Dette er den væsentligste komponent, som omfatter betaling for råvarer, halvfabrikata og komponenter, brændstof og energi, omkostninger til emballage og emballagematerialer, reservedele, omkostninger forbundet med erhvervelsen af MBP, midler overført til tredjeparter til produktion tjenester. Deres struktur afhænger af industrisektoren. I materialeintensive industrier og byggeri falder hovedbyrden således på indkøb af råvarer og i transport - på indkøb af brændstof og reservedele. For at godtgøre disse omkostninger er det nødvendigt, at de producerede produkter sælges, og provenuet krediteres virksomhedens konti. Faktum om salg afhænger af virksomhedens regnskabspraksis (salget bestemmes på tidspunktet for forsendelse og fremvisning af betalingsdokumenter til køber eller på tidspunktet for betaling for afsendte produkter), og materialeomkostninger refunderes efter afslutningen af cirkulation af midler og selve overførslen af penge til konti eller kasseapparatet. Grundlaget for beregningen af kostprisen for disse omkostninger er prisen for deres anskaffelse uden hensyntagen til indirekte skatter. Prisen er afspejlet i fakturaen og udgør basisomkostningerne for materialer. Hertil kommer omkostninger til transport, levering, opbevaring og om nødvendigt told. Materialeomkostninger, som virksomheden afholder, kompenseres kun med det beløb, der bruges på solgte produkter. Resten ender i usolgte produkter og lagerbeholdninger. Det er ikke alle omkostninger, der er afholdt i rapporteringsperioden, der giver anledning til fuldt ud at indgå i kostprisen, hvilket er vigtigt for den interne planlægning og overskudsbeskatningen. Denne bestemmelse følger af regnskabsprincippet om at henføre omkostninger til kostprisen i den periode, hvor indtægterne modtages.
Mere om emnet Materialeomkostninger:
- Analyse af arbejds- og materialeomkostninger i produktomkostninger
- 2.2 Klassificering af materielle ressourcer og metoder til at styre deres værdi i udgifterne til uddannelse til videregående uddannelser
- 2.2.3. Uddannelsesmæssigt og materielt grundlag for uddannelse. Udgifter til uddannelse og finansiering af uddannelsesinstitutioner
- Metoder til vurdering af omkostningernes økonomiske effektivitet (reduceret omkostningsmetode, bestemmelse af omkog tilbagebetalingsperiode osv.).
Omkostningerne ved fremstillede produkter består af den monetære form af forskellige økonomiske elementer, som inkluderer virksomhedens materialeomkostninger. Nogle gange fylder denne stilling omkring 60% af prisen på det færdige produkt. Dens størrelse afgør i høj grad, om et produkt bliver dyrt eller billigt. Økonomiafdelingens opgave er at opgøre basisudgifter korrekt og opretholde en balance mellem planlagte og faktiske data. For at gøre dette skal du klart forstå, hvad der refererer til materialeomkostninger i regnskabet, og hvordan de normaliseres i praksis.
Struktur af materialeomkostninger
Det skal tages i betragtning, at omkostningerne ved materialer, der bruges til at fremstille et bestemt parti af produkter, nødvendigvis udelukker prisen på affald, som også vil blive solgt. Strukturen af materialeomkostninger i en produktionsvirksomhed kan repræsenteres af følgende positioner:
- råvarer købt fra en anden leverandør;
- materialer indkøbt eksternt til hovedproduktion;
- halvfabrikata og komponenter modtaget mod betaling;
- brændstof købt for at understøtte teknologiske processer;
- købt energi til at opretholde udstyrsdrift, opvarmning;
- omkostningerne ved tiltrukket naturlige råvarer.
Fradragsberettiget affald har også sin egen klassificering. Disse inkluderer balancen af elementerne:
- materialer, råvarer, halvfabrikata;
- kølemidler og ressourcer, der har mistet deres kvalitet;
- andre materialer med reduceret vurdering.
- minus produktionsaffald;
- komponenter og halvfabrikata købt mod et gebyr;
- energi og forskellige brændstoffer til støtte for teknologiske processer;
- løn til ansatte i de vigtigste produktionsfaciliteter;
- yderligere indkomst for produktionsarbejdere;
- sociale betalinger til fonde;
- afskrivningsomkostninger for almindelig fond;
- udgifter til sikring af udstyrets funktionalitet;
- værksted og andre produktionsomkostninger.
Når den faktiske omkostning er dannet, tages der særskilt hensyn til omkostningerne til vedligeholdelse og reparationer under garantien og registrerede tab som følge af uproduktive tab på grund af interne produktionsårsager. Produktionsomkostningerne stiger også på grund af mangler identificeret under opgørelsen i lagre og værksteder, hvis synderen ikke er identificeret. Ved gruppering af omkostninger skelnes de afhængigt af følgende egenskaber:
- hvordan de er direkte relateret til produktionsprocessen;
- afhænger de af virksomhedens produktionsvolumen;
- om de er direkte omkostningsbelagt eller kræver distribution.
Ifølge denne gruppering omfatter materialeomkostninger direkte og indirekte elementer, de kan være grundlæggende omkostninger og generalomkostninger. Materialeomkostninger er også opdelt i proportionale (eller betinget variable) og uforholdsmæssige (eller betinget konstante).
Typer af materialeomkostninger: direkte, indirekte, variable, konstante
Direkte materialeomkostninger er omkostninger, der kan henføres til produkter af en bestemt type uden større besvær og yderligere analytisk og beregningsmæssigt arbejde. Andelen af materialeomkostninger til direkte brug er den mest imponerende i prisen på produkter. Sådanne omkostninger omfatter: råvarer til produktion, løn til arbejdere, brændstof til maskiner. De afspejles i regnskabet ved følgende poster:
Som en generel regel er materialeomkostninger i regnskabsføring normalt variable omkostninger, det vil sige dem, der ændres direkte med justeringer i output. Disse omfatter materialer, akkordløn, brændstof til maskiner. Men der er også positioner, som, da de er direkte, ikke vil stige væsentligt med væksten i produktionen. Et eksempel kunne være lønnen til en controller. Selvom det er en fast værdi, er det alligevel en direkte udgift i regnestykket.
Variable omkostninger omfatter materialeomkostninger, som kan klassificeres som følger:
- Afhængighed af mængden af output
Budgettet for direkte materialeomkostninger kan bygges proportionalt, faldende - degressivt eller stigende - progressivt.
- Baseret på statisk
Ud fra dette princip hører materialeomkostninger til gruppen af samlede omkostninger eller gennemsnitlige omkostninger.
Hvad indgår i materialeomkostninger med henblik på oprettelse af et driftsbudget
Forudsigelse af salgsmængder for en vis periode er grundlaget for opbygning af kortsigtede og langsigtede planer. Materialeomkostningsbudgettet afslører information om, hvad det månedlige og kvartalsvise ressourceforbrug vil være for at producere den planlagte mængde produkter. Når de danner det, analyserer de:
- de tidligere produktionsomkostninger baseret på data fra tidligere perioder;
- priser for lignende produkter fra konkurrerende leverandører;
- forventet markedsandel i den nærmeste fremtid;
- mængden af aktuelle ordrer og indflydelsen af sæsonbestemte;
- kommende udgifter til annoncering og markedsføringsfremme.
Normerne og standarderne for materialeomkostninger omfatter ikke kun analytiske metoder, men også samlede. Med den sidste standardiseringsmulighed indstilles parametrene for outputenheden som helhed uden at opdele den i elementer. Tallene er beregnet ud fra statistiske data, oplysninger fra lignende brancher og værdier fra tidligere perioder. Klassificeringen af materialeomkostninger i dette tilfælde afhænger af den metode, hvormed oplysningerne blev opnået: eksperimentel, statistisk, analog.
Materialeomkostninger i de fleste organisationer er en af de vigtigste omkostningsposter sammen med lønomkostninger og bidrag og afskrivninger på anlægsaktiver. I dette tilfælde betragtes udtrykkene "omkostninger" og "udgifter" normalt som synonymer. Vi vil se på, hvad materialeomkostninger er i regnskab og skatteregnskab.
Hvad refererer til materialeudgifter i regnskab og skatteregnskab
Materialeomkostninger er nævnt som en af udgiftstyperne til almindelige aktiviteter i PBU 10/99 (punkt 8 i PBU 10/99). Samtidig oplyses ikke listen over materialeomkostninger regnskabsmæssigt.
Hvis vi vender os til skattelovgivningen, så i art. 254 i Den Russiske Føderations skattelov giver en liste over omkostninger, der kan klassificeres som materielle udgifter i skatteregnskab. Denne liste er åben.
Hvad er materialeomkostninger?
Materialeomkostninger inkluderer:
- omkostninger ved indkøb af råmaterialer, materialer og komponenter;
- omkostninger til køb af brændstof, vand, energi af alle typer brugt til teknologiske formål;
- omkostninger ved indkøb af arbejder og tjenesteydelser af produktionskarakter;
- tab på grund af mangel og skade på varer inden for grænserne for naturligt tab;
- andre omkostninger.
Vi kan sige, at materialeomkostninger i regnskab er de samme omkostninger, der er nævnt ovenfor, under hensyntagen til de særlige forhold ved en bestemt aktivitet.
Revisoren bør forankre listen over væsentlige udgifter i organisationens regnskabspraksis til regnskabs- og skatteregnskabsformål. Vores hjælper dig med at udarbejde en regnskabspolitik.
Materialeomkostninger under det forenklede skattesystem
På trods af at listen over udgifter, der tages i betragtning under det forenklede skattesystem, er lukket, svarer materielle udgifter under forenklingen til de omkostninger, der tages i betragtning af indkomstskatteyderne, og som er nævnt i art. 254 i Den Russiske Føderations skattelov (klausul 5, paragraf 1, paragraf 2, artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov).
Direkte materialeomkostninger
Begrebet direkte materialeomkostninger kan findes i skatteloven (klausul 1 i artikel 318 i Den Russiske Føderations skattelov). Direkte materialeomkostninger omfatter således:
- omkostninger til anskaffelse af råvarer og forsyninger, der bruges til produktion af varer (udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser), danner deres grundlag eller er en nødvendig komponent (klausul 1, paragraf 1, artikel 254 i Den Russiske Føderations skattelovgivning );
- omkostninger til køb af komponenter, der er under installation, eller halvfabrikata, der gennemgår yderligere behandling (klausul 4, paragraf 1, artikel 254 i Den Russiske Føderations skattelov).
Samtidig har organisationen ret til selvstændigt at etablere sig (afsnit 10, stk. 1, artikel 318 i Den Russiske Føderations skattelov).
Analyse af direkte materialeomkostninger
Da direkte materialeomkostninger er udgifter, der er direkte relateret til produktionen af varer (udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser) og direkte kan henføres til deres omkostninger, er direkte omkostningsstyring nøglen til at reducere omkostningerne og øge rentabiliteten. Ved at analysere direkte materialeomkostninger, bestemme deres andel i omkostningerne og prisen for det endelige produkt samt andelen af materialeomkostninger for individuelle divisioner og typer af aktiviteter, er det muligt at studere indikatorer over tid og identificere reserver til at øge rentabiliteten.
Omkostningerne ved producerede varer er dannet af den monetære form af forskellige økonomiske elementer. Disse omfatter virksomhedens materialeomkostninger. De udgør omkring 60 % af prisen på det færdige produkt. Du kan lære mere om deres sammensætning og regnskab fra denne artikel.
Materialeomkostninger udgør en væsentlig del af udgifterne i enhver virksomheds aktiviteter. Størrelsen af indkomstskattegrundlaget vil afhænge af deres korrekte beregning.
Materialeomkostninger inkluderer:
Materialeomkostninger i regnskab er alle de omkostninger, der er anført ovenfor, under hensyntagen til egenskaberne ved en bestemt virksomheds aktiviteter.
For at beregne omkostninger for hver specifik periode skal de grupperes i følgende poster:
- Materialeomkostninger af produktionskarakter minus produktionsspild;
- Sociale bidrag midler;
- Dele og halvfabrikata;
- Aflønning af ansatte i hovedproduktionen;
- Udgifter til vedligeholdelse af funktionaliteten af specialudstyr;
- Tilføje. indtjening for produktionsarbejdere;
- Energi- og brændstofomkostninger;
- Fradrag for afskrivninger;
- Andre udgifter.
Returomkostninger
Returaffald repræsenterer resterne af ressourcer, der blev genereret under fremstillingen af varer. De har allerede lidt mistet deres brugeregenskaber. Af denne grund kan de ikke bruges til deres tilsigtede formål.
Mængden af virksomhedens materialeomkostninger reduceres med omkostningerne til returaffald.
Følgende kan ikke betragtes som returaffald:
- Inventarmaterialer overført til andre afdelinger af virksomheden til efterfølgende brug;
- Biprodukter, der stammer fra hovedproduktionen af varer.
Returaffald vurderes:
- Til salgsprisen for varer, når de sælges eksternt;
- Til en reduceret pris på den oprindelige ressource, når den bruges til yderligere produktion med øgede omkostninger.
Direkte omkostninger
En af hovedtyperne af materialeomkostninger er direkte omkostninger.
De repræsenterer udgifter, der kan henføres til en bestemt type produkt uden større besvær eller ekstra omkostninger. beregningsmæssigt og analytisk arbejde. Sådanne omkostninger omfatter: materialer til produktion af varer, løn til arbejdere og andre.
I regnskabet registreres sådanne omkostninger ved posteringer:
- D20 – K10 – henføring af omkostninger til indkøb af råvarer anvendt i produktionsprocessen til vareomkostninger.
- D20 – K60 – afskrivning af omkostninger til tjenester fra tredjepartsvirksomheder til produktion.
- D20 - K70 - at henføre lønnen for arbejdere, der modtager akkordbetalinger, til omkostninger.
- D20 – K69 – tildeling af forsikringspræmier til forhøjelsen af varens pris.
Andelen af materialeomkostninger til direkte brug er den mest imponerende i prisen på det færdige produkt.
Analyse af direkte udgifter
Håndtering af direkte omkostninger er nøglen til at reducere produktomkostninger og øge rentabiliteten. Ved at analysere sådanne udgifter, bestemme deres del i produktets omkostninger og endelige pris, er det muligt at studere egenskaberne over tid og bestemme reserverne for at øge rentabiliteten.
Enhver virksomheds produktionsaktivitet er forbundet med forskellige omkostninger. De er en indikator for tidligere og fremtidige evner til at inddrage økonomiske ressourcer i alle produktionsprocesser med henblik på at nå det endelige mål. En af hovedtyperne af sådanne udgifter er materialeomkostninger. Deres planlægning er processen med at sætte mål for hele organisationen og for dens individuelle enheder. Mål opstilles i form af produktionsmål og tilvejebringelse af midler til at nå dem.
Materialeomkostninger er det største element i produktionsomkostningerne, hvoraf andelen ofte udgør op til 90 % af de samlede omkostninger. Den mindste andel af disse udgifter blev kun noteret i udvindingsindustrien. Materialeomkostningerne er meget heterogene. De omfatter omkostninger til materialer og råvarer (eksklusive returaffald). Deres omkostninger inkluderer betaling for mægler- og formidlingsydelser. Hele omkostningerne til materialer og råvarer er inkluderet i prisen eksklusiv moms.
Materialeomkostninger inkluderer omkostningerne ved:
Indkøbte materialer; råvarer;
Tjenester og arbejde udført af tredjeparter eller strukturelle afdelinger af selve virksomheden;
Halvfabrikata, forskellige komponenter, der kræver yderligere forarbejdning (købte halvfabrikata omfatter råvarer og materialer, der har gennemgået nogle stadier af forarbejdning, men ikke er blevet færdige produkter);
Naturlige mineralske råstoffer og ressourcer i form af fradrag for geologisk efterforskning og udgifter til indvindingsarbejde;
Købt brændstof, der anvendes i den teknologiske proces og til virksomhedens produktion og energibehov;
Tab (i henhold til naturlige tabsrater).
Alle materialer og råvarer frigives kun til produktion i overensstemmelse med de forbrugsstandarder, som virksomheden har fastlagt. Behovet for råvarer og forsyninger opgøres månedligt ud fra standarderne for hver type produkt og værksted (afdeling). Denne mængde kan ændre sig, efterhånden som produktionsforholdene ændres.
Virksomheder tager særskilt højde for direkte materialeomkostninger, som inkluderer omkostningerne til materialer og råvarer (de bliver en del af produktet, så deres omkostninger henføres direkte til visse færdige produkter). Størrelsen af disse omkostninger beregnes ikke altid ved at gange de naturlige indikatorer, der bruges til produktionen. I nogle tilfælde viser disse indikatorer sig at være for store. Sådanne materialer er klassificeret som hjælpematerialer. Disse omkostninger klassificeres hos virksomheden som indirekte materialeomkostninger, som indgår i. Hver virksomhed beslutter på baggrund af sine særlige forhold selvstændigt, hvilke materialer der anses for at være grundlæggende, og hvilke der er hjælpemidler.
Materialeomkostninger styres ved fire hovedmetoder: dokumentation (dokumenteret i særskilte dokumenter), batchskæring (fordeling af materialer og råvarer i henhold til et regnskabskort - skæreark), batchkontrol og regnskab (dannelse af partier af materialer og råvarer iflg. til homogene teknologiske parametre), inventar (opgørelse af resterende materialer og råvarer).
I nogle brancher sker fordelingen af materialer og råvarer på type direkte. I en række brancher er de korreleret efter produktgrupper, så de klassificeres ved hjælp af den indirekte normative eller koefficientmetode. Materialeomkostninger vurderes i henhold til de specifikke betingelser for økonomisk aktivitet.