i russiske rubler. Hvis kontrakten er indgået i en udenlandsk valuta, skal du genberegne til den officielle rubelkurs i henhold til Ruslands centralbank på datoen for afsendelse af varerne.

Men tidspunktet for fastsættelse af beskatningsgrundlaget for en eksporttransaktion afhænger direkte af, hvornår du indsamlede pakken med dokumenter. Bemærk venligst, at ved eksport af varer til EAEU bestemmes afgiftsgrundlaget i følgende rækkefølge:

1. Hvis dokumenter og bekræftelser er udarbejdet inden for 180 dage fra det tidspunkt, hvor varerne er fastslået at være omfattet af toldudførselsproceduren, skal afgiftsgrundlaget bestemmes som den sidste dag i det rapporteringskvartal, hvori dokumenterne blev indsamlet, og oplysningerne i erklæring.
2. Hvis dokumenter og bekræftelser blev indsamlet efter 180 dage, skal du bestemme beskatningsgrundlaget på forsendelsestidspunktet.

For transaktioner med partnere i EAEU skal du huske på, at tidspunktet for fastsættelse af kontanter. Grundlaget afhænger af tidspunktet for bekræftelse af nulmomssatsen for eksport. Dog bør 180-dages perioden fastlægges fra tidspunktet for afsendelsen. Men moms med en sats på 0 % af acontobetalingen kræves ikke beregnet og betalt, efter de almindelige regler.

Skatteyderen er i sit arbejde forpligtet til at organisere særskilt bogføring ved registrering af transaktioner af anden karakter. For eksempel ved eksport af råvarer og ikke-råvarer og ved produktion af produkter til salg i Den Russiske Føderation. Metoder til at føre særskilt regnskab bør finde en plads i virksomhedens regnskabspraksis.

Refusion, tilbagebetaling eller fradrag af moms ved eksport

Alle tre udtryk, der betyder reduktion eller fritagelse for skattebetalinger, findes ofte på internettet, og de er lette at forveksle:

• fradraget henviser til beregningen af ​​afgiftsbeløbet (artikel 171), bestemt af virksomheden selv ved indgivelse af en erklæring;
• Momsrefusion eller refusion ved eksport fra Rusland er et generelt koncept for modregning og tilbagebetaling (artikel 176), spørgsmålet afgøres af den føderale skattetjeneste på grundlag af indsendte dokumenter: erklæringer og ansøgninger.

Betaling af skat fører ofte til en situation, hvor skattebeløbet på grund af fradrag bliver negativt. Yderligere trin til tilbagebetaling af skat:

1. Virksomheden afgiver erklæring og ansøgning om kreditering eller tilbagebetaling af moms. Modregning på erklæringen - beløbet går til bøder, restancer eller fremtidige betalinger; Hvis dokumenterne viser retur, overføres beløbet til en bankkonto.
2. Skattekontoret kontrollerer oplysningerne i indberetningserklæringerne inden for tre måneder (artikel 88). Hun er bemyndiget til at anmode om yderligere dokumenter, såsom kopier af fakturaer, en salgsbog eller afklarende erklæringer.
3. Hun træffer derefter en beslutning inden for syv dage om fuld, delvis eller afslag på refusion. Formen for kompensation - modregning eller tilbagebetaling - bestemmes enten af ​​Federal Tax Service for at dække restancer til budgettet eller i henhold til ansøgningen.
4. Forbundsinspektoratet sender betalingsdokumenter til statskassen dagen efter, at beslutningen om tilbagelevering er truffet. Pengene overføres af statskassen inden for fem dage.

Bekræftelse af nulmomssats for eksport

Ved eksport til Hviderusland, Kasakhstan, Armenien bekræftes nulmoms:

1. En aftale, hvorefter en køber fra et EAEU-land importerer produkter.
2. Ansøgning om import af varer og betaling af indirekte afgifter fra køber.
3. Transport- eller forsendelsesdokumenter (fragtbrev TTN anbefales).

Ved eksport til andre lande udføres bekræftelse af 0 momssatsen for eksport:

1. En aftale eller andre transaktionsdokumenter, hvis der ikke er nogen aftale (f.eks. et tilbud og accept).
2. En kopi af toldangivelsen eller et elektronisk register; Der findes et separat register for hver type transaktion.
3. Kopier af transport- eller forsendelsesdokumenter med toldmærker eller deres elektroniske register.

De resterende dokumenter (kontoudtog, fakturaer) skal ikke vedlægges erklæringen, men skal opbevares i tilfælde af, at skattekontoret kræver bekræftelse af de oplysninger, der er angivet i erklæringen.

Hvis den skattepligtige ikke har fremlagt dokumenter, der bekræfter nulafgiftssatsen, skal momsen beregnes efter almindelige principper, og alle beregninger skal oplyses i angivelsen. For eksempel med en sats på 10 % eller 20 %.

Eksempel på moms ved eksport til EAEU

Lad os se på et specifikt eksempel på eksport til Kasakhstan: Moms og regnskab 2020 vil blive afspejlet på følgende betingelser.

Russian Vesna LLC købte varer til en værdi af 2.400.000 RUB, inklusive moms 20% - RUB 400.000. Momsen var ikke fradragsberettiget ved køb af produkter.

Vesna LLC videresælger disse varer under en eksportaftale til Kasakhstan. Levering til en udenlandsk modpart sker på forudbetalingsbasis, transaktionsbeløbet er RUB 2.850.000. Virksomheden bekræftede nulmomssatsen for eksport til tiden. Dette afspejles i regnskabet som følger:

			Beløb i rubler
Modtagelsen af ​​hovedpartiet af kommercielle produkter til efterfølgende videresalg til Kasakhstan afspejles
Regnskabet afspejler den indgående afgift ved indkøb af varer
Modtagelsen af ​​100 % forudbetaling fra den kasakhstanske partner afspejles
Regnskabet afspejler provenuet fra transaktionen
Råvareprodukter blev sendt til eksport til en udenlandsk køber
Udgifter til varer solgt til en udenlandsk køber afskrives
Merværdiafgift på varer købt til eksport accepteres til fradrag.	68, moms underkonto

Bemærk venligst, at momsen først skal fratrækkes i denne situation, efter at produkterne er blevet eksporteret til Kasakhstan og nulafgiftssatsen er dokumenteret.